醫保電子憑證授權管理范文

導語：如何才能寫好一篇醫保電子憑證授權管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、醫院門急診收費處風險及原因

（一）現金與銀行刷卡風險 收費處現金方面風險主要體現在：收費人員挪用風險、現金遺失風險、銀行刷卡風險。首先在實際工作中，由于收費員翻班容易導致備用金不足，為方便換零工作，次日上班的收費員被允許保留中午至下班的門急診收入，從而導致下午收入的現金有被挪用的風險。其次在將現金押運到財務部途中，雖然只有幾分鐘路程，但幾十萬元的現金存在遺失與被劫風險。銀行刷卡風險隨業務增多而顯現，如由于密碼錯誤或線路故障而導致刷卡失敗、違規刷卡套現、銀行POS單第一聯未收回、POS明細聯匯總與結算聯不一致、與銀行對帳及收入確認等問題。

（二）業務操作風險 在收費操作中，經常發生電子處方與紙質處方沖突、發票上收費項目重復（有時不必要）、電子處方中的藥品下柜、項目寫錯或停用導致的無法收費、費用項目被輸到其他科室、自主掛號問題重重等。究其原因有：一是計算機沒有對輸入設置限定；二是沒有對系統中的掛號收費項目維護更新；三是醫院科室之間缺乏約定與溝通；四是實施電子處方后，紙質單據和處方仍在沿用，二者間沒有區分規定；五是醫保政策宣傳不足。另外隨著門急診收費業務量增長，退費量相應增加。其原因既有醫院方面，如預檢臺失誤、醫生要求、收費員差錯或打印機卡紙等；也有患者方面如取消就診、隨意退號和更換科室等原因。由于退費缺少牽制審核，容易產生詐退和舞弊。近年來急診欠費明顯增多，大部分患者事后會將欠費結清，但也有一些患者因昏迷甚至死亡、或涉及工傷及交通事故糾紛、不能確定責任人而無法付費。顯而易見，在醫院的救死扶傷的同時，缺乏相關制度保障醫院的損失風險。

（三）人員與崗位風險 頻繁人員變動已然對收費工作產生一定影響，其中既有個人原因，也有時間長、強度大等工作性質原因，同時還有考核獎懲不公、同工不同酬、缺乏培訓與晉升機會、排班拖沓無規律（正常排班與加班排班沖突）、請假困難等管理原因。而收費處工作內容增加后，沒有及時分離職務與設置具體崗位，進而導致掛號收費、退費審核、審核包賬等不兼容職務均由收費員一人負責，增加工作差錯與職務舞弊風險。

（四）制度建設與執行風險 許多醫院收費處仍處于傳統的經驗管理期，習慣于行政指揮。正是這種無章可循和有章不循，導致工作缺乏標準和流程不順、任人唯親和獎懲不公、以及管理混亂和權力膨脹等問題。收費處在制度建設和監督考評方面的問題，一方面是缺少相關內控知識和內控意識，造成管理者不重視收費處內控建設，編制制度時不聯系實際操作，業務擴展后沒有相應更新；另一方面是有些領導權利過于集中， 缺少制約監督和檢查促進，使得內控制度形同虛設、流于形式，效果不理想。

（五）其他風險 收費處的其他風險包括資產風險、咨詢服務風險、計算機網絡風險等。收費處資產主要有票據、收費章和辦公設備等。其中票據作為收費憑證最重要，需要妥善保管。但收費員箱柜狹小而票據厚重，因此堆放在收費處角落，容易產生票據遺失風險，也曾發生過收費員票據錯拿誤用情況。收費咨詢主要集中于醫保金額、醫保政策、收費項目和就診科室等問題。由于收費大廳吵雜和老年患者增多，又沒有擴音話筒，收費員在不斷大聲重復中容易產生疲倦和煩躁；一些患者情緒激動，把矛盾發泄到收費窗口。醫院信息化后，收費和醫保結算都依賴網絡，所以雖然網絡故障幾率很小，但仍不能忽視門急診計算機與網絡故障風險。

二、醫院門急診收費處風險防控措施

（一）合理設置崗位，建立崗位責任制 新時期醫院門急診收費處的業務范圍有了很大變化，為避免職務舞弊和管理越權，應對不相容職務進行分離、合理設置崗位。首先將退款審核、票據保管記錄、復核匯總收入和二級銀庫管理等從收費業務中分開，單獨建崗，并且建立崗位責任考評和獎懲機制；其次根據職務分離原則進行一人多崗或一崗多人的任用，通過加強收費員考核培訓等手段，提高其業務能力和素質水平；最后通過定期檢查和崗位輪換，保證職務牽制的有效性，加強制約監督。

（二）規范操作流程，完善收費制度 更新完善門急診收費處的規章制度，對不同業務制定不同的操作流程，使服務標準化、規范化。如制定現金管理規定、掛號收費制度與流程、退費制度與流程、欠費制度與流程、窗口服務規定與流程等。組織收費員培訓學習， 嚴格按照操作權限和操作流程辦事，最大限度地減少工作差錯。對收費制度和通知事項，通過簽字確認等方式實現有效傳達并明確責任。

根據《內控規定》第十五條規定，建立退費管理制度，各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。因此門急診收費處的退費管理重點是嚴格遵守制度和流程。

利用醫院的網絡信息技術，加強對門急診收費處業務的內部控制：如對收費項目和科室設置權限，減少收費重復和差錯；通過系統設置各部門相互收費監督的退費審批機制，嚴格區分不同部門和人員的退費操作。

（三）加強現金監管，建立管理制度 門急診收費處的現金管理制度包括現金監管制度、備用金管理制度、現金上繳制度、銀行刷卡管理制度等。

（1）由于現金具有流動性最強、誘惑力最大，最容易被挪用和侵吞，所以應重點加強對現金監管。例如在現金押運中增加醫院保安護送、不定期的現金盤點和配備監控攝像頭等。現金盤點的范圍包括收費員銀箱和二級銀庫，由專人負責，并作好盤點記錄和后續工作。

（2）由于備用金配備過高會增加現金成本，所以審核備用金定額應根據門急診人次和具體崗位性質而定。通常在周末門診和節假日加班時會出現備用金不足，可以臨時增設短期周轉備用金。另外在備用金換零的時間安排上，可以調整到上午或者中午，這樣收費員能利用部分收入的現金，減少對備用金需求。

（3）為保證現金安全，應壓縮收費員的庫存現金量，加速確認入賬。針對次日上班的收費員允許保留下午收入現金的風險問題，可以下班時預交定額標準以上現金，既免去結賬報賬的繁瑣，又能減少現金挪用等風險。而對預交的現金定額，可以根據管理需要隨時調整。

（4）現在已經有一些醫院的門急診收費處實現POS機與醫院HIS系統的聯網，使醫院收費系統具有收銀一體機的功能，省去POS單核對和銀行對賬等工作。但大部分收費處還沒有實現二者聯網，為加強對銀行刷卡管理與監督，可以通過收費員在每張POS單上記錄對應收據編號，以備查詢。工欲善其事，必先利其器，為提高銀行刷卡效率以及便于核對，應適當增設終端機和電話線路。

（四）規范票據使用，加強授權控制 隨著醫院門診人次增多，票據使用量不斷增大，票據管理同樣是財務管理和內控的重點。編制票據管理制度，加強對票據的領用、保管、核銷與登記等管理。此外，在收費員使用收據前，應由管理人員在系統中對收費員的收據起訖編號進行授權，防止收據他用和跳號使用等情況發生。

（五）加強班組建設，發揮員工積極性 再好的工作制度與流程，也要依靠員工去貫徹執行。由于門急診收費處工作繁瑣枯燥、壓力大，工作量己趨于飽和；因此如何激勵收費員發揮潛能成為當務之急?？梢酝ㄟ^規律性的排班、減少額外加班、批準合理休假等方式減輕收費員的工作疲勞；并通過完善制度、規范操作、公正獎懲考核、加強信息傳遞與培訓，使收費員知曉院務，信賴和融入團體、發揮積極性和創造力。妥善處理好管理者、被管理者和管理方式等問題，以建設和諧班組。可以將定量化的績效考評與獎金計算掛鉤，但在考核過程當中必須公開公正、獎懲分明，并要注重溝通和員工培訓。

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關鍵詞：一卡通 身份證 智慧城市 智能化

中圖分類號：TP39 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9416（2016）11-0111-02

在生活中，大多成年人幾乎都有一大堆卡片，如身份證、各種銀行卡、公交卡、購物卡等，這是為了應對各種生活、工作需要而產生的多種物理憑證?？ㄆN類繁多，生活中隨處可見某位成人拿出一個鼓鼓的錢包，結果里面是一大疊卡片，這給我們的卡片管理帶來一定的困難。當前各種一卡通盛行，這是社會對一卡通的嘗試，但這些并沒有成為真正意義的一卡通，反而又給人們增加了一種卡片。

一卡通是指一套由卡片、器具和管理軟件所構成的特殊信息管理系統。其核心內容是利用卡片這種特定的物理媒介，實現從業務數據的生成、采集、傳輸到匯總分析的信息資源管理的規范化和自動化。這種定義的一卡通是某個行業內或某個區域內使用的一卡。

真正意義的一卡通應該是，對全國所有居民來說用一張卡片完成生活中、工作中的絕大多數事務，減少當前繁瑣的卡片管理，給生活帶來真正的便利，實現信息資源的通暢和共享。

由于居民身份證是具有合法的、占統治地位的物理媒介卡片，本文構想利用身份證作為載體，統一構建適用于各行業、各區域的一卡通系統。

1 一卡通使用現狀

國內外的一卡通系統，目前可以劃分為兩個大類，一是基于區域的一卡通系統，另一個是基于各行業的一卡通系統。

基于區域的一卡通系統，比較著名的有日本一卡通Suica，2001年導入，2013年實現全國通用（除沖繩外）；香港八達通OCTOPUS，1997年發行，2003年實現一卡通，使用地區包括香港、澳門、深圳等地；臺灣一卡通iPASS，2007年發行，2013年政府參與，使用地區包括臺北高雄等大中城市[1-2]。這些一卡通主要應用于公共交通、零售服務、公共事業、醫院學校等行業。

國內基于區域的系統代表是各地區的城市一卡通。當前我國影響較大的是全國城市一卡通互聯互通平臺，該項目于2012年正式開通，上海、寧波、紹興、蘭州、白銀等8個城市的居民首次體會到異地刷卡、異地優惠帶來的便捷體驗[3]。據報道，到2016年底估計共有100多個城市加入該平臺。

基于行業的卡片類型多樣，金融行業有各種類型的普通借記卡、信用卡等；交通行業有駕駛證、公交卡，地鐵卡等；醫療行業有門診卡、醫保卡等，校園內的學生證、借書卡等；小區門禁卡，以及各種購物、會員卡等。

基于行業的一卡通應用比較成功的是學校和銀行部門。校園一卡通目前可用在借閱、食堂、浴室、門禁、校車、洗衣、水控、電控等；銀行的一卡通體現在有銀聯標識的國內銀行聯合組織卡片，以及帶有VISA等標志國際信用卡組織。

從前面分析可知，即使大家認識到大眾擁有的卡越來越多，并在在生產、規范各種名義上的一卡通，但居民的卡片在逐漸增加卻是不爭的事實。另外在現實生活中，經常使用的卡只是一部分，大部分卡都靜靜的呆在錢包中等待。據統計，以市民的便民支付卡的使用頻率來分析，利用頻率最高的是公交卡，達到 31%，其次為購物卡（24%）和醫?？ǎ?3%）[1]。

2 一卡通解決方案

本文一卡通方案思路如下：用身份證來代替目前社會上的所有卡片，以身份證作為物理媒介，其他現有的或未來的認證系統都通過讀取身份證的ID信息進行身份認證和業務辦理，實現真正意義的一卡。

中華人民共和國第二代居民身份證是由多層聚酯材料復合而成的單頁卡式證件，使用非接觸式IC卡芯片作為“機讀”存儲器。二代證芯片采用智能卡技術，內含有RFID芯片，此芯片無法復制，高度防偽。優點是芯片存儲容量大，寫入的信息可劃分安全等級，分區存儲，包括姓名，地址，彩色照片等信息。按照管理需要授權讀寫，也可以將變動信息（如住址變動）追加寫入；芯片使用特定的邏輯加密算法，有利于證件制發、使用中的安全管理，增強防偽功能；芯片和電路線圈在證卡內封裝，能夠保證證件在各種環境下正常使用，壽命在十年以上；并且具有讀寫速度快，使用方便，易于保管，以及便于各用證部門使用計算機網絡核查等優點?？ㄆ砻婢哂芯用竦牟噬掌?、姓名、地址、證件號碼等信息。我國立法要求要求公民申請領取、換領、補領二代居民身份證，應當登記指紋信息[4]。

利用身份證代替已有的部分卡片功能國內已有部分研究，如可以利用身份證代替駕駛證、公交卡、銀行卡、醫?？ā㈤T禁卡等[5-7]。可見利用身份證作為一卡通的物理媒介引起大家越來越多的重視。

3 方案可行性分析

根據目前的科技發展水平，以及人們的生活、工作需求，分析本文方案執行的可行性。

3.1 方案實施的可行性

利用本文方法，現有的各種卡片讀取系統任然可以繼續運行，只是將原有的物理存儲卡改變為身份證，并不需要對現有系統進行較大的改動就可以繼續運行，況且很多系統本來就可以直接讀取身份證信息，系統升級改變的成本不高。

我國居民本來就人手一張身份證。法律規定未滿十六周歲的公民，自愿申請領取居民身份證的，發給有效期五年的居民身份證。身份證在居民的生活、工作中是必不可少的，占絕對的支配地位，如果再加上一定的行政干預，以及消費打折，必然會促進該方案的順利實施。

另外，我國目前為了促進城市的快速、協調發展，提出了發展智慧城市的概念，本文方案恰好是發展智慧城市的基礎之一，符合智慧城市的發展思路，如行業間的信息共享，一張卡片肯定比多張卡片信息共享容易得多。

3.2 節約成本，方便用戶攜帶管理

據統計，在國內某些區域，持有2張以上便民卡的市民占68%，其中持有3張或3張以上便民卡的市民的比率高達39%，每張卡的工本費平均20元[1]。如果在全國范圍推廣一卡通，每個公民只用一張卡，就能在全國范圍內節省千億人民幣左右的費用。另外，有76%的市民支持在不同消費領域實現一卡通刷卡支付。其中有60%至70%的市民希望一卡通能同時擁有乘坐公交、公用事業繳費（水電費、稅費等）、醫療支付、消費支付等便民服務。有53%的市民希望能實現一卡通的網上或移動充值[1]。可見大家對于簡單的卡片應用管理是迫切需要的。

3.3 安全可行性

第二代居民身份證應用了多種防偽技術，其中包括應用了數字防偽技術、射頻識別技術和印刷防偽技術。同時在數字防偽系統采用了加密技術，可防止身份證芯片內存數據信息被非法寫人或篡改[4]。

二代身份證可以存儲指紋信息。未來的身份證，可以再增加存儲公民的虹膜、DNA等信息，并且可以設置密碼，增加定位功能，公民在使用證件時，進行多種身份認證，可以有效的防止身份證造假，以及證件被盜用。如在在利用身份證辦理銀行業務時，結合臉譜或指紋信息識別，可以杜絕當前存在的犯罪分子利用別人遺失的身份證從事違法活動，如代開銀行卡，從事金融詐騙等活動。

3.4 行業應用方案思考

在進行小額刷卡支付時，某些應用為了效率不需要輸入密碼，如超市購物、乘坐公交地鐵或者校園食堂消費時，在刷卡的同時可以通過識別臉譜或指紋進行快速結算，避免被人冒用；需進一步認證時，可以再輸入密碼；如果需要更進一步的嚴格認證，可以在前面的基礎上，再進行虹膜、DNA等信息的驗證。

如果身份證關聯了多個銀行的業務，在進行結算時，可以通過讀卡終端設備選擇某個銀行存儲的錢作為結算對象，就可以避免不知道從哪個銀行扣款的情況。如果遇到需要小額快速結算的情況，可以預先設置消費銀行的主次，如優先從某銀行扣款，如果該銀行賬戶上沒錢了，從第二優先級的銀行扣款。

乘坐地鐵時，不需要再購買地鐵票，在入口處讀取身份證，記錄身份信息、進入時間、起點等信息，在出口處根據乘坐時間和里程進行扣款。

讀卡設備移動的情況，如交警檢查駕駛員的駕駛證，交警通過讀取駕駛員的身份證，獲取其信息，通過結合顯示遠程數據庫中的信息，核對其駕駛資格信息和駕駛有關情況。當然也需要結合臉譜、密碼等方式進行認證，避免證件被冒用。

4 結論與展望

從市場的需求角度來看，人們迫切希望能夠用一張卡辦理所有的業務。一卡能夠節約大量的資源，并且從各方面來看是可行的。因此，在不遠的將來，利用身份證作為所有卡片的媒介是可期的。

身份證的防偽技術、安全認證、信息管理也會隨著技術的進步而逐漸完善。例如，是否可以在身份證上安裝一個電子屏幕，顯示一些基本信息和設定；可以將身份證變換成裝飾品攜帶等。當然，未來也有可能不用卡片，如在ATM機前取錢時，直接掃描用戶的指紋、虹膜等信息，再輸入密碼，就可以進行業務辦理。

參考文獻

[1]李林，林興，劉將峰.移動一卡通的社會效益分析――基于福州便民支付環境現狀調研[J].福建金融管理干部學院學報，2014（1）：11-19.

[2]蔡虹.一卡通的夢想[J].互聯網周刊，2002（35）：30-32.

[3]佚名.全國一卡通平臺繼續擴大異地刷卡享同等待遇[J].金卡工程，2014（10）：40-41.

[4]李子奔.我國二代“指紋”身份證出臺紀實指尖上的“身份證”[J].中國信息安全，2013（3）：50-54.

[5]武懷金，邱毅.第二代身份證信息系統在便民生活中的應用設想[J].自動化技術與應用，2012（5）：85-87.

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[關鍵詞] 社會保險；內控制度；企業；基金管理

[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）45-0161-02

1社會保險基金簡介

1.1社會保險基金的定義

社會保險人們都不會感到陌生，但問到社會保險的作用，可能人們只會想到，退休后的工資領取。這是片面的認識。通常來說社會保險的目的是提供經濟收入和來源，但是它提供的對象是特定的人群，主要是因某些原因造成的沒有勞動能力、失去了曾經擁有的勞動崗位這樣的人群。退休當然符合上面的要求。是因為年齡失去了崗位，勞動能力也有所減退。所以退休后可以去領取社會保險金。社會保險就其性質來說是一種社會制度，通常要遵守國家的宏觀政策和以經濟規律為參考。社會保險的主辦需要由政府進行，保證社會群體中的某部分繳納保險費用，作為社會保險基金的組成。這樣來說帶有某種強制作用和保證作用。強制作用是為了保障人們的利益而進行的強制。在形成社會保險基金后，對于符合條件，需要社會保險基金給予補償的，社會保險基金會進行補償和提供相應的收入。這樣的行為，屬于社會資源的二次分配。具有調節收入差距和保障社會穩定的輔助作用。

1.2社會保險基金具備的特點和優勢

首先，社會保險起到了保障人民基本生活的作用，對于符合社會保險基金提供收入的人群，都可以定期得到經濟收入，維持正常生活，保障了人們的生存權利，促進了社會和諧。其次由政府機關進行管理，可靠性強，有法律的保障，我國已經就社會保險立法，有相關法規法條保證社會保險基金的實施。再次我國的社會保險基金，也遵循經濟規律，允許基金進行投資，與社會共同承擔風險。具有靈活性。最后，目的是為人民群眾服務，不是為政府獲得利潤。出發點明確。社會大眾收益。與稅收類似的起到社會資源二次分配的作用。

2社會保險基金存在的問題和不足

2.1從職工和個人角度，繳納社會保險基金意識淡薄

自由職業者也需要繳納社會保險，這不光是為了社會保險基金能正常運行，也是為自己獲取生活保障，在逐步的勞動能力減退后，可以得到經濟的補償。自由職業者不愿意主動繳納社會保險是因為這類職業者收入不穩定，有些自由職業者生活條件較差，繳納社會保險會給他們帶來一定的經濟壓力。有些自由職業者是社會保險意識淡薄，不想去繳納社會保險。這些人群中因分類甄別，對于繳納社會保險存在經濟困難的應該給予多種形式的保險制度，目前我國已經有了一些其他保險形式的補充。對于社會保險意識淡薄的，應該加大宣傳力度。利用多種宣傳資源，廣播、電視、廣告、甚至居民委員會的走訪，讓人們對社會保險更加了解，使社會保險更加貼近人們的生活。人們了解了社會保險是為自己服務，為自己提供保障，就會主動繳納社會保險。從職工角度，職工忙于工作也因此常常忽略或者淡忘了自身權利的監督。企業是否按時為職工繳納了社會保險，是否符合社會要求和職工自身的要求。很多職工都茫然不知。這也造成了社會保險基金不能按時到位，造成基金繳納資源匱乏等問題的發生。

2.2從企業角度，為了利益不擇手段，造成社會保險基金資源匱乏企業生存就要獲取利潤，這點無可厚非。但是為利益所驅動，不擇手段，以犧牲職工的利益，剝奪職工應有的權利為手段獲取非法的利益，是不道德的，也是法律所不允許的。我國立法已經規定，企業要為職工承擔部分社會保險的費用，繳納范圍是經過探討的，符合實際情況。但是一些企業在職工不知情的情況下，不給職工繳納社會保險，只為了節省資金，獲取利潤。甚至有些企業，鉆法律的空子，不斷更換員工，以試用期、臨時工等借口偷逃社會保險費。這種行為，應該加大打擊力度。加強監管，一旦發現，給予重罰。

2.3社會保險基金管理制度存在不足

我國社會保險基金管理制度的建立時間相對國際來說較短，還有一些不足之處。首先管理不統一，缺乏統籌管理：這在我國是的確存在的，因為地區發展不平衡，部分地區條件差，統籌管理差，社會的保險（我國常見為五險一金），由社保部門、勞動就業部門、醫保等部門分別進行鼓勵。在這些保險的辦理過程中，有許多過程是相同的或者類似的，分開辦理就造成了手續的重復、辦理時間冗長等現象。使得人力資源大大的浪費。而且在具體的管理上也難于有效地進行統一管理。對于數據的統計，信息的管理都造成了難題。其次，地方性管理，即便是以省為單位，但在管理上也存在問題，銀行的存儲不統一造成調度節奏慢、投資不統一造成風險控制難度大，同時也給貪污犯罪形成了空間，容易形成資金不透明的狀況。要時刻警惕。再次，在工作人員管理方面也存在不足。社會保險基金數額巨大，社會保險機構的人員應實行輪換輪崗等方式，這對于財務和安全都是必要的。但目前來說社會保險崗位的輪換很少。進一步說，社會保險基金的財務管理制度也需要進一步改善，部分財務人員自身素質不高，對于崗位的職責劃分不清楚，一旦出現責任互相推脫。多崗一人負責，造成問責困難。

3社會保險基金管理的方法和建議

社會保險基金管理的改進方法很多，但最重要，當前情況下最有效的措施要完善社會保險基金的內控管理。只有及時的不斷關注內控制度并不斷去改善內控的制度，讓業務的辦理更加標準化、流程化，讓財務管理更加合理安全，讓各個環節相互配合協調工作，在崗位內部之間加強監督管理，單人單崗，利用信息化網絡化技術進行科學的管理，才能提升保險基金管理的效率，提高安全性能。這些方法的實施應該符合法律規定，應該長期規劃，計劃性實施性要強。要能夠實現透明的相互監管監督，要讓各個部門的配合有效靈活。

3.1從人事進行管理

社會保險管理基金的工作人員應該有較高的素質，崗位選擇和人員招聘要通過考試，利用考評制度在大家的監督下，透明化進行。對已經錄用的人員要定期進行考核，對工作情況進行評價，根據情況給予獎勵和批評。同時在人員的調動、升遷、輪崗等方面要做出相關的規定，要嚴格按照規定執行。科學合理高效的進行人事管理。

3.2從工作流程進行管理

把社會保險的辦理步驟細化，進行分步驟的流程化，在辦理大廳進行書面的流程展示。讓辦理的企業和個人能夠短時間的完成業務辦理。同時對于現在的管理流程進行評價，是否科學合理，該簡化的要簡化，全面提高效率。但是對于要認真核查的步驟，不能敷衍了事。比如證件真偽的鑒別，材料的時效性是否符合規定等。這些都是避免社會保險辦理出錯的有效手段。工作人員在這些特定環境，要嚴格核查。同時對于后期工作要做好，比如檔案的分類、數據資料的備份（包括電子資料與材料憑證的原件復印件）。整體來說就是在保證服務的辦理是無差錯的情況下，盡量簡化服務的操作流程，對于數據要進行及時的保存和備份。

3.3從社會保險基金財務進行管理

對于財務的管理要嚴格依照法律進行。建立嚴密的會計控制系統，依法建賬，按照不同險種分賬核算，各險種之間、統籌基金與個人賬戶不得相互擠占，合理運用會計方法對發生的業務進行賬務處理，記賬依據的原始憑證、記賬憑證合法有效。建立分工明確的崗位責任制，財務會計部門應設立會計負責人、記賬、復核、出納和財務網管等崗位，明確各崗位的職責范圍，財務收支審批實行分級授權，崗位要實現輪換，不可一崗多人，比如出納和收款員不可由同一個人但當。專人管理授權的印鑒等。在財務人員調離時，要進行審計核實。沒有問題才可允許調離。

3.4基金保值與缺口彌補可借鑒成功經驗

社?；鹪诤芏喟l達國家，也出現過保值困難，出現過社保基金缺口。他山之石，可以攻玉。我們不妨考慮借鑒他國經驗，按照我國實際國情，進行轉換，在實踐中進行摸索改進，從而實現基金的保值，用有效措施彌補基金的缺口。發達國家的做法之一就是對基金的投資操作有嚴格的限制，我國的社保基金對投資項目、數額等方面應該進一步細化。比如美國在金融危機中就利用社會保障法案，對社保基金投資幾乎全部限制為國債，使得社保基金即使在金融風暴中也實現了基金投資的保值，而沒有受到較大的損失。

另外可以借鑒美國加州的分散投資，實現社保基金的增值和保值方式。由于加州公務員養老金投資國際、國內股票的比例高達66.83%，其資產波動和資本市場的波動基本一致。資本市場和需要長期投資的養老金似乎是天作之合。在1926年至1996年的70年間的美國資本市場，盡管有1929年大蕭條所帶來股票指數90%的慘重下跌、有1973年至1974年間石油危機而導致的股票指數超過50%的下跌，股票市場的年均復利收益率仍然達到10.7%。因此，從長期歷史來看，股票是所有投資工具中最佳的投資品種，可以分享經濟發展所帶來的成果。盡管有下跌的風險存在，但正如同經濟發展是總體上升的一樣，股市也是長期總體上升的，個人賬戶積累制下的養老金只有投資資本市場，才能分享經濟發展的成果，不能因為金融危機就放棄了投資資本市場。從我國的實際國情出發，可以考慮國債、實體實業投資，也可在適當的時機搭配股票投資等多種方式分散式的投資，既能夠提升增值速度，也可以實現保值。對于期貨等風險較大的投資方式，要慎重考慮。

參考文獻：

[1]莫嘉玲.我國社會保險基金投資風險分析及防范對策[D].成都：四川大學，2005.

[2]陳宇.我國社會保障基金監管模式研究[D].福州：福州大學，2006.

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摘要：區塊鏈是在互聯網高速發展的背景下誕生的集分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術為一體的新型應用模式。將區塊鏈技術應用于會計領域也是近年來學者們研究探索的一大熱點，其所具備的去中心化、去信任、不可篡改、數據可追朔以及智能合約等特性，可以解決會計領域所面臨的信任難題。本文主要從區塊鏈的本質、工作原理和特性出發，探討區塊鏈應用于會計領域的優勢，并提出一些當前實現“區塊鏈+會計”所面臨的問題以及解決策略。

關鍵詞：區塊鏈;會計領域;共識機制;分布式記賬;去中心化

一、引言

隨著全球經濟、科學技術的日益發展，諸如密碼學、計算機科學、經濟學等學科都已經走向成熟，在此基礎上區塊鏈技術應運而生，甚至可以說區塊鏈技術是上述幾項學科結合的產物。區塊鏈技術不單單是指一種分布式記賬的賬本技術，同時也是一種新的經濟組織形式和貿易方式——例如用于ICO招募，用于醫保、社保等領域以減少騙保現象，用于金融行業以減少金融違規犯罪等現象，以及用于管理公眾檔案等等。此外，由于日常生活中的互聯網交易幾乎都受制于“信用模式”，即人們需要通過第三方平臺的監管來確保電子交易的安全性；但區塊鏈不同，它是一項基于密碼學而非信任的基礎技術，這讓所有已達成協議的雙方可以免去第三方中介的參與來直接進行交易支付。因此，區塊鏈技術可以說不僅是一項數據革命，更是一場信任革命，指導著未來一些領域發展的大方向。會計的發展歷史，“技術發展”是推動其進步的最重要因素之一。但是，企業、事務所以及相關會計人員在會計實務中仍然面臨著許多有關信任的問題，比如：會計信息質量得不到保障、審計執業質量較差、會計責任不明確、重復監督等等。而理論上講，上述問題都可以通過區塊鏈技術得到解決，區塊鏈的出現給會計領域的發展提供了新的思路。

二、文獻綜述

區塊鏈的概念最早由日裔美國人中本聰提出，之后迅速得到了全球的認同和研究。技術派觀點（Yli-Huumo，2016）認為，區塊鏈技術是一個整合應用，它有效結合了哈希算法、加密解密技術及開源等多項重要知識。最重要的兩個特征（Huckle，2016）是去中心化和去信任；去中心化（Mansfield-Devine，2017）以區塊鏈的共識機制為基礎，去信任以密碼學為基礎。應用派的學者（Pilkington，2016）認為，區塊鏈可以在企業內部使用，有利于保障企業的隱私信息不外流；用于企業的信息管理（Yermack，2017），即企業可以通過區塊鏈披露自身的財務信息，企業利息相關者也能因此迅速獲得企業的有關信息，大大方便了利益相關者對企業的監督，也提高了信息傳遞的效率。在會計領域，區塊鏈技術的應用（馬西莫?莫里尼、王瀟靚等，2016）將對審計、會計信息、金融、公司內部控制、商業活動等信息數據記錄與交易活動產生重大影響；區塊鏈技術的創新（高廷帆、陳甬軍，2019）是審計行業演化的重要動力。從會計記賬的角度（樊斌、李銀，2018）出發，指出區塊鏈是基于計算機技術的總賬賬簿，每個區塊都代表一個賬頁，區塊的內容則代表賬頁中的會計信息；區塊鏈技術與財務業務相結合（康霞，2019），未來的可行性及應用前景。

三、區塊鏈的工作原理和特征

區塊鏈是一種新的應用模型，該模型集分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制和加密算法于一體，使用區塊鏈數據結構來驗證和存儲數據，使用分布式節點共識算法來生成和更新數據，使用加密技術來確保數據傳輸和訪問的安全性，以及使用自動腳本代碼來編程和操作數據。（一）區塊鏈的工作原理。一般來說，區塊鏈系統由六個部分組成，包括：基本數據塊、數據加密和時間戳相關的基礎數據與算法；網絡層包括分布式組網機制、數據傳播機制和數據驗證機制；共識層主要由網絡節點的各種共識算法構成；激勵層將經濟因素整合到區塊鏈技術體系中，主要有經濟激勵機制和分配機制；合約層封裝了各種腳本、算法和智能合約，這些功能可以通過區塊鏈進行編程；應用程序層包含區塊鏈應用程序的各種場景和案例。（二）區塊鏈的特征。區塊鏈主要用于解決交易的信任和安全問題，主要包括以下四項特征。1.分布式記賬。與傳統記賬模式（圖1）相比，區塊鏈分布式記賬模式（圖2）其優勢主要體現在兩個方面。一方面是數據存儲的完整性，區塊鏈的每個節點上都儲存著完整的數據，而傳統方法下數據則是被按照一定的規則分開存儲；二是去中心化的記賬模式，區塊鏈每個節點的存儲是獨立且相同的，節點之間依靠共識機制來確保存儲的一致性，傳統記賬方法則是通過中心節點向其他備份節點同步數據。2.非對稱加密和授權技術。即區塊鏈為了保護賬戶身份信息而采用的加密技術，只有得到賬戶所有者的同意才能獲取賬戶相關的身份信息，可以有效保護公司或個人的隱私。3.共識機制。即如何在所有記賬節點之間達成共識以確定記錄的有效性，它既是一種識別手段，又是防篡改的手段。在區塊鏈系統中如果想要信息造假，就必須使50%以上的節點同意，但在區塊鏈節點足夠多的情況下，這幾乎是不可能的。4.智能合約。即以真實可靠的數據為基礎提前設定好規則和條款，在操作過程中只要滿足相關要求，計算機就會自動生成結果。就好比自動販賣機，只需要滿足預設要求（投幣并輸入貨物編碼），它就會自動完成交易義務。

四、區塊鏈在會計領域的應用

（一）會計信息記錄和披露方面。傳統的會計信息系統不能完全保障會計信息的質量，這通常會導致諸如信息不對稱、審計滯后、信息失真和財務舞弊等情況的發生。區塊鏈技術可以從自主管理的概念開始，優化會計記賬模式、提高系統的安全性能和財務報告的可靠性，以減少人為干預并實現自主管理。1.分布記賬模式。在分布式記賬模式中，記賬工作主要是由區塊鏈的各節點于業務發生時自動實時完成。任何一項交易或業務的子環節，必須經全部節點確認、在事實信息載入區塊鏈后，再向全節點廣播并由核算主體節點記賬；之后其他節點可結合公開的事實信息進行判斷與認證，各節點基于相應的權責共識開展復核工作。如今“線性”數據結構已朝著“塊”和“鏈”的方向發展，使得財務報表創建者和用戶可以準確地查詢所需的數據信息。2.高安全性。區塊鏈的時間戳功能賦予了區塊鏈不可篡改的特性，區塊鏈會將所有交易數據公開給參與網絡交易的每個節點，從而使區塊鏈上的所有交易數據公開透明。就隱私保護而言，傳統的記賬系統將隱私數據存儲在中央服務器中，這種集中式存儲方法最大的問題是，如果中央節點受到攻擊或被盜取信息，則交易雙方的隱私都會受到損害。而區塊鏈技術卻可以依靠匿名交易來保護交易雙方的隱私，使用了哈希算法和非對稱加密技術，提升會計信息系統的安全性。3.定制化財務報告。傳統財務報告定期披露，而且以標準化格式呈現，無法滿足不同信息需求者的個性化要求。而區塊鏈會計信息系統下，企業利益相關者可以提出自己的信息披露需求，需求被核準后將接入區塊鏈的互動平臺，觸發按需報告程序，系統將根據區塊鏈上的相應信息自動生成個性化的財務報告。這種企業與節點的“申請-核準-報告”機制表明財務報告的信息披露重心將由供給側轉移至需求側，從被動披露轉為互動披露，從定期披露轉為實時披露，從單向運輸轉變為交互式披露。（二）管理運營方面。1.低信任成本。區塊鏈技術系統的每個參與者都可以獲得交易的具體數據，這使得每一筆交易數據都做到了絕對的公開透明；而且區塊鏈的時間戳記是不可逆的，故而交易的數據和記錄在這樣的情形下是完全值得信賴的，即區塊鏈技術能夠保證交易參與者獲得真實可信的信息。2.低人工成本。第一個方面是無需再雇傭從事基礎會計工作的普通會計人員。因為在區塊鏈技術下，企業及其他的經濟組織不需要再聘請專門的人員進行諸如逐項填制、審核報表與憑證之類的手工工作，他們只需要將自身的原始憑證上傳到客戶端，區塊鏈系統就可以智能化完成接下來的工作。第二個方面則是節約了第三方審計機構的監管成本。第三方審計機構便是為了提高財務信息可信度而產生的，是基于“信任缺乏”而存在的。而區塊鏈增加了篡改涂抹原始交易記錄、故意刪除真實交易、交易內容作假等會計舞弊行為的技術難度，這會使得會計舞弊行為的發生次數大幅度減少，既降低審計成本也提高審計效率。3.低時間成本。區塊鏈記賬平臺和企業會計信息系統相連，就可以自動完成會計信息的確認、計量、記錄和報告工作，省去了多個人工審核環節，節約時間成本的同時，大大降低了運營風險。另外，審計工作人員也可以實時跟蹤公司賬目、有效地獲取審計的完整證據鏈、實施遠程審計或自動審計，以此提高審計效率，降低時間成本。4.低維護成本。區塊鏈中的每個節點都使用平行記賬方法，每個節點的賬目也完全獨立。如果節點遇到導致數據丟失或損壞的情況，只需要修復有問題的節點——因為其他節點的副本數據仍然可以支持區塊鏈系統的運行，并不影響系統的整體運行狀態，還很大程度上解決了維護難度大的問題。

五、面臨的挑戰

（一）技術安全風險。首先，區塊鏈系統的實際應用軟件做不到完全安全。區塊鏈上的各個區塊通過技術連接在一起形成“鏈”，大量的數據信息在鏈條上進行傳播。任何應用軟件或平臺的極小漏洞，都可能給企業帶來不可估量的損失。其次，區塊鏈的存儲運輸的容量可能會對會計信息的完整性及連續性產生一定的影響。雖然區塊鏈技術可以在各個節點建立數據副本且有極強的糾錯能力，但是如何將獲取、備份的會計信息進行有序的排列儲存以保證區塊鏈的穩定運行是企業在應用過程中需要解決的難題。最后，黑客攻擊區塊鏈系統等犯罪行為、政府對區塊鏈采用何種監管方式以及通過區塊鏈交易是否需要納稅、如何納稅等問題都還沒有得到法律的明確規定。（二）技術人才稀缺。區塊鏈技術是一套復雜的體系，“區塊鏈+會計”的實現不止要求會計人員具備豐富的專業知識和優秀的職業素養，還要求會計人員擁有足夠的計算機知識、能熟練操作計算機。據2020年3月的《2020年中國區塊鏈人才發展研究報告》顯示，2015年至2019年中國區塊鏈企業數量持續上漲，從2015年的2156漲至2019年的36224，這意味著市場對區塊鏈人才的需求越來越大。另一方面，需求雖大，人才供應卻不足。據統計（圖3），區塊鏈從業者的主力軍是本科及研究生，但是截止2019年，我國本科以上學歷的人群僅僅只占全國總人口的4%，而從事會計且具備區塊鏈操作知識的人才更是鳳毛麟角；此外，由2018-2019年區塊鏈人才需求職務分布圖（圖4）所示，目前市場對區塊鏈人才的需求中技術類占比遙遙領先，但技術人才在市場上一直都是非常稀缺的，因此，區塊鏈人才很多都是從其他領域人才流入的。（三）會計準則的多樣性可能導致數據可比性差。區塊鏈是一項面向全世界的技術，不會拘泥于哪一個國家或地區，因此我們需要考慮到國家間會計準則不同的問題。會計準則是會計人員從事會計工作必須遵循的基本原則，是會計核算工作的規范，但是各個國家甚至是一個國家的不同地區使用的會計準則都不盡相同，而區塊鏈卻要求數據一致，所以需要制定一個統一的準則來保證區塊鏈上數據的一致性，確保區塊鏈系統能穩定運行。

六、對策研究

（一）持續加強區塊鏈技術的安全性。首先是要繼續完善區塊鏈技術。研發較為復雜的驗證機制與區塊鏈的去中心化相結合，保持區塊鏈數據的一致性和完整性，用這種方式來防止黑客和病毒的入侵，提高系統的安全性能。其次是進行安全測試，嚴格的檢測區塊鏈應用層的各個方面，發現問題及時修復，并加固系統，讓用戶使用更高版本的軟件。最后是我國需要盡快完善有關區塊鏈的法律制度，使區塊鏈的監管工作變得有法可依，給區塊鏈提供更為安全的法律環境和足夠的技術進步空間。（二）重視培養重視培養“區塊鏈+會計會計”人才。會計領域區塊鏈技術人員的稀缺主要是由于技術知識缺乏而導致的，加強會計人員的技術培訓是解決問題的最好辦法。對已經參加會計工作的從業者，企事業單位應對其內部的會計人員進行區塊鏈技術的培訓，還可以從中挑出學習能力比較強的員工進行重點培養，為單位儲備會計方面的區塊鏈技術人才。對于會計專業的在校大學生而言，高校的會計學院應該緊跟時展的步伐，引進區塊鏈課程，增強學生未來在會計領域工作的長久競爭力。（三）促進會計準則的趨同世界會計準則。委員會自成立起便一直致力于世界會計準則的編制，如今一些國際組織已經開始使用世界會計準則，然而其在各國之間的普及程度則大有差異。主要原因在于各個國家的經濟、政治、文化都各有特色，故而每個國家對世界會計準則的接受程度也不盡相同。但是為了區塊鏈技術在會計領域的發展以及方便各國間的貿易往來，會計準則的趨同難以避免。各國都使用相同的世界會計準則，能促使會計質量的優化獲取，也意味著區塊鏈技術在會計領域的應用將向前邁動一大步。一項新技術的產生到成熟，總是需要不斷的發現問題、解決問題。

總而言之，區塊鏈技術是會計發展的一大趨勢，經過不斷的修改完善后，區塊鏈技術應用于會計領域將會給全世界的會計發展帶來質的飛躍。

參考文獻：

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