高校財務審計范文

導語：如何才能寫好一篇高校財務審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：高校；財務審計；措施

本文為教改課題：“CDIO教育模式在畢業環節教學中的應用研究”研究成果（課題編號：JXJG-12-18-24）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年8月6日

一、新時期高校財務審計的需求

我國高校擴招建設活動中，高校財務審計的內容也出現了新情況。為了達到新時期高校財務審計工作的要求，高校財務部門應充分認識進行高校財務審計工作的必要性。在我國新時期高校擴招建設的情況下，辦學自不斷增大，所以學校辦學經費籌備渠道更加豐富。面對現代高校教學活動中資源配置的要求，經費的收支狀況，高校財務管理工作量越來越大。為了實現高效財務管理目標、保證高校資金的合理運用，現代高校應進行財務審計改革工作。借助建立審計體系，優化財務審計工作質量，促進高校財務審計工作的有效開展。

二、新形勢下高校財務審計工作中存在的問題

（一）高校財務審計意識淡薄。我國高校財務審計意識淡薄，因為受到計劃經濟思想的影響，導致了高校領導重視科研教學工作而不重視財務工作的思想。隨著社會經濟的不斷發展和高校教育體制的改革，財務審計工作在高校發展中的地位越來越重要，落后的思想意識已不適應高校進一步發展的要求了，嚴重影響了高校財務審計體系的建立及財務審計工作的進行，從根本上阻礙了高校的發展。

（二）高校財務審計工作的缺陷。我國教育事業正在飛速的發展，高校的改革發展所面對不再是以前那些簡單的教育、教學問題，高校在運作時所碰到的經濟狀況和所進行的經濟活動也不斷增多，然而在經濟活動不斷繁瑣，經濟壓力越來越大的今天，高校財務審計工作依舊存在很多問題，例如內部審計工作不到位，監督機構沒有很好的行使其職責，內部審計制度缺失以及部分管理人員不重視財務審計工作的作用等。這些財務審計工作問題如果不及時解決，將會嚴重影響內部審計工作的有效進行。

（三）缺乏先進的高校財務審計體制。我國高校財務審計體制較落后，嚴重阻礙了財務審計效果的發揮。財務審計體制落后主要體現在：在資金運用、預算管理和內部審計等方面。最突出的就是，當前我國高校財務機構獨立性很差，在實施內部審計等具體的工作時常常受到上級領導部門的干涉，其獨立監督的作用大大降低，嚴重阻礙了高校審計目標的實現，對高校審計工作的質量造成影響。高校應加大審計體制改革與創新的力度，有效發揮高校財務審計管理的作用。

（四）財務審計人員素質不高。財務審計工作不論體制有多完善，制度有多嚴密，最終的實際操作都要落實到財務審計管理人員的工作中，所以財務管理人員的素質高低與財務審計工作是否可以有效開展息息相關。然而，目前我國對財務管理人員整體素質不夠重視財務管理人員都存在著以下幾個問題：理論強實際能力差、具有實踐經驗卻沒有理論基礎和理論與實踐都不符合國家的要求等，在職業道德水平方面也有缺乏責任心、沒有工作原則和個人利益高于一切等問題，這些審計人員的素質問題導致了高校會計信息不正確，不能很好地反映高校的財務管理和會計信息真實情況等問題。

三、提高高校財務審計水平的措施

（一）樹立正確的財務審計意識。高校要有正確的財務審計觀念，轉變審計觀念，給財務審計工作的實施創造良好的條件。首先，高校的管理者應該認識到新時期財務審計工作對高校順利進行各種經濟活動的重要性。領導要嚴于律己，帶動職工、學生積極配合財務審計工作的開展；其次，高校要從轉變觀念方面對財務審計工作進行整改，提高財務審計工作的預見性，把以前的事后財務審計向事前、事中與事后的管理方向轉變，提高財務審計工作的效率。

（二）高校財務審計的管理體系亟須完善。為了使現代高校財務審計工作的需求得到滿足，高校的財務管理部門應進一步健全財務審計體系。基于現代高校的基礎設備儀器和建設購買等活動，來完善傳統高校的財務審計管理體系。同時，鑒于高校擴招后學生數量的增加和對師資力量的需求，審計工作內容亟待完善。通過完善高校的財務審計體系，來使高校審計工作的效率和財務審計管理的能力得到提高，并對高校的財務審計活動做出有效的指導和規范。

篇2

高校財務管理工作不同于一般企業的財務管理，高校的經營運作方式也有其特殊性。因此高校的財務審計對于高校財務管理工作的水平提升具有更加重要的積極作用。財務審計工作能夠有效提升高校財務管理工作水平、改良手段以及尋找更加便捷高效的途徑，能夠全面監督、審查、評價、引導高校的經濟活動健康開展。高校財務審計通過對高效經濟活動的全面參與，能夠大幅度提升高校經濟活動的合法性、科學性及有效性，能夠確保高校財務管理工作的有效施行。

二、我國高校財務審計工作存在的主要問題

我國高校財務審計工作開展多年以來，不論是對高校的財務管理工作水平還是審計工作自身的水平提升都起到了極大的推動作用。但是在高校財務審計工作及財務管理工作不斷進步的同時，存在的問題也不容我們所忽視，如審計觀念落后、審計工作不夠踏實等等，這些問題都是對財務審計工作具有直接影響，如果不能將這些問題加以及時有效的解決，就將對高校財務審計工作的進一步水平提升產生嚴重的阻礙，所以必須認真分析這些問題，才能有的放矢地尋找解決方法和改革措施。

（一）觀念問題

觀念問題主要是指高校財務審計工作的觀念不夠先進與正確，過去很長一段時間內，由于種種歷史原因的影響，造成了在高校財務審計工作中重教學和科研活動而輕視財務管理工作的錯誤意識。這種意識隨著時代的變化與教育事業的全面推進已經無法適應現代高校的進一步發展，這種觀念上的偏差嚴重阻礙了我國高校財務審計工作及體系建設，從根本上制約著高校的未來發展。

（二）工作缺陷

我國現代化教育事業正在不斷向前發展，高校在改革發展的大潮中所應對的不再僅僅是過去那些簡單的教育、教學問題，高校在經營運作過程中所遇到的經濟問題及所從事的經濟活動也逐漸繁多起來，但是在經濟活動日漸復雜，經濟管理壓力日漸增強的今天，高校財務審計工作卻仍然存在諸多不到位的地方，如內部審計工作不夠踏實，監督機構沒有實際履行監督管理職能，內部審計制度也存在許多不足之處，內部審計工作執行力度不足，甚至許多高校管理人員根本就無視財務審計工作的積極作用。這些財務審計工作本身存在的問題如果繼續存在，將極大地制約內部審計工作效用的發揮。

（三）體制滯后

我國高校財務審計工作雖然也有其相應體制，但體制本身卻存在嚴重改革滯后，功能無法發揮，財務審計工作無法執行到位等問題長期以來阻礙著高校財務審計具體工作的有效開展。體制落后及改革滯后等問題突出表現在資金使用方面、預算編制及管理方面、內部審計工作方面等諸多方面。這些問題明確反映出了現行高校財務審計工作體制已經無法適應當今高校的全面發展，想要切實加強高校財務審計的管理作用發揮就必須從審計體制改革、體制創新方面加大工作力度。

（四）工作隊伍素質較低

財務審計工作不管體系多么完善，不論制度如何嚴謹，最終的具體操作都要落到實實在在的財務審計管理工作人員頭上，因此財務管理人員隊伍的素質如何對于財務審計工作是否能夠取得有效水平的提升至關重要。但是目前我國高校對于財務管理人員整體素質的關注力度較弱，財務管理人員普遍存在的問題有：理論強實踐弱、實踐經驗豐富卻缺乏理論基礎以及實踐與理論都不能達到國家基本要求等，在職業道德水平上也存在如責任心不強、工作原則不強以及個人利益高于一切等等偏差思想，這些隊伍素質問題導致高校會計信息失真嚴重，無法正確反映高校的財務管理及會計信息實際情況。

三、提升高校財務審計工作水平的思考

高校財務審計工作水平想要得到切實提升，就必須從前文提及的各個問題入手進行措施研究及分析工作，有的放矢地開展下一步工作。

（一）樹立正確意識

只有樹立了正確的意識才能夠用正確的意識指導實際工作，高校財務審計工作更是如此。在意識樹立方面，首先需要高校領導者與管理者具有對高校財務審計工作的科學正確的認識，了解財務審計工作在高校管理工作中的重要作用，從而為財務審計工作的有序開展營造良好的工作環境與氛圍，領導以身作則才能夠帶動其他教師、學生及工作人員提升對財務審計工作的配合度與理解度，加大對財務審計工作的重視力度，積極配合財務審計工作的開展。

（二）加強內部審計

高校會計信息是否及時、準確、有效直接影響著高校經濟活動是否能夠健康順利開展，是否能夠避免不必要的財務風險及經濟損失。高校財務審計工作想要切實開展就必須加強對內部審計工作的開展力度及重視力度，加強對高校內部經濟活動的違規違紀查處力度，加強對錯誤行為的及時糾正與勒令整改，加強內部審計的監督管理職能發揮。

（三）加強組織及制度建設

高校財務審計工作的有效開展離不開健全的財務審計組織及制度建設，國內許多高校的財務審計工作在組織及制度建設方面還存在許多問題，所以加強組織與制度建設勢在必行，要加強財務審計及管理工作中的具體程序設計、具體方法研究以及具體步驟的安排，從而加強財務審計工作對高校各項經濟活動在監督、管理、評價、引導等方面的作用發揮。

（四）全面提升人員隊伍素質

篇3

【摘要】財務審計與工程審計的結合是高校內部管理工作的重點，依據現階段高校內部管理工作情況為基礎，結合近年來財務審計與工程審計工作特點，分析高校內部財務審計與工程審計結合應用的方向。

【關鍵詞】高校內部 財務審計 工程審計 運用

教育是國家培育人才的重點，在實際發展的過程中需要將教育建設工作放在現代化建設工作的優先發展區域，高等教育在整體教育方案中占據重要地位。在新形勢下的高校教育改革和教學管理都增加了高校內部財務審計工作的難度，內部財務審計工作是高校財務管理的重點，結合內部財務審計可以明確財務管理工作中的問題，是高校內部管理的重點內容。由此，在實際發展中，結合高校內部財務審計與工程審計是發展的主要方向。

一、財務審計與工程審計結合的重要性

其主要分為以下幾點：第一，兩者結合是新形勢發展背景下的必然。工程結算審計與項目的財務收支審計一起實施，分工合作，對于項目中出現違法的行為實施全面而又準確的監察，有助于提升審核項目結算的標準性、費用支出的科學性以及賬目收支的現實性。另外內審工作者還可以依據應用工程管理、工程經濟以及財務管理等整體知識對項目方案、管理以及投資等問題實施全方面的定量研究。第二，兩者結合是整體跟蹤審計的一種方式。工程預算審計和基建素材審計工作在整個跟蹤審計工作中都存在，與以往的審計方案相比，兩者結合的形式具備以下幾點優勢，如審計信息更為全面和標準；提升了審計工作的效率；可以全方位展現審計成績。第三，兩者結合是高校內部效益審計依據定性向定量研究轉變的重要形式。財務審計與工程造價審計彼此結合，是高校內部效益審計的重要依據，在高校內部審計全面研究的過程中，其是一種新式的技術方案，對于經濟責任的明確有一定的引導作用，審計強度也在一定意義上得到了有效的提升，此時內審評估工作更為全面?，F階段，效益審計是高校審計工作的重點，將財務于工程審計彼此結合應用，從而確保其滿足教育投資資金的效率性、經濟性等特點。

二、財務審計與工程審計在高校內審中的結合

（一）事前結合審訓

事前結合審計主要是說，高校審計部門結合工程審計和財務審計融合的形式實施方案、計算等相應工作。

事前結合審計主要實施項目建設前期工作的審計工作，其中包含了項目明確和審批、工程計算、合同明確等工作，這些工作主要出現在項目的計劃時期、設計階段以及招標和合同明確的過程中。在這一時期，審計工作者需要依據財務審計與工程審計結合的形式，合理掌控監察方案的精確度，掌握好計算編制的全面性。

結合實際整合信息可知，項目在實際建設過程中，投資計算時期對工程造價和效益等方面的影響較大，由此計劃方面的掌控工作是審計工作的重點，財務審計與工程審計融合的審計工作主要包含了項目的檢查、評價以及研究工作，其檢查方向有項目建設明確建議書和初級設計方案；評價工作包含了可行性分析報告和生產建設要求等內容；分析內容有技術方案、可行性要求、經濟效益以及社會效益等內容。工程審計與財務審計工作者需要在各自專業技術上，結合相關的法律要求，分工合作，有步驟的實施檢查工作。其中包含了項目計算依據和深度、項目建設的要求以及項目設施規制、數量和配置等內容。

（二）事中結合審訓

事中結合審計主要是指高校審計部門結合工程審計和財務審計結合的形式實施資金、計算等相應工作。

在項目建設的過程中，事中結合審計展現在以下幾點工作中，如素材質量證明、招標人費用項目管理、付款管理、施工單位轉分包等。事中結合審計需要重點檢查的內容有紛紛稱計算的審查和工作情況、合同中有關資金規定的科學性和實施情況、工程進度款計算以及設施素材的管理等內容。同時，工作者在合同整合的科學性、構建規范的執行情況、單位管理費超預算等問題中應用結合審計的方案也非常多。財務審計與工程審計工作者在審計工作中，彼此交換自身獲取的信息，且結合溝通觀點，對項目的各項成本費用和工作情況實施檢查，從而確保每項資金的支出和應用都滿足要求，防止工程建設中出現擠占、挪用、亂開支、損失浪費等問題，確保撥款與工程建設工作的相同性。

審計需要深入研究，獲取證據，確保資金真正落實到實處，保障撥款工作的正確性和合理性，促使資金應用是結合國家規定在為工程建設工作奠定基礎，解決以往建設中存在的問題，有助于管理造價，從而為后期的決算審計工作提供有效的依據。

（三）事后結合審訓

事后結合審計主要是說，高校審計部門依據工程審計和財務審計兩者結合的形式實施方案設計和效益計算等工作。工程結束的審計包含了工程和財務兩者，主要是對工程項目建設的審批、對預算的數額、決算設計基礎、項目建設資金的循環過程以及辦理交付固定資產等內容的現實性、科學性和規范性實施審計。其融入在整體工程建設項目中，需要審計工作者具備高效的財務和工程專業理論知識和操作技能，內審工作者不但需要對工程管理、固定資產管理以及工程結算實施監察，還對財務信息的科學性提出了評估。由此，工程結算之后的決算審計可以提升竣工決算工作的質量，綜合評估投資效益，整合建設工程工作中的經驗，優化基礎建設項目管理工作。

結束語：總而言之，在新形勢的發展背景下，高校的內部環境也受到了一定的影響，多元化的經濟管理形式和資源等特點都需要合理、正確的內部財務審計實施全面的管理。各大院校領導者需要明確內部財務審計工作與工程審計工作的結合對于新形勢下的高校發展有一定的引導作用，全面展現內部審計職能和工程審計特點，有助于高校平穩、有效的發展下去。

參考文獻：

[1]周淑偉.新財務會計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，2016，01.

[2]卞凡.\談信息化環境下高校內部財務審計的關鍵控制點[A].中國會計學會會計信息化專業委員會.第十屆全國會計信息化年會論文集[C].中國會計學會會計信息化專業委員會，2015：3.

篇4

【關鍵詞】風險導向審計；高校；物資采購

高校物資采購具體包括采購教學科研設備、行政設備、圖書教材資料、后勤生活物資、其他各類用品用具等。高校物資采購支出是高校辦學開支中很重要的一部分。在利益的驅動下，部分物資采購可能存在高估預算、暗箱操作、收受回扣、變相折讓、貪污受賄等現象。在物資采購審計中以分析和評估采購過程的重要風險為導向，綜合考慮高校內外環境因素對采購流程的影響，進而制定審計策略和采用積極有效的審計程序，提高物資采購質量，降低采購成本，維護高校的合法權益，促進高校價值的增加及目標的實現。

一、在高校物資采購審計中運用風險導向審計的意義

在高校物資采購審計中運用風險導向審計，有著重要的現實意義：一是有利于提高審計效率，實現審計增值。各高校普遍存在審計人員不足的情況。風險導向審計有助于將審計資源合理的分配到高風險領域，集中力量審計薄弱環節，提高審計效率，改善審計質量，降低審計風險，有效發揮內部審計的“免疫功能”；二是有利于內部審計工作的全面轉型和發展。內部審計工作要實現從傳統財務審計為主、轉向財務審計與管理審計并重發展，就要求每個審計人員都要牢固樹立風險意識，在物資采購審計中同樣要從全局出發、從客觀角度對物資采購風險進行識別。

二、高校物資采購審計模式的選擇

高校物資采購審計主要包括審計物資采購內部控制制度及執行情況、采購計價、采購合同、采購招標、供貨商選擇、物資驗收、物資保管、結算付款以及物資采購期后事項等。高校物資采購審計主要采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環節或物資品種納入年度審計計價，形成為特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。采購規模較大、年采購金額較大的高校適合采用該模式。過程參與式審計是由專職內部審計人員參與監督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現物資采購審計的日?；?。一般認為這種模式適合采購規模不大的高校。筆者認為，不能斷然割裂這兩種審計模式，將其絕對化，高校內審部門可根據風險和重要性，綜合運用兩種模式，發揮采購審計的最大效益?？蓪⒉少彺螖殿l繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質量問題突出、內部控制薄弱、出現錯弊概率較高和采購數量較大的環節或物資類別納入項目管理式審計；在審計資源缺乏的情況下，對風險和重要性一般的采購，可以采取過程參與式審計，但內審部門要注意做到參與其中而不能代替決策、介入控制而不能包辦采購，以避免審計風險；對風險和重要性較低采購，可要求在審計部門備案以供抽查即可。

三、物資采購風險因素

高校物資采購風險因素分為外因性風險和內因性風險。外因性風險源于外部環境，主要來自供應商和不可控風險因素，主要有合同欺詐風險、違約風險、貨物質量風險、意外風險等。內因性風險源于高校內部物資采購流程中各個職能部門，往往與經辦人管理水平不高、或責任心不強、或假公濟私有關。主要有采購計劃風險、采購價格風險、采購方式管理風險、采購合同風險、采購質量風險和物資驗收風險等。一般情況下，物資采購審計中的風險隨著采購模式不同而有所不同。

四、物資采購審計的重要風險控制點及審計策略

物資采購過程中運用風險導向審計，就要對可控風險進行識別、評估和控制。物資采購審計可以將預算制定、供應商選擇、合同簽訂、物資驗收四個重要風險控制點作為審計切入點。

（一）預算制定審計

預算制定審計是對采購計劃中的采購數量、價格、質量、采購方式等的真實性、合理性和有效性等進行審計，或對采購價格申報材料的完整性、合理性和規范性等進行審計。該控制環節主要關注采購計劃風險和采購價格風險，具體包括采購計劃程序失控、采購計劃依據不當、無計劃或超計劃采購、采購計劃執行不徹底、采購計劃與其他計劃不協調、價格標準失控、價格信息系統無效和低效、采購效率降低、價格審查形式化和串通作弊風險等。審計過程中，審計人員應審查：物資采購部門是否根據所需物資的數量、品種規格、質量技術標準、價格、供應時間的長短等因素進行綜合分析后，制定出采購計劃；采購價格來源渠道是否正規，價格測算是否合理等。在過程參與式審計中，這是物資采購審計監督的第一個關口，是一種事前審計，通過這一控制點審計，擠掉采購計劃的“水分”，避免不合理的采購行為。在項目管理式審計中，監督采購計劃和定價，可以弱化采購相關人員的機會主義傾向，使采購行為從源頭就趨于理化、規范化。

（二）供應商選擇審計

供應商選擇審計是對采購方式的合理性和供應商選擇過程的規范性進行審計。該控制環節主要關注采購方式管理風險和來自供應商的外部風險。采購方式可以采取公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等。在審計時，內審人員要運用經驗知識來進行具體分析判斷，審查采購方式的選擇是否得當以及供應商選擇過程的操作規范性。對于公開招標的采購，重點審查招標文件是否存在漏項、表達不清、責任不明、與政策法規相悖、排斥潛在投標人等問題；關注有無招標者預先內定中標者或向投標者泄露標底，以及評標過程中有無不公平、不公正、不合理等違規行為；同時要注意投標人之間的信息傳遞，防止“串標”、“圍標”。采購方式和供應商的選擇過程容易滋生腐敗、產生舞弊，審計部門要重視該控制環節。

（三）合同審計

合同審計是對物資采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計。該控制環節主要關注的風險領域具體包括合同欺詐風險、合同無效風險、合同條款不利風險、合同違約風險和合同檔案管理風險等。審計人員要從合同的簽訂程序、合同內容和合同檔案管理等方面重點關注以上重大風險因素：物資采購合同的簽訂程序是否合法、規范，相關部門是否根據組織授權進行審批；物資采購合同是否包含合同標的、數量和質量、價款和結算方式、運輸方式、技術要求、履約期限、履約地點、驗收方法、售后服務和質保期限、違約責任等條款；投標文件中的優惠條款是否逐條在合同中落實；雙方意見表達是否明確，有無意思理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措辭；雙方權利和義務是否明確而且對等；合同檔案管理是否規范、完整。

（四）物資驗收審計

物資驗收審計是指對物資驗收業務執行情況的適當性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。該控制環節主要關注的風險領域包括采購方式和供貨商改變、品種規格差異、價格失控、質量檢驗失控、計量不實等風險。審計人員應從下列幾個方面重點關注物資采購驗收中的重大風險：物資驗收程序是否合法、規范，手續是否完備，驗收人員須是否包括了資產與設備管理部門、使用部門、財務部門、審計部門、監察部門和有關專家；物資的數量、質量、單價、品種、規格、型號、供貨單位等是否與合同一致；是否建立物資數量、質量問題信息反饋制度和處理機制；是否向財務部門提交采購計劃、采購合同和驗收報告。

參考文獻：

[1]任立君.企業物資采購風險管理審計探討[J].財會研究,2010(10):56-58.

篇5

關鍵詞：高校 物資采購 審計 對策

近年來，隨著我國高等教育事業的快速發展，國家增加對高校教育經費的投入以及高校其他渠道經費收入的逐年增加，高校的自身經濟實力明顯提高。伴隨高校規模的擴張，教學、科研、開發活動逐漸增多，對各種物資的需求也開始大幅度增加，例如學校的教學儀器、實驗設備、圖書資料等，每年物資采購經費占教育事業經費比重增長較快，因此對物資采購經費的審計監督顯得越來越重要。

一、當前高校物資采購審計所面臨的問題

（一）物資采購審計缺乏具體的評價標準，對其審計難以操作

目前高校開展的物資采購審計缺乏相關的審計準則和具體的操著規程，因此高校開展對物資采購審計比較困難，另外部分高校對于有關物資采購方面的規章制度也不完善，這也加大了物資采購審計的難度。

（二）部分物資采購計劃較難控制

由于每年的物資采購資金預算是在上一年年末編報，在實際執行中由于受到一些外部不可控因素的影響導致采購計劃難以實現。如需求的產品型號停產，只能采購類似或升級換代產品等。還可能存在部分使用單位在申報時多報需求計劃或將一些不需要的物資列入采購計劃中，以謀取某些個人利益。上述物資采購計劃經學校批準后，無形中加大了對物資采購的審計監督難度。

（三）部分物資采購申報的價格審查形式化

對物資采購申報價格的審查是物資采購審計的重點內容之一，但是在實際工作中，申購單位或部門報購的物資采購審批表，雖然需要相關部門審核批準，確定其報價是否合理，但是由于所報購物資有的是單一來源、國外進口、價格變化頻繁和數量繁多等多種原因，使其價格審查流于形式，而沒有起到實質性審查的作用。

（四）采購的部分物資驗收流于形式

雖然很多高校多規定了物資采購驗收的管理辦法，但是由于驗收小組很多時候缺乏專業技術人員，驗收時只能進行數量驗收，往往不對物資的技術性能、質量等技術指標驗收，導致驗收流于形式，為今后物資使用過程中產生的質量等糾紛留下隱患。

（五）重視物資的采購而輕視管理的現象普遍

很多高校一般比較重視物資的采購，而對于采購、驗收完成后，物資的使用是否合理，使用效率是否偏低等問題缺乏有效的監督管理，導致很多高精尖的科研儀器設備等未發揮出應有的價值，閑置浪費情況比較嚴重。

（六）審計人員素質難以適應高校物資采購審計的要求

對高校物資采購審計除需要會計、審計等專業知識外，還要有物資采購管理方面的專業知識，熟悉物資采購相關的法律法規、政策，同時還要有較強的協調溝通和專業判斷能力。目前很多高校內審人員的素質與其還有一定的差距，對順利完成物資采購審計存在一定困難。

二、對高校物資采購審計采取的對策

（一）建立健全物資采購審計相關的規章制度

高校內審部門要結合工作實踐不斷建立和完善物資采購審計的規章制度，并且使其具有可操作性，以規范物資采購審計。

（二）加強物資采購計劃的審計監督

對采購計劃的真實性、合理性和有效性進行審計，對是否確實需求、采購依據作為審計監督的重點，采購申請的數量和技術指標是否明確，采購經費是否落實到位，相關報購程序和領導簽批是否完整，重要的、價格高的物資采購是否經過合理論證，產品是否已經停產或升級換代。

（三）建立商品行情信息庫，有效提高物資采購審計的有效性

高校內審部門協同學校相關部門把本單位使用及相關的物資按照商品名稱、品牌、規格型號、最新成交價、最低報價，供應商、生產廠家等信息分門別類列入商品行情信息庫，并及時進行更新和刪減已經過時的信息，從而提高物資采購審計的工作質量。對于國外進口、單一來源等較難確定價格的物資，結合以往所購相似或配套物資的價格，對價格變化非常大的物資作為審計重點。

（四）強化物資采購環節的管理工作

設立招標投標管理辦公室，作為專門的物資采購機構，其根據有關的國家法律法規和學校的采購規章制度，實現誰采購就由誰負責到底的崗位責任制，改善學校分散采購帶來的盲目采購，暗箱操作等問題，從而實現從制度、程序上規范物資采購工作，同時也為高校內審部門較好的開展物資采購審計奠定很好的基礎。

（五）重視物資采購驗收組織與實施工作的審計監督

要求使用單位或部門根據合同規定先行驗收，包括安裝調試和使用，其確認無誤后，學校相應的物資采購驗收小組再進行驗收。對于價值低、品種繁多的物資，驗收小組可以采取抽查方式復驗。而相對價格較高，質量要求較高、技術復雜的儀器設備等則要根據采購價格申報單、采購計劃、采購合同、發貨票等進行數量、品牌、型號等方面確認，之后需要相關人員在驗收單上簽字或蓋章。

（六）加強物資采購后續的使用和管理工作

建立相應的考核機制，并與今后物資采購申請相聯系，對于物資的使用不合理，使用效率低下的部門，相應的削減今后的物資采購計劃，避免出現儀器設備等物資閑置浪費情況。

（七）積極推進高校內審人員隊伍建設

高校物資采購涉及貨物、工程、法律、服務等門類，技術參數涉及多個行業，而且發展變化快，這些因素對審計人員的專業素養提出了更高要求，可以從以下幾個方面強化：一是逐漸引進相關專業人員，二是重視現有人員的培訓，積極參加社會培訓機構、內部審計協會、政府相關物資采購部門組織的各類培訓，使其物資采購審計監督技能得到不斷提高。

參考文獻：

篇6

A：要說想到了，那絕對是瞎說，之前的期望只是覺著能過億就挺好，真沒想到賣那么多，大伙都特高興。

Q：一般這種劇場版電影為了盡量延展生命線，情節推進都特別緩慢，你這個可倒好，這個結婚那個懷孕的，一股腦都給辦了，是不是不惦記著拍第二集了?這就要來一錘子買賣?

A：賣這么好，我當然盼著長期拍下去，但基本上，這個事，很難。別的不說，就這幫演員湊齊了，就夠要了人命的，現在他們都在事業的上升期，檔期確實是很難協調。我們這個還不像其他的戲，關系在那兒，我可以咬牙給你挪個三五七天的，我們這個基本都是室內，誰在誰不在的，一目了然。不過這些人要是湊不齊，那也不叫《武林外傳》了，所以我估計，這一部很可能就是絕唱了。

Q：我聽說你自己也有做導演的計劃，目前進展得如何?

A：現在手頭有太多項目了，包括一部懸疑片和一部古裝喜劇。古裝喜劇先上，估計也就是今年的事兒。但我自己最想拍的，其實是個科幻片，開始是想跟別人合作的，但因為合適的合作對象，比如寧浩，都沒有時間。我就干脆自己來吧。這個故事其實是我有天夢見的，一共只有三個角色，兩個場景……

Q：你確定這是科幻片?我怎么聽著像伍迪?艾倫的路子?

A：絕對是科幻片，仨人倆景不少了，人家《127小時》和《活埋》，那還都是一人一景的呢!有時候，有困難對創作反而是好事，正因為這個故事的人物和場景如此集中，所以才能刺激我在創作的時候，最大程度的實現三一律。而且這個故事有懸疑，有喜劇，我覺得寫好了會很好玩，如果再有大牌演員的加盟，肯定不會差。

Q：你說你這個是做夢夢見的?你的靈感是不是很多都是這么來的?

A：不能說很多，但至少有相當一部分是，人在做夢的時候特別感性，思維強度更大，一些橋段你可能在理性狀態下是想不出來的，但一到夢里，立即如魚得水。所以我現在也養成了一項本領，一做了特別有意思的夢，立即就能強迫自己醒過來，然后趕緊找地兒記下來。

Q：看來編劇這活文化是有，就是睡眠少點……身為一介網絡轉型編劇的代表人物，你對最近市場上充斥的拿著十幾年前的網絡段子當有趣的低俗弱智山寨惡搞喜劇怎么看?

A：其實大家罵這些東西，特別是一些層次比較高的觀眾罵，我覺得倒不一定是因為所謂的“低俗”，說白了，完全就是因為它不夠搞笑。平心而論，爛東西誰都寫過，但爛也是要有個爛的底線的，我可以說我寫的東西有不少也很平庸，但至少不惡心。不過觀眾有這種呼聲，對我們這些寫字的，絕對是個鞭策。

Q：我第一次看你的東西是你當年發在網上的《有種你丫別跑》，覺得真挺不錯的。不過后來你轉行編劇以后，基本就看不見你寫愛情題材了，這是為啥?是不是這幾年家庭太幸福，找不著感覺了?

A：還真不是。我也寫過有一個愛情話劇三部曲，《武林外傳》(話劇版)、《羅密歐與祝英臺》和《21克拉》，都挺好的。我還準備今年把《21克拉》改成電影，但你也知道，話劇這東西畢竟跟影視劇不一樣。你看即便是好萊塢的愛情喜劇，或者韓國日本的純愛劇什么的，基本也都有一個共通的特點――就是至少要有一個，有時候甚至是兩個A咖，這說明什么?我認為說明純靠愛情這個賣點，是很難回收成本和盈利的，必須要有其他的東西作為搭配，某種程度上，也說明了拍攝一部純粹的愛情題材所要面對的風險，所以至少在現階段，我對待這個事還是持比較慎重的態度。

篇7

一、目前高?？梢圆捎玫奈镔Y采購審計的兩種模式

根據高校各自的管理模式和要求、物資采購業務量的大小以及內部審計機構資源等的不同，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環節或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。大、中型規模的組織適合采用該模式。該模式適用于采購規模較大、年采購金額較大、社會知名度較高的高校。過程參與式審計是由專職內部審計人員參與監督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現物資采購審計的日?；Ｐ∫幠＝M織可以采用該模式，一般職業院校、小規模高校也可以適當采用。在此我們要注意的是，不能斷然割裂這兩種審計模式的緊密辯證關系，將其絕對化。事實上，這兩種審計模式可以綜合運用，聯系推廣。在內部審計資源缺乏的特殊情況下，可采用過程參與式審計。在積累了一定信息的基礎上并且對該項目進行審計涉及高校的重要性權益時，則以項目管理式審計為主。兩種審計模式可以相互結合起來，關鍵是怎樣發揮出采購審計的最大效益。

比較上述兩種采購審計模式，說明可以通過對高校內部某個業務流程或環節，有效地開展審計工作，達到最大限度地節省審計成本或資源的目的。不一定非要開展專項的采購審計，才算是采購審計業務。必要時實行業務外包，可以委托中介單位進行采購審計。

二、開展高校物資采購審計的重點和方法

高校物資采購審計應采取“重點突出，區別對待”的方法，選擇采購數量較大、采購次數頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質量問題突出、長期積壓或短缺、群眾反映普遍、領導關注、內部控制薄弱和出現錯弊概率較高的環節或物資類別等。審計重點集中于如下兩點：一是對物資采購過程中的招標文件以及采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計，防止出現包括盲目簽訂采購合同風險、合同無效風險、合同條款不利風險、合同違約風險和合同檔案管理混亂風險等。二是對采購方式執行情況的審計，對物資驗收、貨款支付、辦理索賠等業務執行的適當性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。

對列入審計重點的業務，一般采用全面審計法，對物資采購涉及的每一個環節、每一項資料和資料的每一個方面進行全面審計。對于列入審計范圍的非重點業務，一般采用抽樣審計的方法，選擇有代表性的采購流程或品種進行審計，可以運用檢查法、函證法、詢問法和重點審計法、復核法、觀察法、分析法等方法。

三、開展高校物資采購審計的措施

具體審計措施如下：

1. 招標文件確定過程中的審計

資產使用部門經學校物資采購招投標工作辦同意后進行某項物資招標采購，審計部門按其職責權限適時介入，對資產與設備管理處擬訂的招標文件進行審計，監督購置儀器設備的資金是否到位、是否納入學校年度財務預算，并關注招標文件中對所購設備、材料的型號、規格、技術性能、指標要求、系統配置、報價要求，對投標人的資質、資信度考查情況、業績要求，對開標時間、地點以及招標人所要求的其他附屬要求，如供貨時間、付款方式、預留質保金或保修金的數額等是否表述清楚，用詞是否準確，避免潛在投標人對招標文件的理解不一而產生疑義。關注招標文件是否存在要求或者標明特定的生產供應者以及含有傾向或者排斥潛在投標人的其他內容的情況。涉及特定專業判斷的，可以咨詢有關專家意見作為佐證基礎性資料，但應考慮回避制度。是否存在招標機構、采購單位和供應商相互惡意串通的虛假招標行為。另外，招標人不得向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數量以及可能影響公平競爭的有關招標投標的其他情況。

2.開標評標定標過程中的審計

審計部門須關注評標專家組成員是否都是依據招標文件和評分細則獨立地對潛在投標人的投標文件進行客觀、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原則；標底價格明顯偏離、違背市場規律的，可請招投標中心負責人組織評委在評標過程中給予判斷認定。評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，并推薦合格中標候選人，中標候選人的基本條件是否符合規定的條件，是否按規定進行了排序，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會直接確定中標供應商；中標供應商確定后，中標結果是否在財政部門指定的政府采購信息媒體上公告，并向中標供應商發出中標通知書；投標供應商對中標公告是否有異議，招標采購單位是否在規定時間內對質疑內容作出答復。

3.經濟合同審簽過程中的審計

采購合同簽訂的合規合法性應當關注以下幾個方面的內容：

（1）采購合同條款的完備性和合同內容的合法性。

（2）采購合同的執行結果。

（3）審查合同的管理是否規范。

審計部門須審查采購合同的內容是否合法、規范、完備；合同價款是否公平合理；合同中涉及各方的責權利、質量、設備安裝工期、付款方法、保修及其時效規定是否合規、完備；關注中標方是否將投標文件中的優惠條件逐條落實在合同中，力爭維護學校的權益不受損失。

4.驗貨付款過程中的審計

技術較復雜、金額較大的由資產與設備管理處組織驗收小組，參與驗收的人員須包括資產與設備管理部門、使用部門、財務部門、審計及監察部門和有關專家在內，實行部門會簽制度。驗收工作應圍繞著是否按照采購文件和合同有關條款的要求，對應驗收對象的數量、質量及規格型號等的符合性進行審查。

5.物資采購后續審計

對并不是一次性結清的采購業務，審計部門應做好備用臺賬的記錄工作。需要辦理退換或索賠事宜的，要將處理落實情況詳細記載，控制付款額。到使用部門進行回訪，了解退換或索賠事宜的處理情況，同時對廠商的服務質量和態度做到心中有數，也為下次招標提供有反饋價值的信息資料做好準備。

主要參考文獻：

[1]徐廣生。 教育采購招投標業務審計的難點[j].中國內部審計，2008（1）。

[2]陳啟蘊。 淺析高校工程物資采購招標審計中的關鍵控制點[m]. 教育部財務司。中國教育審計二十年。北京：中國人民大學出版社，2006。

篇8

一、高校內部審計的定義

2004年教育部為規范高校財務管理與審計行為，了《教育系統內部審計工作規定》，明確了在高校須設立內部審計機構。規定第四條明確“教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。”第五條在第四條的基礎上對教育行政部門和單位進行了解釋“本規定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學校及其他教育事業、企業單位。”根據此工作規定的要求，各大高校在擴大規模的同時，實行內部設計制度，設立獨立的內部審計機構，逐漸重視內部審計在高校發展中的作用。

我們可以這樣理解高校內部審計：高校內部審計是指高校內部審計機構的人員通過對高校財務管理及相關業務活動進行監督、對高校內部控制的合法性、適當性及有效性的審查，從而達到完善高校內控制度、發現和解決財務管理問題和實現高?？焖侔l展的目標。

二、高校內部審計的范圍

根據教育部關于加強高校內部審計工作意見，高校需要提高對內部審計的重視，切實保證內設機構的獨立性，明?_內審的審計范圍，加強審計整改，落實責任追究，推進結果公開。

高校的內審范圍包括預算編制、預算執行過程及績效審計，提高財政資金使用效益；內控制度設計、單位層面及業務層面內控制度組織執行情況審計，評估風險，加強風險防控；三公經費、科研經費、基本建設及資產管理審計，關注重點領域，保證資金資產安全等。在以上基礎上還可以再擴大審計范圍，例如：經濟責任審計，建立健全經濟責任審計制度，強化經濟責任審計報告運用；重大項目跟蹤審計，保證重大項目及時高效的完成；專項審計，根據需要，就高效發展中遇到的新問題、新情況進行專項審計，及時糾正處理。

全面的內部審計范圍能夠最大程度的發揮內審作用，準確評價高校財務管理及相關業務活動，為高校財務管理活動的健康發展保駕護航。

三、高校內部審計對財務管理的促進作用

（一）審查預算編制與執行，提高預算科學性

高校預算是指以貨幣形式表現的總體計劃，是高校發展目標的直接反映，體現高校的發展方向。高校預算包括預算編制和預算執行兩部分。預算編制是指高校根據主管財政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結合近年預算編制及執行情況，充分考慮以前年度預算結余，經過“二上”“二下”，最終確定當年預算。

高校內部審計需要對高校整個預算編制和預算執行過程進行監督和審查，重點關注預算調整、追加與預算超支情況。審計應從預算編制為切入點，審查預算編制整體是否科學合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據是否可靠，項目是否規范，有無重復遺漏，程序是否合法。預算執行情況，則可以從收入預算執行情況和支出預算執行情況兩方面入手，審查各項預算收入是否及時足額上繳非稅，實行統一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據不足的情況；審查各項支出是否合理合法，專項資金是否?？顚Ｓ?，是否存在支出無預算或有預算無開支的情況，是否存在各項預算資金之間相互挪用等等情況。對調整預算和追加預算的情況要特別留意，分析其產生原因，關注其審批程序，著重其調整和追加的合理性。高校財務管理部門應根據審計結果有針對性的完善高校預算不足方面，提高預算的科學性。

（二）建立健全內部控制制度，提高風險控制能力

高校在運行過程中存在各種潛在風險，例如教學質量風險，教學質量不高，培養的畢業生無競爭力，就業困難；財務風險，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風險，人才流失，發展難以為繼等。為應對此類風險，應建立內控制度，并保障內控制度的落實，以達到控制風險，保證高校有效運行。

內部審計既是內部控制的一部分，又是監督內控制度建立及實施的有效手段。在審計過程中，要分析內控制度的設立是否符合本校發展的實際，又要關注已經設立的內控制度是否得到有效實施。具體來說，審計內容包括以下幾方面：一是內部管理控制，審查各類事項是否有規定的流程，辦理該事項是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內部會計控制，根據財經法規、相關會計準則及會計制度結合本校有關文件制度審查會計處理是否符合要求，是否有違紀違規情況出現；三是內部資產控制，根據國有資產有關管理規定以及本校有關國有資產管理制度審查國有資產管理是否符合規定，有無國有資產流失風險。在審計的指導下，尋找到內控的薄弱環節，加以改進，防范風險，提高風險控制能力。

（三）規范財務收支，防范財務風險

高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來看，收入存在著收費依據、收費標準不明確，票據使用不規范等問題，支出存在財務把關不嚴，票據審核不嚴謹，甚至存在套取財政資金等情況。從整個學校的發展來看，財務收支管理不規范是高校財務管理混亂的一個表象，從長遠上來說勢必會影響到高校的前進勢頭，不利于高校的發展壯大。

高校內部審計首先要明確高校收取的各項費用是否有依據，是否嚴格按照國家出臺的各種文件對各項應收費的項目進行收費，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現，并關注高校收取的費用是否及時上繳財政。其次要明確支出的真實性、合理合法性，根據高校自行制定的報賬管理辦法審查各項費用的報銷是否真實合理，佐證材料是否完善，手續是否齊全，審批是否到位等。其中，審計需要重點關注三公經費的使用情況，督促完成三公經費逐年遞減的要求。

（四）規范管理科研經費，提高科研經費使用效益

科研能力是衡量高校辦學水平的一個重要標志，科研課題經費也是高校收入的一個重要組成部分。隨著高校的發展，科研課題數量和?費總額也隨之增長，但是各大高校對于科研課題經費的管理卻仍舊停滯不前，導致科研課題經費使用效益不高，投入與產出不成正比，甚至出現了一些違規現象。

高校內部審計從科研經費內部控制、真實性、效益性三方面入手，致力于規范科研經費的管理使用。評審內部控制，指關注科研經費的使用是否建立了內部控制制度，是否有經費支出、成本核算管理規定，是否有科研成果社會及經濟效益考評機制等；評審真實性，指科研經費支出是否真實合法，是否有套取資金的現象發生；評審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經費使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來的社會效益及科研成果轉化為生產力的經濟效益。根據審計結果，規范科研經費支出，合理運用科研成果，提高科研經費使用效益。

（五）加強資產管理，保證資產安全

高校資產種類繁多，不僅包括教職工及學生日常教學辦公所需資產，還包括實驗室建設購置儀器設備。而如今很多高校存在著國有資產管理與財務管理脫節的現象，國有資產管理軟件未能連通財務管理軟件，導致國有資產管理部門與財務部門數據不相符的情況出現。這不僅反映出高校資產管理方面的欠缺，也是內控薄弱的表現。

篇9

關鍵詞：企業財務管理；經濟效益；財務信息體系

一個企業的競爭力能否得到提高，經濟效益是否良好，就要看其財務管理是否完善、高效。合理的財務管理制度可以使企業的投資決策更加科學、資本結構更加優化。此等種種方法對于企業競爭能力的提升以及經濟效益的提高具有良好的成效。

1.企業財務管理的基本內容

1.1資金籌措管理

要達到企業自身財務管理的預期目標，首先，我們要籌措資金，而我國及當地省市法律法規對于企業的資金籌措有明確的規定，我們必須在規定之內進行資金的籌措；其次，企業發展的實現要求我們具有多種籌資渠道和多樣的籌資方式。最后，企業經濟效益的提高、財務風險的減少以及資金成本的降低也是必不可少的。

1.2成本費用管理

企業提供客戶所需產品或者服務所產生的資金流通稱為成本費。合理降低企業的成本費對于提高企業經濟效益具有重要意義，我們可以通過內部控制和預算環節降低成本。

1.3利潤及分配管理

企業的利潤分配管理、利潤管理以及營業收入管理等組成了利潤及分配管理。不言而喻，財務管理的核心就是企業受益的分配。分配是否合理直接關系到企業各個方面的利益以及企業發展的速度。企業必須合理的分配利潤、搞好經營決策使各個方面的利益得到確保。

1.4財務管理的原則

對于一個企業來說，最重要的莫過于企業的財務管理，財務管理的原則主要有以下兩個方面：第一，必須平衡企業的風險和報酬。根據市場的一般情況，高風險對應著高回報以及高收入，也就是說投資所承擔的風險越大，可能獲得的投資報酬也就越高。要想使整個財務股東財務收益最高，就需要財務經理合理的平衡風險。第二，配比合理化。也就是說長期借款的方式籌集長期資產需求的資金，短期負債籌集短期資產所需資金。這是企業必須遵守的原則，否則會造成很多問題。比如，融通流通資產采用大量長期資金就會使企業自身盈利能力喪失。

2.合理進行企業財務管理的措施

2.1進程全面預算，從整體上深化企業的財務管理

所謂全面的企業預算，即企業在一定時期內根據已經制定好的目標以及生產經營工作制作財務收入和支出的整體計劃。這對于企業財務管理的科學實施具有重要意義。那么，如何深化企業的財務管理，實現企業的全面預算呢？下面我做簡要介紹：

2.1.1科學的進行預算的編制

預算的編制并不是一成不變的，而是隨著企業每一階段的工作不同實時變化的，企業要根據每一階段的工作制定針對于此階段的預算編制工作。在現在的形勢下，大部分企業采用的預算編制方式是自上而下的方式，公司之間是有子公司到整個公司，公司內部則是從企業細分部門到企業的最高決策部門。然后為了使預算的編制更加科學、合理，就需要采用自上而下的方式綜合的平衡、評估財務預算。在這個過程中，有一點我們必須注意：那就是原則問題，我們必須以科學、全面、有效的原則進行預算，切記對工作做超預算和低預算。

2.1.2根據財務預算執行財務管理工作

一般而言，第一，實施整個企業季度、月度和年度的預算所采用的方式是審議，對于此過程要嚴格控制實施。第二，為了有效的防止實際收入、支出和預算相比嚴重矛盾的現象，需要對實際的收入和支出進行分析，找出與預算不同的地方進行分析和處理。第三，為了及時的發現存在的財務支出問題，降低企業由于采取風險多帶來的損失，必須采取有效的的措施進行相應的改革和審視性的財務執行預算。

2.1.3全面評價預算執行過程

財務預算的本質無非是在現有的財務管理工作的整體水平和能力上提高一個檔次，使企業管理和預算工作更加全面。然而執行預算的過程是復雜的，需要企業通過特定的評價機構和定期的機制對預算執行的情況做出客觀評價。從而使預算的編制和預算執行過程中存在的問題顯現出來，并據此制定有效的措施，久而久之預算工作便得到了全面的加強和改善。

2.2建立企業先進的財務信息體系

財務管理工作對于企業經濟效益的提升至關重要，因此必須保證其準確性與可靠性。為此我們必須建立企業先進的財務信息體系。對于企業來說，財務管理工作實施的核心以及基礎內容就是企業的財務信息。財務管理信息必須全面、準確、有效，只有這樣才能使企業的財務管理水平得到提高，才能使整個企業的財務信息在財務管理中舉足輕重。建立企業現代化信息財務制度可分為以下幾步來完成：第一，為了準確、快捷地處理企業的采集信息，會計電話化系統是需要首先建立的。第二：采取各種方法使企業采集信息的來源渠道的大擴展，例如：充分了解市場信息、調動員工積極性等等。

3.加強企業財務管理的意義

當今經濟時代，企業財產的所有權和經營權是分開的，企業所有者和企業經營者有著不同的追求，這種差異導致了經營者很可能會不顧及所有者的利益來實現自身需求。針對這種情況，必須提高我國財務管理水平，財務管理實踐工作必須得到開拓，只有完善的企業財務管理體系才能有效地預防此類事件的發生，使兩者達到雙贏，為企業的長遠發展打下堅實的基礎。

4.結束語

深化財務管理工作不能只是紙上談兵，必須切實落實，作為企業經營中的重要組成部分和監督、管理企業財務部分的重要指標，它控制著企業的財務活動、協調著企業的財務關系。因此，對于現代企業來說，全面實行預算管理體系，深化企業財務管理，才能切實提高經濟效益，達到企業長遠發展。（作者單位：吉林電子信息職業技術學院）

參考文獻：

[1] 董長勝.深化企業財務管理全面提高經濟效益[J].中國商 貿，2011，（34）：140-141.

篇10

一、財務部門與其他部門溝通方面存在的問題

在高企申報過程中，由于中小型科技企業自身的原因，其業務處理流程以及內控措施存在諸多問題或不夠完善，導致企業內部各相關部門之間在配合上出現問題：

（一）技術研發部門與財務部門之間在合作過程中存在的問題

1.技術研發部門在對研發項目進行最初立項時，因統計口徑與財務不一致，導致由研發部門主導的項目立項預算值與最后財務核算出來的實際發生額差異較大[3]。比較典型的例子是研發部門從非專業的角度，很難對研發部門因研發活動而產生的各類費用歸集完整，需要財務部門與之協調并做必要的指導工作。

2.技術研發部門負責進行科技項目所對應的專利申報工作，但專利申報過程中產生的各項費用支出一般由財務部門統一支付并取得相關票據，這會導致出現項目所申請專利的名稱以及內容與費用發票的開票內容對應不起來的現象。

3.技術研發部門負責項目的立項，而財務部門負責項目費用的歸集，這種情況下很容易出現企業研發項目已經確認立項，而研發費用的歸集還未開始，或者研發項目已完結但財務在核算時依然有項目費用發生的情況。

4.技術研發部門確定的某一研發項目的研發人員名單沒有及時通知到人事部門，使得人事部門在進行薪資核算及財務部門賬務處理時，科研人員的工資歸集就會產生偏差。

5.由于財務部門不能及時了解研發進程，導致研發項目所應當對應的辦公費、折舊費等沒有能夠按照研發過程中的實際情況進行歸集，而是由財務部門籠統的按照常規賬務處理的要求進行處理，導致研發部門的實際費用與賬面記錄數據不符。

6.?τ詡際醪棵旁諮蟹⒐?程中，因產品調試、產品試制等原因而產生的不合格品，無法作為公司高新產品銷售。企業的一般做法是與下腳料等一起出售給廢舊物資回收點，財務部門很難對出售的這些下腳料區分哪些是研發過程中產生的，只好一并將這些廢舊物資的收入歸入其他業務的收入，研發費用最終無法得到沖減。

（二）辦公室（或人事部門）與財務部門之間在合作過程中存在的問題

1.人員考勤工作管理不細致、不到位，沒有對某項研發項目單獨統計考勤，導致財務部門無法核算某研發項目的人員工資部分[4]。

2.即使有對某研發項目單獨統計研發人員的工時，但對于非專職研發人員（即從事研發又同時從事產品設計等其他工作）對某一研發項目的實際工時的確認存在一定的模糊性，財務部門在統計此類人員的工資工時往往可能就會出現偏差

3.企業兼職研發人員的考勤及下發聘書時間不明確，致使兼職人員的研發工資歸集出現問題。

（三）營銷部門與財務部門存在問題

1.營銷部門的工作特點決定了其在營銷過程中可能會做出一些不符合財務規范的舉措，在開具相關發票時，為了討好顧客，商品名稱未按高新產品真實名稱來開，或僅在規格欄中注明高新產品的代碼，而明細賬中又使用通用名，這就會導財務部門很難確定兩者是否一致，以及難以鑒別某一產品的銷售收入是否屬高新收入等。

2.某些集團性企業的子公司為了其企業形象，可能會使用集團公司或集團內核心公司的商標，對此類產品的收入，在申報高新技術企業時是否可以確認為該子公司的高新技術產品收入，目前還是存在異議的。另外，企業受托為其他企業生產同類別產品，但原材料屬于自行采購，原則上不屬于企業受托加工，雖然這些收入全額確定沒有問題，但是無法確認是否屬于高薪收入，對于這類問題，營銷部門也應當事先與財務部門做好溝通。

二、中小型科技企業在高企申報過程中存在的財務核算方面的問題

除了上述因部門之間溝通不暢而存在的問題，中小型科技企業還可能會因為財務制度的要求不夠規范和嚴謹，導致在高企申報過程中還會存在以下幾個方面的問題：

（一）對銷售收入因為確認時點的不規范導致已經確認的收入不準確

財務部門對收入的確認往往盡可能簡化處理，比如在他們會以開具發票的時點為確認會計收入的時點。但在實際業務中，有的屬于在預收款時就被要求開發票，有的明明貨物已經發出，風險報酬已經轉移，但發票卻遲遲未開，也即賬面上確認收入的時間不符合相關規定，有可能被會被調整收入的金額。

（二）對研發費用的核算不夠細致，沒有進行單獨核算和專賬管理

有些中小型科技企業的財務部門將研發費用支出與其他費用支出混在一起核算，難以區分，未單獨設置研發費用，也沒有進行相應研發項目的費用歸集。

（三）不能正確區分對項目研發與生產銷售

有些企業因為規?；虺杀締栴}，沒有明確設置研發部門，使得對新產品的試制和研發無法區分，企業投入的材料等直接領用到生產一線，這些費用是否屬研發費用無法界定。

三、對高企申報中存在的上述問題的應對策略

為解決上述高企申報過程中存在的種種問題，就需要企業不斷優化管理模式，完善內控制度，充分發揮財務部門在這一過程中的紐帶和串聯作用，通過對各項規章制度的完善，并提高執行能力，合理劃分財務與其他職能部門的職責范圍，細化和優化財務部門自身賬務處理方式，從而使企業走上良性發展的軌道。

（一）強化部門之間的溝通與協調

1.在項目立項之初，由項目相關部門組成項目立項小組，由財務部牽頭對項目參與人員、預計使用的研發設備、項目立項周期、項目所用資金等進行合理的預算。

2.針對研發人員的特點，制定相應的考勤和財務管理制度，對每一研發人員在某一研發項目上的研發工時進行更加合理細化的統計，在報送薪酬的同時報送考勤記錄。

3.研發人員尤其是兼職人員到崗后，由辦公室（或人事部門）負責向研發部門落實其所在的研發項目，并負責及時向財務部門通知人員到崗情況等信息。

4.研發部門可以制作研發費用專用章，由研發部的負責人對相關支出從源頭上進行監督和管理，對每一筆支出在資金申請或費用報銷時，標注好具體研發項目，這樣財務既不會漏記研發費用也不會把本不屬于研發費用的支出虛列其中，真正做到不重不漏。

5.營銷部門在保證完成銷售任務的同時，耐心向客戶做好解釋溝通工作，發票的開具合理規范，發票上的產品名稱符合公司對產品的統一命名規則，不做隨意改動，這樣，財務在核算收入的時候就能夠對高新技術產品與非高新技術產品做明確區分。

（二）財務部門應當嚴格按照現有政策法規并制定適合本公司的財務核算制度進行賬務處理和核算，這些核算制度必須要能夠同時滿足高新技術企業的核算要求；企業的研發費用支出應該通過專門設立的“研發支出”科目進行核算，該科目下還可設立 “某某研發項目”做為二級科目，在二級科目下設置如下三級科目：

1.應付職工薪酬：顧名思義，該項目即常規的工資薪金及各項保險等，同樣，外聘或臨時科技人員的勞務費用也在本科目核算。

2.直接投入費用：即用作核算企業為實施研發活動而實際產生的勞務費、耗材費及試制而產生的各種費用。

3.折舊費用與長期待攤費用：用以核算專項用于某一研發項目的儀器設備以及在用建筑物等的折舊費用，以及用于歸集大修理支出等產生的長期待攤費用的攤銷等。

4.無形資產攤銷費用：該三級科目用于核算研發活動中無形資產的攤銷費用部分。

5.委托外部研究開發費用：該科目用以核算企業委托外其他科研機構或可科研人員進行本企業鎖所需研究活動二產生的費用。

6.其他費用：該項目核算與研發活動直接相關，且除上述5種費用之外的其他費用，一般情況下，該項費用不能超過總研發費用的20%。

（三）嚴格高新技術企業收入會計核算規范

準高新技術企業應按照相關法律法規，區分并確認高新收入和非高新收入，將不同產品分別核算并結轉成本，以符合準確核算高新技術產品收入和成本的要求。同時高新技術企業應該遵循“謹慎性原則”并參照相關法律法規規范管理和準確核算，并由具有資質的機構進行專項審計或鑒證，在享受稅收優惠的同時，最大限度的減少企業稅務風險。