會計風險分析與防范措施范文
時間：2023-11-23 17:52:24
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篇1
關鍵詞：電算化會計信息系統 風險 防范措施
作為以計算為主要數據處理工具的會計信息系統，電算化會計信息系統在企業的應用能夠極大地提高財務工作的質量、降低財會人員的勞動強度、推進財會管理制度的改革并提高了企業的現代化管理水平。我國電算化會計信息系統的應用起步較晚，受到硬件、軟件、工作環境、病毒和管理等因素的影響，其所面臨的風險日益凸顯，因此探究新時期電算化會計信息系統的風險防范問題，具有十分重要的現實意義。
一、 電算化會計信息系統的風險分析
（一）硬件因素所導致的風險分析
電算化會計信息系統的可靠和穩定工作，必須依賴于計算機的正常運行，一旦計算機硬件系統（計算機機器及其輔助設備）遭到破壞或者是出現故障，將會導致電算化會計信息系統處理信息的失誤或中斷。與此同時，由于大量原始和處理后的會計信息都存儲于光盤和磁盤等磁性介質上，一旦磁性介質受到濕度、溫度或者是人為破壞，都將可能導致大量會計信息的丟失和難以恢復，這將給使用單位帶來巨大的損失。
（二）軟件因素所導致的風險分析
作為支持和控制計算機進行財務核算的關鍵部分，財務軟件的性能將直接影響到財務信息處理的效率和準確性，決定會計數據是否能夠得到及時、合法和正確的處理。在這種背景下，一旦財務軟件的性能和質量出現問題，或者是與其他應用軟件存在沖突，都將嚴重影響到財務數據處理的速度和真實，并且危及到電算化會計信息系統的安全。
（三）工作環境和病毒所導致的風險分析
電算化會計信息系統對工作環境要求較高，因此需要定期檢查計算機的防水、防火、防震、防盜和清潔等措施是否到位，這樣才能確保電算化會計信息系統能夠有一個安全的工作環境。與此同時，由于使用網絡和計算機，電算化會計信息系統會使得會計信息的安全性降低，黑客可以通過非法手段入侵電算化會計信息系統，盜取或者是篡改會計信息，同時各種病毒也將可能導致整個系統的癱瘓。
（四）管理制度所導致的風險分析
當采用電算化會計信息系統后，會計工作環境發生了改變，其管理難度不斷加大，具體說來：電算化會計信息系統的應用會使得很多崗位和會計工作得以合并和統一執行，會計人員的工作數量將大大減少，從而會導致會計人員間相互牽制作用的降低，使得部分會計人員可能在未經授權的情況下對程序或數據進行竊取或修改；電算化會計信息系統的應用會使得大量處理后的數據未經認為判斷就直接存儲到磁性介質上，從而降低了會計人員對數據的控制力，增強了舞弊和犯罪的可能性；電算化會計信息系統的應用會使得會計人員難以直觀地掌握信息的計算過程，并且數據的惡意篡改不會留下人為痕跡，從而增強了會計審計的難度。
二、電算化會計信息系統的風險防范措施
（一）制度建設的措施分析
首先，要構建完善的會計電算化內部控制制度。在遵循計算機系統安全等相關法律法規的基礎上，使用單位要構建完善的會計電算化內部控制制度，內容要涵蓋系統的投入使用、計算機和輔助設備的管理、操作流程和會計電算化內部管理制度等各個方面，并且要根據使用情況和發展形勢對內控制度進行補充和更新。
其次，要構建完善的財務軟件安全管理制度。單位要根據自身的實際情況和財務軟件的特點，加強對財務軟件的安全管理，嚴格執行計算機資源授權制度，確保會計信息和程序被批準的授權人使用。
再次，要構建完善的財務人員培訓制度。財務人員的職業道德和專業技能對于確保電算化會計信息系統的安全使用至關重要，因此單位要強化會計人員的后續培訓，不僅要求會計人員熟悉有關的法律法規，還要求會計人員掌握計算機應用和管理的技術，從而電算化會計信息系統的正常運作。
最后，要構建完善的風險評估和管理制度。單位要通過完善的風險評估制度，來及時發現各種潛在的風險，并且采取適當的分級管理制度和預防措施，來對會計電算化操作過程進行規范，將風險控制在可以承受的范圍內。
（二）硬件、軟件和網絡安全管理的措施分析
單位要加強對計算機硬件和軟件的管理，當電算化會計信息系統運行過程中出現硬件故障時，要安排專業的維護人員進行診斷，及時讓系統恢復正常運行，同時要安排維修人員在設備更新、修復或擴充后進行安裝和調試；系統維護人員要定期進行軟件的適應性維護、正確性維護和完善性維護，檢查軟件是否完整及程序有無被惡意篡改。單位還要采取嚴格的預防病毒和黑客的安全措施，如設置防火墻，使用正版軟件，不查閱可疑的電子郵件和嚴格網內主機管理等。
（三）多級備份制度建立的措施分析
首先，可以通過在后臺建立雙機數據庫服務器系統，來使得系統發生故障時能夠進行自動切換，從而確保系統的繼續運行；其次，可以采用廉價磁盤冗余列陣鏡像技術，通過磁盤鏡像技術實現數據冗余來提高數據的安全性；再次，可以使用財務軟件自動備份，通過設置定期備份時間（如一周），來將各種會計數據進行自動的強制性備份；最后，系統管理員可以根據實際工作量和需求，定期進行集中備份，將主要的數據進行備份并將備份好的數據交由專人進行保管和定期轉儲。
三、結束語
近年來電算化會計信息系統廣泛應用于我國的企事業單位，互聯網技術的引入使得電算化會計信息系統所面臨風險的種類和程度不斷增加，這就要求我們從硬件、軟件、管理制度和人員等各方面采取相應的防范措施，確保電算化會計信息系統的安全穩定運行。
參考文獻：
篇2
關鍵詞：企業并購 財務風險 防范措施
一、企業并購財務風險概述
企業并購的財務風險，是指在一定時期內，為并購融資或因兼并背負債務，而使企業發生財務危機的可能性。從風險結果看，這的確概括了企業并購財務風險的最核心部分，即“由融資決策引起的償債風險”。但從風險來源來看，融資決策并不是引起財務風險的唯一原因，因為，在企業并購活動中，與財務結果有關的決策行為還包括定價決策和支付決策。
二、企業并購過程中的財務風險分析
1.并購前目標企業價值評估風險分析
目標企業價值評估風險產生的根本原因在于并購雙方之間的信息不對稱。如果目標企業是上市企業，由于它必須對外公布企業經營狀況和財務報表等信息，并購企業容易取得目標企業的資料進行分析。但是由于我國許多會計師事務所提交的審計報告水分較多，上市公司信息披露不夠充分，嚴重的信息不對稱使得并購企業對目標企業資產價值和盈利能力的判斷往往難以做到非常準確，在定價中可能接受高于目標企業實際價值的收購價格，導致并購企業支付更多的資金或以更多的股權進行置換，由此可能造成資產負債率過高以及目標企業不能帶來預期盈利而陷入財務困境。
2.并購后整合階段的財務風險分析
（1）償債風險。償債風險存在于企業債務收購中，特別是存在于杠桿并購中。杠桿并購中，并購企業不必擁有巨額資金，旨在通過舉借債務解決收購中的資金問題，并期望在并購后獲得財務杠桿利益，通常在采用這種方式下，并購企業的自有資金只占所需總金額的10%，投資銀行的貸款約占資金總額的50%—70%，投資者發行高息風險債券約占收購金額的20%—40%。由于高息風險債券資金成本很高，而收購后目標企業未來資金流量具有不確定性，杠桿收購必須實現很高的回報率才能使收購者獲益。否則，收購公司可能會因資本結構惡化、負債比例過高而無法支付本息。因此，杠桿收購的償債風險很大程度上取決于整合后的目標企業是否有穩定足額的現金凈流量。
（2）流動性風險。流動性風險是指企業并購后由于債務負擔過重，缺乏短期融資，導致出現支付困難的可能性。流動性風險在采用現金支付方式的并購企業中表現尤為突出，由于采用現金收購的企業首先考慮的是資產的流動性，流動資產或速動資產的質量越高，變動能力越高，企業越能迅速、順利地獲取收購資金，這同時也說明并購活動占用了企業大量的流動性資源，從而降低了企業對外部環境變化的快速反應和適應調節能力，增加了企業的經營風險。
（3）運營風險。運營風險是指并購企業在整合期內由于相關的企業財務制度、財務運營、財務行為、財務協同等因素的影響，使并購企業實現的財務收益與預期的財務收益發生背離，因而有遭受損失的機會和可能性。企業并購完成后，如果不對目標企業進行有效整合，也很難使并購后的企業產生規模經濟、財務協同等效應。要實現預期的規模經濟，必然要實現組織結構、管理制度、人事等方面的一體化，降低管理費用、固定成本費用，這種系統的、結構化的改革，會導致并購雙方的矛盾。如果處理不當，企業管理效率將會受到極大影響。能否度過并購后的危險期，就取決于并購方在并購過程中能否有效地控制住這些風險。
三、企業并購中財務風險的防范措施
1.目標企業價值評估風險的防范措施
實際上，由于被并購一方刻意隱瞞或不主動披露相關信息，財務陷阱在每一起的并購案中都或多或少存在著。為了減少在并購中不慎落入財務陷阱的概率，在實際操作中，應該特別重視并購中的盡職調查。并購中的盡職調查包括資料的搜集、權責的劃分、法律協議的簽訂、中介機構的聘請，它貫穿于整個收購過程，主要目的是防范并購風險、調查與證實重大信息。它是現代企業并購環節中的重要組成部分，直接關系到并購的成功與否。但是，盡職調查在我國的并購實踐中卻往往被忽略，將其簡單等同于資料的收集。這顯然與我國國情有很大關聯：因為有相當一部分并購行為是在政府的指令與直接參與下進行的，帶有很大的行政與計劃色彩，與真正的市場行為相距甚遠。
2.運營整合期財務風險的防范措施
（1）現金預算流轉的整合?，F金流轉的質量關系到整個企業資金運用的效率水平，因此需要對其有效的加以控制。并購企業應針對被并購企業實行全面預算、動態監控及內部審計，以防范和控制財務及經營風險。
（2）財務管理人員的整合。并購公司可以實行財務委派制，通過親自對被并購企業財務負責人實施嚴格的選拔、任命、考核和獎懲制度，并賦予其足夠的職責，能使所有者監督能夠落實到企業的日常經營活動與財務收支之中。
（3）會計核算體系的整合。會計核算體系的整合是統一財務制度體系的具體保證，也是并購公司及時、準確獲取被并購企業信息的重要手段，更是統一績效評價口徑的基礎。
（4）業績考核標準的整合。業績評估考核體系的整合是指并購公司對財務運用指標體系的重新優化與組合。并購企業應針對被并購企業重新建立一整套業績評價考核制度，這一評估考核體系是提高被并購公司經營績效和運用能力的重要手段。
參考文獻：
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[2]翟雪改.企業并購的財務風險探析[J].華東經濟管理，2005
篇3
一、企業金融會計的發展現狀及風險防范的重要性
1.企業金融會計的發展現狀分析
在我國的經濟發展過程中，企業是推動經濟發展的重要力量，這也是市場主體中比較關進的部分。在社會經濟的不斷發展背景下，企業的規模上也會不斷的擴大，這對經濟的發展就會有著促進作用。金融會計是企業中比較重要的工作，對企業經濟發展有著直接影響。在當前的企業發展過程中，企業金融會計的工作面臨的發展壓力也愈來愈大。由于多變的市場環境，所以金融會計的風險就相對比較多，而應對這些風險就成為當前企業比較重要的發展課題。
2.企業金融會計的風險防范重要性分析
金融業的穩定發展，能夠保障國民經濟的健康成長，這也是對社會和諧發展的重要基礎。在當前經濟全球化的環境下，經濟環境比較多變，作為企業的發展就要能順應時代潮流，在金融會計的管理上進行加強，通過現代化的管理方式，來進行加強企業的金融會計的工作水平。在企業金融會計的實際工作過程中，會受到諸多層面的因素影響，從而帶來一些相應的風險問題，這就對企業的進一步發展帶來了威脅。只有充分重視企業金融會計的良好發展，才能保障企業的健康成長，風險防范措施的科學化實施在這里就比較重要，在風險防范措施的良好實施下才能保證企業的市場競爭力強化保持。企業金融會計是企業發展中比較重要的管理內容，這對企業的健康發展有著直接的影響，這是和企業的經濟效益有著直接關聯的。在日益復雜的發展環境下，企業的金融會計工作過程中，也有著很大的風險存在，如果沒有將風險管理的力度得到加強，就必然會給企業帶來很大的影響，在經濟上也會造成很大的損失。這就要能夠在金融風險的防范力度上進行加強，保證企業的金融會計工作順利進行。
二、企業金融會計主要的風險問題和產生的原因
1.企業金融會計主要的風險問題分析
無論是何種企業，在實際的經營發展過程中，不可避免的就會存在著風險。金融會計風險是企業在安排上沒有得到合理化，以及相關人員自身的素質等因素的影響，從而引發的可能對企業的經濟造成損失的風險。由于工作的內容不同所以在風險的類型上也是多方面的，其中企業金融會計中的結算風險就是比較突出的風險類型。在會計結算的工作方面，實施者是銀行系統，并且在操作權以及方法上都具備。但在具體的工作過程中，有沒有嚴格的按照科學的步驟和程序，就會造成會計計算在數據上沒有準確的體現，這樣就在經濟損失上存在著風險。再者，企業金融會計風險中的核算風險，也是比較常見的風險類型。在具體的核算過程中，由于在程序上比較復雜，加上沒有規范性的運作，這就造成了在核算的工作上很難得到有效滿足實際需求。企業的發展過程中，在賬目核算過程中，由于沒有及時性的對財務實施核算處理，就會帶來相應的風險。還有是在對會計憑證以及報表進行填寫過程中，由于沒有認真的對待，所以就會造成操作錯誤的存在。在會計管理的漏洞方面的問題也比較突出，以及在金融會計的業務核算方法的選擇沒有科學化等。另外，金融會計風險中的監督風險也是比較重要的風險類型。企業金融會計的監督工作，對企業經濟的健康發展有著直接的影響。但是在具體的會計監督的職能上就存在著弱化的現象，在具體的會計監督的措施實施中比較乏力，沒有得到完善的監督。資金運轉以及活動中的反饋信息以及預警機制相對比較缺乏，這些層面的問題，就對企業的金融會計的正常發展有著很大負面影響。由于會計監督的管理力度較小，就比較容易造成不科學行為的出現，最終就會出現資金層面的風險發生。企業金融會計風險還體現在決策的失誤方面，在這一風險問題上是和會計的核算以及監督同時發生的。在監督以及核算層面的問題出現，就一定會出現信息的錯誤，從而就會影響決策的準確性。就會對企業金融機構帶來決策上的失誤風險。除此之外，企業的金融會計人員自身素質風險問題也是比較重要的風險內容。由于金融會計工作人員自身的職業道德不高，以及在管理和操作中的不謹慎等問題，就比較容易引發風險問題的出現。
2.企業金融會計主要的風險問題產生的原因
從當前我國的企業金融會計風險產生的原因來看，是由多方面原因造成的。其中在金融企業會計的內控系統建設方面的不完善，是比較重要的影響因素。金融企業的會計控制對風險防范的作用得不到有效發揮，從而就在控制的措施上分散到不同管理制度當中。這就比較容易造成會計工作的實際問題不能有效及時的處理。除此之外，還有是信貸以及會計等相關的控制機制的結合度不夠，這就對資金的充分高效運行有著很大的影響，對職能的控制發揮就有著諸多的阻礙。企業金融會計的風險還受到外部經濟環境的因素影響。在改革開放之后，我國的市場經濟改革就有著進一步的深化，企業的生存發展在當前就有著很大的壓力。面對外部的多變的經濟環境，市場經濟發展中的一些問題也不斷的顯露出來。企業為能夠在這一發展過程中獲得優勢發展，就采用一些非法的手段來保障自身的發展。例如低息房貸以及高息攬堵等，對企業的會計核算的原則沒有得以重視，甚至是嚴重的違背了會計原則。這就對市場公平競爭的秩序嚴重擾亂了，在企業的運營成本方面也會由于不慎而大幅增加。由于沒有充分重視會計管理制度的完善建立，也比較容易帶來相應的風險。企業金融會計管理制度，是保障會計工作能夠得以良好有效實施的基礎，在當前的發展過程中，一些企業還沒有將風險預警機制得以完善建立。以及在實際的會計工作過程中，沒有進行科學化的指導，這樣就必然會在風險上有所增加，對企業的金融會計穩定發展也會帶來諸多的不利。除此之外，就是相關的會計人員自身的風險意識不高，以及在財務風險的認識上不充分等，這就必然會造成風險發生概率的增加。另外，從內部管理的管理原因層面來看，由于沒有科學化的會計管理模式，就會造成企業的會計信息失真問題比較嚴重。在內部控制的措施上沒有得到充分重視，缺少科學性，所以在控制的效果就不是很好。
三、企業金融會計主要的風險防范控制措施
第一，對企業金融會計的管理型制度體系建立要加強。只有從制度體系層面結合實際加以完善，才能保證企業金融會計工作的優化發展。要能金融會計的風險得到有效的防范，就要能夠在會計管理的作用上得到有效加強，并要能在業務經營方面從制度管理層面進行著手。對管理型的金融企業會計制度的體系建立，要能夠從多個環節加以注重，在核算體系方面加以建立，還要能夠在分級授權以及統一管理方面得到有效的結合。要能在會計管理的秩序上得到有效加強，對存在著的假憑證以及假賬簿等問題要能嚴肅的處理。
第二，在金融會計的風險防范方面，還要能夠對會計隊伍的專業化建設得到加強，以及在相關會計人員的職業素層面不斷提升。對金融企業的會計風險的降低，財務會計人員自身的職業道德素養以及業務能力等方面有著直接的影響。只有在專業會計人員的整體素質上得到了加強提升，才能有助于企業金融會計工作的進一步發展。從具體措施實施層面來看，相關的會計從業人員，要能從政治素養以及會計專業的素養上進行加強提升，要能將自身的職業道德水平和業務能力，充分的滿足工作崗位的需求。會計人員要能不斷的將自身文化程度以及技術得以提升，通過現代化的工作技術來優化金融會計的工作。
第三，企業金融會計風險的防范措施實施，要能在會計信息的強化以及改善的工作上得以重視，對會計信息的準確性以及完整性等方面得以充分的保證。從具體方法的實施上，銀行要能在貸款申請的接受中，要對經過注冊會計師審計驗證的會計報表完成基礎上才能得以應用，在會計報表的信息準確性上要確保，還要對審計報告的會計師事務所承擔的無限連帶責任進行出具。再有就是銀行要能在接受企業超過了一定數額的貸款申請的時候，不僅要能對主要的會計報表進行報送，要要在償債能力方面的信息詳細的補充。
第四，要充分的將企業金融機構的會計內控得到加強。及時將金融會計的內控觀念進行更新，要能結合實際樹立全局的發展觀念，還要能在內部控制的各項制度以及措施上，能夠形成有機的整體。要能在信息安全的觀念上加以樹立，然后就要在內部控制的體系構建方面得到充分重視，在管理以及操作的環節進行加強。從金融會計的內部控制管理層面，要在相關的法律制度等方面的要求加強重視，在內控的相關法律規范上得以完善。在實際操作的內部控制上，要能在各環節的設置職能崗位等，加強內部會計的控制。
第五，加強對企業金融風險的評估工作科學落實。企業金融會計是比較典型的經濟活動，所以風險的存在是正常的，這就需要在具體的工作開展中，加強對企業金融風險的評估工作，這對風險的有效規避就有著積極作用。相關的會計風險評估人員，要能對當前的經濟發展形勢能夠有全面的認識，對金融會計的風險分析進行詳細化，將風險能夠得到最大化的降低。然后在企業的領導層面的風險防范意識要加強，在企業領導層的帶領下，就能在風險的控制力上得到加強。
第六，對企業的金融會計風險的防范，要注重對現代化技術的應用，以及在會計監督方面的工作得到加強。信息技術的應用能對金融會計風險的防范有著積極作用。在信息技術的應用下，能在信息的處理方面迅速準確的呈現，在工作的效率上也能得到有效提升。通過統一化的會計信息網絡的建立，就能從整體上提升會計風險的防范力度。最后要能在會計監督的力度上進行加強，這對金融會計風險的防范也比較關鍵。
四、結語
總而言之，對當前的企業金融會計的發展中風險的防范，就要能從多方面實施措施，并要充分考慮風險防范的策略應用。面對當前日益激烈的市場競爭，企業要想獲得優勢發展權，就要能保證在金融會計層面的強化，只有如此才能有效保證會計風險的有效防范。此次主要從企業金融會計風險的表現，以及原因和防范措施等層面進行了研究，希望能通過此次理論研究對實際發展有所裨益。
參考文獻：
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篇4
【關鍵詞】會計透明 銀行會計 風險防范
銀行會計風險是金融機構在經營管理過程中，由于核算錯誤或會計信息提供事物而導致的決策事物，以及因為主客觀條件惡化或者其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。由于銀行業務貫穿于銀行各項業務活動的始終，而銀行會計工作又貫穿于銀行業務處理的全過程，因此銀行會計工作透明接受監督更能防范會計風險的發生。
一、會計透明度及我國會計透明度現狀
會計透明度概念的提出是對會計信息質量標準和一般意義上的會計信息披露要求的發展。會計透明度是一個關于會計信息質量的全面概念，包括會計準則的制訂和執行、會計信息質量標準、信息披露與監管等。
目前，我國一些銀行乃至企業的會計透明度不高，會計舞弊現象嚴重，導致會計信息失真、透明度不斷降低，會計信息質量不高，不僅損害了利益相關者的利益，也對我國經濟發展提出了挑戰。首先，法制環境不完善，會計造假現象嚴重，其次法人治理結構缺陷，缺乏有效的制衡機制，而且我國審計執業不規范，審計人員獨立性較差。
二、當前銀行會計風險幾種現象
（1）會計操作風險。會計操作風險是指銀行在日常結算業務的處理過程中，因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起的風險。銀行會計面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，如果經辦人員責任心不強和法制觀念淡薄，容易發生工作疏漏，由此造成的資產損失是巨大的。
（2）信息失真風險。銀行的一切業務活動都要通過會計信息進行反映，但是，為維護自身利益達到經營指標、撈取政治資本等目的，不少銀行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分。
（3）會計監督風險。會計監督風險是指由于金融會計監督職能相對軟弱，無法起到有力的監督作用而造成的風險。雖說我國《人民銀行法》、《商業銀行法》均要求商業銀行必須依法經營，但在不正當利益的驅動下，發放超規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票，攀比消費，超計劃、超范圍開支費用等違規情況仍然存在，帶來了金融會計風險。
（4）會計人員素質風險。會計人員自身業務素質不高或者職業道德修養不高，操作行為不規范，容易發生會計差錯。例如： 會計人員與不法分子內外勾結，違規操作，甚至貪污挪用資金，或因會計崗位設置一人兼多職，辦理業務一手清，缺乏應有的互相制約和牽制，使金融機構資金財產遭受損失的風險也不可忽視。
此外銀行會計風險還包括會計結算風險、創新風險、聯行風險、會計制度存在的風險、誤導決策風險等。
三、銀行會計風險防范措施建議
（1）會計核算必須嚴格遵守相關制度。這就要求銀行會計工作人員在具體工作中要嚴格執行相關制度，認制度不認人，用制度規范人的行為，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象，確保會計核算期間數據的真實、完整。
（2）改善銀行會計信息透明與披露系統，提高信息的使用價值。離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。首先，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求?？紤]到目前我國企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，因此銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。同時要求貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。其次，應當完善會計報表體系及銀行會計科目體系，加強銀行風險防范。在準確披露表內業務的同時，要及時充分披露表外會計信息，并在現有銀行報表組成上補充現金流量表，以彌補目前報表難以反映的相關信息，從而提高金融會計信息的全面性和質量，為經營決策者提供有價值的會計信息。最后還要建立充分揭示及相關的責任制度。這是有效防范各級銀行報喜不報憂，隱瞞關鍵問題、風險問題的有效措施之一。
（3）對風險管理的流程進行優化和改進。一是針對具體業務制定會計操作流程時，應充分關注可能存在的風險點，并采取有效的控制措施，突出風險提示，列出業務流程環節操作風險點、風險級別、控制目標、控制措施、控制崗位，便于業務和管理人員清楚地知道各項工作所面臨的風險和崗位控制職責，有針對性地對風險進行控制，形成操作風險損失與流程的映射關系，為操作風險管理提供較好的基礎。二是優化業務流程時，明確關鍵控制環節，有針對性地加強流程中的控制措施。在流程控制的基礎上，對流程中的操作風險與合規風險進行全面排查，對風險可能造成的后果和程度進行風險分析與判斷，并制訂控制目標和控制措施。
（4）提高銀行會計人員綜合素質。一是銀行的各級管理人員在思想上要統一認識，重視會計工作在防范銀行風險的重要作用，在崗位設置和人員配備上給予支持。二是提高文化素質。利用薪酬激勵、素質考核等手段，鼓勵會計人員努力提升自己的學歷層次，重視知識復合。三是提高政治素質。要經常對財會人員進行遵章守紀、職業道德教育，增強會計人員遵紀守法的自覺性，形成客觀公正、依法辦事的良好風氣。四是加大培訓力度，提高業務素質。通過業務學習、崗位練兵、業務比賽及多種形式的崗位培訓等，全面提高會計人員素質。五是建立一套責權明確、獎罰分明的防查、激勵約束機制，以調動會計人員嚴格執行和堵截違規案件的積極性。
參考文獻：
[1]王翠蘭.我國金融會計風險及其防范[J]，時代金融.2013，（01）.
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【關鍵詞】并購；并購風險；風險防范
近幾年來，我國的政策環境越來越支持企業的并購，國家也陸續了一些優化企業兼并、重組的相關政策。在企業并購的浪潮愈演愈烈的背景下，關注并購過程中的風險至關重要。
一、并購的含義及動因
1.并購的含義
并購一般分為兼并和收購。兼并又稱吸收合并，是指兩家或者更多的獨立企業或公司合并組成一家企業，通常由一家占優勢的公司吸收一家或者多家公司。收購是指一家企業用現金或者有價證券購買另一家企業的股票或者資產，以獲得對該企業的全部資產或者某項資產的所有權，或對該企業的控制權。
2.并購的動因
企業從事并購交易，可能出于不同的動機。企業并購的動因，分為以下兩個方面：一是企業發展動機。企業發展的動機包括擴張和突破企業規模、應對外部環境的變化、占領市場份額、迅速實現多元化經營、降低投資組合風險或獲取被低估公司實現短期盈利。二是發揮協同效應。發揮協同效應就是實現企業經營、管理、財務三方面的協同，即隨著生產規模的擴大，能降低費用、提高運營效率、降低企業風險、償債能力及實現合理避稅等。
二、企業并購風險分析
企業并購是一項極其復雜的運作過程，不同性質企業間并購操作也不盡相同。企業并購風險廣義上是指并購后未來收益的不確定性，造成的未來實際收益與預期收益之間的偏差；狹義的并購風險是指企業在實施并購行為時遭受損失的可能性。現實中主要是指狹義的并購風險。分析并購過程中各個階段存在的風險對企業的后續操作會有相當大的意義。下面就從3個方面來分析存在的風險：
1.并購前的風險
公司在制定并購戰略目標時，是否符合國家政策導向、行業發展情況；是否從企業自身的情況出發，在市場中準確定位。如果不遵循大環境趨勢或者企業自身的實力，貿然并購不僅達不到并購的成效，也會發生無可避免的營運風險。
并購企業對標的公司信息掌握是否對稱、充分；有無做好并購信息保密等防范工作。如果企業對標的公司的信息掌握不全面，有可能會影響企業對標的公司系統化的篩選及評判，甚至對項目做出錯誤的決定。而在企業準備階段，如果信息外流，將會導致比如股價異常波動、企業被迫停牌等狀況，這樣可能有好的項目也難以實施，對企業也有負面的影響或需承擔不必要的責任。
2.并購中的風險
企業并購中的風險主要是價值評估風險。企業對標的公司企業價值評估擴大化的風險、以及對價支付方式引起的債務承擔風險。不同的價值評估方法對同一目標企業的評估結果不同，并購價格也有所不同。而每種支付方式對企業的現金流量及對未來企業融資能力的影響不盡相同，如果企業不能根據自身的經營狀況和財務狀況選擇并購方式和支付方式，就會給企業帶來很大的財務風險。
3.并購后的風險
并購后的風險主要是企業并購后整合過程中的風險。對企業并購后的風險有無充分認識，特別是在跨行業并購企業的整合風險，有無做好對策，這些方面直接影響企業后續的持續性發展及盈利。因此在企業的并購重組中，盈利預測及補償也是一個需重點考慮的環節。
三、企業并購風險的防范措施
1.并購前風險的防范措施
（1）明確自身企業需求及目標
結合國家政策及行業導向，明確企業并購的需求及目標。在選擇并購行業時，一方面，對行業的結構進行分析、增長情況及競爭狀況進行分析，如近幾年的業務是否存在重大變化；另一方面，從政府、法律對行業的影響及制約情況分析，是否符合國家的產業政策，業務模式是否符合國家規定。
（2）對目標企業進行考察
企業應考察目標企業的運營效率、負債狀況等財務狀況；對核心技術的周期性、替代性、研發能力的創新等進行關注；目標企業的文化、管理人員能力及治理結構進行衡量；在行業中的地位，如主要客戶和供應商進行系統分析，對應客戶群體的穩定性、延展性。
（3）保密條款的確定
從企業的并購戰略，確定對目標企業并購的是資產還是股權，以及具體的標的數量。在發出并購意向書時，對目標企業需做一些條款規定，如保密條款以防信息外泄，特別要求并購企業提供齊全的資料和信息，尤其是不公開的信息；沒有經過并購企業同意，目標企業不得與其他方進行并購接觸及談判等。
（4）對目標企業的盡職調查
請專業中介機構對目標企業進行盡職調查?？梢詮哪繕似髽I的章程、契約、法律等方面進行調查；對目標企業的資產真實性、公允性進行調查；有無未列示的負債；有無隱示的法律訴訟案件等都需做詳盡的調查。
2.并購中風險的防范措施
（1）企業價值的評估
交易價格是并購企業與標的企業博弈的核心環節。并購企業要從財務管理的角度對企并購可行性進行分析決策。并購企業的價值評估分為：并購企業價值、被并購企業價值、并購后整體企業價值、并購凈收益。只有并購凈收益>0時，項目是可行的。一般資產評估機構會采用收益法、市場法或成本法對目標企業進行評估。評估的結果需并購雙方協商確認并經有關機構的認可。
（2）并購融資方式的確定
企業需對不同融資渠道的優缺點進行充分認識和評估，考慮融資成本及對企業控制權是否會有分散等各種風險，進而確定進行內部融資、外部融資或者其他融資方式。并購活動一般所需的資金額巨大，而企業內部資金有限，利用內部資金進行并購有很大的局限性，因而內部融資一般不能作為企業并購融資的主要方式。
（3）支付方式的選擇
企業應以效益最大化為宗旨，對各種支付方式充分認識，結合考慮自身的經濟實力、融資渠道、融資成本和被并購企業的實際情況等各種因素，合理選擇支付方式。支付方式主要有現金支付、股份支付、混合支付。細分則有：自有資金支付、金融機構信貸支付、發行證券支付（發行優先股、普通股、非公開發行股份等方式）。比如充分利用上市公司的融資平臺，在并購活動中用股份支付對價的情況很多，這就需要對股權結構進行測算，做好對控制權的保證。
3.并購后風險的防范措施
（1）經營整合
企業收購完成后，取得了被并購企業的控制權，這只是實現了企業經營目標的一半。只有根據并購雙方的實際情況和外部大環境，沿著企業發展的規劃和安排，對目標企業進行整合，使其與企業的整體戰略、經營目標協調一致，才形成新的競爭優勢和協同效應。
（2）管理整合
各個企業的經營理念、制度或組織、活動各有其特點。并購后，企業要系統思考影響管理效果的各個因素，進行整合。融合并購雙方的管理差異和理念，用現代化的管理方法，整合管理活動。并購企業可以制定規范完整的制度或法規，建立完整的運行體制，優化管理水平的提升。盡可能在被并購企業內部推行自己的管理模式。
（3）財務整合
并購企業要對被并購企業的財務制度、會計政策和會計核算體系進行統一的管理和監控。對財務管理目標應統一、明確、清晰。其中，對目標企業的資金控制，實現一體化的資金運作是并購后的重要任務。并購企業可以針對被并購企業建立一套業績評價考核制度，在保證對子公司的控制權上，明確企業的財權關系，對財務組織機構調整，會計人員的委任方面都需有強效的措施。涉及員工的考核制度、薪資福利等方面需進行廣泛細致的宣傳說服，以取得大部分員工的接受和支持。
（4）人員整合
在人員整合上，需以穩定為人力資源政策，提高企業績效為導向。認識雙方企業文化的異同點，確定企業文化的理想發展模式，在溝通、繼承、融合的基礎上創新。并購后要進行必要的人事整頓，在保證降低人力成本的基礎上，充分調動被并購企業各種人才的積極性和穩定性。
（5）補償條款
企業進行并購或重組，企業后續發展的盈利是一個重點考量的指標。在《上市公司重大資產重組管理辦法》中，就有規定“交易對方應與上市公司就相關資產盈利數不足利潤預測數的情況簽訂明確可行的補償協議?！睂τ谟A測，企業在并購時可以規定補償條款，在雙方認可的條件下，從根本上保障并購業績的實現。
四、結束語
并購是一項高技術內涵的系統工程，它會涉及各種政策并要符合政策才能執行。企業并購操作得當，所獲得的收益是十分巨大的，但企業并購過程并不是一帆風順的，處處充滿風險。企業對出現的各種風險不僅要正確地認識，還需加以職業判斷，進行謹慎防范。這樣在并購活動的各個環節，才能化險為夷，提高資源的配置效率，最終實現并購成功。
參考文獻：
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篇6
關鍵詞：會計信息系統；安全風險；層次分析法
一、引言
近年來，網絡技術的廣泛應用使得企業在全球范圍內實現信息的交流和共享成為可能。相應的，企業的會計環境也發生了變化，由原來封閉的局域網會計信息系統進入到了互聯網世界。這種變化給企業帶來了前所未有的優越性的同時，也使得企業會計信息系統面臨更多樣化的風險與問題。據調查顯示，美國每年因為網絡安全造成的經濟損失超過 170 億美元，75%的公司報告財務損失是由于會計信息系統的安全問題造成的。在我國，企業為防止泄密而修補信息網絡安全漏洞的投入每年達 700 萬元。因此，會計信息系統的風險分析與評估越來越受到人們的重視（谷增軍，2009）。 運用科學的方法對會計信息系統進行全面、系統的安全風險評估，識別網絡環境下會計信息系統的主要不安全因素，了解企業的安全技術與管理現狀，并采取及時的風險應對措施、制定安全策略，確保會計信息系統的安全，對于保證企業平穩健康的運行，保障各方的利益具有重要意義。
針對上述問題，本文首先分析了網絡環境下企業會計信息系統存在的主要不安全因素，并應用層次分析法評估主要不安全因素的相對重要程度，據此提出安全風險的防范措施，對于企業加強會計信息系統安全管理具有一定的指導作用。
二、網絡環境下企業會計信息系統主要不安全因素分析
網絡環境下的會計信息系統是指建立在網絡環境基礎上的會計信息系統，即在互聯網境下對各種交易中的會計事項進行確認、計量和披露的會計活動。其為企業與客戶、供應商之間，等部門之間建立開放、實時的雙向信息交流環境創造了條件，也使企業會計業務一體化處理成為現實。但由于互聯網系統的分布式、開放性等特點，與原有集中封閉的會計信息系統比較，系統在安全上的問題也更加突出，因此網絡環境下會計信息系統的安全性問題越來越受到人們的重視，同時和其密切相關的安全因素也成為學者們研究的重點（宋彪、常劍鋒，2010）。宋彪、常劍鋒等人在2010年通過對100名會計從業人員進行問卷調查，得到影響會計信息系統安全的主要因素，按照重要程度分別為會計軟件的缺陷，企業內部控制方面的失效，操作人員的有意破壞，人為舞弊，計算機病毒，網絡黑客的入侵，不可預測的災害。這些要素之間存在包含關系，如操作人員的有意破壞、人為舞弊都屬于企業內部控制方面的問題。倪江陵（2008）在其碩士論文中提到網絡環境下會計信息系統的不安全性因素有硬件系統的不安全因素（硬盤、存儲器、線路故障等）、軟件系統的不安全因素（會計軟件、操作系統、數據庫系統、數據中心、會計檔案）、網絡系統的不安全性（黑客攻擊、病毒、電磁波輻射）。谷增軍（2010）比較全面的描述了影響會計信息系統安全的因素：自身的脆弱性（系統硬件選配安裝不當，操作系統問題、傳輸、存儲介質不安全、數據庫安全問題，軟件開發設計缺陷）、內控的風險（會計軟件功能的濫用，授權控制下降，操作人員舞弊，系統管理員失職），自然界的威脅（颶風，地震、火災）和外部環境（間諜、病毒、黑客）的威脅。
由于不安全因素錯綜復雜，學者們在評估會計信息系統的安全風險時，所關注的重點也有所不同。不過，通過對文獻的梳理發現，學者們對于以下安全風險因素達成共識：1、技術方面，包括硬件安裝不當、軟件開發設計或選配不當、傳輸、存儲介質不安全（潘婧，2008；羅紅，2011；王恒輝，2010等）。2、內部控制風險，包括操作人員舞弊、系統操作不規范、數據交易不安全、身份認證安全隱患、授權控制下降（谷增軍，2010；宋彪、常劍鋒，2010；倪江陵，2008等）3、意外因素帶來的風險，如自然災害，如地震、臺風、病毒、黑客入侵（谷增軍，2010；宋彪、常劍鋒，2010；朱海英，2010；程琳，2006等）
三、基于層次分析法的安全風險評估指標體系
層次分析法（Analytic Hierarchy Process）簡稱AHP方法，是20世紀70年代由美國運籌學家T. L. Satty提出的。層次分析法作為一種定性分析與定量分析相結合的評估分析方法，適用于有多種屬性、多個目標或多重準則系統的問題（羅鑫，2010）。鑒于網絡環境下會計信息系統的安全風險分析問題指標具有層次性、定性與定量指標并存、并且指標數據不易獲得的特點，本文采用層次分析法評估主要不安全因素的相對重要程度，找到主要文獻因素和次要風險因素，為企業有針對性的采取規避措施提供科學的依據。
在第二部分我們分析了會計信息系統主要的不安全因素，根據層次分析法的要求，建立安全風險評估的三層結構：目標層（A層）、一級指標（B層）、二級指標（C層），如表1所示。
四、指標體系權重分析、檢驗及排序
1、構造判斷矩陣
本研究邀請了從業經驗5年以上的會計工作者6名，吉林大學管理學院會計系副教授職稱以上教師4名，企業管理中層領導干部2名對各層次的評價指標按照其發生的可能性、發生后后果的嚴重性等對其重要性予以比較。在綜合了12名專家的意見后，獲得了各指標在本層的比較得分。本研究采用Satty的1-9標度方法構建兩兩比較矩陣。表2展示的是準則層（B層）對于目標層（A層）的判斷矩陣及相對權重。
2、一致性檢驗
一般當CR
同樣的，表2至表5分別列出了技術風險、內部控制風險和意外因素風險的判斷矩陣和相對權重。
除意外因素風險下只有兩個因素不需要一致性檢驗外，其他判斷矩陣均通過一致性檢驗。
3、指標合成權重的計算及排序
合成權重Wk可以由二級指標各權重及其對應的一級指標相乘獲得。見表6。
五、風險防范策略
由層次分析法得出的各指標的權重實際上表示指標相對于目標層的重要程度。從表6中可以看出，造成會計信息系統安全風險的主要因素有：軟件開發設計或選配不當、系統硬件安裝不當、數據交易不安全、病毒、黑客入侵和操作人員舞弊。這五個因素占據不安全因素累積權重的80%以上，為主要因素，必須予以重視。針對上述因素，本文提出以下幾點防范措施，幫助企業最大限度的減少會計信息系統的安全性風險。
1、軟件開發設計或選配不當
通過運用層次分析法對會計信息系統的不安全因素按照其重要程度進行排序，軟件開發設計或選配不當成為影響會計信息系統安全性的最主要問題。一般來講，企業應用的會計信息系統主要是通過外包或者是直接從軟件公司購買兩種方式獲得的。如果是通過外包的形式開發，企業應積極安排會計人員與委托開發公司進行充分的溝通，使需求分析的結果盡可能的反應真實的要求。另外，委托公司的所使用的開發工具要與企業實際狀況匹配，以數據庫為例，SQL server、Oracle、Sybase等主要適用于大型系統；Acess、FoxPro等則主要適用于小型系統。如果企業從軟件公司直接購買已完成開發的軟件，由于現成的系統不可能完全支持企業的現有業務，因此在選擇軟件時，應充分了解企業的財務經營流程，全面掌握備選軟件的操作流程，在充分比較后謹慎選擇。
2、硬件方面
計算機硬件包括硬盤、磁盤、存儲器等，是會計信息系統的物質基礎。如果硬件方面出現故障，會影響整個運營的效率，甚至導致巨大的災難。為了保證會計信息系統硬件的安全性，企業在采購硬件時應全面掌握相關信息，了解品牌、產品型號及供應商的信譽等，硬件采購后要進行試運行，在確保其安全性后再投入到企業的實際應用中。同時，要排除由于安裝不當而導致的安全隱患。
3、數據交易不安全
網絡環境下，交易數據的處理都依托于網絡，計算速度加快，信息資源的共享性和財務復雜程度的增加，許多會計業務交叉進行，如果系統中權限劃分不明確、內部控制不嚴密，就非常容易造成信息的泄露，數據交易的不安全性增加。企業要要保證數據的安全，一方面需要借助法律、政策及相關規章制度的約束，另一方面又必須依賴企業管理人員制定有效的管理制度，同時還必須有嚴格的監督與管理手段。會計數據的安全控制一般分為以下幾個方面：1.依據相關的法律規章制度建立嚴格的內部管理制度。2.利用數字簽名技術進行數據確認。3. 加強監控與審計
4、病毒、黑客入侵
網絡傳輸中由于黑客， 病毒， 木馬入侵， 造成非法訪問、信息泄露、非法拷貝、盜竊以及非法監視、監聽等風險（潘婧，2008）。應對病毒、黑客入侵會計信息系統的主要措施有：（1）定期殺毒。盡管目前卻沒有一款殺毒軟件能夠應對一切病毒，但是定期進行殺毒是防治病毒入侵最直接有效的辦法。對于企業網等比較復雜的網絡環境，建議采用網絡殺毒軟件進行殺毒。網絡病毒防治系統可以通過對局域網進行遠程集中安全管理、通過賬號和口令設置來達到一定的網絡病毒防治效果。（2）定期備份財務數據。財務數據作為企業經營狀況的直接指標，是企業制定經營決策的主要依據。備份財務數據的意義在于通過將財務數據復制到不同的介質中保存來防止財務數據的丟失。一旦會計信息系統遭到病毒或者黑客的入侵，數據備份可以及時的恢復丟失數據，支持會計信息系統的正常運行。（3）制度保障。企業應出臺相應制度，限制運行會計信息系統的計算機的其他上網行為；謹慎使用U盤和移動硬盤；設置 Office 軟件的宏安全級別等。
5、操作人員舞弊
個別操作人員由于專業素養不夠，對會計信息系統的操作不夠規范，對整個系統的安全造成了很大的威脅。究其原因，隨著企業的擴大和發展，利益相關者的范圍也在逐漸擴大，經營活動也更加廣泛，網絡會計信息系統相關人員面對了更多的誘惑和威脅，這可能會動搖相關人員遵守職業道德的決心，從而引發道德風險。安然、世界通訊等重大的舞弊案件的發生迫使企業重視人員舞弊的不安全因素。企業應關注會計信息系統建設中的人員因素，加強人員的培訓， 通過會計培訓使財會人員不斷汲取新知識， 不僅掌握現代網絡技術， 而且充分認識到會計人員的職業道德的重要性， 自覺抵制各種誘惑， 切實遵守各項規章制度。與此同時，要對財務人員的崗位職責進行定期的審計。近年來，國家也相應的出臺了一系列的法律法規和職業道德規范來規范會計人員的職業道德素質，要求會計人員誠信、保密、獨立等（王恒輝，2010）。（作者單位：大連隆銘會計師事務所有限公司）
參考文獻
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篇7
論文關鍵詞：會計信息化，會計信息系統，會計信息系統安全，措施
一、會計信息系統的
（一）會計信息系
信息系統的概念暗示著在組織中應用計算機技術來為用戶提供“基于”計算機的信息系統，是用于將數據轉換為
（二）會計信息化
會計信息化是一項融現代信息技術、計算機網絡技術和會計理論及實務于一體的邊緣學科和系統工程；是基于現代信息技術平臺，融物流、資金流、信息流與業務流為一體，反映會計與現代信息技術相結合的
（三）會計信息化條件下會
1、復雜性<
會計信息化下的會計信息系統從技術手段上看，不僅要采用計算機技術，而且，
2、開放性
在網絡環境下，由于采用了現代信息技術，數據處理高度自動化，會計信息資源高度共享。大量的數據通過網絡從企業內外有關系統直
3、動態性
在信息化條件下，會計子系統只是企業管理信息系統的一個組成部分，與其它子系
4、集成性
信息化條件下，由于會計子系統與其他子系統之間有著密切聯系。所以，分銷、制造子系統的業務數據能夠通過信
二、信息化條件下會計信息
會計信息系統的安全是指系統保持正常穩定運行狀態的能力措施，信息安全是會計信息系統安全的核心。在信息化條件下，由于會計信息
（一）軟件因素導致
軟件是會計信息系統安全運行的靈魂，軟件本身的正確完整是會計信息系統得以正常、
1、對數據的安全保密性弱。許多軟件在開發過程中，只注重軟件的功能性，而不注重其安全性，從而使得會計軟件的設計總是存在這樣或那樣的漏洞。例如，很多軟件
2、有些財務軟件是對現有單機版、局域網絡版財務軟件和硬件系統的全面升級。但這些網絡財務軟件不一定兼容以前版本或其他財務軟件。由于數據格式、數據接口不同，數據庫被加密等原因，以
（二）會計從業人員計算機知識
在會計信息化條件下，采集會計信息的方式除了鍵盤和鼠標的傳統方式外，還可以通過網上下載、電子郵件、語音輸入、條碼閱讀等方式，而會計信息的輸出除了傳統的打印和屏幕查詢外，也可以通過文件傳
而我國的現實情況是一般會計人員業務經驗豐富，而計算機專業知識和網絡知識卻很匱乏，難以勝任用計算機和互聯網處理會計業務工作，從而導致會計工作人員的操作不夠規范嚴密, 對
（三）網絡系統下道德因素
1、企業內部人員道德因素
網絡會計信息的無紙化，缺少了手工操作時的內部控制所能依賴的書面審計線索，再加上計算機的自動高效使工作人員減少，各種手續都被合并到一起由計算機統一執行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，構成內控隱患，所以網絡安全的最大風險來自于組織內部, 一些研究網絡信息安全的調查人員發現，大部分的非法闖入者是
2、競爭對手的道德因素導
重要數據的竊取是當今商務領域的一個嚴重的問題。在許多高度競爭的行業中，對競爭對手定量和定性信息的挖掘從未停止過。在信息化條件下大量信息資料在因特網之間加以傳送。這些信息很容易在傳送途中被攔截或竊聽。比如，在由計算機處理的信息中，有很
3、企業非相關人員的道德因
非相關人員道德因素導致的安全隱患主要是指對計算機的惡意破壞，計算機的惡意破壞對于任何信息系統都會造成嚴重的威脅，其以成為網絡安全的主要問題。盡
惡意破壞的實施方式更是層出不窮：有比較古老的方法，比如說措施，邏輯炸彈。一枚邏輯炸彈含有一段嵌于程序中的、可以被特定事件激活的隱匿密碼。另外還有表面正常的特洛
三、會計信息系統的安
（一）軟件因素的安
1、慎重的選擇符合企業
首先，應該選擇具有財政部頒發的《商品化會計核算軟件評審合格證》的軟件。其次，軟件指標應該符合單位特殊核算的要求和行業特性以及單位發展的
2、定時對軟件應用進
應用程序和軟件系統在執行前應進行嚴格的檢查，在確保數據處理無誤的情況下，才能進行會計信息化處理業務，在計算機工作期間要定期檢查監控應用程序和系統軟件的可靠性，確保軟
（二）人才因素的安
信息化條件下對會計人員提出了更高的要求，要求財會人員不僅要掌握扎實的會計知識和技能，還要有相應的計算機、網絡及軟件應用知識。當前重要的一點就是要培養一大批既懂得網絡信息技術，又具備商務經營管理知識，且精通會計知識的復合型人才。要適應信息化會計發展的需要，國家必須注重這類人才的培養和開發，這是信
（三）道德因素的安
1、企業相關者的安全
首先，建立輸入控制制度，為會計信息系統的安全提供基礎保證。具體
其次，建立操作控制制度，為會計信息系統的安全提供操作層面保證。建立操作權限安全控制，防止越權使用操作對系統帶來的影響；建立嚴格
再次，建立內部監督管理機制, 為會計信
2、非企業相關者的安
針對一些不法人士對計算機的惡意破壞，我們不僅要有一些被動防范，更要采取一些積極措施。被動防范主要有：不使用盜版軟件;不打開和閱讀來歷不明的電子郵件。主動措施主要有：經常對計算機進行軟盤和硬盤的病毒檢測并對相關的軟件進行及時的升級;設置防火墻，將黑客阻擋在內部網絡之外;嚴格網內主機管理;設置好
四、結束語
總之，會計信息化條件下的會計信息系統，已經完全于融合于互聯網中，它在提高財務管理效率的同時，其自身的風險也在加大。分析信息化條件下的會計信息系統面臨的主要風險，并提出相應的解決措施，對于企業的信息化進程有極大的促進作用。
網絡環境,對操作命令的使用必須嚴格限制，有條件的單位可以設置網絡機關,把本單位網絡與外網隔離。其次,可以利用信息加密技術中的非對稱加密機制, 實現共同保守會計數據秘密。最后, 可采用一種主動控制技術即入侵檢測技術,用來監聽流動的網絡上的數據包, 并能識別具有黑客攻擊的數據包。
全防范措施
息系統的安全提供內部保障。
的操作控制來規范對會計信息系統的操作措施，保證即使系統本身由于開發存在的不足引發的系統異常的情況下仍然能保證系統繼續運行。
操作時分別建立會計確認安全控制和記賬憑證的輸入安全控制。
防范措施
全防范措施
息時代保證企業乃至國家在激烈的市場競爭中制勝的關鍵所在。因此，要加快調整現行會計教育體系, 加大對現有會計人員關于網絡會計知識的后續教育。為此，企業可以讓財會人員進修計算機課程, 還可以讓計算機人員、在崗人員實習并進修財會知識，以增加本企業的復合型知識結構人才，降低企業的信息安全隱患。
全防范措施
件輸出結果正確，確保數據庫不被繞開財務軟件直接進行訪問或使用數據庫工具對數據庫進行直接修改,這樣，可以有效地避免來自會計軟件的風險,避免錯誤的會計信息產生。
行正確性檢查
需要，能保證會計數據安全可靠，同時也應符合操作方便、通俗易懂、售后服務好、能及時提供日常維護、版本升級和軟件二次開發等要求。
自身需要的軟件
全防范措施
全防范措施
伊木馬，以及與特洛伊木馬相似，但可以將自身傳遞給其它程序的一種電腦病毒程序。在實際中，電腦病毒已經相當普遍，多數電腦每年至少遭受一次電腦病毒的攻擊。
管各大企業每年用于網絡安全的年費用支出很多，但黑客們對于互連網站的成功攻擊還是有增無減。對計算機或軟件的破壞足以導致一個公司的破產。
素導致的安全隱患
大比例是通過電信或電纜傳輸的。一些信息也許僅僅從一個房間傳送到另一個房間，另一些信息可能通過因特網在不同的國家之間傳送。這些路線都容易受到搭線密聽者的襲擊，它們甚至可以被一些廉價的安裝設備驅動程序在不留任何線索的情況下被破壞。
致的安全隱患
企業雇員。在企業中，計算機維護員、程序員、網絡操作員、信息系統管理員都有各種機會把威脅引入信息系統。他們常常通過在會計系統中輸入虛構的交易，或與非雇員合作，轉移資產，據為己有，從而形成欺詐性的財務報告。另外，對公司不滿的雇員，尤其是已被解雇的雇員，也有可能是電腦系統惡意破壞的罪犯。
導致的安全隱患
導致的安全隱患
軟件運行過程中出現的故障不能及時排除，對于計算機網絡問題更是無從解決，進而使系統不能正常運行，重要的會計信息丟失。這就給會計的信息安全問題帶來了重大隱患。
輸、電子郵件、多媒體等方式，種種這些都對會計從業人員提出了更高的要求。如果企業在沒有復合型，高層次的會計人員的前提下盲目的推行會計信息化的話措施，只會讓會計信息系統面臨更大的風險。
的缺乏導致的安全隱患
前的財務信息可能不被及時錄入網絡財務系統。對于若干年前保存的會計檔案更不可能兼容，從而使得原有財務信息在新的網絡財務系統中無法查詢，致使這種會計檔案面臨失效風險。
都缺乏操作日志記錄功能, 對操作人員、操作時間和操作內容沒有完整記錄下來，出現問題無法追究責任，軟件質量的缺陷為外部惡意攻擊提供可乘之機。
安全運行的前提條件。從目前情況來看，我國會計軟件主要存在以下安全隱患。
的安全隱患
系統具有開放性、復雜性、動態性、集成性等特點，使得會計信息系統的安全隱患更加突出。具體體現在以下幾個方面：
系統存在的安全隱患
息集成直接傳入會計子系統。自動采集業務數據，自動選擇總賬科目和明細賬科目，自動生成記賬憑證。
統之間有著密切聯系，每個相關人員都可以動態的跟蹤企業的業務變動。
接采集，而企業內外的各個機構、部門也可根據授權，通過Internet從系統直接獲取信息，會計信息系統日趨開放。
更要以網絡技術和通訊等現代技術為主，來進行會計信息系統的構建。
br> 計信息系統的特點
、高度數字化、多元化、實時化、個性化、動態化的會計信息系統，是在新的會計思想的指導下進行會計業務流程重組，并在這一系列過程中建立起以“集成”與“互動”為特征的現代會計信息系統。
的內涵
有用信息的硬件和軟件的總稱。類似的，會計信息系統是基于計算機的，將會計數據轉換為信息的系統。
統概念
概述及其特點
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篇8
關鍵詞：公立醫院 財務風險 防范 對策
公立醫院財務風險是指公立醫院在各項財務活動中，由于難以預料和無法控制的因素，使財務系統運行偏離預期目標而形成經濟損失的可能性。財務風險不但影響公立醫院正常的資金運轉，也損害醫院經濟效益的增長，嚴重時可使醫院陷入危機。只要醫院存在資產經營和資產運營，其經營收益和財務狀況就具有不確定性，醫院財務風險就不可避免。因此，醫院管理層要正確認識財務風險，針對不同情況采取有效措施，防范和化解醫院發展中的各種財務風險，使醫院向著合理、科學、健康的方向發展。
一、公立醫院財務風險產生的原因
（一）醫院管理層缺乏風險意識，缺少相應財務管理的制度規定
醫院管理者對經營風險及財務風險意識淡薄，缺乏相應的風險防范機制，缺乏合理的制度規定或者在制度執行上有問題。如在簽訂經濟合同或相關合作項目時，缺乏對合同和項目相關條款的解讀，缺乏對經濟事項的敏感性。所以，不可能對財務風險采取有效的抵御和防范措施。
（二）內部控制制度不健全
公立醫院處于傳統做法，習慣行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理辦法。無章可循和有章不循的現象較為突出，醫院由于內部管理不善，工作人員操作不規范，存在失誤、欺騙行為，計算機系統出現故障等原因行成風險。
（三）財務決策失誤多
在醫院決策中普遍存在著經驗決策和主管決策的現象，缺乏科學性和預見性，決策失誤時有發生。如醫院對大型設備的采購往往沒有認真做好可行性分析研究和效益分析評價，設備采購后沒有績效跟蹤評價體系，缺乏科學的決策依據和方法，沒有考慮投入造成的高負債、高風險、低產出的后果；融資項目不能獲得預期的收益，無法按期還本付息等，使醫院缺乏發展后勁，影響長遠利益。
（四）財務人員風險意識淡薄
醫院財務人員往往將工作的重點放在賬務報表等會計活動之中，沒有強烈的財務風險意識。在處理日常帳務中，對經濟事項的缺乏整體的把握，帳務處理過于隨意；稽核把關不嚴，缺乏必要的財務防控手段等等，導致一定財務風險的產生。
（五）醫院內部收支不平衡
公立醫院大多數享受財政專項補助，醫院在從“政策依賴型”轉變為“市場導向型”過程中，不得不考慮如何提高核心競爭力，開源節流、嚴把支出關等問題。以往內部管理全職不明、管理缺位所造成的醫院資金安全性、完整性無法得到保證；財務預算形同虛設，資金使用隨意性大，效率低下；資產管理漏洞百出，損失浪費嚴重；業務收入的增長幅度低于業務支出的增長幅度，這些狀況都會導致虧損、資本縮水等醫院內部收支不平衡等問題。
二、公立醫院財務風險防范
（一）提高管理層的財務風險意識
財務部門要不定期講解財務相關知識，要醫院領導和職能科室負責人能懂財務知識，看得懂財務報表。醫院的資金都是通過各個部門辦理具體的業務去實現的，只有各部門做好自己相關的業務，把握業務相關的財務風險點，才能從源頭防范風險。
（二）制定財務管理戰略
財務管理戰略是將一個醫院財務管理的目標、規劃、實現目標的政策和措施與醫院資金運行結合在一起的綱領性文件，這是防范風險的不可缺少的重要措施。
（三）健全完善財務管理制度
醫院應制定財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產管理制度、工程項目制度、對外投資制度、財務分析制度等相關管理制度，用制度約束“行政式命令”，財務部門就有制度規范相關業務。
（四）確定預警指標與最佳值，加強對財務風險的監控預警指標是測算醫院財務風險的主要財務依據
對于每一個具體的預警指標，醫院應根據實際情況確定相應的臨界值，以判斷醫院的財務狀況是否正常，是否存在潛在的財務風險。建立預警及時報告制度，管理者能及時發現存在的問題，并及時作出應對。
（五）培養高素質的財務管理人員
通過相關專業培訓，不斷提高財務人員的專業技能、寫作、計算機操作及運用能力，不斷提高財會人員的財務分析能力，及時發現財務風險征兆，為領導及時提供決策信息，防范財務風險的發生。
三、公立醫院財務風險的對策
（一）管理者的重視
醫院管理層要對財務風險有深刻的認識和充分重視，這是醫院成功實施風險管理和防范的必要前提。管理層要帶頭學習并熟悉國家有關法律法規，樹立正確的風險防范意識，用于承擔風險，善于防范風險，始終把風險意識貫穿于醫院成本、投資和融資等管理過程中，權衡風險與收益。加強對風險管理部門的管理，建立日常報告制度，對重大風險事項和特定項目的風險評價采取例外管理辦法。
（二）實行預算控制
醫院應加強預算管理，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。要保障資金支出有預算可依，嚴格控制無預算的支出，避免盲目投資。預算編制要避免過繁或者過細，要做到既使預算更好地體現醫院整體目標規劃，又要適當掌握預算控制的度，使預算具有一定的靈活性。
（三）建立醫院內部管理體系
加強內部管理是預防財務風險的根本保證。首先，財務部門應建立內部牽制制度，根據崗位分工，界定各崗位的職責，利用內部分工而產生相互關系，相互制約，將其內容和方法以書面和流程形式做具體規定并執行，使其制度化、系統化。財務部門內部設專人負責票據的收發、銷號工作，堅持簽發支票與印簽分開管理，嚴格審核結算職能，體現相互的控制監督。其次，應降低應收賬款額度，減少壞賬損失。醫院必須加強應收賬款的管理，控制應收醫藥費的額度和收回時間，采取有效措施，及時組織結算和催收，盡可能降低應收賬款額度，減少壞賬損失。再次，醫院要統籌兼顧，合理安排結余資金，既要為醫院的可持續發展奠定物質基礎，有要保障員工在醫院收入增長的前提下，收入和福利待遇逐年提高。
（四）加強流動資產的管理
醫院應對藥品、材料、物資認真執行定期、不定期清查盤點；及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善解決出現的各種問題，制定相應的改革措施，保證實物資產的安全和完整；合理確定庫存藥品、材料、物資的儲備數量，善于利用現代物流配送方式，切實管好、用好庫存物資，最大限度地降低儲備定額；嚴格現金和銀行存款的管理，定期對出納、收銀員崗位盤點庫存現金，確保庫存現金與賬面相符，嚴禁白條抵庫，定期編制銀行存款余額調節表，發現未達賬項及時查明原因及時處理；醫院還要善于將貨幣資金投入到成本效益較好的項目中，提高資金的收益率。
（五）完善財務決策的科學水平
財務決策不僅關系到醫院財務管理工作的水平，甚至關系到醫院的生死存亡。在融資決策過程中，醫院應通過資金成本的計算分析及各種籌資方式的風險分析，選擇合理的資金結構，并充分考慮償還能力，制定出借款、還款計劃和重大建設項目的費用安排。進行負債項目投資時，醫院管理者應從實際出發，實事求是，充分考慮影響決策的各種風險因素，綜合考慮資金的時間成本、項目的投入與產出、市場前景的預測、投資的回收期等因素，注重經濟效益分析，運用科學的決策模型對各種可行方案進行分析和評價，從中選擇出最優秀的決策方案，切忌主觀臆斷。
（六）培養高素質的財務管理人員
通過后續培訓和學習，增強財務人員的法制觀念，增強使命感和緊迫感，提高責任心和自覺性。其次，要經常組織財務人員學習新制度，研究新問題，提高他們的業務能力。財務人員不僅要能夠應用理論方法進行財務風險分析，且還要能夠對具體環境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計，并在此基礎上準確識別財務風險，及時發現和估計潛在的風險，真實反映醫院的經營成果、現金流量和償債能力，為領導及時提供決策信息。再次，對財務人員進行職業道德教育，提高其政治思想素質，成為按制度辦事、不的高素質財務管理人員。
總之，面對日趨激烈的醫療市場，醫院要不斷發展壯大，醫院要提高對財務風險的認識，提高財務決策科學化水平。醫院應建立科學的風險管理機制，善于捕捉機會，提高對財務環境變化的應變能力，開展有效的風險控制、預防、評價、分析處理等工作，作出及時診斷，降低財務風險的損失，使醫院的資本能保值、增值，為醫院取得良好的社會效益和經濟效益，保證醫院可持續、快速、健康的發展。
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篇9
關鍵詞：中小型企業；年報審計；風險；防范措施
隨著我國市場經濟的發展，中小企業在數量規模上日趨擴大，在市場經濟中所占的份額也越來越大，由于中小企業自身管理水平和管理條件相對較差，同時社會經濟、法律環境欠完善而形成的種種限制，增大了中小企業年報審計的風險，針對這種情況，要想有效控制風險以及防范風險產生，只有客觀分析深入研究中小企業年報審計所面臨的各種風險以及形成原因，才能找出防范風險的措施。
一、企業年報審計的含義
年報審計即財務報表審計，是指注冊會計師依法接受委托，按中國注冊會計師執業準則的要求，對被審計單位的資產負債表、損益表、現金流量表、財務報表附注及相關附表實施必要的審計，獲得充分、適當的審計證據并對財務報表發表審計意見。這種審計目的在于查明被審計單位的財務報表是否按照一般公認會計準則，公允地反映其財務狀況、經營成果和現金流量情況，提高財務報表的預期使用者對財務報表的信賴程度。目前廣大中小企業是不具備證券資格的中小會計師事務所報表審計的主要服務對象，中小會計師事務所必須正確面對對這些企業的審計。
二、中小型企業年報審計面臨的風險
如果財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表了不恰當審計意見，這就是審計風險。審計失敗的主要原因往往是因為審計風險。審計風險主要由固有風險、控制風險、檢查風險三要素組成。其關系可以表示為：
審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險
固有風險，獨立于財務報表之外，與被審計單位內部控制制度或程序無關的一種風險。企業經營業務多，業務流程雜，在不考慮其內部控制制度時，可能在在一些經營管理環節出現問題，導致固有風險高。在中小企業，企業固有風險的影響因素主要有：企業所處的外部環境、企業經營管理人員的品行和能力、企業的競爭能力、在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易和事項、臨近會計期末發生的異常及復雜交易等。影響因素只是風險源，要轉化為風險需要轉化條件，例如外部環境，當市場有效需求不足、市場競爭劇烈、產品生產受到國家政策的限制等，即中小企業所處的外部環境惡化時，企業發生舞弊、欺詐行為，粉飾財務報表的可能性就增大，固有風險也相應加大。
控制風險，如果企業已經建立了內部控制制度，但是經營管理環節中存在的問題，沒有被內部控制制度及時預防、發現和糾正。中小企業內部控制制度相對不健全，因此形成控制風險比較高。中小企業控制風險存在大致有兩種情況：一種是企業應建立而未建立相關經濟管理和財務管理制度所形成的風險，例如錢賬物是不相容的，應設置三個不同崗位由不同人員擔任，企業在實際執行過程中，為節省人員開支，只設置兩人甚至只有一人身兼三職，管錢的人又管物，或者管錢的人又管賬等，加大了控制風險。另一種是企業已經建立相關內部控制制度，但是在實際工作中，沒有執行或執行不力，內控制度形同虛設，例如企業制定了固定資產管理制度，制度中規定，每年末進行固定資產盤點，但企業有關財務資料和賬面未能反映這一制度的執行情況。
檢查風險，注冊會計師通過固定的審計程序，未能發現中小企業經營管理中已存在的問題（錯報的可能性）。檢查風險，不受固有風險和控制風險的影響，它獨立地存在于整個審計過程中，與注冊會計師工作的有效性直接相關，它是唯一能通過注冊會計師的主觀努力而加以控制的風險。影響檢查風險的因素主要有：接受審計客戶的恰當性、委派人員的適當性、審計證據取得的適當性、審計方案的合理性等。例如委派人員，注冊會計師的業務能力是審計質量的重要保證，事務所接受了審計任務，就要委派適當的審計人員，如果委派人員的業務能力和項目要求相差甚遠，不能及時發現報表中產生的錯報和漏報，就會產生檢查風險。
三、中小型企業年報審計風險產生的原因
1.企業編造數據美化報表引發的風險
企業在對外報送經注冊會計師審計后的財務報表時，都有著各自的目的，常常是因為向國家有關部門申請資質升級、獲得金融機構貸款指標、爭取國家行業部門的專項政策性補助等，當企業實際的財務狀況和經營成果達不到規定的指標要求時，權衡利弊，會選擇編造數據、美化報表來實現這一目的。
2.企業內部控制缺失引發的風險
中小企業在股東數量上往往比較少，且目前我國大部分中小企業在所有權和經營管理權上都沒有實質性的分離，這就導致很多時候權利凌駕到制度上面，企業管理的內部控制在企業內部各部門和員工中也沒有形成完全的認識，企業內部控制制度不健全，即使有完整的內部控制制度也得不到有效的執行，使得制度規章流于形式，沒有發揮實效。
3.企業調節稅負引發的風險
當一些企業希望通過編造數據美化報表達到融資等目的時，還有與此相反的一部分企業，隱瞞經營收入，使稅負減少，采用各種不合法地“合理避稅”手段減少應納稅款，其常用的方法有：如隱瞞應稅事項，將應轉收入的款項在負債科目掛賬；混合銷售行為套用低稅率；采用“返利”、“扣點”等方法改變納稅環節；利用關聯方交易轉移納稅所得等。
四、中小型企業年報審計風險防范措施
1.建立客戶檔案數據庫，審慎接受審計客戶
注冊會計師在正式接受企業委托前，首先要對企業的基本情況進行了解，看它是老客戶還是新客戶。針對不同客戶采取不同的方法，對于老客戶，查看老客戶檔案，檔案中包含企業的戰略流程、業績衡量、風險評估等內容。對于新客戶，一切從零開始，對企業的誠信程度、經營目標、經營環境、經營理念、企業的財務狀況、經營成果等方面進行仔細分析，在客觀分析的基礎上，對客戶的整體情況進行風險評估，如果可接受的審計風險過低或認為審計風險過大，或者注冊會計師對控制審計風險的勝任能力有限，則可拒絕委托。
2.針對中小企業特點采取相應審計策略
中小企業由于缺乏有效的內部控制機制，這使得內部控制風險因素大大增加，切忌照搬大型企業實施符合性測試的審計程序，不同行業的中小企業各有特點，同行業的中小企業也有自己特點，在各企業的符合性測試側重點都有所不同。審計總體計劃編制時，注冊會計師應針對企業的不同情況，一方面適當壓縮符合性測試的審計程序，另一方面擴大實質性測試的審計程序，個別內部控制特別薄弱，無法使審計人員予以信任并有所依賴的，可以不進行符合性測試而直接進入實質性測試程序。以下審計策略可在實質性測試中重點使用。
（1）分析性復核工作應貫穿始終
由于中小企業規模相對較小，如企業為了美化報表、掩蓋有關事項，往往會引起相關指標的較大變動，注冊會計師應將分析性復核貫穿在整個審計工作始終，在對企業基本情況進行調查、初步了解和測試內控制度時要運用，在對某個項目實施實質性測試時要運用，在審計資料整理匯總、編寫審計報告時還要再一次運用。對于非財務數據，審計人員也可以運用這種方法審查，以便確定財務數據和非財務數據是否相互印證。充分運用分析性復核能夠迅速抓住主要矛盾，提高審計工作效率。如針對虛假出資、往來賬款賬實不符、企業調節稅負等情況，可以采用分析性復核方法進行審計。
（2）期初余額測試和截止期測試
注冊會計師初次接受委托時應關注期初余額測試，針對非初次委托，如果上年審計報告中有調整事項，也是注冊會計師應關注的。
截止期測試指對截止日前后若干天的業務成本、期間費用開支進行審計的同時，要和倉庫發貨單證、銀行存款余額調節相結合，同時對下年年初發生的產品退貨情況、期間費用列支情況以及可能對當期損益產生的影響要關注。如企業提前確認收入或推遲列支費用都可以用這種方法審計。
（3）關注關鍵期內的異常賬務處理
中小企業為了使財務指標達到要求，一般會在企業會計正常核算出一個初步結果后，再由管理當局決定虛增、虛減有關指標及調整幅度，而這個過程一般在年末即12月份。因此注冊會計師應對12月份的賬務處理采用詳細審計，要密切關注有無憑空調賬、無故轉賬等重大的經濟交易。
3.加強隊伍素質建設，實施全過程風險監控
加強員工隊伍素質建設，提高事務所的抗風險能力，從職業道德、誠信建設方面提高員工的道德水平；從規范執業、理論學習方面提高員工的執業水平。除了加強事務所全員的風險控制外，還要加強審計項目的全過程風險監控。首先，對客戶的基本情況作客觀、全面的了解是接觸客戶之初要做的工作，也就是本文前面所提及的審慎選擇客戶；其次，在整個審計主體工作過程中要進行風險監控；最后實行最終風險監控，即完成審計主體工作后，事務所業務領導、部門經理、項目負責人、對本次審計風險進行再次評估和檢驗，對重大事項進行會審。
五、結束語
在中小企業年報審計的過程中，針對中小企業的具體情況和不同特點，注冊會計師應采取不同的審計策略，同時中小企業在市場經濟中的新變化、新特點也要積極關注，合理評估中小企業的持續經營能力，以達到規避審計風險的目的。
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篇10
關鍵詞：施工企業；財務風險；控制策略
一、施工企業財務風險形成的原因
首先，施工企業人員的風險意識較弱。施工企業簽訂合同后，就對相應的風險進行了估算，但是從科學的角度上分析這種核算方式是錯誤的。在施工企業中，很多的財務管理人員認為只要把會計的核算做好，把企業的資金管理好，就可以對財務風險進行控制，這種想法是不夠完整的，他們考慮問題不夠完善。例如從融資來看，企業解決資金問題的最有效方法就是采用一定程度上的融資方式來進行，但是這里需要注意一個“度”的問題，適度的融資的企業解決資金問題的有效方法，但是過度的融資，會給企業帶來更大更多的風險，使企業處于困境中。如今在施工企業中，絕大多數都存在負債較高的問題，資金結構也不夠合理，企業內部的財務管理變成了企業債務管理，使財務管理陷入了困境中。
其次，建設資金不夠充足。施工企業在施工過程中，由于過度墊資，導致企業的資金較為緊張，企業資金運營也較為困難，從而使得企業的財務風險增加了許多。“墊資”在建筑市場中較為明顯，從而造成了企業內部管理的混亂以及企業的經營和發展也受到了很大的制約。在很大程度上，施工企業由于墊資使得經濟負擔加重，同時也使企業負債累累，這是給施工企業帶來嚴重損失的關鍵性因素。例如，由于施工企業欠下了較大的負債，導致企業無法進行融資計劃，從而影響了企業的投標能力，造成了施工企業財務風險。
再次，項目管理水平的制約。在施工單位中經常會出現不科學的設計，設置的施工方案并沒有按照企業的實際情況來進行，而且也沒有派遣專業的技術人員來對施工現場進行勘察。另外，對現場的規模、特點和現場條件沒有按照施工項目的具體規定來制定一套完整的施工方案，這樣使得在施工企業施工的過程中，以免出現例如工期延長、施工質量不過關等現象，總而言之，使得施工企業的投入成本增加了，導致實際收益低于期望收益。
二、施工企業財務風險控制策略
首先，增強風險意識。施工企業只有充分認識到財務風險，才能有效地應對這些風險，制定一些必要的措施，從而對財務風險進行規避和防范，確保企業生產經營的正常運作。因此，要對企業財務約束進行強化，把財務風險的發生機率降至最低，主要通過資本運營，加大對外欠工程款的回收力度，優化資金結構，并且把財務預警系統建立起來，最終使得施工企業效益的最大化得以實現。實行資金統一調度管理，拓寬籌資渠道；嚴把合同關；加強預算管理，推行責任成本核算；及時辦理竣工結算，降低外欠款風險；對財務風險控制和企業的誠信建設進行加強。建立健全企業財務風險識別與預警系統，用以判斷財務風險存在的大小、對企業的影響程度、是否存在危害性風險，構建有效的財務風險管理決策系統。
其次，加強財務活動風險管理。對于企業生產經營來講，對其影響較大的就屬企業的外部環境變化，它也是企業產生財務風險的外部原因，則企業產生財務風險的內部原因就是企業應對外部環境變化能力較弱。因此，企業為了提高應對外部環境變化的能力可以通過加強財務活動風險管理入手。（1）籌資。對于施工企業而言，由于種種原因（墊資施工、應收賬款回收期長等），使得企業對資金的需求量較大。因為預期的現今流很難與債務的數量保持一致，這就要求施工企業保證負債到期結構應保持安全邊際。施工企業來權衡長、短期負債的盈利能力的風險，從而確定風險最小、企業盈利能力最大化的長、短期負債比例。同時，對企業增長速度與財務資源的匹配問題進行考慮，從而保證融資處于一個合理的水平，這樣才能與現階段企業發展戰略和需求相符。（2）投資。施工是一個龐大的復雜的系統工程，因此，施工企業需要大量的資金，并且通常情況下，資金較為緊張，基于此，要對投資有嚴格的計劃。投資前，要做好項目的可行性研究，對投資項目可能帶來的收益和風險要進行認真分析，投資中，要加強對項目的監管，保證施工企業投資收益最大化。（3）經營。經營的好壞直接關系到施工企業收益的情況，因此，施工企業在經營的過程中，要建立健全債權激勵機制，把責任具體落實到人，對自身債權進行維護，從而加速資金回籠，對企業對銀行的依賴程度也隨之減少了，保障各項工序的正常進行。另外，對資金使用效率進行提高，從而使得資金來源和使用得到有效配合。例如，為了避免引起資金周轉困難，不用短期借款做長期投資。
再次，加強財務管理。施工企業在進行財務管理時，首要任務就是建立健全企業的內部財務管理制度，從而使得施工企業能夠更好更完善的規范財務管理，為企業財務人員進行財務管理提供依據。通過企業內部財務管理制度的建立，可以對管理成本進行有效地降低，從而使得企業財產的安全完整得到有效的保證，企業經營活動的高效運轉得到了有效地保證，施工企業的經濟效益也得到了不斷地提高。施工企業根據企業自身的特點來設置出適合自身的財務管理體系是施工企業進行財務管理的有效措施。另外，通過對會計職業道德建設的加強可以提高財務人員的從業素質。實行資金統一調度，拓寬籌資渠道，對預算管理進行加強，推行責任成本預算，對竣工結算進行及時辦理，從而使得外欠款風險得以降低。還有就是施工企業在制定企業的年度預算時一定要根據企業自身的發展戰略來進行，同時要把預算的事前、事中和事后控制做好，對發現的問題進行及時的調整，從而使得財務風險能夠得到有效地防范。
三、結語
總而言之，施工企業應該根據自身的實際情況制定出有效的財務風險控制策略，為企業贏得更大的商機，從而使得施工企業能夠獲得更大的效益。
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