企業現金管理制度范文

導語：如何才能寫好一篇企業現金管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：晉商；激勵制度；治理模式；啟示

明朝中期以來，隨著資本主義萌芽在我國的出現，以及明朝“開中制”的實行，為各地商幫的興起提供了條件。在這些商幫中，尤以晉商的最具代表，不僅持續時間長，歷經明清及明國，前后近五百年。而且規模大，鼎盛時期全國各地都能看到晉商的身影，甚至一度走出國門，將業務往來拓展至亞洲、歐洲的許多國家。憑借一個地域的力量取得如此巨大的成就，與晉商獨有且行之有效的激勵制度和治理模式是分不開的。當今階段，企業之間的競爭日益激烈，許多企業面臨著轉型難題，一些企業為了發展壯大，照搬西方企業的管理經驗，結果發現“水土不服”。這時我們不妨回過頭來，重新審視晉商的發展歷程，從中找尋適合我們自己發展道路的企業管理經驗。

一、晉商的激勵制度

晉商的激勵制度，今年來研究成果較豐碩，學者們一致認為晉商的創造性發明--身股制，是晉商能夠經久不衰的制勝法寶。的確，身股制是晉商發展史上濃墨重彩的一筆，在晉商的發展歷程中起到至關重要的作用。身股制的產生有一定的歷史基礎。山西地處黃土高原，地狹人稠，且自古以來為游牧民族與農耕名族互通有無的重要集散地，民多經商；明清時期，由于商品經濟的發展，政府對于人民的人身控制有所放松，社會上出現一批自由勞動者，他們靠出賣自己的勞動力為生，依附于有能力提供資本的東家身邊，逐步形成東家與伙計的分工；到清朝中葉，山西商人的活動范圍日益擴大，貿易往來量逐漸增多，所雇傭的伙計也愈來愈多，權利也需要不斷下放。如何對雇傭的伙計實行切實有效的激勵制度，使他們為商號的發展盡心盡力越來越重要。此時，身股制便應運而生。身股制，全名頂身股制度，是晉商獨創的一種利潤分紅制度，與我們今天所說的員工持股十分相似。其做法是，在一家商號的股份構成中，除了東家因金錢投資所獲得的“銀股”外，掌柜與伙計可以根據自身對收益貢獻的大小占據一定的“身股”，身股同銀股一樣享有分紅的權利，且在商號虧損時，也不必為虧損負責。具體來看，晉商的商號中，所有權與經營權是分離的，東家為商號的經營提供必需的資金，而不過問商號具體的經營事宜；伙計以及由伙計逐步晉升來的掌柜是商號實際經營者和管理者。東家為商號的正常運轉所注入的資金，以銀股的形式分配給東家，掌柜與伙計的勞動報酬則以身股的形式分配。身股的分配，最少為1厘，最多為10厘（1股或1俸）。享有1股待遇的，通常限于商號里的總號掌柜，他們是東家最為信賴的高層業務處理者，一般在東家聘請時就將其所占的身股通過合約標明；其他的身股占有者，依據資歷及功勞的大小其所占身股數目有所不同；對于商號最底層的伙計，若想取得身股，需要在較長的考察期內表現優異，才能由掌柜的向東家推薦。身股的紅利，每個賬期（3或4年）分一次。掌柜或伙計去世后，其家屬還可以“故身股”的形式領取三個賬期的分紅。但分股的多少并不是一成不變的，每個賬期結束前要對所有持股的伙計進行一次考察，酌情增減其持有的身股數量。身股制的實行，是東家對人力資源的一種承認和尊重，也使得商號的所有者與經營者具有一致的經濟利益，在年景好的時候，一賬期每股身股可分的數千至上萬兩白銀，這對于掌柜和伙計的激勵作用是不言而喻的，使得每一位經營者都把商號的收益與自己的表現緊密的聯系起來，以至于出現這樣的場景：在電視劇《喬家大院》中，一個伙計為牟取暴利，在待銷售的油中摻假，不料被掌柜發現，掌柜立即用好油換下摻假的油。此即說明掌柜的以商號的名譽與利益為己任。

二、晉商的治理模式

激勵制度只是外在的刺激員工的手段，還需要有合理的治理模式保駕護航，才能使員工有歸屬感。在晉商崛起的過程中，與激勵制度相應的，還有一套完善而嚴格的治理制度。首先就是晉商實行的所有權、經營權兩權分離的治理方式，這點在前文已有提及。晉商實行的兩權分離是比較徹底的，東家在提供資金后，對于商號的一切事宜均交由掌柜處理，連盈虧也不過問，甚至在人事安排上也由掌柜決定，如在喬家大德通票號的號規中就有這樣一條規定：各聯號不準東家舉薦人位。兩權分離以及身股制的實行，使得商號對于人才的作用是相當重視的，東家希望聘用到優秀的掌柜，掌柜希望雇傭到優秀的伙計，他們都關系到商號的前途命運，因而在人才選拔這一初始環節，就有許多人事制度來嚴格把關。首先在選人上，重視地緣關系而忽視血緣關系，用同鄉人而不用親人，用同鄉人可增加員工之間的認同感及凝聚力，不用親人避免了因親情帶來的管理上的混亂，這是晉商們選拔出優秀人才的基礎；其次，晉商多奉儒，他們主張先義后利，這種理念也滲透到人才選拔的環節。東家在物色掌柜時，要多次考察，確定他德才兼備后才會簽訂合同形式聘用，合同對雙方都有約束作用，東家要信任掌柜，掌柜要忠于東家。掌柜在挑選伙計時，要求伙計要形貌端正，最重要的是為人正直。這是晉商們選拔出優秀人才的保證；除此之外，晉商在人才的培養方面，實行學徒制，在選擇學徒時非常嚴格，不僅要通過各項考核，還要有人擔保，對于選中的學徒要進行各項能力的培訓，諸如寫字記賬、說話辦事等，培訓期一般為三年，這三年期間，由商號承擔學徒的日常生活費用，學徒不領工資且不能回家，三年期滿后，根據學徒資質或招聘錄用，或遣返辭退，商號雇傭的員工則按“學徒--師傅--掌柜”的順序晉升，表現特別優異者可以破格提拔。這種方式是晉商能夠培養出源源不斷的優秀人才的重要前提。有了選賢任能的人事制度，還要有嚴格高效的規章制度對各層員工進行強有力的約束。晉商所開的各個商號均有號規，對內部員工的考核升遷、薪金休假、行為道德等都有明確的規定，滲透到商號各階層、各分子事業生活的方方面面。如不準挪用號內財物，不準賭博、不準吸食鴉片，甚至向掌柜和東家送禮也有明文規定。號規在實行方面，令行禁止，一視同仁，上至東家掌柜、下至伙計學徒，均賞罰分明。這位晉商的發展提供了制度保證。

三、啟示

從晉商的興起到其發展壯大，再到其逐漸衰落，晉商見證了五百余年的風云變換，歷經五百余年的歷史考驗，我們不得不承認，晉商實行的一系列激勵制度和治理模式還是取得了良好的成效的。即使時間過去了幾個世紀，我們的經濟建設取得了巨大的成就，當我們以今天的眼光重新審視晉商施行的制度措施時，發現其中仍閃爍著許多智慧的光輝，對我們現代企業的管理提供了許多啟示。21世紀是創新的世紀，創新不是一句空話，它需要人才來引領，因而21世紀也是人才的世紀，故人才的引進對于企業的發展至關重要。從晉商的治理模式中我們可以看出：在人才的選拔和培養方面，過程是相當嚴格的，不僅要求有出眾的能力，還要求有高尚的品行；對于選拔上來的人才，東家對其絕對信任，能做到人盡其才；在商號的號規方面，規章制度的實施是相當認真的，絕不搞特殊化。對于我們現代企業來說，首先，在人才引進的過程中，要把品行優劣作為一項重要的考察指標，這關系到企業的名譽。其次，人才引進后，要對他們有充分的信任，讓他們能夠放開手腳干事業。最后，企業的股東要制定合理細致的規章制度，保證賞罰分明，不因任何人的特殊地位搞特殊待遇。晉商的治理模式只是人才順利引進與利用的內在保證，引進人才之后，要想人才不流失以及員工才能的充分發揮，還需有吸引力十足的激勵制度。晉商實行的以身股制為核心的激勵制度切實有效，使得東家、掌柜、伙計具有相一致的利益關系，由此他們才能心往一處想，勁兒往一處使。如何正確認識股東利益與員工利益的關系是現代企業面臨的一大問題，不少企業所有者認為公司的收益應全部為股東所有，員工的報酬在支付給他們工資時就已結清。這是一種錯誤的認識，不利于調動員工的積極性，也不利于人才的挽留。企業的股東如果分發一部分紅利給員工，不但不會損傷股東的利益，從長遠來看，員工會為企業創造出更大的利潤，因為員工持有一部分股份后，企業的收益就會關系到員工的收益，水漲船高，這樣企業才能上下一致，股東員工勠力同心。

四、結語

綜上所述，晉商的激勵制度和治理模式對現代企業的發展有許多可以借鑒參考的地方，但是現代企業也不可全盤照搬晉商的治理經驗，時代在不斷發展，我們只有以發展的眼光看待晉商的經驗教訓，取其精華，棄其糟粕，才能使企業的收益與規模更上一層樓。

參考文獻

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財務管理對于金融企業的意義主要體現在幾個方面，首先財務管理增加了金融企業抵抗風險的能力，金融企業的業務就是資金融通，與其他非金融企業相比有一條風險鏈，就是財務風險引發金融風險，金融風險又引發財政風險，因此規避風險對金融企業尤為重要，而財務管理能夠規范企業的財務收支行為，從資金的籌集、運營、成本費用、收益分配、評價評估、信息披露等一系列財務活動都通過流程和制度進行了明確的規定規范。其次財務管理提升了金融企業的價值創造功能，金融企業依靠資本運作產生效益，我國出臺新會計準則之后，金融企業也開始向提高資產收益率方面轉變，而財務管理可以優化資源配置，降低成本費用開支，從而增加投資收益；再次財務管理塑造了金融企業的核心競爭力，高效合理的財務管理能幫助企業實現利益最大化，實現金融企業長期持續有效經營。

二、金融企業資金安全管控存在的問題

（一）資金安全管理體系不完善。資金安全管理制度主要體現在組織體系上，目前，金融企業的資金安全管控組織體系還存在著一些不足之處，主要體現在：在資金安全管控組織體系中，營銷部、發展策劃部等資金安全管控部門與財務管理部門之間銜接不合理并且分工模糊不清。因此，相關管理人員不僅需要明確其相應的管理職責，如監督管理電費資金的收入，還需要細化管理、收集、安排、使用工程資金的職能，如不加強資金的管理就會導致監督、管控資金的職能喪失。

（二）資金預算管理體系滯后。1、資金預算考核機制不完善。金融企業在資金預算管理體系的建設上，雖然有建立相應的管理機構，但是其機構的考核機制還不完善，對于業務部門的管控約束力度不強，并且其資金預算的決策深度還不夠、分工不科學合理，從而使得資金預算管理體系運行不順利，其組織體系的功能作用不明顯。2、資金預算管控松懈。一些部門還不完全明確全面預算管理的理念，重視業務預算而忽視資金預算，重視預算制定而忽視預算的執行，缺少預算評價和考核，致使企業資金預算難以發揮應有的作用，從而導致其失去了權威性。

（三）資金監控體系不健全。對資金監控的內容不僅不健全，其監控標準也不完善。當今，金融企業資金監控和業務監控的對象雖然很明確，如財務部和監察審計部主要負責對資金進行監控，主管業務的職能部門負責對業務進行監控。但是資金監控與業務監控的銜接體系還不完善，主要表現在：業務監控的主體較多，而資金監控的方法和標準不相同，并其兩者之間不能有效的結合與銜接，使得其自身的部門之間容易產生利益的糾紛，相應的權力機構對資金管理也比較缺乏科學合理的決策，從而使得公司的運營不協調。

三、強化金融企業資金安全管理的措施

（一）完善企業的內部控制體系。完善企業的內部控制體系，加強對企業內部的監督檢查，首先要完善企業的內控環境，企業內控主要包括合理設置企業的營運機構、明確財務崗位的工作職務和責任、具體化資金業務的流程、重視企業文化等，從而建立健全的企業治理結構以此加大對資金風險的控制。其次是要強化風險評估，這個主要是針對風險發生的預防和控制，不僅要確定風險管理部門，還要制定風險應急措施，一旦發生資金風險，在第一時間有應急方案可采用。再次是要加強協調和溝通，在財務各部門之間以及財務部門與其他部門之間加強協調，搭建溝通的橋梁建立反饋機制，以便及時發現問題。又次是要落實內控的牽制制度，內控牽制主要是指經理人、監事會、董事會三者之間的相互制衡，以免某一方權利過大損害公司利益。

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關鍵詞：重新構建 現金管理 體系

2013年中國人民銀行公布的數據顯示，截至3月末，我國廣義貨幣（M2）余額達103.61萬億元，首次突破百萬億元大關，從2000年到2012年，我國廣義貨幣供應量增長了6.49倍。經濟學家認為，迅速飆升的貨幣存量將我國經濟增長的貨幣化傾向暴露無遺。目前我國M2與GDP之比接近190%，這一數字較前幾年呈現加速度增長態勢，折射出投資效率明顯下降、以資金推動經濟增長的發展路徑日漸狹窄的現實。混亂的現金管理現狀已經威脅到我國政治、經濟生活的個個方面，將對我們建設合諧社會、法制社會產生嚴重危害。因此，必須加強現金管理，現金管理制度是我國的一項重要財經制度，多年來一直是國家控制貨幣投放，穩定物價、穩定金融，調節貨幣流通的一項重要措施，重新構建我國現金管理體系，對促進我國經濟發展具有十分重要的意義。

1 目前我國現金管理滯后于經濟發展的表現

隨著市場經濟的不斷發展，現金管理業務高速發展，現金管理體系的相關政策法規嚴重滯后于經濟和社會發展，主要表現在如下方面。

1.1 思想觀念滯后

近年來，銀行積極疏通支付結算渠道，改善金融服務環境，促進了經濟發展。從技術發展實際來看，我國支付結算系統已逐步完善，銀行柜面轉帳、網上支付、手機支付等支付手段基本能滿足人們日常交易結算需要，減少現金使用，基本不存在技術障礙，事實上障礙來自人們的思想觀念，是舊的觀念在作怪，一是不習慣于對新技術、新的支付手段的運用；二是好象只有手持現金才是真的擁有財富。

1.2 現金管理制度和法規滯后

現行現金管理體系是以國務院1988年頒布的《現金管理暫行條例》（簡稱“條例”）為核心建立起來的，這個體系已運行26年，對促進我國經濟的發展起著重要的推動作用。隨著社會主義市場經濟的深入發展和金融體制改革的不斷深化，部分條款已經不適應經濟發展，目前現金管理工作處于無法可依的狀態中，原有的現金管理制度和法規形同虛設，主要表現在：

①各類金融工具已不斷創新，信用卡等電子貨幣的不斷涌現，股票、債券市場規模的迅速擴大等，現金使用量大大增加，而《條例》對這些新生事物沒有作出任何管理規定，給人民銀行及開戶銀行的監管帶來被動，同時也提出了挑戰。

②銀行實行儲蓄實名制后，部分人為了逃避管理，領取大額現金放在家里和私自帶大量現金出國，而《條例》中對此沒有具體條款規定，給實際執法部門工作帶來很大的挑戰和麻煩。

③改革開放后，企業的所有制性質發生了根本性的轉變，我國目前采取多種經濟形式并存方式，隨著多種經濟的發展，現金使用范圍和使用量遠遠超出《條例》的規定，如三資企業、私營企業的商品交易大量使用現金問題等都沒有在《條例》中反映，又如對私營企業、個體經營者大量使用現金結算造成商品交易同質不同價的問題，故意掩蓋真實的商品交易而逃稅、逃債，使用現金結算的問題，通過信用卡異地大量取現的問題等，《條例》中均缺少明確的規定。《條例》的滯后使現金管理工作基本處于無法可依的狀態中。

④《條例》第九條規定：“開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金限額”。從執行的實際情況看，這條規定流于形式，是為了應付人民銀行的檢查而已；而開戶銀行根本沒有人力和精力去檢查，對開戶單位核定庫存現金限額流于形式，在這種情況下，核定庫存現金限額工作存在較大難度。

⑤《條例》規定：結算起點定為1000元；不準用現金到外地采購；不準坐支現金；向個人收購農副產品和其它差旅費可以支付現金等，這些條款滯后于經濟發展的要求。從開戶單位現金支取情況看，目前支取現金超過《條例》規定起點的現象很普遍，同時一些開戶單位，為了能套取現金，在現金支票用途欄中，巧立名目套取現金。從坐支現金情況看，開戶銀行無顧及。以上條款不具體，不細化，執行中隨意性大，難于操作需修訂和完善。

⑥《條例》第二十條、第二十一條對開戶單位違規行為做出處罰規定。隨著我國金融市場的逐漸開放，銀行業的競爭越來越激烈，各家銀行保住自身的利益，基本上放棄對企業的現金檢查，對開戶單位違規行為做出處罰規定形同虛設，金融機構喪失了現金管理的能動性。

1.3 監督管理滯后

①銀行監督管理不力

《條例》第四條規定“各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核。開戶銀行依照本條例和中國人民銀行的規定，負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理”。從人民銀行的角度看，根據現金管理有關規定，中國人民銀行及其分支機構負責對開戶銀行執行現金管理情況進行監督和稽核，然而中國人民銀行及其分支機構人員少、業務多，對開戶銀行的監管浮于表面，且人民銀行在現金管理中唱獨角戲，孤掌難鳴，監管不到位。從開戶銀行的角度看，按有關法規規定，開戶銀行應該定期或不定期對開戶單位的現金收支使用情況進行檢查指導。隨著銀行競爭的激烈，各開戶銀行為爭取客戶、穩定存款，不使開戶單位同其“斷交”，往往對開戶單位現金管理網開一面，遷就縱容，由此導致大量現金交易和現金體外循環。大量的現金交易增加了商業銀行和人民銀行現金管理的難度，對大量體外循環的現金難以有效監督，潛在風險較大。

②工商稅務等政府部門監督管理范圍和權力沒有明確

由于使用現金方式具備隱藏主體身份、掩蓋交易性質的便利性，追蹤的難度大等特點，因此使用現金交易成為逃避繳納稅款、從事洗錢、行賄受賄等違法活動的重要手段。由于《條例》沒有明確規定工商稅務等政府部門監督管理范圍和權力，這些部門監督管理現金的積極性不高，個別單位和個人為了自身的經濟利益，巧立名目使用現金以掩蓋不合法交易，達到逃避監督和處罰的目的。

2 重新構建我國現金管理體系的對策

與現金管理業務高速發展相對應的，是相關政策法規的嚴重滯后。因此，政府及央行應結合當前經濟發展的實際情況，加快現金管理相關法規的調整和修訂工作，盡快掃清政策盲點，改變目前一邊是政策法規的滯后，一邊是商業銀行跑馬圈地的現狀，適應經濟形勢和發展環境的需求，促進現金管理的持續健康發展。

2.1 加強個人支付結算服務內容的宣傳力度

應進一步減少現金的使用范圍，在金融條件具備的發達地區，尤其是城市企事業單位，結算起點之上的向個人支付款項通過支票、匯票、本票、向個人結算賬戶轉賬等方式支付。同時，要加大對結算工具的宣傳力度，增加公民的金融意識，提高使用結算工具的自覺性，引導轉賬結算，減少現金使用，以達到有效控制利用現金進行洗錢等不法交易的目的。當前的支付系統基本上能夠滿足縣級以上城市5萬元及以上資金的及時劃轉，但許多公眾仍不知曉。因此，還要加大個人支付結算服務內容的宣傳力度，特別是加強辦理業務時銀行柜臺人員的正確引導，讓客戶更多地了解和享受便捷的支付服務。

2.2 制定一套完善的現金管理體系

現金管理制度和法規滯后于經濟發展使現金管理工作處于無法可依的狀態中，會對國家宏觀金融政策的實施，中央銀行貨幣政策的有效傳導以及保持人民幣幣值的穩定形成較大的沖擊。因此，亟待修訂和完善現金管理相關法律、法規和制度，使現金管理走上法制化的軌道，對維護正常的金融秩序，防范和化解金融風險，控制非法的現金支付，打擊犯罪，促進經濟健康發展意義重大。修訂和完善現金管理體系的內容包括：

①重新構建中國人民銀行現金監管主體地位。中國人民銀行是中華人民共和國的中央銀行，作為現金管理的主管機關，行使現金管理權限是法律賦予的職責。因此，要從法律、法規上來重新確定人民銀行在現金管理中的地位、職責、權利和義務，明確規定現金管理以人民銀行為中心，財政、稅務、審計、各金融機構等多方參與的監管體系，只有多方支持才能發揮人民銀行監督管理作用，才能保證現金管理工作規范有序。

②擴大現金管理制度的適用對象，把個人納入調整范圍。隨著我國經濟的發展，居民收入不斷增加，個人現金交易量及交易金額逐步增大，個人使用現金相對于單位使用現金更復雜、更隱蔽、更難于管理，將個人現金交易納入現金管理制度，有利于對個人使用現金進行規范，預防和打擊腐敗。

③規定大額現金收支分級審批制度、大額交易報告制度和大額現金支取收費制度，鼓勵開戶單位和個人使用非現金結算工具，對使用大額現金設置嚴格的審批程序和采用支取收費措施。

④增加開戶行在現金管理和監督方面的具體職責，開戶行要積極采取措施為開戶單位和個人使用非現金結算工具提供便利，建立大額現金收支業務數據庫和現金業務實時查詢系統，定期和不定期地對開戶單位的現金收支情況進行檢查。

⑤規定違反現金管理規定的法律責任，對開戶單位和個人超過限額使用現金和開戶單位超過限額向個人劃轉款項等規定了相應處罰措施，對于開戶行未嚴格執行分級審批制度和大額交易報告制度的，規定了相應的法律責任。規定開戶行和開戶行工作人員違法時應承擔相應的法律責任。

⑥明確規定財政、稅務、審計等執法部門的責任。如稅務機關有權對開戶單位和個人的現金收支情況和大額現金交易進行稅收稽查，各級人民銀行在必要時有權要求同級稅務機關提供開戶單位和個人的現金交易數據。

2.3 借鑒國外現金管理制度的先進經驗

隨著改革開放的不斷深入和我國社會主義市場經濟的不斷發展，我國經濟已逐漸溶入世界經濟大潮中。我國現行的現金管理相關制度與國際通行制度尚有較大差異，我們應充分認識與國際現金制度接軌的重要性，把握機遇，在現金制度改革的實踐中，認真借鑒國際公認的現金管理制度，有力地推動現金管理制度的規范化和國際化的進程。具體做法如下：①學習和借鑒國外成功的現金管理經驗，制定和完善一套既符合國際貫例，又符合我國國情、操作性強現金管理體系；②加強與各國現金管理組織的聯系與交流，探討加強現金管理的有效途徑。

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關鍵詞：企業現金管理；內部控制；白條抵庫

一、企業現金管理存在的問題

企業財務管理中最為基本最為重要的一項工作是對庫存現金的日常管理，各單位領導及財務人員對現金管理的重要性沒有高度深入的認識，使得當前企業中出現現金管理的某些不良問題。

（一）企業坐支現金普遍

企業有過坐支現象的情況，盡可能找各種方法坐支來避免銀行信貸債務，這種不好的現象使資金脫離了國家現金管理的控制，大量現金的出現，使貨幣回籠受到阻礙，對正常的市場經濟秩序的干擾很大。

（二）現金交易頻繁

“現金管理暫行條例”規定，除了支付工資，獎金，收購單位收購農產品的個人，繳納的個人薪酬及各種勞保，福利及其他零星用于支付現金，經濟單位賬戶之間的聯系必須通過銀行轉賬結算，但經常賬戶狀況是非常任意的使用現金結算。

（三）私設小金庫存公款

單位現金超出規定的范圍使用，而且有時現金支付的數量比較大，這就有可能形成單位用各種各樣不合法的手段套取大量現金，如：通過虛列支出、虛開發票等等，來為單位私設小金庫。小金庫多年來一直是國家難以解決的問題，盡管一再強調不能設小金庫，但實際上企業一天也沒有停止過，還有擴張的趨勢。現在很多企業，甚至企業中的部門都設有自己的小金庫，金額或多或少，手段多，影響惡念，給國家治理帶來非常大的困難。

（四）白條抵庫嚴重

企業有些領導應酬，內部員工出差辦事而借的款項有用白條抵庫的情況。有些款項不僅借的段時間長，且金額巨大，筆數多。還有個別財務人員利用時間差將資金用于其他目的，就用白條來沖減，有時借出的款項不能收回，給企業帶來很大的損失。

二、企業現金管理的加強途徑

（一）建立良好的現金管理制度

建立良好的現金管理制度，主要要做到事前防范，事中控制和事后監督三方面對現金進行全方位的監測、控制和管理。

事前防范，做好制度建設。按照“內部人控制”和“現金管理暫行條例”，建立現金管理系統，科學的現金控制系統。

事中控制，確保制度可以有效的實施下去。在企業建立現金管理系統主要保證控制過程中能夠有效地進行，而不是流于形式，并實時跟蹤，監控企業現金業務中有可能存在的風險。

事后監督，重視反饋。首先推行現金審查管理制度。其次，要提高企業業務性能指標業績評價?，F金管理企業在規范的同時，還需要建立合理的評估標準和程序。通過各種形式的企業掛鉤績效考核等各項性能指標將用于資助各部門，各行業聯系在一起的情況管理，促使他們更好地開展現金管理工作。

單位負責人、會計、出納在現金管理中要分清其中的責任，嚴格建立單位負責人在事前要監督、出納具體負責和會計事后監督的體制，以確?，F金管理的規范化。

（二）實行資金集中管理模式

企業的日常經營活動會頻繁的出現現金支付業務，每天的支付現金要掌握收支管理技能，以提升現金的使用效率，使用現金也是企業現金管理的重要組成部分。現金庫存量庫存顯然是不是越多越好，很多企業都將出現或是存在剩余現金。剩余現金不但沒有產生利潤，反而容易形成不當造成企業現金管理業務的損失，但是如果可以用一個合理的科學的現金數量，不僅不影響營運資金的正常運轉，也使得閑置資金可以實現巨大收益，給企業帶來利潤。

（三）加強內部控制，定時清查庫存現金

對財務人員教育培訓工作一定要重視，特別是加強對直接接觸現金的出納人員管理，單位領導應該督促和引導財務人員在日常工作中規范做好現金管理工作。單位要建立定期換崗、輪崗的制度，不允財會部門里出現一個人長時期在同一職位上工作的這一現象，這樣能保證單位資金的安全，防止財務部門人員利用職位之便隨意盜用現金。

單位領導應該組織清查小組定期定時的對單位現金進行清查，對于在清查中發現有挪用公款、貪污公款等問題的要及時上報相關部門；發現有收入是長期沒有記錄在賬的要根據實際情況去收回和及時入賬；有白條抵庫的要查明性質并且及時去收回，嚴格按照規定程序處理確實無法收回的；查出庫存現金余額超出規定數的要及時將超出部分存入銀行，防止超范圍使用現金。

企業除了要注意現金管理，對現金的控制也不容忽視，因為它直接影響到企業的生存和發展。現金控制的重點企業是否有一個良好的相互制約的系統，為了互相牽制的內部活動，并規定任何事務應該由整體安排，定期編制銀行存款余額調節表等支付處理現金及現金等價物人員；收到指定的保證金之日起，應該送到銀行足額，不得用于支付的費用；除了直接用現金支付，這一切費用應在支票或者匯票的方式支付的其他費用，這些都是屬于企業內部控制的各個領域。加強企業內部控制的措施是非常有必要的。

（四）強化現金流量控制的措施

長期以來，我國實行經濟體制是計劃經濟體制，會計管理的內部權責發生制，由于長期受舊的金融系統的影響，企業部分財務人員的管理觀念相對落后，尚未建立如時間價值，現金流量、機會成本等科學的新概念，但只要不斷地學習，是可以掌握企業現金流的規律。防止現金超范圍使用和大額支出現金，對于規定不得使用現金的一律采用轉賬支付。相對于現金支付，安全快捷是轉賬支付區別于現金的最大優點。如果發生差錯可以及時查找出原因并且清楚又明了，低于不合理的支出可以有效地控制，在管理上避免了很多問題的形成。

參考文獻：

[1]張衛華.庫存現金管理的問題與對策[J].現代商業，2012（18）.

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一、現金管理工作中存在的

（一）法規制度建設滯后于經濟發展現狀。我國現行的《現金管理條例》

（以下簡稱《條例》）是1988年頒布的，隨著社會主義市場經濟的發展，《條例》的部分已不能覆蓋現金流通領域的全部，不能滿足國民經濟活動對現金的正常需求。如在管理對象、賬戶、單位庫存限額、結算起點等方面，原《條例》規定的不夠具體，可操作性差，隨意性強。又如對私營、個體經營者大量使用現金結算造成商品交易同質不同價的問題；故意掩蓋真實的商品交易而逃稅、逃債使用現金結算的問題；通過信用卡異地大量取現的問題等，《條例》中均缺少明確的規定?！稐l例》的滯后使現金管理工作基本處于無法可依的狀態。

（二）結算渠道不暢，結算工具落后。，結算渠道不暢已嚴重了開戶企業的資金周轉速度。為了加快資金的周轉，現金支付手段成了經營者最佳的選擇。而由于我國社會信用環境的不佳，在發達國家被普遍使用的支票，在我國不僅不能在異地使用，而且用支票購貨時，供貨方也往往要在資金收妥后才付貨，嚴重影響了支票支付作用的發揮。異地采購所使用的商業匯票、匯兌等支付結算工具，也必須事先確定采購對象和金額，支付間隔期較長，辦理手續又較為繁瑣。在經濟快速發展時期，結算工具的滯后，造成現金支出量大增。

（三）金融機構經營方式存在缺陷。一是節假日不辦理對公轉賬結算業務，一年中有三個月以上的時間，經營者無法在金融機構營業網點辦理轉賬結算，現金結算成為了經營者的主要結算方式；二是儲蓄網點分布多，面對公司類客戶辦理對公業務的分理處少，造成了現金搬家的現象屢禁不止，增大了現金投放量；三是各金融機構現金管理松緊不一，導致現金大量體外循環。

（四）現金管理制度落實不力。主要表現在：一是重發展客戶，輕制度約束。在經濟欠發達地區，放松現金管理已成為金融機構爭奪客戶、占領市場份額的主要手段；二是任意擴大現金支付范圍成為企業轉移存款、逃避銀行債務的一個便捷途徑；三是公款私存成為現金管理的一大隱患，并有可能成為黑錢合法化流動的渠道；四是現金管理內控制度不健全，內部監督不到位。

（五）大額現金支付監控手段落后、信息滯后的問題十分突出。大額現金監管手段弱化，大額現金登記備案流于形式，成為違規現金支付的一大漏洞。目前，多數金融機構對大額現金支付的監控采用手工操作方式，尚未建立大額現金支付數據庫和實時監測系統，很難掌握開戶單位在本系統，特別是本轄區的大額現金支取情況，增加了反洗錢、防風險工作的難度。

（六）尚未形成現金管理工作的整體合力。人民銀行貨幣金銀部門、部門、外匯管理部門等在現金管理工作中缺乏密切配合和信息的橫向交流，沒有形成整體合力優勢；金融機構作為不同的利益主體，相互之間也缺乏管理信息的勾通，進而出現了部分金融機構因片面追求經濟效益而放松現金管理，給多頭提現和不法分子洗錢提供了可乘之機。

二、加強現金管理的幾點建議

（一）完善現金管理制度，強化現金管理。長期以來，我國現金管理的重點是控制現金投放，由于人民銀行職能的轉變，現金管理也由控制投放轉向防范和化解風險。今后應著力從規避風險、反洗錢和打擊詐騙等領域來強化現金管理。應盡快修訂《現金管理條例》，從、法規上來重新確定人民銀行在現金管理中的地位、職責、權利和義務，避免人民銀行在現金管理中唱獨角戲，使現金管理走上法制化的軌道。

（二）加快結算工具創新的步伐。應加大開發適應當前，尤其是針對私營經濟和個人的新型結算工具。同時，要加大對結算工具的宣傳力度，增加公民的金融意識，提高使用結算工具的自覺性。引導個體私經營者辦理轉賬結算，堅決制止客戶將生產經營性資金通過開立儲蓄賬戶進行運作，逐步扭轉利用儲蓄賬戶從事生產經營活動結算的現狀，有效避免現金體外循環。

（三）加快金融機構化建設步伐。一是要進一步改進服務質量，加快電子化結算建設進程，加速資金周轉；二是要增開節假日結算營業窗口，方便個體經營者辦理支付結算業務，適當延長對個體經營者辦理結算業務時間；三是要加快信用卡聯網通用的建設，逐步推廣使用具有統一技術標準的銀行卡，實現全國范圍內的銀行卡聯網工程；四是要開展結算業務咨詢，解決個體私經營者在結算中疑難，提高辦理支付結算業務的水平。

（四）建立和完善區域性大額現金支付備案實時監測系統，著力解決監管手段落后，監管信息滯后的問題。該系統由人民銀行管理系統和金融機構終端系統構成，人民銀行管理系統要能夠按提現時間、用途、金額、賬號等查詢轄區內開戶銀行現金支付信息和某一時間段開戶單位現金支付的數據信息。金融機構終端系統要重點解決大額現？？等業務。充分運用先進手段，提高金融機構反洗錢的科技含量，有效防范和化解金融風險。

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一、主要問題

1.現金管理制度和法規滯后于經濟的發展。目前，我國現金管理的基本規章制度仍是執行1988年國務院頒布的《現金管理暫行條例》及人民銀行制定的實施細則，但隨著我國經濟體制和金融體制改革的不斷深入，《條例》已不能覆蓋現金流通的全部，不能適應當前經濟生活中的客觀實際情況，主要表現在：一是有些條款已經過時，不能滿足現階段國民經濟生活的正常現金需求；二是有些條款規定得過于原則，操作性差，或者執行隨意性大；三是對當前出現的新情況、新問題，《條例》沒有做出規定，如私營企業、個體經營者的商品交易大量使用現金結算問題，非銀行金融機構現金管理問題等。

2.開戶銀行管理功能弱化。從目前情況看，由于認識不足，開戶銀行作為現金管理的中心環節，作用沒有得到充分發揮，部分開戶銀行出于自身利益的考慮，對開戶單位不敢檢查，發現問題更不敢處罰；在執行大額現金支付管理制度時，一些開戶銀行流于形式，沒有落實專人負責，賬表記錄不完整，少登、漏登或有意不登情況時有發生。更有甚者，有些開戶銀行對開戶單位支現用途的真實性和合理性根本不把關，不審查，不登記，敞開放行。

3.違規用現的經濟主體多元化。具體表現在：儲蓄賬戶成為套取現金的主渠道，大額支取現金無審批、無備案的現象普遍存在；多頭開戶、非基本戶支取現金的問題普遍存在；企業超范圍、超起點使用現金，隱瞞真實用途，現金體外循環的范圍不斷擴大，使用量有增無減，難以控制。

4.現金管理手段落后。目前基層央行現金管理只能通過商業銀行報送備案資料和實施現場檢查等簡單的手工操作方式來實施，不能利用先進的計算機軟件來分析現金流量變化的特點，為加強現金管理提出有效的解決方案。同時，也未能與反洗錢工作有效結合，基層行現金管理與反洗錢工作分屬兩個部門，現金管理檢查與賬戶管理檢查未能有效結合，大額支現手段花樣繁多。一些開戶單位多頭開戶，且均能辦理現金結算業務，并編造名目套取現金；或者通過支票轉儲，套取現金；或者將銷售款、罰款等轉入儲蓄賬戶，表現為儲蓄存款增加，但沒有儲蓄現金收入，而通過儲蓄存款賬戶提取現金使用。此外，由于目前普遍存在的信用危機，企業經營者為避免結算風險，逃避銀行收貸和少交稅費，較多地選擇“一手交錢，一手交貨”的現金交易方式，使現金交易量普遍增加，造成現金的“體外循環”。

5.現金使用頻繁且流量逐年增大，現金管理難度加大。從調查了解的情況看，雖然信用卡、儲蓄卡等電子貨幣的迅速發展能減少現金流量，但由于目前整個社會信用狀況不佳，為確保資金的安全性，在很多領域，尤其是商業銀行領域，現金結算的比重明顯擴大，很多交易合同條款中甚至明確要求采取現金方式支付，并對現金結算交易給以一定優惠。同時，隨著住房、交通、醫療衛生、文化教育等費用開支的逐步增長，以及部分國有企業、事業單位購買生產性原材料和日常辦公用品結算主體由原來的公對公轉賬結算轉為現在的公對私現金結算，都從客觀上加大了流通中現金的使用量，且呈逐年上升之勢。

二、對策建議

1.建立和完善現金管理法規、制度。建議盡快修訂《現金管理暫行條例》及人民銀行制定的實施細則，重點明確現金管理的主體、客體和相應的法律責任。明確商業銀行現金管理的地位和職責，提高其對現金管理重要性的認識，充分發揮商業銀行作為現金管理第一道關口的重要作用，促使其由行政管理向法制管理轉變，提高商業銀行對開戶單位違規處罰的權威性。特別是要進一步界定反洗錢、銀行賬戶管理和現金管理有關職能交叉、職能定位模糊的問題，明確大額現金存取上下限額、審批權限和備案要求。基層人民銀行要針對現金管理工作的實際，制定切合實際的管理考核辦法；要變過去被動的、機械的“卡”和“堵”為主動的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理帶服務、以服務促管理的有效做法。

2.加強宣傳與培訓考核。一是要把現金管理法規宣傳作為現金管理的重點工作?，F金管理政策性強、涉及面廣，基層人民銀行結合反假宣傳和反洗錢工作，采用群眾喜聞樂見的方式，廣泛向社會各界、公眾宣傳現金管理的有關規定和制度，使人們充分認識到在社會經濟活動中大量使用現金的諸多危害。銀行和開戶單位要建立密切聯系和相互配合的工作機制。二是要抓住現金管理的薄弱環節，開展有針對性的法規制度宣傳。除一般性、常規性宣傳外，還要開展一些針對個體工商戶、民營企業主、開戶單位財會人員的專題宣傳，使其了解掌握現金管理的政策法規，從源頭上杜絕違規現象的發生。三是加大培訓力度，基層人民銀行適時組織各金融機構一線人員分期分批地進行現金管理培訓和考試，并建議各金融機構將現金管理納入其內設部門業務考核范圍。各金融機構還要根據員工的變動情況適時組織開展現金管理相關知識的學習和培訓。

3.充實現金管理工作力量，提高現金管理水平。鑒于目前基層人民銀行現金管理工作力量薄弱，貨幣發行人員身兼多崗現狀，建議整合基層人民銀行內設機構，以提高基層人民銀行在轄內的宏觀調控和微觀監管效能。具體設想：一是設立反洗錢綜合監管部門，具體承擔反洗錢、銀行賬戶和現金管理的監督管理職能；二是在貨幣發行部門內單獨設立現金管理專職崗位，專司現金管理現場檢查和日常非現場檢查工作；三是組織規模檢查，以支行為單位，從全行抽調精兵強將，每年不定期地組織一至二次對商業銀行和農村信用社的現金管理現場檢查，改變目前按季對金融機構開展現金管理現場檢查次數頻繁、效果不佳和貨幣發行部門“孤軍作戰”的局面。

4.提高現金管理的科技含量。通過充分利用網絡資源，構建覆蓋整個金融體系、全國聯網的現金管理登記系統，融監控、統計、查詢、分析為一體，通過大額異?，F金支付監測系統的運用，使現金管理的審批、備案、現金收支的統計、對比、分析等業務均能通過網絡上機操作，徹底改變監管手段落后、監管信息滯后、監管效果不理想的現狀，實現對現金存取的實時管理，變靜態控制為靜、動態控制，實現工作重點由現場監管向非現場監管的轉移，將現金管理與反洗錢工作有效結合，以提高現金管理的效能，防范和化解現金結算風險，防范和打擊詐騙、洗錢、逃稅等經濟犯罪活動，及時發現和解決工作中不斷出現的新問題、新情況，將現金管理制度落到實處。

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關鍵詞：出納工作；現金；內部控制

現金作為企事業單位流動性最強的資產，在流動過程中，很容易出現貪污與挪用等情況，建立完善現金管理制度，規范企事業單位中的出納工作，可保障資產完整安全性，促進企事業單位使用效率。

一、出納與現金內部控制

從會計術語上看，出納所指的是出納工作，即管理貨幣票據、現金與有價證券的工作，且出為支出付款，納指收入或收款?，F金所指的是企事業單位占用的各貨幣形態資產，主要包含銀行存款、庫存現金與其它貨幣資金?，F金內部控制是企事業單位為確保現金資產安全，貨幣資產信息準確，在職責分工前提下，加強企業內部各經濟業務協調制約的內部管理。在實際工作里，一般會計監督下，實施每筆現金業務，并實現票據間、票據與現金間交換的手段，這些工作均是通過出納工作完成的，因此，現金內部控制與出納工作間是相輔相成的關系。

二、出納工作常見問題

1.制度不夠完善

有些單位沒有遵照賬款分管原則，企事業單位的會計人員與領導經常碰觸現金，并長時間不和出納結算，致使出納對現金的收支狀況不是很明了，時常出現差錯，有些企業為逃避相關部門檢查、審計與監督，故意隱瞞現金支付狀況，采取賬外賬與小金庫等手段，致使賬外與賬內資金交錯，在收支上，有些資金也存在不合理性，經常會出現亂支亂批情況，這些現象出現主要是因出納制度與現金管理制度不完善造成的。

2.出納手續不健全

在出納工作中，記賬憑證編制與現金支票填寫不是很規范，會被有些別有用心之人鉆空子，還有些領款與借款沒有簽章，長時間之后，有些領款借款人就遺忘了，當這些人員有意賴賬或者其他意外事故影響，出納人員不能找出有關證據，最后不得不自身賠錢了事，在出納工作時，支票、現金、印鑒或者存折一旦保管不妥，造成被盜或者遺失，很可能出現很大隱患。

三、現金內部控制對策

1.提高出納人員的專業素質

出納工作是會計工作服務基礎，規范出納工作首先要提高出納人員的專業素質，尤其是職業道德素質，出納人員一般掌握企事業單位銀行存款與現金，想挪用公款輕而易舉，出納人員若承受不住社會誘惑，很容易出現犯罪行為，像某企業財務室被盜，通過偵查之后，案情并無進展，企業有些部門認為庫存現金超過銀行核定限額，要處罰出納員，結果出納攜款70萬元外逃，其中現金10萬，未入現金的銷售收入是40萬，并臨時支取20萬，因此，加強出納人員良好作風習慣很重要，需要堅持原則，嚴格依法辦事，不怕得罪同事與領導，同時出納人員還要學習財經法紀，具有從業資格證，熟悉有關現金法規法律制度，有關專業技能與知識均具備，加強日常工作規范，與時俱進，提高自我素質，牢記誠信操守、遵照準則及不做假賬，規范會計工作基礎，盡量做個業務精、思想覺悟高的出納，確保企事業單位財務工作順利開展。

2.不相容職務分離控制

在工作當中，現金記賬和收支崗位分離為現金內部控制基本要求，在采購付款控制中，倉庫、生產或有關職能部門根據要求提出相關采購計劃，采購與使用部門共同商議詢價程序以確定供應商，不能是付款執行人或審批人獨自詢價確定供應商，像某公司采購員發現另一公司的某產品在開展促銷，并稱為高科技產品，時間僅為兩天，采購員認為時間緊張，未請示供應部門的經理，就直接電告總經理，然后總經理決定采購，價稅合計是200萬元，接著倉庫驗收進庫，并通過總經理簽字辦理貸款，可后生產部門反映，這批材料不符合生產要求，僅能折價處理，致使公司損失40萬元，在這一案例當中，其主要問題就是職務沒有不相容分離，在采購過程，采購者不能擔任貨物驗收，應由專門人員驗收，保管、采購與會計記錄工作要相分離，付款的執行與審核人也要相分離，采購付款業務全過程不應由一個人或同部門完成。發票開具和審核工作、應收賬款的記錄和收款崗位、催收與結算貨款等均應分離，在銷售和收款過程不能由同一個人完成，出納人員不能參與會計檔案的保管、會計記錄及現金業務辦理全過程。

3.授權審批控制

現金內部控制需要嚴格授權批準制度，企事業單位應明確授權的批準人、權限、程序、批準方式與有關控制措施，審批人要依據現金授權批準制度，在授權范圍里實施審批，現金業務授權審批的時候，具體依據措施為依據不同銀行賬號設立銀行存款的日記賬，全部銀行存款設置與停止均要有正式批準手續，尤其是大筆支出時，要先請有關人員審批，其支出僅能用在核準目的與用途上。同時，還應完善現金管理制度，庫存超額現金要及時存進銀行，確保現金安全，依據企業情況制定現金開支范圍，超出現金開支范圍業務要經過銀行辦理結算，還要定期不定期實施現金盤點，對于賬實不符情況，要及時查明，并作出處理，授權審批方式以簽字蓋章為主，以確?，F金在授權下實施收支業務。

4.完善規章制度，加強監督檢查

在出納工作中，嚴格按照現金管理制度執行，實施銀行存款與現金的內部控制，完善票證管理與現金收支制度，對于庫存現金以收款憑證為主，并全額入賬，防止收入不上賬或設置小金庫情況的發生，上述所提及的企業財務室被盜案例中，出納人員可攜帶70萬元外逃，除了規章制度不完善外，再就是監督檢查不到位造成的，為避免因出納造成現金損失，應加強現金監督檢查。首先，要加強會計監督，尤其是出納人員應主動接納會計人員監督，便于現金盤庫，在對賬的時候，應主動上報現金的庫存數，在這種情況下，方能查出現金賬款符合度，防止失誤情況發生；其次，提高審計監督，對財務收支狀況與財務制度執行狀況應定期不定期檢查與審計，要定期公布財務的收支賬目，并接受群眾的監督，一旦發現問題，要依據實際情況及時處理。

結束語：

出納工作是會計工作基礎，充當著票據現金的交換角色，規范出納工作，強化現金內部控制，可有效提高現金運轉周率與質量，優化企事業單位的經營結構，確保經濟活動順利開展，提高經濟效益獲得。

參考文獻：

[1]王艷華，閆成英.淺析貨幣資金的內部控制制度[J].民營科技，2010（12）

[2]曾偉，李曉梅.出納在實施內控制度中的效果分析[J].河南水利與南水北調，2011（16）

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關鍵詞：金融管理；反洗錢；現金管理

文章編號：1003-4625(2010)12-0096-03　中圖分類號：F832.21　文獻標識碼：A

一、充分認識現金管理在反洗錢工作中的作用

(一)現金洗錢是最基本的洗錢形式

洗錢一般是指為了掩蓋非法收入的真實來源和存在，通過各種手段使其合法化的過程。通常情況下，非法收入是以現金形態為主，但大量現金既不便于攜帶也難以控制和使用，洗錢犯罪分子必須用一些手段來將現金收入來源進行掩飾，使其資金轉變為既便于控制和使用又能避免引起注意和懷疑的形態，披上合法的外衣，達到“漂白”的目的。

從洗錢手法看，以現金為主要內容的最常見方式。一是現金走私。利用各國反洗錢法規的差異，通過各種方式把現金走私出境，存入未建立現金交易報告制度國家的銀行，對洗錢犯罪而言是一個很好的選擇。二是將大額現金分散存入銀行。對于建立了嚴格現金交易報告制度國家和地區，為了逃避制度限制和監測，犯罪組織化整為零，在現金交易限額下將大額現金分散存入銀行。三是開辦現金流量大的企業。為了取得大額現金的合理來源，犯罪分子常常以現金注入密集型企業為前臺公司，如娛樂場所、餐飲、超市等。在洗錢過程中，犯罪組織以正常經營所得的名義將非法收入混入合法收入向稅務機關申報，納稅后，犯罪收入就變成了完全意義上的正當收入。四是購置流動性較強、單位價值大的商品。如貴金屬、古玩等收藏品，不僅體積小、單位價值大、易于保管，而且流動性強、保值功能強，并且使用現金是這類交易的慣例。因而犯罪分子經常選用這類物品作為替代現金載體，適當時期出售變現。

(二)我國現金使用頻率過高為洗錢犯罪提供了較大的空間

長期以來，現金結算方式由于其簡單、快捷、不需要太多專業知識的特點，一直為我國城鄉居民所偏好。盡管現代化支付體系的建設推廣為向農利‘地區提供多層次結算渠道成為可能，但農村地區還存在支付結算基礎設施建設滯后、支付結算方式單一、結算服務手段陳舊、非現金支付工具應用比重較低等問題。尤其是民營企業、私營企業和個體戶均習慣以現金為主要結算手段，用現非常普遍。特別是近年來，流通中現金總量不斷增加。據統計，2005年―2009年，我國M6分別為24031.7億元、27072.6億元、30375億元、34219億元、38000億元，年均增幅達12％。洗錢犯罪分子運用了現金交易不留痕跡的特點，將非法交易與合法交易糾結在一起，給反洗錢資金交易監測帶來極大的難度。

二、基于反洗錢視角的現金管理缺陷

(一)滯后的現金管理法律法規加大了反洗錢工作的執法難度

目前，現金管理所依據的主要法規是：《現金管理暫行條例》(以下簡稱《條例》)、《現金管理暫行條例實施細則》(以下簡稱《實施細則》)和《大額現金支付登記備案規定》等。由于以上法律法規大都形成于20世紀90年代甚至更早，帶有濃厚的計劃經濟體制特征和色彩，一些規定已經不能很好地滿足當前現金管理工作的要求。一是轉賬結算起點和使用現金標準過低。如《條例》規定開戶單位結算起點以下的零星開支可以使用現金，并規定“結算起點為1000元，需要增加時由人民銀行確定后，報國務院備案”。但是隨著經濟的快速發展，現實生活中不論是單位還是個人現金使用量越來越大，1000元的結算起點已明顯過低，無法滿足開戶單位正常經營活動對現金結算的需要。

二是《條例》及其《實施細則》管理范圍不能涵蓋全部經濟主體。按照現行《條例》規定：現金管理的范圍和對象主要是在銀行和其他金融機構開立基本賬戶的開戶單位的現金收支和使用，對個人、個體經營者、私營企業的商品交易大量使用現金結算問題、通過銀行卡、信用卡異地提取大量現金問題以及開戶單位通過存款轉賬進入儲蓄賬戶提取大額現金等問題，都沒有在《條例》中反映。實際上，個體經濟、民營經濟已經成為當前我國經濟的重要組成部分，但是《條例》及其《實施細則》沒有涵蓋這部分經濟主體。

三是《條例》及其《實施細則》規定的“法律責任”內容不全?！稐l例》只對開戶單位的違規行為做了一些處罰規定，而對作為處在現金管理第一線、具體負責現金管理的開戶商業銀行未做任何規定，開戶銀行的權利和責任不明確使現金管理中間環節出現斷檔，如果其不作為甚至違規，人民銀行又不能依“法”對其監督，從而使現金管理責任落不到實處。

四是修改后的《中國人民銀行法》在人民銀行應履行的職責和保留的監督檢查權中，均未涉及現金管理工作。上述法律法規方面的不完善，給基層人民銀行依法開展現金管理工作帶來不利影響。

(二)傳統的現金管理模式制約了反洗錢工作的開展

從國際反洗錢經驗看，現金繳存是重點監測對象，嚴格控制犯罪所得進入銀行系統是有效防范和打擊洗錢犯罪的關鍵。要成功識別洗錢活動，對首次進入金融體系的現金流進行監測是至關重要的一環。最重要的步驟是在可疑現金首次進入金融體系時便能被發現。但我國現行法規對現金支取規定多，對現金繳存限制少，雖然我國《金融機構大額交易和可疑交易管理辦法》規定，對超過20萬元的現金收付活動，金融機構必須向人民銀行報告，但該辦法并沒有要求金融機構對客戶繳存現金的來源進行嚴格審查。而且，當前所面臨的社會信用環境，要求金融機構柜面審查客戶繳存現金真實性、合法性確實比較困難。同時，由于存在著存款任務和經營業績考核因素，各金融機構主觀上也并不愿意進行嚴格審查、控制或拒絕受理現金繳存業務，這無疑為洗錢活動留下了空間，使反洗錢的工作陷入被動，不能有效的預防洗錢活動。

(三)落后的現金管理手段與反洗錢工作難適應

當前多數金融機構尚未建立大額現金數據庫和監測系統，一直以來，現金管理工作沿用手工操事后檢查、靜態控制等傳統的管理手段。隨著現金交易量日益增大，現金管理重點向大額現金存取、防范反洗錢管理轉移，以目前基層金融機構的現金管理工作崗位設置和工作機制，其手工收集、統計大額現金和可疑現金交易信息存在著隨意性大、差錯率高等問題，其自身難以對這些大額現金交易信息進行全面科學的分析和報告。在缺乏相應信息支援、有效監測手段的情況下，依靠金融機構日常提交的大量大額現金存取記錄難以發現洗錢的線索，對推動反洗錢工作尚未產生實質效果，打擊洗錢犯罪更無從談起。

(四)組織機構和職能的不協調使現金管理與反洗錢難以形成合力

目前，現金管理與反洗錢管理職能分散，沒有形

成整體合力，整體優勢薄弱。主要體現在：一是人民銀行內部現金管理、反洗錢、賬戶管理等職能部門間缺乏協調配合。現金管理職能歸于貨幣金銀部門，而與現金管理密切相關的反洗錢和賬戶管理職能歸于會計財務部門，兩個部門之間獨立行使監管職能，沒能有機結合起來，對開戶銀行和開戶單位無法形成應有的制衡力。部門之間缺乏信息交流和工作上的配合，信息資源和監管資源不能得到充分事例利用，尚未形成合力和整體優勢，很難達到齊抓共管、防患未然的監督管理目的。二是金融機構之間缺乏協調配合。各金融機構之間由于不同的利益主體，相互之間缺乏信息的橫向交流和溝通，并且管理程序不同，這也緞帶一些開戶單位違規提取現金提供了空間，制約了現金管理的反洗錢工作的開展。

(五)商業銀行體制的變革使得現行現金管理制度不具備可操作性，繼而加大了反洗錢工作的難度

按現行管理層次，人民銀行雖然是現金管理的主管機關，但管理權限于對金融機構執行現金情況的檢查，真正的現金管理執行權卻是由金融機構來完成。《儲蓄管理條例》賦予開戶銀行一定的行政管理職能，負責現金管理的具體執行，對開戶單位的現金收支、使用進行監督管理。銀行作為一個企業，“利潤最大化”的價值取向決定其難以承擔過多的行政性管理職責。一方面，銀行對現金收付的管理與其作為企業的經營目標相背離；另一方面，銀行對開戶單位違規行為的處罰權與其市場經濟主體地位有沖突，導致其現金管理常常流于形式。如《現金管理條例規定》嚴格規定了現金提取的范圍，但一些金融機構為了增強競爭力，拉攏客戶，從自身利益出發，對其開戶單位大額支現的賬戶、大額支現的用途等情況不進行真實性、合規性審核，對超范圍、超起點使用現金不進行限制。使得一些開戶單位以提取“差旅費”、“備用金”、“還借款”、“支付農產品收購款”等為幌子，編造用途套取現金，然后把現金用于其他用途，致使企業在現金提取和使用上無所顧忌，助長了企業違規提現用現的不良行為，造成在現金管理中的監管盲點。

三、防范洗錢犯罪的現金管理策略選擇

(一)出臺新的現金管理條例，完善反洗錢的法律體系

新的法規要結合反洗錢工作要求，調整我國現金管理目標。在規范現金交易以滿足市場經濟發展的需要基礎上，主要注重防范洗錢行為。一是新的現金管理條例應擴大管理對象，將個人的現金效果納入其中，同時對新的結算起點、新型支現工具的管理應為其管理范疇。二是注重新的現金管理條例要與現行反洗錢法律法規相銜接，確保其管理的統一性和一致性。三是突出現金管理以人民銀行為主導，各監管部門監管職責為輔的現金管理模式，有效界定人民銀行、各監管部門、商業銀行在現金管理的作用和處置權，切實解決現金管理的可操作性問題。四是進一步完善相關對違反現金管理的處罰措施，加大違規成本，樹立現金管理權威。

(二)改變現金管理方式，拓寬反洗錢監管渠道

現金管理要立足于反洗錢，實行現金存取并重的管理方式，改變目前現金管理片面強調現金支取而忽視現金繳存的做法，突出對客戶資金來源和真實性的監測。建議要求客戶存人大額現金，提供大額現金的合法來源證明，使得犯罪分子利用現金首次進入金融體系時便能察覺出來，控制好資金鏈的源頭。鼓勵金融結算工具創新，疏通結算渠道，減少大額現金交易。配合個人銀行結算賬戶的推廣，大力發展支票、匯票等轉賬結算方式。探索大額現金存取收費控制，提高客戶使用現金的交易成本，限制客戶使用現金頻率，有效控制洗錢犯罪源頭。

(三)建立大額和可疑現金交易實時監測系統，提升現金管理技術手段

充分利用計算機網絡等高科技手段，革新現金管理的技術手段。建立覆蓋整個金融系統的現金交易實時監測子系統，實現大額現金交易聯網，并把大額現金交易實時監測系統納入反洗錢監測分析網絡系統下，自動篩選大額交易和可疑交易，通過動態管理改變人民銀行現金管理時間滯后的局面，從而實現對洗錢活動的及時發現和堵截功能。并可進一步將現金管理系統、賬戶管理系統、公安部門的聯網核查系統進行資源整合，形成相互支撐的反洗錢信息平臺，提高反洗錢工作能力。

(四)完善組織結構，促進反洗錢工作的深入開展

人民銀行的反洗錢工作應統一負責部門，對現金管理、反洗錢、賬戶管理三者操作方式進行整合，合理調整人民銀行職能部門分工，加強各職能部門的協調與合作，形成綜合、獨立的反洗錢工作辦公室，并進一步明確其工作職責，使反洗錢工作形成強有力的合力，更好地打擊金融領域的洗錢行為。

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關鍵詞：企業資產 貨幣資金 管理 有效控制

一、貨幣資金的性質與內容簡介

貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。在流動資產中，貨幣資金的流動性最強，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產，也是唯一能代表企業現實購買力水平的資產。為了確保生產經營活動的正常進行，企業必須擁有一定數量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指標。

一般情況下，企業貨幣資金主要是由企業的庫存現金、銀行存款，以及一些其他金融機構的活期存款等可以立即支付使用的交換媒介物所組成的。凡是不能立即支付使用的（如銀行凍結存款等），均不能視為貨幣資金。不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內容，為了能夠快速適應當今的貨幣資金管理制度體系的要求，一般會將企業貨幣資金設置為“現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。

一般情況下，為了總括反映企業貨幣資金的基本情況，資產負債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。

二、對企業現有貨幣資金管理制度的局限性進行分析

（一）貨幣資金概述

現金是貨幣資金的重要組成部分，是可以立即投入流通的交換的媒介，也是對其他資產進行計量的一般尺度和會計計量的基礎，流動性最強。一般情況下，狹義的現金，就是企業的庫存現金，而從廣義上來說，企業的現金除了庫存現金外，銀行存款以及其他合法的票證都屬于企業的貨幣資金。現金內部控制制度原則有：在嚴格規定的現金結算范圍內使用現金，實行內部牽制度，實行內部稽查制度，設置“現金日記賬”。而企業將通過經營活動獲得的收益存入銀行，或是企業擁有的其他金融機構的資金，也都是屬于企業的銀行存款。根據我國的相關管理條例，其中明確指出，企業在日常經營活動所發生的各項款項的往來，除現金收支范圍內科使用現金結算方式直接用先進收付外，其余結算款項有必須通過銀行辦理轉賬結算，企業根據其業務需要，設立銀行存款賬戶，運用所開設賬戶進行尋款、取款以及其他各種收支轉賬業務。

（二）企業現金管理中出現的問題以及影響

會計出納崗位職責不清，以及會計出納人員職業素質較低導致了企業在現金管理中存在一些漏洞，主要有以下幾種現象：第一，更改憑證金額，虛構內容；第二，撕毀票據、盜用憑證；第三，少列、多列項目總額；第四，隨收隨支、白條抵庫、亂存亂放等。

這些不負責任的行為，會給企業的經營帶來一系列經濟問題。這些問題中比較突出的歸納起來主要有以下幾類：

1、由于會計人員缺乏職業道德，無視職業規范，把企業運用于經營活動中的資金占為己有，或是挪用公款。這種行為會使得企業的收入出現嚴重的流失，讓企業產生巨大的資金缺口，如果企業長時間被公司內部人員所掏空，在一定程度上還可能導致企業破產，與此同時，還有可能產生賄賂等腐敗行為。

2、企業財務人員虛報費用，由于企業的財務人員的工作特殊性，能夠很清楚地了解企業的資金情況，一些沒有職業道德的財會人員就通過虛開發票和假發票，而從中獲取私利。這種行為的直接后果，就是使得企業的經營費用和管理成本持續增加，而利潤卻呈現明顯的遞減情況，同時，還會使得企業的資金預算和資金管理無法正常運作，嚴重地顛倒了公司的財務秩序，甚至會使企業文化失去它的建立初衷。

3、由于企業的財務管理制度不夠健全，一些不法人員無視國家的法律法規，有的甚至是上下勾結，為了一己之私，將企業的資金占為己有，或者是挪用他處。這種現象是即為惡劣的，會衍生出大量的行為。就是因為企業缺乏有效的管理機制，使得企業的財務管理較為混亂，因此，必須制定科學合理的財務管理制度，以約束企業人員的行為。

4、超額存放現金。現行的會計制度中明確規定，現金要“日清日結”，銀行存款要“月清月結”，在進行有效的現金管理的過程中，必須根據企業資金往來的實際情況，規劃出合理的庫存限額，在庫存限額通過審核之后，要求企業必須嚴格遵守，不能任意超過，否則會引發盜用現金和“小金庫”的可能性。

5、企業內部的財務管理與控制制度還有待完善。有些企業在編制人員不足的情況下，沒有增配有關人員，就使得一名財務工作人員不得不身兼數職，這樣就是其對現金好管理業務的某些環節擁有絕對處置權，造成管理上的漏洞。

三、結語

為了確保企業有足夠的資金進行運轉，企業必須保持一定數量的貨幣資金的庫存，一方面要防止不合理地占壓資金，另一方面還要保證企業的經營業務活動的正常需要，在企業進行經營活動的過程中，必須并嚴格按照企業貨幣資金管理的相關要求與規定，對企業經營活動中所涉及到的各種收付款項進行合理科學的結算，以保證企業的正常運轉。

參考文獻：

[1]趙秀敏.論貨幣資金的內部控制[J].商丘職業技術學院學報，2008（06）

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[關鍵詞] 企業集團 資金集中管理 策略

我國市場經濟體制確立至今已有近20年,越來越多的大中型企業集團隨著經濟體制改革的持續深化而不斷涌現,在這些集團公司內部,其資金分配和資金管理中暴露出一系列問題,并由此被學術界廣泛研究。從目前來看,許多企業集團把實施資金集中管理作為解決資金管理難題的一個重要方法,由此可知,加強企業集團的資金集中管理已成為很多企業集團的共識。本文將針對企業集團資金集中管理問題做出相關探討,目的在于能夠充分利用和發揮集團整體資源優勢。

一、企業集團資金集中管理的涵義

企業集團資金集中管理的涵義體現于將整個企業集團的資金歸集到集團總部,通過總部對資金的統一調度、管理和運用來實現資金的有效利用。企業集團通過有效的資金集中管理,能夠現整個集團內資金資源宏觀調配, 和有效整合,從而在減低金融風險的前提下提高資金利用效率。

二、企業集團實施資金集中管理的主要策略

1.建立合理的規章制度

企業集團建立的規章制度體系一般包括三個層次,即管理制度、崗位制度以及崗位分工制度。

第一,從企業集團的管理制度層面來看,應涵蓋行政管理制度、財務管理制度和會計制度三個方面的內容。會計制度又應該包括基本規定、會計事務處理說明及會計分錄和會計報表編制說明這三部分。對于已經有條件實施了ERP的企業集團而言,企業還應編制《ERP會計制度》,并以此作為財務人員開展會計事務處理工作的重要依據。其他管理制度還可以包括電算化管理制度、原始憑證審核制度、財務會計報告編制制度、資金收支管理制度等相關規定。

第二,從企業集團的崗位制度來看,它可以看做是根據企業內諸如制定總賬、成本核算或費用報銷等各個崗位的實際工作內容和要求來制定的崗位操作手冊,并通過建立相應的記錄來明確各個崗位的職責、權限和工作程序。

第三,從企業集團崗位分工制度來看,崗位分工制度的重點在于明確每一位財務人員的工作內容和工作要求,并建議相應的記錄,主要目的體現在避免由于存在一人多崗或一崗多人的現象而導致崗位制度出現不可操作性。

2.搭建網絡信息平臺

企業集團財務集約化管理的另一項基礎性工作在于如何有效實現信息充分共享。企業集團要充分利用現代信息技術來搭建完善的集約化財務管理網絡信息平臺,使會計核算過程以及其他管理手段能夠實現網絡化運行。具體而言,第一步是內部局域網絡的搭建,企業要積極引進和大力開展ERP,并建立Oracle數據庫(或其它類型的數據庫)來建立企業內部局域網絡,從而在局域網內實現實現物資流、資金流和信息流的信息共享。第二步是實現外部互聯,企業可以通過網絡協議,使企業內部局域網絡連接到外部Intemet,使信息共享能夠延伸到企業集團外部。

3.建立實時監控體系

第一,對于物資采購環節,其一,財務部門要參與供貨商信息調查工作,并參與合格供貨商的資格認定工作;其二,財務部門要制定符合市場需求的原材料采購標準價格以及原材料采購價格差異指標;其三,財務部門要通過詳細深入的市場調查工作來實時監控資源的供應渠道、資源分布狀況以及資源的采購價格;其四,財務部門要積極參與和密切監控大宗原料和燃料的招議標工作。

第二,對于生產環節,其一,財務部門要組織制定中間產品和產成品等的標準成本,并通過及時反饋有關資源消耗的信息來為生產工藝的調整提供依據;其二,為了有效避免費用的超額,財務部門可以對超預算的費用嚴格實行“跳閘控制”。

第三,對于銷售環節,其一,財務部門要隨時了解客戶的財務狀況等基本情況,以此預判客戶資信等級;其二,財務部門要積極對本行業產品的市場整體價格變動情況要做出市場調查,并實時監控銷售部在價格執行和價格調整方面是否與市場價格變化一致;其三,為了判斷對駐外經營部定價的合理性,財務部門對駐外經營部的核算工作要進行定期檢查和監控。

第四,對于資金管理環節,為了便于對各銀行賬戶余額及收付明細賬能夠實時查詢和監控,財務部門應充分利用網絡技術,由此在企業財務部和開戶銀行之間建立信息接口,從而保證各項資金支出的安全性和合理性。

4.建立現金池

現金池”(Cash Pooling)由一組形成上下級聯動關系的銀行賬戶和內部結算系統賬戶以及定義在這一組賬戶上的資金收、付、轉和相應記賬規則組成,被認為是目前世界上最有效率,技術水平最高的一種現金管理方式,很多跨國集團公司也紛紛采取這一方式對資金進行管理。

企業集團在現金池模式下的賬戶可分為外部賬戶和內部賬戶。其一,外部賬戶包括企業集團在銀行中開設的銀行總賬戶以及集團成員單位在當地所在地銀行開設的分賬戶?？傎~戶和分賬戶的開戶銀行應該盡可能選擇相同的銀行。企業集團的資金在開立的總、分兩級結算賬戶之間,由協作商業銀行根據結算中心的需要或約定進行上收和下撥運作。其二,內部賬戶體系的功能在于實現企業集團為記錄、清算總賬戶和子公司分賬戶以及子公司分賬戶之間的債權債務關系。各子公司在銀行開設的賬戶的方式很多,既可收支分開的形式,也可收支合一。

作為企業集團資金集中管理的高級形式,集團現金池同時也是商業銀行幫助集團公司實現集團系統內資金的有條件共享的一項服務?？傮w來看,集團現金池可以幫助集團實現以下主要目標:一是以分公司能自主、方便地進行額度設置為前提,實現自動化額度控制處理。二是能夠提高分公司額度控制的準確性和資金使用效率,并降低風險。三是通過資金額度控制的個性化和多樣化來適應不同地區、不同分公司的額度控制要求。

綜上,集團現金池以集團內部資金集中管理為指導思想,能夠借助現代網絡通訊技術以及商業銀行現金管理服務實現企業集團對各子、分公司的資金實時監控、集中運作和統一調度的目標,不僅有利于降低集團內部交易成本和集團外部融資成本,而且還能統籌配置資金,由此實現企業集團資金集中管理的有效性。

參考文獻: