企業稅務管理存在的問題范文

導語：如何才能寫好一篇企業稅務管理存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

內容摘要：稅務管理是企業經營管理的重要組成部分，對于企業經營成敗有著很重要的影響。然而，現階段我國企業對于稅務管理的認識還不全面和完整，甚至可以說存在一定的偏差。認清稅務管理、稅務管理的目標以及原則，能夠有效解決稅務管理過程中存在的突出問題，對于企業合理降低納稅成本、降低經營風險以及企業的長遠發展都起著非常重要的作用。

關鍵詞：稅務管理 問題 企業經營措施

企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理、協調和溝通、預測和報告等全過程管理的行為。企業稅務管理不僅包括稅收政策、法規的研究和利用、依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃等實施組織，也包括企業涉稅業務流程規范和管理組織，以及避免違規受罰和維護納稅人合法權益等綜合管理內容（王家貴，2007）。

從此定義可以看出，企業稅務管理包括兩個方面的重要內容：一是在遵從法律的前提下，通過合理安排各項交易行為，進行稅務籌劃，用足用好稅收優惠政策；二是防范、化解與控制納稅風險。如此，可優化企業稅務結構，降低稅收成本，增強企業盈利能力，進一步提高核心競爭力，有效提升企業價值并得以健康、持續、穩定發展。

企業稅務管理是一種合理又合法的行為，在國外由于發展時間較長，已經比較成熟，而我國由于經濟發展的特殊性，稅務管理還不成熟。我國現階段處于新興加轉軌的經濟環境中，市場經濟體制正在逐步建立，企業的發展面臨著諸多不確定性，要想在激烈的競爭環境中立足以至取勝，加強企業稅務管理顯得尤為重要。認清我國現階段企業稅務管理存在的問題，明確稅務管理的目標以及原則，并針對實際情況采取措施加強企業稅務管理，對企業的長期發展具有重要的意義。

現階段企業稅務管理存在的問題

西方發達國家的法制建設走過了幾百年的歷程，企業的經營管理者都有了比較強的依法納稅意識，企業經營管理者在實際生產經營活動中都設法合理避稅，努力使企業價值最大化。我國在20世紀80年代初開始實行“利改稅”后，稅務體制以及稅收法制體制等有了比較大的進步。但是，由于長期受計劃經濟體制的影響，以及我國經濟體制改革進程較慢，企業的稅務管理問題一直沒有受到足夠的重視，企業大多停留在被動執行國家稅務制度的水平上，不能夠積極主動把稅務管理與成本控制一樣進行研究。

總體來說，我國現階段的稅務管理還存在以下問題：

（一）稅務管理觀念嚴重滯后

縱所周知，現階段我國的稅務管理還比較麻煩，稅務申報程序比較復雜，各種稅務表格填制繁瑣。許多企業的經營者以及財務管理人員由于接觸稅務管理時間不長，一方面還沒有完全接受稅務管理的思想，另一方面覺得稅務管理比較麻煩，存在怕麻煩的思想。因此大多數企業往往僅滿足于按時申報稅、繳納稅、或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現代企業財務管理中的作用，大多數企業更沒有在投資或經營活動前進行事先籌劃和安排，理所當然地就無法在納稅義務發生之前減少應稅義務的發生。

（二）法律意識淡薄

由于大多數企業在納稅過程中僅將最低、最遲納稅作為目標，而并未按照有關法律法規的要求進行合理規劃，因此本來通過合理規劃能夠達到的目標，大多數企業則采用偷稅漏稅的手段，這不僅使企業無法通過合理稅收規劃達到的財務目標，反而適得其反，并且還會影響企業的聲譽。

（三）缺乏稅收常識且稅收意識有待提高

稅收籌劃是合法行為，而納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報的手段， 不交或者少繳應納稅款的是偷稅行為。按照相關法律，偷稅行為是違法行為，而很多企業經營者并不能嚴格區分偷稅與稅收籌劃之間的差別，往往將兩者混為一談，導致許多經營者“強迫”企業財務人員做出一些違法的事情。

稅務管理目標及原則

我國稅務管理目前存在諸多問題，而要加強企業稅務管理，首先要明確稅務管理的目標模式以及原則，這是企業稅務管理的重要前提和保障。企業管理包括諸多方面，稅務管理是比較重要的一個方面，企業稅務管理的目標與企業管理的目標在許多方面存在一致性，而稅務管理目標的定位直接關系到企業稅務管理能否有效開展實施。

具體來說，企業稅務管理的目標主要包括三方面的內容：

準確納稅。準確納稅的含義需要結合稅法的相關規定來解釋，準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業享受應該享受的政策。

規避稅務風險。包括規避處罰風險和規避遵從稅法成本風險兩個方面。處罰風險是指企業由于沒有按時、按規定納稅而被稅務機關處以罰款等風險，遵從稅法成本風險則主要包括外部環境、資源差異產生的遵從成本的不確定等。

稅務籌劃。指納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。企業稅務管理的這3個目標都是為一個目標在服務，那即是最大化地為企業創造價值。

企業稅務管理目標是為企業創造價值，而創造價值應該以四大原則為指導：

一是合法原則。企業從事任何生產經營活動都應該遵循法律法規的要求，同樣進行稅務管理也不例外。企業應當在稅法以及相關法律法規規定的范圍內從事稅務管理活動，合理謀劃企業的稅收管理活動，運用合法的手段幫助企業節稅，降低企業稅負水平。不可偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證， 或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不可虛報、少報、欠繳稅收等。

二是誠實守信原則。誠信原則是市場經濟的基本道德，對于市場經濟健康有效發展有著極為重要的意義。企業的納稅活動實質上是企業與政府之間的一場博弈活動，企業誠信納稅，可以盡量減低企業與政府之間的博弈成本，從而增加合作的收益。而且誠信的精神將直接影響公司利益相關者如股東、管理層、雇員以及商業合作伙伴之間的信任度，抑制過度的機會主義傾向，從而降低內外部合作成本。誠信原則應是企業稅務負責人的主動選擇，誠信納稅意味著企業能夠主動承擔其應有的社會責任和經濟責任，愿意遵從稅收法律的義務約定，從而與稅務局建立良好的合作關系，這對于企業的長遠發展來說顯得尤為重要。

三是成本效益原則。企業為什么要進行稅務管理？企業稅收成本控制與管理的根本目標是節稅。所以成本效益原則是企業重點考慮的問題。只有控制本企業的稅收成本在同行業中等偏低水平，才能提高企業的贏利能力和價格競爭力。成本效益原則對于企業管理人員有著嚴格的要求：企業稅務管理人員要勤于鉆研稅收法律、法規、規章和案例，熟悉業務經營，尋求節省稅收成本的方案，指導企業經營活動。

四是事先籌劃原則。籌劃性原則是指企業應在發生納稅行為之前，通過事先規劃、設計安排。在企業的經濟活動中，納稅義務通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規避稅負或降低稅負水平。在經濟行為已經發生，納稅項目、計稅依據和稅率已成定局后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認為是稅收籌劃。稅收籌劃實質是運用稅法的指導通過安排生產經營活動來安排納稅義務的發生。

加強企業稅務管理的措施

面對我國現階段企業稅務管理存在的眾多問題，可以有針對性地采取一些措施：

（一）從稅收征管者的角度來說，國家應該完善稅法體系

稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國稅收法制建設的過程相對緩慢，《稅收基本法》曾多次被提議立法，但是至今還沒有成文的《稅收基本法》，稅收原則和一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據，如何界定稅務機關的權力、義務等重大問題往往只見諸于學者進行的學術討論之中，而缺乏明確的法律規定，這就弱化了稅法的權威性。為此，在充分調查研究的基礎上制訂一部稅收基本法是迫在眉睫的事情，國家相關部門應該引起重視。同時，我國的稅收實體法目前僅有兩個是人大通過規范的立法程序制定的，其他大部分稅（包括增值稅）都是以暫行條例、條例形式出現，因而也不具有強有力的權威性。制定稅收基本法，完善稅法體系，對于規范政府和納稅人的征納稅行為，鞏固和發展稅制改革的成果，加強和完善稅收立法、執法和司法活動，充分發揮稅收的職能作用，促進社會主義市場經濟的發展和完善有著重大的意義。

（二）從納稅中介服務機構的角度看，應該加快稅務的完善和發展

稅務在我國的狀況可以說處于起步階段，隨著市場經濟的發展，應該逐步擴大稅務的市場占有率。然而，稅務要在激烈的競爭中穩步前進，首先就要加大宣傳力度，目前納稅人對于稅務管理還存在認識不夠、理解不透的現象，稅務機構應該借此時機運用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認可并接受這一特殊“商品”。其次應該規范稅務機構的建設、稅收機構要加強自身建設。稅務要獨立發展，必須在人員、資金、財產等方面徹底與稅務部門脫鉤，按照獨立法人具備的法定條件，由廣大社會服務機構通過嚴格的資格認定，來從事稅務工作。尤其是在目前打基礎的階段，稅務更是要在范圍、服務質量、收費標準等方面講求規范，吸引“回頭客”，使我國的稅務機構真正成為獨立執業、自我管理、自我約束、自負盈虧、自我發展的社會中介組織。

（三）作為納稅主體的企業，應該從自身出發加強稅務管理

企業作為納稅主體，可以從以下幾方面加強稅務管理：

首先，企業內部應該配備專業管理人員，設置企業稅務管理機構。企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策落實運用到在企業的生產經營活動中，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。

其次，要自覺在稅法規定的范圍內行事。在稅法規定的范圍內行事有兩重含義。一是企業在企業的業務人員應該不斷提高自身素質，積極學習了解稅法，嚴格按照稅法的規定從事，不做偷稅、逃稅等違法行為，維護稅法的權威性。二是企業應該在稅法規定的范圍內合理避稅，盡可能運用各種優惠政策為企業節約成本、創造價值，這就需要企業稅務人員加強專業知識學習，提高專業水平。

最后，企業還應該與稅務管理部門建立良好的關系，爭取得到稅務部門在稅法執行方面的指導和幫助，以充分運用有關稅收優惠政策。同時，利用社會中介機構，爭取稅務部門幫助。目前，社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟，企業可以聘請這些機構的專業人員進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。

參考文獻：

1.李元存.論稅收流失及其治理[J].稅務與經濟，2002（4）

2.吳旭東.稅收管理[M].中國人民大學出版社，2001

3.王家貴.企業稅務管理[M].北京師范大學出版社，2007

4.鐵衛.稅收學[M].光明日報出版社，2003

5.劉賢志，周明剛.論企業稅務管理[J].冶金財會，2001（11）

6.朱穎俊.論我國企業開展稅收籌劃的必要性和可行性[J].華中理工大學學報（社會科學版），1997（4）

7.陳洪喜，潘江紅，鄧守利.淺談加強企業稅務管理[J].太原城市職業技術學院學報，2005（1）

8.曾毅瑋.加強企業稅務管理工作之我見[J].民航經濟與技術，2000（4）

作者簡介：

篇2

關鍵詞：水資源；污水處理企業；存在問題；對策

中圖分類號：TU99 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-000-02

一、引言

隨著我國經濟和社會的快速發展和進步，城市化的進程也在加快。目前，中小城市污水的排放量占全國污水排放總量的絕大部分。隨著城鎮建設的高速發展和進步，工業的廢水和生活的污水的排放量將會以幾倍、十幾倍的速度進行增加，必將加劇水資源環境的惡化。就目前而言，我國的水資源形勢比較嚴峻，人均水量不足2300m3，而且我國水環境的污染比較嚴重，全國地表水質處于中度污染狀態，城鎮生活污水的排放量在逐年的增加，城市的污水排放量已超過了工業廢水的排放量。由于污水處理企業是城市水環境污染防治的重要措施和手段之一，因此污水處理企業的建設和運轉管理受到了社會各界和政府的高度重視。

二、我國城市污水處理現狀

20世紀70年代，我國的城市污水凈化問題被提上了日程，剛開始通過利用城市郊區的沼澤地、廢河道和坑塘洼地等地方進行圍堤或整修，設立穩定塘，然后實行對城市排放的污水進行凈化。在20世紀的80年代，城市化的進程逐步加快，而城市的水資源污染問題卻日益嚴重，受到了政府和社會各界的高度重視，污水處理的設施建設得到了很快的發展。雖然現在全國已建設了很多的城市污水處理企業，但是還有很多城市沒有污水處理企業，而且很多的小城鎮尚未建設任何的污水處理設施，大量的未經處理的城市污水被直接排出，導致水質的惡化，加劇了水資源緊張的局勢。

三、污水處理企業運轉管理中存在的問題

近二十年來，雖然我國污水處理企業的發展非常迅速，但仍然落后于城市發展的需要。城市污水處理率低下和污水處理能力進步緩慢作為造成我國水資源污染的重要原因，已經嚴重制約了我國的經濟和社會的進步與發展。在污水處理企業的運轉管理中主要存在以下幾方面的問題。

1.污水處理技術落后，城市污水回用率較低

長期以來，城市污水處理技術作為污水處理設備能否有效高效運轉的關鍵，我國污水處理技術仍然沿用了歐美一些發達國家比較落后的處理技術和路線，不過在消化吸收國外技術的同時也在逐步形成自己的專有技術，雖然取得了階段性進步，但我國現階段所采用的污水處理技術依然比較落后，依然存在能耗高、效率低和維修率高等缺點，因此嚴重影響了污水處理企業的競爭力。而且近年來，在我國經濟不斷發展的今天，城鎮的人口在急劇的增長，而城市污水的排放量在逐年增加，原有的污水處理企業仍然在超設計負荷的條件下進行工作，嚴重導致了出水水質的惡化。

污水處理技術的落后，使得城市污水回用率較低。在我國城鎮生活的污水再生的利用量只占污水總處理量的4.6%，再生水的回收利用尚處于起步階段，規模比較小，利用范圍比較狹窄。

2.污水的排放監控不力，污水處理設施的不正常運行

我國對污水處理企業的排放監控不力，導致一些企業環保意識不夠，使得不經處理的有害的生產廢水直接排入到污水管網。而且在污水處理企業的內部，設備的操作人員專業技術薄弱，并不能依據實際進水的情況做出相應的調整，最終導致已經建好的處理工藝達不到應該達到的處理結果。目前，我國污水處理企業操作人員的管理水平及技術素質較低，對復雜的處理技術不能完全適應，導致已建立完成的污水企業不能正常運行，制約了已建污水處理企業的正常運行。污水處理企業防治設施的閑置或運行不正常等現象，部分污水處理企業管理運營機制不健全的情況，使得污水處理企業的正常運行收到了嚴重的影響，最終導致污水處理企業的排放超標。

3.污泥處置的方式比較落后

在污水處理企業建設規模不斷擴大的同時，大量污泥產生和消化逐漸成為了影響環境的新問題。目前，我國污水處理企業的污泥大多采用衛生填埋的方式進行處置，導致污泥的利用率并不是很高，僅為20%，大部分的污泥被排向外環境，對環境造成了嚴重的二次污染。由于污水處理企業形成的污泥中含有大量的重金屬和病原微生物等有害物質，產生了含水量高、不易填埋、產生惡臭等現象，如果不及時妥善處理容易產生二次污染。另外，污泥中含有很多養分，是很好的復合肥料，只要通過處理，即可獲得對作物生長有利的污泥肥料。而且，我國有些地區也已經開始對污水處理企業產生的污泥進行試驗性的開發和利用，已經取得了相當好的經濟效益和經濟效益。

4.資金短缺，投資力度不夠

污水處理系統作為污水處理企業的重要基礎設施，是改善水環境的質量和防止水資源污染的重要手段，能夠有效控制我國城市污水的處理，進而促使水資源環境污染能夠得到比較有效的控制。但是資金是污水處理系統構建的根本問題。污水處理企業高昂的運行維護和管理的費用是污水處理的效率較低，水資源污染嚴重的主要原因。我國進行污水處理的設備30%的時間能夠正常運行，而剩余的70%的時間設備均處于不正常運行和閑置狀態，導致污水處理企業的實際運行效率僅能達到總量的50%，使得我國污水實際的處理效率遠遠低于設備的處理能力。

即使近幾年國家對污水處理企業的投資有所提高，但與國外的污水處理企業相比差距還很遠，投資遠遠不能夠滿足需求。據資料顯示： 包括德國、日本和美國等發達國家用于污水處理方面的投資約占國民經濟總產值的0.53%～0.88%。而我國在20世紀90年代用于污水處理方面的投資僅占0.02%～0.03%。因此，我國應加大對污水處理企業的資金投入。

四、污水處理企業運轉管理的改進措施

1.有效提高污泥和污水的資源化程度

生活污水經過處理后達到一定的標準之后就能成為我們需要的資源，若直接將其進行排放，對于嚴重缺水的地區將是一種浪費。因此，政府應該建設分類的供水系統，為污水的再利用提供有利的基礎，另外要相應的制定有效的政策措施，鼓勵對污水的再利用，防止水資源不必要的浪費。

“十二五”期間，“國家將把城市污水廠的污泥處理處置設施建設納入到減排工作的重要內容，未達到相關要求的予以扣減削減量”。鑒于泥水可分開處理處置，建議統一規劃，優化組合，在一定區域內建設統一的污泥處置中心，利用有限資金，高效、安全、有序地集中處置污泥。同樣，要采取積極有效的經濟政策和法規支持和鼓勵污泥的再利用，并且加大對污泥的研究力度和處理污泥的研究力度，使得污泥能夠得到有效的處理，不至于造成環境的二次污染，實現污泥最大限度的利用，最終變廢為寶，將污泥的利用進行資源化。

2.加大對污水處理設施的投人

目前，我國城鎮對生活污水的處理利用率不是很高，隨著社會和經濟的快速發展，城鎮生活的污水處理的壓力變得越來越大。因此，我國可以通過加大對污水處理企業的投資，進而擴大對污水處理設施的資金投人。針對國家的東部地區，比較發達，地方政府應該將建設城市污水處理設施納人財政收人重點支持的范圍，從而加快城市污水處理的進程，最終改善城市的水資源環境；對于欠發達的中西部地區，國家應該在財政上給予政策上的支持，通過設立專項的污水處理資金，用于鼓勵和支持城市污水處理設施的建設，進而提高國家中西部地區污水處理的能力，最終實現我國生活污水處理的平衡發展。

3.拓寬城市污水處理設施建設的投資渠道

長期以來，我國污水處理的配套設施系統大部分都是政府進行收費，并且一直都是由事業單位或者準事業的單位進行運營，通過對污水處理企業按照事業單位進行撥款，政府的職能貫穿整個污水處理的投資、建設和監管當中，導致我國的污水處理事業發展進程受到嚴重的滯后，效率不高。所以，應該盡可能利用市場的調節機制，引入有限且有效的、符合行業特征的競爭，來改變現有的投資建設和運營體系，從而實現投資的主體多元化，運營主體的企業化和運行管理的市場化，這樣才能拓寬我國的污水處理投資渠道，最終提高國家的投入資金使用效率。

五、結論

隨著城市的污水排放量的增加，污水處理企業的建設和運轉管理越來越受到政府和社會各界的高度重視。本文通過對我國城市污水處理的現狀分析，指出了污水處理企業運轉管理中存在的污水處理技術落后，城市污水回用率較低，污水的排放監控不力，污水處理設施的不正常運行，污泥處置的方式比較落后，資金短缺，投資力度不夠等問題。并提出有效提高污泥和污水的資源化程度，加大對污水處理設施的投人，拓寬城市污水處理設施建設的投資渠道等改進措施，為我國污水處理企業提供了借鑒。

參考文獻：

[1]寧玲.崇州市城市污水處理廠運行效果評估及技術改造方案研究[D].西南交通大學，2012.

[2]劉海靜.城市污水處理廠運行管理存在的問題及對策探討[J].地球，2013（3）：171-171.

[3]劉曉鋒.BOT 融資方式在濰坊長湖路嘉城化工廠污水處理項目中的應用研究[D].中國海洋大學，2012.

[4]劉安英，韓酈.淺析污水處理企業職工培訓的現狀和對策[J].科技信息，2012（19）：472，427.

[5]吳習共.降低成本，提高污水處理企業凈資產收益率[J].經濟師，2012 （7）：265-266.

篇3

關鍵詞：建筑施工企業 稅務風險管理 問題 防范

受到經濟利益的驅使，建筑施工企業重視項目的質量和進度，容易忽視對項目稅務風險的管理，普遍缺乏完善的稅務風險管理體制，使建筑施工企業稅務風險管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風險的發生。

一、建筑施工企業稅務風險管理存在的問題

（一）缺乏稅務風險管理機制

由于建筑施工企業面臨的市場競爭越來越激烈，企業的利潤空間越來越小，受到經濟利潤的驅使，建筑施工企業往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務風險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業沒有建立稅務風險管理機制，或者設置不合理，有些建筑施工企業沒有成立專門的稅務風險管理部門，沒有對稅務風險進行專門的管理，有的企業雖然設立了稅務風險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務風險采取一定的管理措施，稅收風險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數職，不能把全部精力投放到稅務風險管理上來。

（二）未能建立稅務風險預警機制

建筑施工企業稅務風險防范應該以預防為主，因此需要建立風險預警機制，然而大多數建筑施工企業沒有建立稅務風險預警機制，主要表現在，企業沒有建立動態的稅務風險識別、稅務風險分析、稅務風險評估體系，沒有及時發現存在的風險，在項目進行投標決策之前也不能及時的進行風險評估；企業對稅務風險的控制側重與事后控制，缺乏對無常稅務風險的應對措施，在風險發生后才去采取補救措施，不能有效降低風險帶來了損失。

（三）缺乏對稅務風險管理的有效監督

內部審計部門是進行稅務風險管理監督的主要部門，有些建筑施工企業缺乏獨立的內部審計部門，使審計部門的權利不能正常行使，職能不能正常發揮，內部審計部門在工作中往往只重視企業財務和管理等問題，對稅務管理不夠重視，更是缺乏稅務風險防范意識，在面對稅務機關的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應付檢查，使檢查過關，而沒有在檢查中汲取經驗教訓，沒有對稅務管理提供有效建議，也沒有對稅務風險采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業稅務風險防范措施

（一）提高稅務風險管理的意識

首先，建筑施工企業應該認識到稅務風險管理的重要性，提高稅務風險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務風險管理機制，對稅務風險進行管理。企業應該加強對稅務風險管理的宣傳，構建良好的稅務文化，在遵紀守法的基礎上建立稅務風險管理體系，使稅務風險管理工作有據可循。提高稅務風險管理意識應該先在企業管理者中開展，發揮管理者的模范帶頭作用，把稅務文化建設納入到企業文化建設中來，加強對企業員工的宣傳教育，提高他們的稅務風險防范意識。

（二）建立專門的組織管理機構進行稅務管理

稅務風險防范需要建立完善的稅務管理機制，稅務管理機制需要專門的稅務管理部門才能落實執行，因此企業應該建立專門的稅務管理部門，專管稅務管理工作。由于建筑施工企業的稅務業務多，管理起來較為復雜，因此企業應該設置專門的稅務管理部門，配置專業性較強的管理人員負責管理企業的稅務相關事務，并對企業的稅務工作進行一定的指導。需要注意的是，在設置崗位時應該使不相容的崗位分離，并定期對稅務管理人員進行換崗，加強對他們的培訓，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務風險預警體系

企業稅務管理部門應該認識到事前控制的重要性，建立完善的內部風險控制體系，加強對風險的事前控制，能夠將風險控制在可接受的范圍之內，減少風險帶來的危害。加強對稅務風險的動態評估，根據建筑施工企業的行業特點、項目特點等等，對企業的經營活動進行科學的評估，預測風險發生的可能性和影響范圍及程度，在風險發生后能夠用已經安排好的措施降低風險帶來的危害。

（四）加強對稅務風險管理的監督

對稅務風險控制制度進行監督，能夠保證制度的落實執行，也有利于發現稅務風險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務風險管理的監督工作應該受到建筑施工企業的高度重視，并應該結合稅務風險管理的現狀采取針對性措施。建立完善的稅務風險防范監督體系，強化稅務風險管理的內部監督，提高內部審計部門的獨立性，提高審計人員的職業道德和專業技能，在稅務部門進行稅務檢查之后，審計部門應該及時總結經驗教訓，發現稅務風險防范中的問題和不足，為稅務風險防范提供有效建議。

三、總結

建筑施工企業涉及到多種稅種，稅務風險也是隨之存在的，如果企業不對稅務風險重視起來，那么就達不到稅務風險防范的目的，進而增加了企業經營風險，不利于企業的健康發展。建筑施工企業的稅務風險是可以通過加強管理來有效防范的，管理者應該認識到這一點，積極采取措施防范稅務風險，降低風險帶來的危害。

參考文獻：

[1]邵偉.淺談施工企業的稅務風險及控制[J]. 經濟研究導刊， 2008，（11）

[2]張霞，張愛美，侯杰.新形勢下黃河施工企業防范財務風險的對策[J]. 科技信息， 2008，（32）

篇4

對納稅人實行分類管理、對大型企業實施專業化稅務審計，以加強對大企業稅源的監控和做好稅收服務，是我國稅收征管改革的重要內容之一。我國目前對大企業的定位，還沒有確立統一的標準，但在實際操作中，一般都以銷售或營業額、注冊資本、資產總額作為衡量標準。但真正意義上的大企業，還必須具有現代企業經營理念和管理制度，并具備以下特點：跨地區、跨國界、跨行業（絕大多數）經營，實行集團化、連鎖式的經營運作方式，各項內部管理和核算均實行電算化，生產基地分布廣泛，而管理、技術開發、勞務服務則由總機構集中進行。我國目前的大企業，主要是一些外商投資企業和國內大型、特大型集團性企業。從稅務管理的角度講，必須設立專門的稅務管理機構，對其實施集約化、統一的管理和提供個性化的服務，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區稅務機關、同一稅務機關的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業稅務管理機構，為針對大企業實施的專業化稅務審計創造了可能的條件。從必要性來講，稅務審計是發達國家長久以來普遍采用的稅收管理手段，如英國國內收入局早在七十年代就設立了大企業管理處，并按不同行業成立審計小組；美國早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數根據企業的規模不同來配備，專司稅務審計；加拿大聯邦稅務局與大企業簽訂審計議定書，規定審計的時間、內容、程序及對各項問題的處理意見。因此，稅務審計是跨國公司早已習慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術的角度看，稅務審計借鑒了現代財務管理和會計審計的基本程序、步驟和技術方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進稅務審計，將其作為對企業納稅狀況進行深層次審核的工具，通過預審計、在審計結束階段向企業出具管理建議書、對企業開展稅收風險評估等方式，所發揮的預警性、服務性和管理性作用日益顯著。

二、按照規定程序對大企業進行審計時應注意的幾個問題

（一）增強對企業的服務意識。

改善納稅環境和投資環境，增強納稅人認識和遵從稅法的能力，是稅收服務于經濟的一項重要內容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的，在審計過程中如果發現納稅人存在重大違法行為，要移送稅務稽查部門進行處理，但如果在預審計階段發現納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進意見。在對納稅人提供個性化服務方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規的理解和具體執行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產生一些差異，因此，要在現場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結階段，要向企業出具改善經營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內容，應結合稅務機關的自身優勢，重點闡述企業在內部控制制度、對應稅所得與會計所得的差異的調整、各項經濟和財務指標與同行業相比存在的潛在風險等方面的問題。對大企業應每隔兩到三年的時間內全面審計一次，對審計發現的各種問題，稅務審計部門應協調稅務機關內部各有關部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復檢查，為企業營造良好的經營環境。

（二）正確處理稅務審計與所得稅審核評稅、流轉稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務稽查、片管員日常管理的關系。

所得稅審核評稅、流轉稅納稅評估，實際上是對企業的納稅狀況和經濟財務指標在偏離正常值的情況下，對其登記和報送的資料進行審核和發現疑點的過程。這種審核或評估的過程其性質類似于稅務審計的案頭準備階段。情報交還，是在稅務審計發現企業與境外企業存在某中偷逃稅關系時，通過我國稅務管理當局向境外企業所在國稅務管理當局發出專項稅收情報請求，要求其幫助查核的過程。與反避稅的關系是，稅務審計發現企業與其境外關聯企業存在關聯關系，并按照非獨立企業原則進行往來時，將疑點或問題移交給反避稅部門，反避稅部門再按照規定的程序和步驟進行調查和調整。稅務審計發現企業存在偷逃騙稅行為時，要移送稅務稽查部門處理。稅務審計部門也可根據片管員的要求，在對某企業進行審核評稅或納稅評估的前提下，實施全面審計，也可由審計部門單獨就某項問題實施專項審計。通過上述分析，不難看出，稅務審計實質上是一種管理的手段，上述各環節在涉及現場核實或確認時，都應該通過稅務審計的現場實施階段來進行。

（三）推行行業審計，建立行業經濟與財務指標數據信息庫，用以監控大企業經濟運行狀況。

在每一個行業選擇具有代表性的幾戶企業（最好分不同經濟類別）進行稅務審計，將收集到的被審計企業的經濟與財務指標信息，與所得稅匯繳指標信息、統計部門的企業經濟信息、財政部門的企業財務決算信息等指標信息、全國稅收資料調查信息，進行整合，建立分行業的企業經濟與財務指標信息庫。通過對信息庫中篩選出的具有代表性的指標，可以用來監督大企業經濟運行狀況是否正常，如果發現有異常，可先對企業進行審核評稅或納稅評估，如有必要，再帶現場進行稅務審計。

篇5

關鍵詞：中小企業 稅務管理 問題 對策

稅收是國家憑借其政治權利，強制性取得財政收入的一種手段，企業在從事生產經營過程中必須依法履行納稅義務。相對于大型企業，中小企業本身經營規模較小，但對國民經濟的發展卻具有重要影響。由于中小企業所處的稅收環境較為復雜，企業稅收負擔較重，因而稅務管理成為研究中的一項關鍵問題。

一、中小企業稅務管理的法律依據和政策

中小企業的稅務管理需要依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規多為國務院制定的暫行條例，或是部門制定的單個稅種的法規條例。各地區和部門在執行有關法律法規時，需要根據綜合情況及發展環境，制定相應的銜接制度。關于中小企業的稅收政策主要涉及增值稅、營業稅、所得稅及其他相關稅收。例如以從事勞動力提供為主的中小企業，其營業稅的稅率為3%～5%；中小企業所得稅稅率一般為20%?？傮w來看，中小企業需要承擔較高的稅收成本。

二、中小企業稅務管理存在的問題

當前中小企業稅務管理主要存在以下問題：

（一）企業納稅意識淡薄

中小企業本身規模有限，受經營理念、知識水平、專業經驗等方面的限制，企業領導往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業應承擔的納稅義務，甚至想辦法逃稅。領導進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務人員負責日常的稅務管理工作，企業領導常認為稅收是財務人員的職責，其經營目標集中在業務的發展，因而忽視經營過程中投資、融資、生產、銷售、分配方面與稅收之間的關聯。

（二）企業會計核算制度不健全

中小企業一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業具備一定的生產經營經驗以及銷售渠道，其經營目標是賺取利潤，財務管理工作則容易被忽視。有的中小企業會計賬簿設立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規范。有的企業雖然設立賬簿，但未能及時對發生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業無法依據原始信息開展稅務管理工作。

（三）企業內部控制不嚴

企業內部控制制度是否健全對稅務管理工作具有重要意義。很多中小企業并未建立嚴格的內部控制制度，有的雖然具有內控制度，但沒有深入到生產經營的各個領域。中小企業為節省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現相互制約和監督。所以企業虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業的稅務管理風險。

造成上述問題的原因是多方面的。中小企業所處的稅務環境本身就比較復雜，盡管我國已經具備企業稅務管理的基本法律，但各地區和部門之間存在一定的差異，因而導致條例和法規的銜接不一致。有的地區為招商引資，將稅收優惠政策向大中型企業傾斜，中小企業則未能享受優惠政策。而且中小企業在經營過程中將利益最大化作為追求的目標，管理者的素質參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學歷背景和管理經驗，對稅務政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務成本。加之財務會計人員素質不高，稅法知識薄弱，責任心不強，缺乏與領導的溝通，從而使稅務管理工作出現問題。

三、中小企業稅務管理問題的解決對策

針對中小企業稅務管理存在的問題，稅務部門在營造納稅環境的同時，應重視對中小企業的指導和幫助。作為中小企業，也應積極樹立納稅意識，改革內部管理，提高員工隊伍素質。

（一）稅務部門

為推進中小企業稅務管理工作的改進，稅務部門首先應積極營造納稅環境，依據納稅基本法律，完善條例和法規建設，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區。特別是地方稅務部門，應當建立健全對中小企業的稅收政策，避免稅收優惠單純傾向大型企業。例如，稅務部門可以通過杠桿調節的方式，鼓勵中小企業向科技創新、節能環保等方向進軍。其次，稅務部門要加強對中小企業的稅務指導和幫助。中小企業注冊成立時，稅務部門應集中對企業領導進行宣傳教育，使其認識到依法納稅的重要性。而且稅務部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網絡平臺等方式，主動為中小企業解答稅務問題，定期對中小企業實施稅務培訓，舉辦稅企座談會等，引導中小企業轉變觀念，重視稅務管理工作。

（二）中小企業

作為中小企業，首先應當積極樹立納稅意識，轉變傳統的經營理念，將稅務管理作為企業經營發展中的一項重要任務，重視對稅務風險的管理。企業應設立專門的管理崗位，配備專業的稅務管理人才，深入開展對國家稅收法規和政策的研究，幫助企業進行稅務籌劃，使企業充分享受國家的稅收優惠政策。其次，中小企業應改革經營管理，健全財務會計制度。企業應當充分認識到會計核算制度及內部控制制度欠缺所帶來的影響，以及由此可能引發的風險，進而建立嚴格的管理制度，規范會計科目的設置、會計賬簿的記錄、會計要素的計量，編制客觀公正的財務報告，規范資金使用流程，確保稅務管理工作具備詳實的信息依據。最后，中小企業應提高員工隊伍素質。無論是企業高層領導，還是財務會計人員，以及部門員工，都應當主動學習專業知識，提升業務素質，增強稅務管理意識，明確自身在稅務管理工作中應承擔的職責。

參考文獻：

篇6

關鍵詞：民營企業 稅務管理 探討

1、我國民營企業稅務管理現狀

隨著我國企業產權制度的改革，民營企業取得了長期發展，在國民經濟發展中的作用也越來越重要。英國《每日電訊》2009年8月24日對中國商業詞匯中的“民營企業”解釋如下：“中國民營企業占全國業務的90%，占專利的80%，提供75%的就業，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營企業在發展的同時，由于經營理念、法律意識、內部管理等多種原因在稅務管理方面存在諸多問題。企業管理者所持有的錯誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國家的稅收利益也給企業自身發展造成了潛在或現實的風險，成為民營企業生存和發展的嚴重障礙。

2、稅務風險管理概念

要討論民營企業稅務風險管理問題，首先要討論風險、稅務風險、稅務風險管理及稅務風險管理的背景。有關風險的問題，在經濟學上說，筆者認為風險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構不成風險，而是確定的收益或損失。稅務風險，是風險的細分，指的是企業涉稅事項未來損失的不確定性。稅務風險未來沒有收益，處理不當只會造成損失。因為稅收成本是企業一項純支出的事項，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關。稅收具無償性的特性。稅務風險損失包括涉稅事項被國家相關部門處罰經濟的、行政的、刑事的損失以及名譽的損失。筆者認為，稅務風險管理，應當是企業風險管理的細分，是企業風險管理的一個重要組成部分。企業的各項經濟活動或事項，均會從相應的會計科目上體現出來，而會計核算的資料又是企業稅務核算和稅收征管的基礎。因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制中對于稅務方面的管理。

3、加強民營企業稅務管理的意義

改革開放后，在社會各界的支持下，我國民營經濟得到了空前的發展。據統計，我國的民營企業已經達到360多萬家，民營經濟已占據我國GDP收入的半壁江山，吸納就業的人數占全國就業人數的75%，而且也是技術創新的主要推動者。目前，我國大約有60%的專利發明，74%的技術創新，82%的新產品開發都是由民營企業完成的，這些都有力的證明了民營經濟的重要地位和作用。但是，看到成績的同時我更應看到民營企業因為稅務管理不到位而引發危機的例子也很多，這些涉稅違法企業輕則照罰單補稅，重則陷入瀕臨破產的境地，極大地限制了民營企業的發展。因此，如何加強民營企業稅務管理，提高民營企業利用稅收政策加快發展的意識和經營管理水平，為民營企業的發展創造良好的經濟環境具有深遠的意義。

4、企業稅務風險管理的框架結構

企業稅務風險管理是企業風險管理的重要組成部分，而不是獨立于企業的風險管理。涉稅事項是源于企業的經營活動。沒有企業經營活動，也就沒有了涉稅事項。所以，筆者認為，企業的稅務風險管理可以借鑒企業內部控制基本規范及其指引的框架。

4.1、稅務風險管理環境。稅務風險管理環境規定了企業風險管理的基礎，是企業能否做好稅務風險管理的基礎。這包括治理層、管理層對待風險的態度、是否遵守誠信經營、誠信納稅的經營哲學。

4.2、配備稅務管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務風險管理，企業應配備相應的稅務管理崗位并配備合適的工作人員。

4.3、及時辦理稅務登記。稅務登記是稅收征的一個重環節，企業應及辦理相關稅務登記手續。依稅法規定，企業應當在辦理營業執照30天日到主管稅務機關辦理稅務登記。涉及變更的，也應及時辦理相關手續。

4.4、及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現時稅法規定，由納稅人依據自身的經營情況，自主向主管稅務機關進行納稅申報和稅款繳納，主管稅務機關組織納稅輔導和納稅檢查。

4.5、正確會計核算、提高會計信息質量，準確計算稅款。會計核算資料是稅收征管依賴的基礎，稅務風險管理離不開高質量的會計核算資料。因此，企業必須準確提供稅務資料和會計核算資料，準確計算稅款。

4.6、嚴格發票管理。企業必須嚴格遵守國家稅收政策及本單位的發票管理制度，對各種發票的領購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進項發票必須在規定的時限內到主管稅務機關認證。

4.7、積極依法配合稅務檢查。稅務檢查是稅務機關稅務征管的重要手段，企業應依法配合稅務機關的稅務檢查。

4.8、依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規定納稅資料、檔案的期限，企業不得違反。

5、民營企業稅務管理存在的問題

5.1、企業主及管理層對稅務風險管理不重視。這屬于稅務風險管理環境層次，是觀念、文化層面，是民營企業稅務風險管理基礎性問題。民營企業是在改革開放發展起來的，發展時間不長。民營企業發展初期，主要是靠企業主個人的敢拼愛拼發展起來的。在民營企業發展初期，企業的規模不大，不存在講究細節化管理，企業主及其管理層也沒有什么風險意識，所以，也不注重風險管理，當然就不會講究稅務風險管理了。這是民營企業稅務風險管理的內部環境問題。

5.2、社會誠信體系建設不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風氣習慣。誠信是市場經濟的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業失去誠信，就是失去生存發展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發展30年來，我國社會經濟迅猛發展已經成為世界所矚目。但是，在這個經濟飛速發展的進程中，卻出現了一連串很不和諧的誠信危機問題。近年來，商業誠信問題、產品質量問題、食品安全問題、醫療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信，主管稅務機關為完成稅務任務而收過頭稅在實務中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。

5.3、民營企業會計核算水平低下，會計信息質量不高。前面所述，會計信息是稅收征管的基礎，也是企業進行稅款計算的依據。應該說，稅務風險管理的前提條件，是企業必須有健全完善的會計核算體系，能夠提供高質量的會計信息。但是民營企業由于受到成本的制約，財務會計人員素質不高，對會計、稅務等政策法規把撐不到位，會計核算水平低下，會計信息質量不高。

5.4、民營企業內部控制制度不完善，稅務風險管理環節薄弱。隨著世界經濟的不斷快速發展，我國加入世界貿易組織，經濟發展全球一體化，我國企業尤其是民營企業在國內、國際市場競爭中的壓力和挑戰也越來越大。特別是金融危機以來，民營企業更是面臨著資金、人才、技術等制約。新的發展時期，民營企業的內部控制管理制度在生產經營中的重要性也越來越凸現出來。由于歷史等原因，民營企業內部控制制度不完善，稅務風險管理環節薄弱，制約著企業發展。

5.5、用人機制不完善，機構設置不健全。民營企業的創立之初基本上是由家庭個人出資，最多也是幾個人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長（經理）、會計一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規的核算機構、沒有正規的會計賬目，沒有配備相應崗位的管理人員。

5.6、稅務管理基礎工作不規范，內控制度不健全。健全完善的內部控制制度是進行稅務管理的前提。據有關調查顯示，民營企業稅務上的內部控制要么形同虛設，要么根本就沒有設置。一旦稅務管理方面出現問題，管理者理所當然地想到這是財務賬上出現的問題，是財務、稅務核算員的責任，根本沒考慮到稅務管理應滲透到企業各個管理層面，是各部門相互作用的結果。

5.7、稅務管理手段薄弱，管理人員素質有待提高。企業的主要部門或關鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實。這些人員未受過專業培訓，對稅收法規及相關政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務籌劃。

5.8、依法納稅觀念淡薄，會計信息失真嚴重。很多民營企業經營者認為稅務管理是企業財務人員的事，對稅收法規及相關政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風險，不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。

6、加強民營企業稅務管理的建議

6.1、企業主及管理層應轉變觀念，重視和支持稅務風險管理。企業主及管理層應與時俱進，從稅務風險管理環境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業稅務風險管理基礎性問題。民營企業是在改革開放初期得以發展起來，有其歷史機遇問題。但進入新時期，原先的發展條件已經發生了根本性的改變，原先的條件不復存在，所以民營企業主應及時轉變發展觀念，不能單靠企業主個人的敢拼愛拼去發展。應講究細節化管理，放棄粗放式發展。企業主及其管理層應樹立風險意識，注重風險管理，講究稅務風險管理，提升企業價值。

6.2、構建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。既然誠信是市場經濟的基石，那么，要發展社會主義市場經濟，就要構建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。積極宣導誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業遵守誠信，以誠信求生存發展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護和諧之根基。治理商業誠信問題、產品質量問題、食品安全問題、醫療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣，改善民營企業稅務風險管理的外部條件。

6.3、加強民營企業會計核算，提高會計信息質量。會計信息是稅收征管的基礎，也是企業進行稅款計算的依據。所以說，加強會計核算，提高會計信息質量是完善稅務風險管理的前提。民營企業必須健全完善會計核算體系，提供高高質量的會計信息。民營企業應重視財務會計人員在稅務風險管理中的作，提升財務會計人員的素質，加大對會計、稅務等政策法規的培訓力度。

6.4、完善民營企業內部控制制度，加強稅務風險管理。民營企業應從經營風險層面入手，對業務風險全面的分析。應完善法人治理結構，管理層對待風險控制態度應良好，培育積極向上的風險管理態度。完善民營企業內部控制制度，加強稅務風險管理，促進民營企業健康穩定發展。

6.5、理順民營企業的產權關系，建立稅務管理制度

民營企業產權關系不明晰導致納稅主體不明確，因而要在民營企業實施稅務管理必須理順產權關系，建立現代企業管理制度。

6.6、轉變用人觀念，完善用人機制

民營企業的特殊性決定了其機構設置相對簡單，但經濟活動的多樣性和復雜性，又對民營企業稅務管理人員的業務技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業應轉變用人機制，在財務、稅務人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機制，吸引和穩定高水平人才。

6.7、建立健全各項規章制度，使企業員工各負其責，行為規范

民營企業發展到一定程度，規章制度的規范化制訂就顯得非常必要。合理的規章制度能規范企業行為、促進企業發展。因此，民營企業也應根據《會計法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務管理機構，配備相應的管理人員，這是做好民營企業稅務管理工作基本環節。

6.8、加大宣傳教育力度，提高企業管理者和從業人員素質

加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強稅收法制宣傳，強化納稅意識。通過多種形式，使稅收教育滲透到各個階層和領域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經常化，不能只在“稅法宣傳月”造成勢、搞活動；二是要做到形式與內容的有機統一，采取集中輔導、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區別對待。對從業人員要重點介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規后應如何處理等內容；對企業管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過宣傳，營造“學法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

參考文獻：

篇7

一、集中核算模式下的企業稅務風險分析

（一）風險復雜性

企業在正常運行當中，就需要面對稅務機關的稅務審計和稽查，對相關稅務工作進行匯報和統籌。在實現財務集中核算模式之前，企業就需要將自身年度稅務相關業務與稅務檢查機關接洽，接受相關的檢查，如其中某項業務存在問題，則需要接受相應的處罰，甚至需配合后續的追溯延伸檢查。而在實行財務集中核算模式后，企業不僅要面對之前的稅務風險，還應面對自身業務拓展帶來的相關稅務風險。企業涉稅業務越來越多，其潛在的稅務風險也就相應增加，風險的復雜性更高，風險預防和控制的難度也就相應增大。

（二）管理粗放性

財務集中核算，既給企業未來發展提供了巨大的便利，同時也造成了稅務上的巨大風險。稅務管理部門在財務集中模式下需要進行相應的精簡，稅務管理人員也相應減少。而企業的業務范圍一直處于擴大狀態，相應的稅務核算范圍也進一步擴大。常規工作中的稅務核算和審計工作除外，還需應對稅務機關的稅務檢查，如此一來，在應對更加繁重的稅務核算工作時，稅務管理人員的精力往往不足，經常性出現紕漏和多種問題。稅務核算管理模式處于粗放狀態，其粗放性更為顯著，相應的稅務風險也就更大。

（三）籌劃局限性

實行財務集中核算模式，企業的財務管理和戰略決策均由上級企業制定，下級企業只能被動接受和執行，往往造成其核算標準與自身存在較大差距，無法實現稅務籌劃的合理性。以企業員工個人所得稅的納稅籌劃為例，上級企業部門對于年金和商業保險等相關涉稅項目進行統一規定，并下發至下級企業部門執行。下級企業部門稅務管理人員只能嚴格按照上級企業部門規定，而無法結合員工的實際情況進行相應的籌劃管理，造成與實際結合不足、稅務風險發生概率增大的后果。企業在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。

二、集中核算模式下的企業稅務風險防范對策

（一）提升企業稅務風險管控力度

1.建立稅務風險指標測算體系企業財務集中核算模式對于企業未來發展具有重要意義，這就需要不斷規避因此帶來的稅務風險，將其實際效用和風險性降到最低。為此，應當首先從提升企業稅務風險管控力度著手，建立稅務風險指標測算體系。增設相關稅務管理部門，并劃定不同的崗位職責區域，明確各自在稅務管理方面的責任和工作范疇。在形成稅務政策研究和籌劃中心的同時，建立稅務業務中心，對于整體企業的業務范疇進行統籌規劃，將涉稅業務潛在的風險模塊進行集中統一。再次，基礎上建立起稅務風險指標測算體系，對于企業的稅務風險進行事先預估，并在防控措施的保障下，將稅務風險降到最低。

2.案例分析如企業在實行財務集中核算模式后，應立即建立起相關稅務籌劃中心，針對企業存在的稅務風險進行全面管控。稅務籌劃中心的主要職責是對企業內部的戰略決策進行全面參與，并就企業的稅務問題進行統籌規劃。其次，需就企業所有涉稅業務進行全方位的細致審議，對企業存在的稅務風險進行有效評估。同時，將企業業務中心的納稅核算業務納為工作范疇，嚴格進行監督和審核。之后，搭建起企業內部的稅務管理溝通平臺，將相關稅務風險信息進行全面統計的同時，以此進行風險測算，再進行全面通報，使企業全體能夠嚴格把控稅務風險問題，將風險發生概率降到最低。

（二）提升稅務管理人員綜合能力

1.合法合規，靈活運用稅收政策隨著財務集中核算模式的執行，企業稅務管理人員的業務范疇相對擴大，其所要掌握的稅務知識應更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴格。為此，應當全面提升企業稅務管理人員的綜合能力，使其能夠應對財務集中核算模式帶來的更加復雜化的稅務風險。企業應當著力打造一支高素質、高能力的稅務管理人員，在保證其專業能力的同時，讓其能夠準確掌握稅務相關法規和政策，以便其在開展相關稅務管理工作時，能夠在合法合規的基礎上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業在稅務審查方面符合相關法律要求，另一方面則實現企業利益最大化。

2.積極參與決策，開展稅務籌劃就當前企業稅務管理人員的主要崗位職責來看，仍主要局限在事后稅款結算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態。要想保證稅務管理人員在企業稅務風險防范方面工作足夠到位，在確保其常規稅務管理工作的同時，應當充分發揮其在企業決策上的作用，積極參與企業內部決策，從稅務風險角度，對企業的相關規劃進行建議和指導。在此基礎上，應全面開展稅務籌劃工作，對于企業內部的涉稅業務進行全方位策劃，對企業資產投資變動和職工薪酬、福利費用等進行籌劃和核算。在遵守相關法規的同時，由事前籌劃開始，將稅收節約利益最大化，提高職工稅收利益，同時不斷提高企業稅收利益。

（三）擔負社會責任，建立和諧稅企關系

納稅是每個納稅人和納稅法人應盡的義務，也是其社會責任的重要方面。為此，企業在實行財務集中核算模式后，應當將誠信納稅作為自身應有之義的重要體現。在遵守相應的法律法規的同時，嚴格做好稅務審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規范，樹立起在社會公眾中的表率作用。同時，在與稅務機關的接觸和互動中，以構建良性關系為主要指導，主動加強與其溝通。對于存在的稅務糾紛和爭議問題，主動進行交涉和解決，并將糾紛問題減到最少。這樣一來，企業的稅務風險也就相應得到削弱，其未來發展上的阻力也就相應更小。在建立起和諧稅企關系的基礎上，將企業納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。

三、結語

篇8

關鍵詞：企業管理；稅務管理；稅務風險；防治；現狀

中圖分類號：F279.23文獻標識碼： A 文章編號：

引言：

改革開放以來，我國社會主義市場經濟體制在實踐過程中不斷得到完善，市場經濟體制對于引導市場公平競爭，維護經濟市場秩序起到了關鍵作用，隨著我國社會經濟財富的不斷積累，我國市場競爭中參與的企業數量不斷增加，國有企業實力得到了不斷的壯大和雄厚。依法納稅是參與到市場經濟活動中的每一個成員必須履行的義務，企業在參與市場競爭中，是社會納稅收入的主要組成部分，但由于市場經濟利益的驅使和企業納稅制度的缺陷等方面，使得一些企業在參與到市場經濟活動中的稅務風險不斷增加。尤其是近年來，國家加大了對企業納稅情況的監管，依法打擊偷稅漏稅等違法行為，企業為了自身發展，必須簡全軍自身納稅體制的建設，提高企業的納稅自律意識。一些大型知名企業由于未按照國家規定進行依法納稅，受到了法律的制裁，同時也使得企業社會名聲造成了嚴重的損害，使企業的發展受到限制。因此在當前時期，企業的發展必須要重視對稅務風險的防治方面。就當前階段我國企業在發展過程中對稅務風險防治當面的缺陷和不足還表現得很明顯，這就需要對當前企業稅務風險管理以及成本控制進行具體探討，找出強化企業稅務風險管理的有效手段。

稅務風險概念分析

稅務風險是指企業在參與市場經營活動的過程中，在稅收政策的有效影響下，由于企業經營過程中的涉稅行為與現行的稅法出現抵觸，出現違反現行稅法要求的行為，從而影響到企業納稅的規范性活動，而導致企業的利益由于納稅風險造成一定的損失，摒棄對企業的社會聲譽也造成一定的影響，直接影響到企業的市場占有比重。稅務風險的出現會造成企業利潤的流失，摒棄稅務風險中存在的不可知因素對企業的發展和穩定也造成較大的制約性。稅務風險主要表現在以下幾個方面：

稅務風險的不確定性

企業在參與市場競爭的過程中，需要通過改變生產經營模式來適時調整企業運行效能，從而使得企業生產利益的最大化。企業決策能夠為企業在市場競爭過程中調整方向，轉變企業職能提供理論依據，這就需要企業決策者對企業發展轉變的成本和效益進行量化分析，在對企業成本麗麗進行分析的過程中，必然會涉及到企業的稅務問題，在企業盈利情況產生不同的階段性影響的效果下，企業決策者也可能由于市場環境的客觀導向或者自身主觀意識等方面來制定企業發展決策，而這些量化條件都屬于對企業財務條件的“預測”范疇，具有很大的不確定性特征，這就使得企業決策出現較大的不確定性，從而導致企業稅務風險的增加。

政治風險的影響

企業進行發展或者在投資的情況下，需要根據國家政策引導適時調整企業發展結構，轉變企業發展觀念，而國家制訂的政策會根據當前社會發展的總遂平以及社會轉型的需求進行調整，這就可能由于國家制訂的政策發生變化而導致企業稅務風險的加劇。尤其在企業進行稅務籌劃的過程中，根據國家政策引導進行相應的投資管理，但國家宏觀調控手段還存在一定的缺陷，尤其是政策影響與稅法約束的雙重制約條件下，就可能導致企業稅務管理的風向上升。

企業內部環境變化對稅務風險的影響

企業在自身發展的過程中，會對企業內部結構進行相應的調整，尤其在企業生產和經營環節進行相應的變化，會使得企業內部環節出現一定的變化，這就會間接使得企業的生產收益產生一定的變化，從而使得企業部分征稅方面與稅法的基本原則出現偏差，使企業產生稅務風險。

企業納稅滾利的不準確性造成稅務風險

企業財務稅收管理的非專業化管理，企業財會管理制度出現一定的偏差，就可能導致企業稅務管理方面出現一定的偏差，使得企業的生產經營行為與稅法不相匹配，從而加劇稅務風險的存在。

企業稅務風險管理

當前情況下，我國大多數企業已經開始從工作中重視對稅務風險的防治觀念，但是在制定成本費用預算管理額度時，很少考慮將繳納的稅金額度納入預算管理中。這與很多企業管理層對待稅務問題的被動心態有關，他們認為稅金作為一項法定義務，并非其所能控制，不需要專門進行管理，只要財務人員依據企業實際經營的情況，按規定申報繳納就可以了。這種認識誤區導致企業對涉稅問題疏于管理和控制，進而很可能產生稅務風險稅務風險管理，就是將現代風險管理的原理，即識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中，控制企業稅收遵從風險，其主要目標是：1．稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定。2．經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規定。3．對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規。4．納稅申報和稅款繳納符合稅法規定。5．稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定。

在傳統意義上，企業稅務風險主要是對企業的利益獲得造成巨大的損失，尤其是稅務風險會對企業的實際經營價值造成一定的損害，而企業在參與市場競爭的過程中，又始終有各類風險現象存在，可以說風險是企業存在和發展的重要動力，企業的生存和發展是在經理和規避每一次風險中而實現的效益增收，然而風險對于企業本身也具有制約作用，如果企業對風險規避不及或者遭受重大風險，就可能對企業本身造成毀滅性打擊。因此企業在發展的過程中，必須客觀對待企業經營過程中所遇到的風險問題。企業在追求最大利益的同時，需要考慮現有風險能夠為企業價值的增長所具有的促進作用，以量化的方法正確分析企業風險與利益之間的平衡關系，并且在對風險量化評估的基礎上，盡量以最小的企業風險來提升企業最大的發展利益，通過對風險控制與企業成本關系之間的轉化來使企業的發展平衡。

稅務風險管理成本分析

稅務風險管理以及成本風險控制在企業財務管理中具有相同的地位，所謂稅務風險管理成本，主要指企業在進行稅務風險管理的過程中，對于規避風險和制定風險防治措施所耗費的支出形式，以及在遭遇風險的過程中，對企業經濟利益方面所造成的損耗，這類資金歸結在企業經營成本支持以內。稅務風險成本管理主要包括以下幾個方面：

風險預防支出成本

風險預防支出成本主要是企業為了防治稅務風險的發生，通過對企業內部經營狀況以及市場改革目標進行改變，對企業生產經營的經濟運作全過程進行監管，通過制定相應的風險應激保障指數，來衡量在各個階段企業可能遭受稅務風險的情況，這一方面需要對企業的管理控制環節進行資金整合，在增加放線管理與風險監測的基礎上，還需要就稅務風險的具體指向性進行研究，并投入相應的風險防治資本，另一方面，對于一些由于企業決策經營失誤而導致的稅務風險問題，對企業直接或間接造成的經濟損失算作是風險成本支出。一些企業在制定風險管理與防治措施的過程中，由于對風險發生的階段把握不準，使得風險管理環節與風險防治方法在企業經營過程中無法完全契合，如風險管理環節在企業經營過程中的前移，風險監督辦法的實施相對比較滯后，就不能從根本上有效防治風險情況的發生，一方面，企業稅務風險應急防治辦法無法在第一時間對風險產生情況進行核查，在風險發生的過程中，對企業本身所造成的損失，風險管理系統又無法為其提供有效的風險治理辦法，之久使得企業會由于稅務峰發現問題出現一定的經濟損失。風險預防措施應當與企業經營環境、市場運行狀況以及企業決策導向等問題進行直接聯系，使影響企業稅務風險的因素之間有機聯系作為一個客觀的整體，提高風險預防的精度。

風險糾正支出成本

風險糾正支出成本主要是指企業在經營過程中，發現了風險的存在，對稅務風險隱患以及即將發生的風險根源問題進行糾正和處置所花費的一切費用。風險糾正支出成本是以風險預警為最初前提的，在企業相關風險應急預測部門對稅務風險以及財務風險情況進行有效預測之后，企業決策者根據產生風險的聯動因素，對風險隱患進行處置。這主要表現為企業財務部門能夠通過稅務風險預測和風險評估等手段，對產生風險的玉照進行優先評估，并且識別出風險發生的種類；另一方面，企業決策人員能夠及時制定出風險防治糾正手段，通過對企業內部資金運營情況以及外部經營措施進行糾正，盡可能使企業的經營過程避免風險的發生或者將風險損失降到最小。這就需要企業財務人員對風險評估措施以及風險糾正支出成本進行專業化預算，以相對較小的經濟投入來避免企業發生稅務風險后產生的巨大經濟損失，在糾正預防風險問題的同時，需要對風險問題進行追加和補充，極可能使投入風險控制資本發揮最大的運行效能。

風險懲治支出成本

風險懲治支出成本主要指在企業生產經營過程中所遭受的風險問題，對企業內部以及經營環境問題造成損害，需要對風險產生后的危害情況進行補償所支出的企業成本。如企業在出現稅務風險問題，使企業在社會方面以及法律層面出現一定的損害，使企業社會信譽降低，同時，企業在銀行貸款以及在發展方面受到限制，這就需要企業啟動風險懲治支出成本，來彌補風險對企業造成的內部和外部風險因素。風險懲治支出成本一般是可以有效避免的，只要企業決策者在制定風險防治方法的過程中能夠對潛在的風險問題進行及時糾正，就能有效規避風險問題的發生。

風險損失支出成本

風險損失支出成本主要是指由于稅務風險管理工作薄弱，缺乏風險防范機制所導致的直接的、間接的、有形的、無形的、經濟的、社會的、短期的、長遠的、現實的和潛在的各種經濟損失。這種損失有的可以準確確認和計量，有的則難以準確計算。稅務風險管理的損失成本是由于企業對稅務風險管理不利而對自身的一種懲罰。損失成本是預防成本和糾正成本投入不足的必然結果。

企業風險管理成本決策分析

企業在涉稅經營過程中所遭遇到的稅務風險深思是難以避免的，但企業在獲得社會利益的同時，需要對企業涉稅風險支出成本進行準確核算，并且制定相應的企業稅務風險應激標準，對潛在的風險隱患能夠做到及時排查和發現，并且就企業涉稅風險要素做好決策成本分析，調整好企業風險防治預案，在企業獲得社會收益的同時，又能夠有效避免涉稅風險問題的發生。

稅務風險管理調控手段

稅務風險管理效益高低問題的實質在于在既定的企業治理環境及其變遷中，稅務風險管理機制能夠在多大程度上降低企業稅務風險管理成本并同時獲得多大的稅務風險管理收益。稅務風險管理效益最優化問題即在其他條件既定之下的稅務風險管理成本最小化或稅務風險管理收益最大化的求解。

（二）企業風險利益平衡調節手段

這是稅務風險管理成本與收益的對稱性要求。建立健全稅務風險管理體系需要考慮投入的人力、物力和財力，以及該系統運行成本能否為企業所承受且達到合理的成本效益比。從技術層面上說，企業管理者就是要考慮稅務風險監控、檢測與預測系統的設計、部署應達到什么要求和程度等問題。如果其過于簡單，控制環節和檢測點偏少，就不能起到對稅務風險探測和預測作用。

參考文獻：

[1.鄧忠.企業稅務風險管理之我見[J].注冊稅務師，2012(9)：32-33.

[2].陳湘燕.企業稅務風險管理探索與實踐[J].時代經貿，2012(24)：115-115.

[3].胡國強 吳春璇.企業稅務風險管理系統：研究綜述與框架構建[J].會計之友，2012(31)：65-69.

[4].王影.企業稅務風險管理及其成本的分析與決策探析[J].中國外資，2012(21)：189-190.

[5].周萍.企業稅務風險管理問題研究[J].中國鄉鎮企業會計，2012(9)：57-58.

[6].袁鳳冰.淺談企業稅務風險管理[J].經濟研究導刊，2012(23)：177-178.

篇9

關鍵詞：建筑施工；稅務會計；管理

我國市場經濟在取得快速發展與完善的同時，也影響了一些政策環境的變化，其中稅收法律的影響最大。然而，有的建筑施工企業由于對稅收法律中各規定并未足夠重視，進而形成了諸多稅務風險，極大地制約了建筑施工企業的正常生產和經營。因此，持續加強建筑施工企業的稅務會計風險管理具有重大的積極意義。

一、我國建筑施工企業稅務會計管理存在的不足

（一）缺乏風險控制觀念

由于我國建筑施工企業所面臨的市場競爭環境日趨激烈，企業所獲得的利潤空間大幅縮減?；诮洕麧櫟目紤]，很多企業并未形成牢固的納稅觀念，或是積極性明顯不足，缺乏稅務風險的控制觀念。并且，建筑施工企業也未專門創設相關的稅務管理機制，即便設立了，相關稅務會計人員的職能也僅限于報稅，并沒有按照不同稅務風險實施針對性的管理，稅務會計人員的整體素質參差不齊。

（二）并未設置預警機制

建筑施工企業中的稅務會計管理工作應當以稅務風險防范為重點，故而，必須要建設健全風險預警機制。但是，我國絕大數量的建筑施工企業并未建立起完善的稅務風險預警機制[1]。換言之，企業未建立一個動態的稅務風險識別、分析、評估的預警體系，無法及時發覺風險的存在。尤其，在開展工程施工項目招投標的決策中，不能有效的利用風險評估來提高決策的合理性；很多企業往往會把稅務風險的印象停留在“事后控制”的層面上，對于一些潛在的稅務風險而言，無可靠對策予以應用。毫無疑問，這對建筑施工的行業特性來說，亡羊補牢式的補救根本無法降低實際損失。

（三）管理監督失位

企業內部審計部門是實施稅務風險監督的重要部門，對避免稅務會計管理工作的風險形成有重大作用[2]。然而，建筑施工企業通常并未設置獨立于企業行政部門以外的內部審計部門，或是審計部門的權力并未正常行使，職能無法發揮，導致審計部門在具體的工作中只能夠從事財務管理的基本工作。在面對我國稅務機關的檢查時，企業內審部門往往只會想如何應付檢查，而從未意識到檢查的重要性，因而對建筑施工企業整體的稅務管理無法提供有效建議。

二、加強我國建筑施工企業稅務會計管理的可行性路徑

（一）樹立風險控制意識

我國建筑施工企業必須要明確的意識到稅務風險管理對于企業經營發展，以及既定目標實現程度的重要性。只有從觀念上重視稅務會計管理工作，方可創設與之相關的一系列財務管理機制，才能對稅務風險進行有效管理。企業需不斷加強對內部的稅務風險管理宣傳，并打造文化圈。在遵紀守法的基礎上，讓稅務會計管理工作更加有據可循、有法可依、有章可循。需重視的是，在樹立稅務風險管理意識工作中，一定要先在企業的領導層中進行，以此來發揮企業管理班子的模范帶頭作用。建筑施工企業將稅務文化的建設納入到整體文化建設工作中來，提高企業員工的稅務風險防范意識。

（二）成立專門稅務管理機構

稅務風險防范工作能夠得以保障有賴于建立健全的稅務管理機制，同樣，稅務管理機制的落實，就必須要有專門的稅務管理部門作為載體才能實現[3]。因而，企業必須要建立一個專門的稅務管理部門，并確保部門的獨立性、嚴肅性、權威性。并且，配置專業化程度很強的管理人員來統籌建筑施工企業的稅務會計等相關事務，對實際工作進行必要的指導。需要重視的是，部門在成立之后，在設置崗位時，應當絕對保證崗位分離，定期地對稅務管理人員實施換崗，加強財務會計人員的培訓以提高其工作能力。

（三）重視預警體系

稅務管理部門必須要清楚的意識到，事前控制對于企業稅務風險控制的重要性。尤其對于建筑施工企業這類涉及范圍非常廣、資金投入大、人員參與多的企業而言，建設健全完善的內部風險控制體系，提高對稅務風險的事前控制，可以最大限度上把企業財務風險控制在可控范圍內，從而進一步降低風險給企業所帶來的不良影響。要加強對稅務風險環境的動態評估，并按照建筑施工企業所在的行業特點，各工程項目的實施特點等，對企業經營活動施以科學的評估，并預測風險出現的可能性與因素，力圖在稅務風險發生后將危害最小化。

一般來說，建筑施工企業稅務風險的出現基本源于兩個方面：其一，是企業在決策過程中，匱乏對必要信息展開風險決策，通常是按照歷史數據來判定今后每種后果的可能性，使決策具有風險；其二，是企業在財務決策容易受到客觀經濟環境的影響。比如，市場宏觀政策的調整、市場的繁榮度，以及產業結構調整等，這種種因素都是影響建筑施工企業財務風險控制的重要因素。對此，應當正確地意識風險存在的客觀性，健全財務決策風險防范機制，健全財務風險預警系統。

（四）加大監督力度

對企業稅務風險控制制度加以監督，可以保證制度得以順利執行。與此同時，觀察并督促企業制度的落實情況，也有助于發現稅務風險控制制度中出現的問題，并及時地予以改正?？梢钥隙ǎ瑢Χ悇诊L險管理的監督工作必須要受到建筑施工企業從上到下的高度重視，并且，企業要懂得結合稅務風險管理的現狀，實施具有針對性的措施。健全稅務風險防范的監督體系，提高稅務風險管理的企業內部監督，以此來進一步加強內審部門的工作的獨立性，不受內部行政部門的影響，提高審計人員的職業素養與專業技能。在稅務部門實施稅務檢查后，審計部門需要第一時間及時的總結經驗，為稅務風險防范提供參考。

（五）健全稅務會計體系

稅務會計體系應當從稅收法律制度與會計法律制度兩方面著手進行，以構建出完整的稅務會計體系。從稅收征收與施工企業核算的維度分析，頒布統一詳實的建筑施工稅收法律文本是非常必要的，從而滿足建筑施工會計核算的要求。而在稅收法規的制定時，需要最大限度的維持稅收會計核算方法的穩定性，因為建筑施工企業稅務會計資料來源主要還是在財務會計，所運用的還是財務會計的基礎方法，所以相關的會計核算應當還是要遵循會計準則。并且，對于統一化的建筑施工企業稅收會計規范可以匯編成冊，作為企業會計人員進行培訓的必備教材，并予以不斷補充與完善。

三、結束語

綜上所述，當前，稅務風險問題是國內外企業均會面臨到的主要風險問題。由于建筑施工企業的經營范圍廣、資金投入大、人員參與多等綜合原因，其納稅的動態環境常常都在發生著改變，由此建筑施工企業所遭遇的稅務風險也數倍于從前。有鑒于此，不斷加強建筑施工企業的稅務風險管理就顯得非常重要。每個建筑施工企業在發展成長期，都幾乎遭遇過大量的經營危機，而其中又以稅務風險危機為主。有鑒于此，企業必須要對內部稅務實施科學管理，合理規避稅務風險的存在，對存在的問題采取有效的措施予以解決，本文主要從樹立風險控制意識、成立專門稅務管理機構、重視預警體系、加大監督力度以及健全稅務會計體系等幾個方面進行闡述分析。

建筑施工企業應當充分了解自身在其市場中的發展力與競爭力，同時要熟悉自身的生產經營能力與業務開展能力，以便對稅務會計管理工作予以合理定位；建筑施工企業應當充分權衡自身整體利益的基礎上，選擇最契合自身發展的路徑，切實地加強稅務管理工作，把稅務風險降低到最小，讓企業在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]張小紅.淺議施工企業加強會計內部控制的對策[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2015，15（08）：64.

[2]劉瑞明.淺談建筑施工企業的財務管理[J].當代經濟，2011，17（20）：80-81.

篇10

關鍵詞：農村電網 稅收 問題 分析

一、引言

自1998年國家實施農村電網建設改革辦法以來，各級政府本著 “兩改一同價”（即農電體制改革、農網改造和實現城鄉同網同價）的原則，對城鄉低壓電網實行統一管理，在農村電網建設和改造工作等方面取得了巨大成就。隨著第二批農村電網改造工程的啟動，我國預計到今年年底將基本完成農村電網改造任務，屆時，全國農村低壓電網的改造面平均將達到90%以上，全面實現城鄉用電同價，并且農村用電費用會進一步降低。這一“民心工程”有利于改善農村用電環境，減輕農民負擔，提高農民生活質量，受到了普遍歡迎。

根據國家稅務總局發表的通知可知：在對農村電管站在收取電價時，應該對用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）免征增值稅，為保持政策的一致性，對電網公司或者農電公司等其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發票。而且根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條的規定可知，計算農村電網維護費應分擔的不得抵扣的進項稅額，已計提進項稅額的要做進項稅額轉出處理，但是在對供電企業收取的免征增值稅的農村電網維護費時，不應分攤轉出外購電力產品所支付的進項稅額。

二、農網維護費免增值稅政策執行中存在的問題

（一）農電企業依法稅法知識匱乏，導致稅款或多或少

根據國稅局的相關規定，對電網公司或者農電公司等其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅，不得開具增值稅專用發票。但是一些電網企業依法納稅的意識不強，為了進一步降低稅務成本，不按照國稅局的規定擅自計提或者多提農網維護費，將不屬于農網維護費范圍的費用納入其中，導致稅款流失。其次，一些電網企業甚至對免征增值稅的農網維護費開具增值稅專用發票，將工業園區等地的用電費用視為農網維護費用而一并計提，這樣可使得電網企業少繳增值稅及其附加。再者，一些電網企業為了增加客戶量而對免征增值稅的農網維護費用違規開具增值稅發票給客戶，讓客戶可以進一步抵扣稅款，這樣就使得稅款層層流失。

（二）農網維護費用免稅政策模糊

農網維護費用免稅政策經常都在調整和完善，而且地方發改委和稅務部門出臺的農網維護費免稅電量的計提范圍與國稅局出臺文件中規定的計提范圍口徑不一致，最早期農村電網維護費按0.25元/度計免稅，自2007年調整為0.175元/度，另對于購入維護材料支出費用的進項稅轉出的定義較為模糊，這使得免稅金額和進項稅額轉出項目難以確定，這使得企稅兩家認識的不同，同時也影響了農電企業執行農網維護費免稅政策的積極性，這在一定程度上削弱了免稅優惠政策的實施效果。

三、解決措施

（一）對農網維護費收支預算和決算實行統一管理

稅務部門應該要求農電企業按照收支平衡、以收定支等原則編制財務預算表，同時要加強農網維護費用的資金管理，做到專款專用。稅務部門應該要求農網企業的財務部門對農維費用單獨設立明細科目，以便準確反映資產折舊、線損補償等明細費用，做到農網維護費用來源的清晰和明確，減少農電企業擅自計提或者多提農網維護費等行為。同時，稅務部門還要對明細科目進行定期統計和分析，以便為稅收征管工作提供合理的數據支持，提高稅務征管工作的質量。

（二）加強稅收征管宣傳力度

首先，加強對稅務人員的培訓和業務教育。稅務人員要熟悉電網企業的經營模式，了解農網維護征收管理工作的會計制度和法規要求，提高稅務征管工作的管理手段，要分清應該做轉出處理的計提進項稅額和不應分攤轉出外購電力產品所支付進項稅額的范圍，避免電網企業投機取巧。其次，稅務部門不僅要關注現期的稅務情況，還要對以往的稅務狀況進行復查，要善于發現問題和及時解決問題。再者，稅務機關應該要求農電企業對增值稅發票進行統一管理，避免企業亂開增值稅發票等行為，以便稅務優惠政策可以依法落實到實處。

（三）明確農維費免稅政策的標準

根據新疆國家稅務局文件新國稅辦[2007]453號，自治區國家稅務力關于加強電力企業增值稅管理的通知，明確了農村電網維護費的標準，是指向用戶收取的、并用于農村電網的維護網、電工經費和低壓線路損耗；嚴格按自治區發改委批復標準收取 ，對未取得的批復不得享受免征增值稅的政策；對收取后未用于本《通知》第一條規定的三項支出的，不得享受免征增值稅政策，對高出部分的農村電網維護費不得享受免征增值稅政策，隨同電力產品銷售一并開具專用發票的也不是免征增值稅政策。稅務部門在檢查工作中不僅要監督還需要宣傳相關的政策法規；企業財務人員也要不斷學習相關的法規、條文，給企業正常納稅的同時也不能流失國家的稅收；根據稅務文件的要求對不同的用電費用進行分類，統一管理用電客戶的情況和電量統計方法，以便稅務機關能夠順利開展稅務征管工作。稅務機關要對電網企業進行核定備案，統一計提農維費的范圍，為企業規避涉稅風險提供條件。

四、結束語

農網維護費用免稅政策在執行過程中存在著一些問題，電網企業和稅務部門要對存在的問題進行客觀的分析，并要及時采用的相應的措施來解決問題，以便保證農村電網維護費免增值稅政策的有效執行。

參考文獻：