銀行年度經營計劃范文

導語：如何才能寫好一篇銀行年度經營計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

“買單制”的本質分析

“買單制”實行伊始，如同一支強心針調動了員工營銷的積極性，在一定程度上實現了“按勞分配”，且在短期內，銀行經營業績會取得突破性的提升。但從長遠看不利于銀行的科學發展。譬如：掛鉤激勵產品的考核大多從“收入”方面考量，未考慮投入產出關系和風險暴露因素；被考核者逆向選擇造成業務發展不均衡；管理模式與考核體系、責權利不相匹配，對非可控因素考慮不周；重短期輕長期、重結果輕過程、重營銷輕內控等現象比較嚴重。

“買單制”的優點第一，與經濟增加值考核辦法相比，“買單制”激勵信息清晰透明，員工工資預期的穩定性增加，業務發展與激勵工資完全正相關，營銷積極性提高。

前些年實行的以經濟增加值為核心的考核分配辦法由于缺乏從基層機構考核到個人的配套措施，使得經濟增加值與個人業務指標的完成情況、激勵工資的關系不完全直接相關，重組織績效考核輕個人績效考核，總量管理和分配管理脫節，導致管理層關注組織績效而廣大員工個人卻不知道自己的行為如何影響組織績效。員工工資預期模糊，缺乏辦理業務、營銷產品的動力，積極性沒有得到有效的調動。

而“買單制”理論上講實行“誰營銷誰受益”的原則，明確了絕大多數產品的價格，激勵信息清晰透明，勞動成果與薪酬獎勵直接掛鉤，業務指標的增長與激勵工資完全正相關，員工的工資預期比較明確，“掙工資”的意識明顯增強，避免了層層分配帶來的激勵削減或激勵信息扭曲。這正是“買單制”的精神所在和其取得成效的主要原因。

第二，產品覆蓋率提升、推動業務發展的作用比較明顯。在經營過程中，一方面各分支行會選擇相對有利于自己的產品進行重點營銷，保證傳統業務的覆蓋率繼續鞏固；另一方面，對各自的“短板業務”通過提高掛價促其迎頭趕上。從而使得“傳統業務”和“短板業務”并駕齊驅，覆蓋率提升，業務發展迅速。

第三，柜面服務質量和效率顯著提高，客戶滿意度提升。柜面業務量直接反應了員工的基本技能、勞動效率、產品營銷和服務質量，是其工作業績的綜合體現。對柜面人員以業務量為依據實行買單制，有利于鼓勵柜員自覺提高業務技能，多辦、快辦、辦好業務，提升服務客戶水平。

“買單制”的不足之處第一，“買單制”產品全部為正向指標，對負向指標缺乏約束，不符合投入產出關系、銀行價值最大化的財務管理目標和激勵約束的基本要求。

一是實施層面偏移。“產品買單制”為減少中間環節對激勵的扭曲，試圖將總量分配和再分配機制合二為一，略顯牽強?！百I單制”用于員工業績的考核相對有效，但用來考核二級分支行，不能客觀評價和真實反映被考核者的價值創造能力和未來的競爭能力。

二是業務指標的實現未能充分考慮資源投入與產出的匹配關系。業務的發展離不開資源的投入，但是如果投入與產出不相匹配或者倒掛的話，則會偏離價值最大化的經營目標。業務指標實現程度越高，銀行的效益被蠶食得越嚴重。這樣會導致：其一各行不惜代價地進行成本投入；其二千方百計爭要費用指標；其三基礎性、過程性的業務沒人愿干，背離了業務整體平衡健康發展的初衷；其四內耗嚴重，行際之間、員工之間營銷客戶重復投入，銀行的運營成本進一步加大，營銷效果適得其反。

三是同一產品在實際執行中單價相差懸殊，甚至存在倒掛現象。盡管產品“單價”是在綜合考慮各個方面確定的，有一定的導向意圖。但是各分支行往往會采用提高掛價的辦法加大本行短板業務的激勵力度，加上銀行投入的營銷費用、運營管理等費用，投入遠大于產出，不利于銀行的長期發展和持續價值創造能力的提升。

第二，各行所在地經濟金融資源、客戶基礎、經營重點、管理架構等各不相同，產品營銷難易程度不同，雖然設置了區域調節系數，但是無法很好地彌補統一模式、統一價格帶來的缺陷。

一是地域差異導致不公平。例如票據貼現業務，某二級分行所在地擁有特殊的大客戶，其業務量占全省貼現業務的70%以上，相應貼現業務激勵工資的70%等同于分配給該行。

省會城市和其他地市的差異。如電力、交通等重點行業、企業集中在省會所在地，主辦行基本上是省會所在地分行，導致二級行之間在同等付出的情況下激勵工資卻差距很大。

二是資源投入差異導致的不公平。經營機構的營業環境、硬件設備差異，在業務營銷中體現也較明顯，這種非網點自身原因導致的激勵工資分配不均客觀存在。

三是員工崗位性質差異導致的不公平。目前對員工實行的是內部等級制，理論上講，員工可以按照自己的專業素質、工作能力、營銷業績等競爭到與自己的素質和能力相匹配的崗位，進而爭取到與之相匹配的激勵工資。但實際上，員工能夠自主選擇崗位的情況是非常有限的。崗位分工的不同造成營銷機會的不均。這種現實情況下，如果單純地以產品單價直接考核兌現，不僅對部分從事綜合性、過程性工作的員工以及在后臺從事支持保障的員工不公正，而且極易引發柜員與客戶經理之間爭搶客戶、爭搶營銷業績的問題，進而影響團隊合作和整體對外服務水平。

第三，綜合經營計劃的規劃和導向作用有所淡化。綜合經營計劃是各級行、各部門開展年度經營活動的重要規劃性文件，也是考核業務條線和分行經營業績的重要依據。但在“買單制”中，綜合經營計劃的完成情況僅與行領導的KPI考核掛鉤，基層機構和員工僅考慮與自身利益實際相關的產品銷售情況，綜合經營計劃的規劃、平衡、導向作用淡化，未能充分發揮其應有作用。

第四，重銷售業績，輕風險揭示及內控管理，銀行信譽受損。為了掙得更多的激勵工資，有的行在發展業務上不遺余力，對戰略產品的營銷花重金買單，往往導致考核的“蹺蹺板”現象。有的行年度中產品發展不理想時不斷提高產品掛價。確實，重賞之下必有勇夫。但有的“勇夫”卻“勇”錯了地方。一方面忽視售后服務和客戶維護，推銷出去就萬事大吉，以營銷業績論英雄；另一方面，銷售人員只顧眼前利益，回避產品風險揭示，向客戶承諾“空頭支票”，誤導產品收益和費率“忽悠”客戶等，以致引起客戶的不滿和投訴，損害了銀行的形象。這一點，在理財產品的銷售中尤為明顯。同時由于工作崗位的差異及營銷導向，客觀促成了分配不公的現象，使前臺對公人員、中后臺管理人員的切身利益受到較大影響，不利于提高會計基礎管理水平，內控建設基礎薄弱。

“買單制”的完善建議

總量分配和再分配機制必須有效銜接，不能合二為一將“買單制”作為團隊對員工的績效考核辦法，同時作為層級考核辦法的配套和補充，增強員工收入的可預期性，即總量分配與再分配機制有效銜接，互補不足，發揮績效考核辦法的激勵與約束作用，形成各級分支行、各經營部門、各團隊與個人多個層面緊密聯系、良性互動、協同提高的考核激勵體系。

突出綜合經營計劃的規劃和導向作用產品買單與任務買單相結合考核，以年度綜合經營計劃為考核基準設定不同的掛鉤比例，構建以價值創造為核心的新型買單制考核辦法，堅持綜合經營計劃的理念體系和價值導向，統籌兼顧業務發展與價值創造、平衡風險與效益、投入與產出，以解決全面產品買單制重業務發展輕價值創造、重產出輕投入、重傳統業務輕戰略性業務、重眼前輕長遠、重個人輕團隊、重營銷輕內控的問題。

堅持以經濟增加值為核心的綜合考評經濟增加值不僅是一個評價指標，更是一種激勵制度、管理體系和理念體系，符合銀行價值最大化的財務管理目標。對戰略性業務實行“買單制”，作為經濟增加值買單的有益補充，引導各級經營者在注重當期價值創造的同時，更多地關注銀行未來競爭力的提升。

確保按貢獻大小分配激勵工資 同時最大限度減少因客觀因素導致的不平等。對因歷史、區域、機構、資源、投入等客觀因素產生的績效分配的不平等，在產品單價上設置系數進行調整。

變績效考核為績效管理作為整體人力資源戰略的一部分，高度契合人力資源管理與財務資源管理，提高激勵的整體效果。進行崗位分析，制定崗位輪換制度，向“以崗定薪”過渡，讓更多的員工有機會在不同的工作平臺上大顯身手。

篇2

姓名： 黎先生 國籍： 中國

目前所在地： 海珠區 民族： 漢族

戶口所在地： 廣州 身材： 175 cm kg

婚姻狀況： 未婚 年齡： 29

求職 意向及工作經歷

應聘職位： 房地產、店長/賣場經理/樓面管理、采購經理：

工作年限： 5 職稱： 無職稱

求職 類型： 全職 可到職日期： 隨時

月薪要求： 2000--3500 希望工作地區： 廣州 公司性質： 民營企業所屬行業：房地產開發

擔任職務： 項目專員

工作描述： 1、項目投資分析、進行日常成本測算、審核；

2、負責對設計估算、試工圖預算、招標文件編制，工程量計算進行審核；

3、工程款支付審核、結算管理，概預算與結算審核

4、負責公司設備材料部的全面工作，制定并監督、落實公司設備材料管理規章制度，根據公司年度綜合經營計劃和項目主要材料需用量限額計劃，負責組織編制公司和各項目的主要材料供應、采購、訂貨計劃及公司物質管理工作規劃與節約措施，并協調與組織實施。

5、組織材料市場信息的收集與調查，參與組織設備材料合格供貨商的評審與選擇，及其訂購合同的評審與簽訂。督促、檢查項目部做好現場材料和倉庫材料的管理工作。

離職原因：

公司名稱： 起止年月：2008-05 ～ 2009-10廣州好美家裝潢建材超市

公司性質： 國有企業所屬行業：房地產/建筑

擔任職務： 采購經理

工作描述： 1.供貨商管理：在每一工作年度結束時根據電腦管理系統的數據報告對國內核心供貨廠商進行評估然后進行年度合同談判。新供貨商的引進評估及合同談判，維護供應鏈的完整。

2.成本控制：采購成本分析、價格控制、價外成本控制。

3.負責部門采購小組年度采購、銷售計劃的預算和總結，減少滯銷庫存，達到合理的庫存周轉率。

4.商品結構的建立和核心商品的展示確定，根據市場變化引進新產品。

5.根據公司的開店要求，制定本部門的新店開業跟進計劃。

6.市場調研及店內銷售考核。

離職原因： 企業退出華南市場

公司名稱： 起止年月：2006-03 ～ 2008-03廣州藝風堂廣告有限公司

公司性質： 私營企業所屬行業：廣告

擔任職務： 部門主管、項目助理

工作描述： 1.根據銀行禮品的采購需求,采購各類禮品（如小家電、家居用品、精品），制定采購訂單。

2.監督銀行禮品全國物流配送情況，根據實際情況，及時調整配送安排。

3.根據公司實際內部需求，組建ERP數據管理系統，設計銀行禮品網站。

4.配合市場部開展項目,編寫標書。根據部門工作需求，細分工作流程與 招聘 人員。

5.曾參與組織廣發銀行的2006年開卡禮活動（床上用品），對各部門之間工作銜接有不錯的把控能力

離職原因：

公司性質： 中外合資所屬行業：服務業

擔任職務： 訂貨員兼銷售統計

工作描述： 負責對每天的銷售進行統計分析,根據銷售情況與門店內產品的庫存量，制定采購訂貨單，并有效地進行店間庫存調撥。

離職原因：

教育背景

畢業院校： 廣州市海珠廣播電視大學

最高學歷： 本科 畢業日期： 2006-01-01

所學專業一： 工商管理 所學專業二： 電子商務

受教育培訓經歷： 起始年月 終止年月 學校（機構） 專業 獲得證書 證書編號 2001-09 2003-07 廣州市海珠廣播電視大學 電子商務 畢業證書

語言能力

外語： 英語 一般

國語水平： 良好 粵語水平： 優秀

工作能力及其他專長

熟練使用各種軟件，如WORD,EXCEL,PPT。本人曾于禮品廣告公司任職，對采購、物流、配送有一定的經驗，對ERP系統有豐富操作經驗。并兼任項目助理，對項目的開展營運有一定的控制力，也負責對公司ERP系統進行組建。

多年在超市大賣場工作，從超市招商、開發新產品、供應商合同談判、貨品物流，開展促銷活動等等的供應鏈管理有良好的管理能力。本人的工作態度認真，有責任心，能吃苦耐勞，適應新事物能力強，富有團隊合作精神，還考取了C、E牌駕駛證。

詳細個人自傳

薪金：2500元以上

保險業勿擾。

個人聯系方式

通訊地址： 廣州市海珠區

聯系電話： 家庭電話：

篇3

［摘 要］ 本文介紹了體驗式教學法的特點與內涵，介紹了體驗式教學法在《ERP綜合實驗》課程中的應用情況，以及應用體驗式教學法應注意的問題。

［關鍵詞］ ERP；實驗教學；體驗式教學

［中圖分類號］ G642［文獻標識碼］ A

［文章編號］ 1671-5918（2011）05-0047-02

doi：10.3969/j.iss.1671-5918.2011.05-024［本刊網址］ http：//省略

總書記多次指出：推動教育事業科學發展，必須堅持創新。要創新人才培養模式，適應國家和社會發展需要；鼓勵創新教育教學方法，倡導啟發式、探究式、討論式、參與式教學，激發學生好奇心，發揮學生主動精神，鼓勵學生進行創造性思維，改變單純灌輸式教育方法。

體驗式教學可以充分調動學生學習的主動性與積極性，提高學生創新能力?！禘RP綜合實驗》課程，通過ERP沙盤模擬與ERP仿真企業運營的實踐教學操作，有助于形成以學生為主體，以教師為主導，使學生在教學互動中充分發揮主動性，全面掌握專業技能，通過學習，具備出色的動手和就業能力。本文就體驗式教學方法在《ERP綜合實驗》課程教學中的應用進行探討，以期對體驗式教學以及ERP課程在各高校的開展有所裨益。

一、體驗式教學基本內容

（一）體驗式教學的內涵

所謂體驗式教學就是指在教學過程中，根據學生的認知規律和特點，通過創造實際的或重復經歷的情境和機會，呈現或再現、還原教學內容，使學生在親歷的過程中理解并建構知識、發展能力、產生情感、生成意義的教學觀和教學形式。體驗式教學模式是基于“情景”和“體驗”兩個核心理念，糅合了建構主義學習理論、主體教育思想、啟發式教學等先進教學思想而提出來的教學模式。該模式主要含有“情境創設”和“體驗思考”兩層意義。因此，我們提倡體驗式教學并不是簡單的主張在做（實踐）中獲得新知識和新能力，而是更關注對經驗的總結和反思，強調在掌握技能和知識的過程中不僅能知道、能行動，而且要求能從深刻的反思中獲得經驗的提升，使學習者通過反思與體驗式過程獲得成長性的發展。它與傳統的教學模式相對應，傳統的“填鴨式”式的教學模式是灌輸式的，而體驗式教學模式體現了“做中學”與“思考中學”的結合，重視學生在學習過程中的感覺體驗、領悟和認知。

（二）體驗式教學的特點

1．樂學。由于體驗式教學設計的活動節奏明快，大膽創新，學習環境可以涵蓋音樂、色彩、動感以及視覺效果，學生在體驗式教學的學習環境下，將能極大地激發學習熱情，將被動的學習過程變成主動掌握的過程，是學習者真正成為教學過程的主體，并將之內化為主動學習的好習慣，進而落實到工作和學習中。

2．樂行。在體驗式教學過程中，學生置身于各種虛擬的或真實的情景之中，學生在教學過程中，通過扮演情景中的角色，從行為和感情上直接參與到教學活動中來，增強實際運作的感性認識和實際操作能力，并通過自身的體驗和親歷提高分析問題、解決問題的能力。

3．樂思。在體驗式教學中，反思是學習的關鍵。學習者既可以反思內容，也可以反思過程；既可以反思主體（自己或老師的行為），也可以反思客體（學習的對象及其方法）。學員可以學會怎么做、做什么以及為什么。學習者對自己在學習過程中親身經歷進行反思，最后整理、抽象、概括并提煉升華成新的知識，從而形成自己獨特的理念和價值觀。

二、體驗式教學實例

為了探討體驗式教學，我們曾經在創業模擬與實踐、ERP供應鏈、ERP財務管理等課程教學中嘗試體驗式教學。在創業模擬課程與實踐課程中，按照公司運營要求選擇角色，并設置企業模擬運營環境，依照數據規則指導操作，根據經營結果、完成質量評定優劣。體現了職場氛圍，增強了學生學習的興趣，提高了學習效果。

2006年，江西財經大學組建了面向全校經管類專業的經濟管理與創業模擬實驗中心，開設了ERP系列課程與創業模擬與實踐課程，在全校范圍內連續幾年組織了ERP沙盤比賽和創業大賽，在2009年參加第一屆全國大學生創業大賽榮獲總決賽精英獎，在10年參加的第二屆創業大賽進入全國十五強，獲總決賽三等獎。目前，我校已將《ERP綜合實驗》課程納入經管類專業的必修課，教學時數為24學時，在修完前期ERP相關模塊課程后進入課程學習，體驗沙盤對抗，講授ERP軟件綜合運用。整個教學過程由制定規則、分配角色、設置環境、現場指導、成績評定五個環節組成。

（一）制定規則

體驗式教學的目的是通過實戰演練的方式，體驗深奧復雜的職業技巧。因此，規則的制定就顯得尤其重要。教師在采用體驗式教學模式進行教學時，首先要求參與者必須遵循教學內容制定的實戰演練規則。比如，要求每個團隊來自不同的專業，每個角色要求相關專業的學生擔任，ERP用戶權限必須與崗位和設計的工作流程對應等等。為了便于學生更好地了解規則，我們在開學初將規則以背景資料的形式在網上公布，組織學生認真學習，并開設討論區，由教師對學生疑問進行解釋。

（二）分配角色

參與課程學習的人員按照學生性別、職務、專業和能力均衡的原則，將學生按每組6―8人分為實力大體相當的團隊，每個團隊就是沙盤對抗和ERP經營中的模擬公司管理團隊，在相同的市場環境下，參與模擬競爭。一般來說，在一個模擬公司中，可以設置總經理、財務總監、市場總監、銷售總監、生產總監、產品總監、人力資源總監七個角色，每位團隊成員先根據自己的興趣愛好和特長選擇1―2個角色，一定時間后，再進行角色輪換。

（三）設置環境

教師在組織教學時，要為參與者設計一個特定的體驗環境。體驗環境首先要滿足公平、公正、公開的體驗原則，同時，要能更好地貼近現實，以獲得更真實的體驗效果。本課程采取的方法是所有企業都是初創企業，每個企業的初始資金相同，在同一個市場中，生產同一類產品等等。同時，為學生提供模擬操作的各種表格和文字資料，包括企業運營過程記錄表、生產計劃、采購計劃、市場預測表等等。

（四）現場指導

體驗式教學開始后，教師要掌握好體驗進度，觀察體驗效果，及時進行階段性總結。本課程的沙盤對抗部分根據年度任務清單展開。首先，團隊本著長期利潤最大化的原則，制定、調整企業戰略，在市場調研的基礎上進行年度計劃，編制生產經營計劃書；根據生產經營計劃配置內部資源，編制資源計劃，同時，依據市場競爭規則和生產經營計劃書，制訂營銷方案，進行銀行貸款、應付賬款貼現、市場開發、廣告投入、人員招聘，同時根據經營計劃，制定產能計劃，進行廠房購置、生產線購置、工人招聘、原料采購、資質認證、投入生產、產品報價；交付訂單、支付各項稅費、編制各類報表等。沙盤對抗完成后，將沙盤對抗的模擬企業運營數據在ERP中進行企業行為模擬。在匯總完整個公司期末經營業績之后，教師對各公司經營中的成敗因素進行深入剖析，提出指導性的改進意見，并針對本期存在的共性問題，進行分析與講解，按照逐層遞進的課程安排，指導學生進行重要知識內容的學習。

（五）成績評定

體驗式教學模式，要求在體驗教學結束時，對教學內容和教學過程進行總結。本課程成績評定分為團隊經營成績和學生課程成績兩部分。團隊經營成績根據整個團隊的經營情況來判定，判定依據包括市場情況、財務情況、成長情況等幾個方面，每個方面根據企業運營數據，經過一定的計算后獲得。學生課程成績主要是依據其在團隊的表現及經營分析報告的質量。

三、體驗式教學應注意的問題

雖然體驗式教學有其不同于傳統的“灌輸式”教學模式的優點，但是，由于體驗式教學的靈活性、創新性，同時也對教師提出了更高的要求。在教學內容、教學場景、教學手段上，要求有別于傳統的教學模式，要求教師有更廣的知識面。從近幾年的體驗式教學效果看，我們認為，需要解決以下幾個問題：

（一）教學過程的監控。體驗式教學一般有多個團隊同時運作，要求教師有非常敏感的判斷能力和現場控制能力，及時發現教學過程中的不規范行為，對規則不清楚的部分及時講解。對此，在課程開始之前，由任課老師進行課程內容的體驗，比學生先行一步，發現問題，解決問題，優化教學。同時，在課程結束后，教師對教學過程進行反思，總結本輪教學過程的經驗與教訓。

（二）課程內容的銜接。本門課程總共為24學時，雖然ERP基本模塊作為先修課程已提前完成，但是整個教學過程仍然緊張。在課程教學過程中，要考慮到與其他課程內容以及不同專業之間的銜接，在實驗項目設計上必須非常緊湊、高效，這樣，要求本課程由不同專業的教師參與，同時要注意課時分配的問題。

（三）課程環境的建設。由于該課程為多個專業的必修課，開課時間集中，所以對實驗環境提出了更高的要求，體驗式教學使用的軟件都能在網絡上運行；這樣在任何一臺連入校園網的計算機上都可以參與課程；由于大規模學生參與課程學習，要求服務器具有穩定性高、計算能力強，同時服務器端軟件有大規模并發處理能力，滿足大規模上課的需要。

（四）教學師資的配備。由于體驗式教學要求教師不僅懂理論，更要懂實踐，因此體驗式教學應由既懂理論又懂實踐的雙師型教師承擔，只有這樣，才能達到體驗式教學的效果。

四、結語

體驗式教學通過模擬初創型企業的經營管理實踐，并通過ERP模擬企業的行為，讓學生不出校門就能體驗并學會不同單位不同部門之間的溝通協調，并樹立全局觀念，建立以整體利益為導向的組織，迅速地掌握整個企業的運營規律，養成先計劃，后實施的方法。同時通過經營，了解企業創業發展過程的艱辛；通過ERP行為模擬，全局地掌握企業信息化，不僅是一種崗位技能訓練，更是一種創業訓練，更好地實現“畢業即創業”、“零培訓上崗”。

參考文獻：

［1］．發展教育要以促進公平為重點［N］．人民日報，201099．

［2］李世碧．應用型會計人才培養的教學模式研究［J］．中國經貿導刊，2010（1）．

［3］李玉春，石麗媛．體驗式學習：高職教學方式的創新［J］．美中教育評論，2005（2）．

［4］藍強．對體驗式教學的思考［J］．中國教育技術裝備，2010（9）．

［5］張榮．體驗式教學的創新性與實施條件［J］．吉林省教育學院學報，2007（11）．

篇4

本文通過簡述商業銀行管理會計多維度核算的總體設計思路，闡述了管理會計在商業銀行經營管理中多維度核算分析的現實意義，進而以實證案例從客戶、產品、條線、機構等多維度說明管理會計在商業銀行日常經營管理中的應用，以期為商業銀行管理會計體系的完善及推廣運用提供借鑒和參考。

【關鍵詞】

管理會計；商業銀行；多維度；核算分析

一、商業銀行管理會計多維度核算分析的總體設計

與傳統、平版式的財務會計相比，管理會計的數據來源廣泛，包括財務會計、業務統計及其他相關信息數據，其分析的工具和方法形式多樣化、專業性，他向管理者呈現展示的是多角度、立體化的分析報告，目的在于通過數據價值的挖掘服務于企業長期價值最大化的追求。因此，管理會計的內在價值得益于其豐富數據的魔力，其核心與中樞就是實現多維度的核算分析和管理研究，通過多個維度坐標、各類核算指標的交互組合分析，從多個視角深入剖析數據指標的內涵并生成特定量化的分析結果，為最終的管理決策提供技術支持。從商業銀行管理會計應用實踐而言，其多維度核算分析的總體設計思路如下：

（一）維度設計與劃分

維度，是指一種視角，是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的不同方位、不同角度、不同層次的概念。由于管理會計可以突破商業銀行總賬會計數據的細度局限，以單一賬戶和交易流水為最細粒度基礎數據，因此在商業銀行的維度總體設計中，通過責任中心體系的搭建、各類業務及收支的劃分、各類成本的細化和計量等環節，將逐筆交易和賬戶產生的成本和收入按照邏輯聯系建立起與設定分析維度的有機關聯，搭建起數據自動匯總的路徑，從而快速準確地獲取以機構、產品、客戶、條線、渠道等多維度的全面價值評估?；诠芾頃嬀S度設計的彈性靈活，當市場、職責以及管理需求發生改變時，商業銀行可以按照最新目標維度重建與交易、賬戶的對應關系，重新劃分收支比例、重設期間、產品等參數指標，不斷地更新和滿足經營管理的需求，以便提供多個維度的分析報告，甚至多個維度交叉組合的拓展研究報告。

（二）分析指標與核算方法

商業銀行多維度核算分析的目的，在于服務以價值創造為導向的管理目標，其分析指標的設計也由傳統的利潤指標衍生到價值管理的指標，如經濟增加值（EVA）、風險資本回報率（RAROC）等，進行價值增值、價值管理的計量分析，全面衡量商業銀行真實的價值創造能力。采用的核算方法如下：1．全收入=外部利息收入+內部利息收入+非利息凈收入+營業外收入2．全成本=外部利息支出+內部利息支出+營業外支出+營業費用+營業稅金及附加+資產減值損失+所得稅+資本成本3．經濟增加值=全收入-全成本=凈利潤-資本成本4．風險資本回報率=凈利潤/經濟資本×100%

（三）多維度核算分析模型設計

本文所探究的多維度核算分析模型如圖1所示。信息技術對大規模業務數據進行科學高效的處理，以單一賬戶、逐筆交易流水為最細粒度基礎數據，采取自下而上的分析模型，由核心業務系統、資金轉移定價系統、財務信息系統、成本分攤系統、風險損失計量系統以及經濟資本計量系統等數據源中獲取各維度的屬性值，然后借助收入和成本要素等劃分方法，計量出各報告維度的利息收支、內部資金轉移收支、中間業務收支、營業外收支、稅金支出、營業費用、減值損失、經濟資本成本等，從單一賬戶匯總到單一客戶，再從單一客戶按產品、條線和行業等劃分進行匯總歸集，由此形成多維度組合的核算分析模型。

二、商業銀行管理會計多維度核算分析應用的現實意義

管理會計是技術和方法，也是信息系統，更是管理理念。他是對傳統商業銀行單維度管理局限的顛覆和創新，全流程植入以價值管理和價值創造為核心的先進理念，在全面有效整合資產負債管理、利率定價管理、財務管理、信貸管理、風險管理和資本管理等眾多管理工具和信息的基礎上，實現對機構、產品、條線、客戶等多維度的核算和分析，引領商業銀行步入精細化管理之門，為商業銀行長期管理價值的實現發揮決策和參謀作用。

（一）有利于提高商業銀行資源配置的精準度

以持續價值增長為核心是商業銀行資源配置的最高原則，也是資源配置最終成效的價值體現。受制于管理理念和信息技術等因素限制，在缺乏先進的管理會計工具情況下，商業銀行對信貸、資本和費用等稀缺資源的配置往往采用簡單的大一統方法，以單一機構維度進行簡單切割和劃分，造成資源分配的粗糙和模糊，難以發揮配置成效。借助管理會計，商業銀行可以通過對機構、條線、產品、客戶等經營單元開展多維度的盈利分析和量化衡量，從利潤收入來源的多渠道路徑按照價值回報水平和戰略規劃方向進行差異化分配，實現精細化管理的資源配置模式，不斷提升資源的投入產出效率。

（二）有利于提高商業銀行績效考核的科學性

商業銀行是以追求持續健康的價值增長作為經營管理的主要目標，引導“價值增長”自然成為銀行績效管理的核心內容。在管理會計運用之前，銀行在績效目標設定、績效評價以及績效提升等環節管理，常常難以兼顧個人和經營單元等考核主體與銀行整體目標間的一致協調，不能充分發揮經營單位和員工的工作主動性，導致績效獎懲機制的失效。借助管理會計工具，商業銀行可以通過多維度的成本核算和盈利分析，精確衡量每個機構、部門、條線、客戶經理的價值貢獻能力，并在此基礎上，構建以“價值創造”為核心的績效管理體系，對各經營單元和個人進行較為客觀公正的績效評價，引發他們圍繞提升銀行價值的目標來開展經營活動，充分發揮管理會計在銀行績效考核體系中的科學性和激勵性。

（三）有利于提高商業銀行成本控制的強化力

商業銀行日益激烈的價格戰背后實質就是成本的競爭，強化成本控制、保持成本優勢成為銀行成本管理首要追求的目標。在商業銀行傳統的成本管理模式下，相對注重以塊為主的總量控制，側重事后核算和反映，對具體項目難以量化評估和事前決策。運用管理會計的成本習性、預算管理等定量分析工具，通過建立責任中心體系、借助成本分攤手段，商業銀行可以將成本管理視角由單一機構維度擴展到業務條線、客戶、產品、渠道等多個維度，構建基于前、中、后臺的成本投入制衡機制，形成完善的成本開支控制模式，有利于商業銀行深挖成本管理潛力，保持成本領先的競爭優勢。

（四）有利于提高商業銀行客戶營銷的針對性

伴隨商業銀行市場細分戰略的定位和推出，客戶營銷理念也隨之推陳出新，差異化營銷、精準營銷等現代營銷理念已得到業界的廣泛認同，但實踐中由于缺乏科學量化管理工具的支持導致難以有效實施，客戶經理僅憑經驗感受來選擇客戶和推銷產品，營銷效果不盡如人意。借助管理會計系統對客戶信息的有效整合，尤其是對客戶價值的綜合衡量，客戶經理可以更加全面、準確、及時地了解不同客戶對銀行的價值貢獻度，更好地定位目標市場與目標客戶。同時，客戶經理還可動態跟蹤客戶貢獻情況的變化，深入挖掘潛在盈利銷售機會，從而采取針對性的營銷方案，根據不同客戶的業務偏好提出差異化的營銷策略，提高客戶對銀行的忠誠度，提升客戶對銀行的綜合價值貢獻能力。

三、商業銀行管理會計多維度核算分析應用

作為一門為“管理”服務的“會計”，管理會計不能僅停留在理論層面，而是要應用于管理實踐中。只有在商業銀行日常經營管理活動中充分發揮決策和參謀的作用，管理會計才能真正創造管理價值。為使大家更加清楚準確地了解管理會計在商業銀行經營管理中的深入應用，全面充分地展示管理會計在優化資源配置、健全績效考核、強化成本控制以及客戶差異營銷等方面的決策支持作用，筆者選取客戶、產品、條線、機構以及其他維度的應用案例，分別向大家加以介紹和展示。

（一）客戶維度核算應用

商業銀行利潤最終來源于客戶，要提高盈利能力，就需以客戶為中心，深挖客戶內在價值，增強對客戶的營銷服務能力。借助管理會計，首先可以準確實現對單一客戶的EVA和RORAC等綜合盈利貢獻指標的量化評價，并以此為基礎，透過對EVA和ROR-AC兩個角度的組合分析，來細分不同等級的客戶層級，識別和挖掘優質客戶群體；其次透過數據分析從交易粒度著手，如產品滲透性、業務偏好等，掌握不同客戶的行為特征，為選擇客戶和制定有針對性的營銷方案提供參考依據；最后，通過客戶維度數據整合，以客戶價值分析為切入點，建立起支持效益導向的客戶經理考核機制，引導客戶經理關注客戶價值的評估，促進客戶經理的績效目標與銀行整體利益相一致。傳統模式下，銀行對客戶經理的考核大多采用業務指標，如存貸款量、基金交易量、開戶開卡量等指標，導致客戶經理只關注客戶的業務量而忽視客戶的實際價值貢獻，甚至為完成任務指標站在客戶立場來壓低貸款定價或投機取巧制造虛假業務交易，造成銀行實際收益受損。借助管理會計客戶維度盈利分析，商業銀行可完善對客戶經理的績效考核體系，以EVA作為主要權重考核指標，同時兼顧規模、產品等業務指標，形成對客戶經理業績的全面有效衡量，引導客戶經理注重對客戶價值的分析和挖掘，增強客戶經理對價格變動的敏感性，提高客戶經理營銷主動性和目標性。

（二）產品維度核算應用

產品是銀行聯系客戶的紐帶，也是銀行實現收益的載體。產品管理的核心是圍繞客戶需求，在平衡投入與產出的基礎上，通過產品的開發、營銷與維護，獲得客戶服務需求的滿意以及銀行價值的增長。借助管理會計分析工具，商業銀行產品維度的核算應用，主要通過精確衡量產品的投入成本和盈利能力，圍繞產品盈利性和價值創造性，實施差異化風險定價、資源優化配置以及支持產品創新等管理功能，由此構成完善的產品管理體系。產品維度核算應用時，首先要對產品清單進行明確的劃分界定，保持每一產品維度的獨立核算，具體產品分類根據各家銀行實際運營情況進行定義分類，并通過設計產品明細組合將其衍生擴展至條線、行業和渠道等維度應用；其次，通過產品維度盈利核算應用，商業銀行可以精準計量各產品所創造的EVA和RAROC以及投入的資金成本、運營成本、風險成本、資本成本等支出情況，根據各產品的風險水平實施差異化定價，提升產品的定價能力和市場競爭力；然后，銀行定期地對各類產品收益情況進行評估和分析，比較各類產品的RAROC指標，真實衡量各類產品滲濾風險后的價值回饋，從而采取針對性的資源配置策略，將資源集中配置到效率更高、收益更好的優勢產品和戰略業務上，以有限的資源創造更大的價值；最后，借助產品盈利分析，商業銀行可以更好地構建產品評估體系，通過產品投放的事前規劃，分析和預測產品的盈虧平衡，合理地規劃業務前景和發展目標，指導產品開發、營銷和維護，從而優化銀行產品管理，支持產品創新升級。舉例說明對產品資源的優化配置：因零售業務近年來收益情況一直不佳，某銀行2015年度將零售業務列入重點發展戰略計劃內。根據全行年度財務目標統籌測算，決定配置零售業務本年度新增50億元的信貸資源，要求零售資產業務凈利潤增幅達到10%，整體風險資本回報水平提升2個百分點。圍繞盈利目標，借助管理會計系統對該行零售業務分類產品的盈利情況進行研究，分析表明要實現預期盈利提升目標，必須將有限的信貸資源大幅投放至“個人經營貸款”、“汽車消費貸款”等高回報產品上，并嚴格控制回報水平較低的“住房按揭貸款”等產品的低效投放。

（三）條線維度核算應用

條線是商業銀行按照業務分類進行切分管理的結果，也是銀行進行分部管理的主要依據。條線管理的核心是圍繞價值增長，遵循“責、權、利”相匹配的責任會計理念，實施差異化的資源配置，提升業務條線的價值創造能力。借助管理會計系統平臺，商業銀行可以突破傳統業績評價方式的制約，通過分析和評價風險資本回報率等因素，實現對業務條線經營業績的客觀評判，充分挖掘業務條線盈利提升的潛力，為經營產品、管理客戶的條線部門提供有效的管理支持。條線維度核算應用時，首先要將系統內客戶和產品維度的核算分析進行設計組合，按照邏輯聯系建立起有機關聯，并將其衍生擴展至條線、行業和渠道等多維度應用；其次通過條線維度核算應用，商業銀行可以精準計量業務條線的各項收入和成本，實現各條線完整的“全收入、全成本”盈利分析，為上市銀行公開披露業務分部報告提供基礎數據；最后，借助業務條線盈利分析數據，商業銀行可以突破傳統機構績效考核維度，拓展延伸到業務條線考核維度，并引入EVA和RAROC等價值管理指標，提升條線考核的深度。此外，商業銀行還可將自身條線業務數據與同業發展情況進行對比分析，尋找與優秀同業的差距，探尋與同業存在差距的背后動因，為管理決策提供量化依據。對比說明上市銀行業務分部報告披露基礎：上市銀行在未引入管理會計工具之前，由于無法準確獲取各業務條線分部損益數據，只能按照財務報表會計科目的分類大致劃分、甚至是以估算的方式對業務分部的盈利狀況進行披露，難以保證報告披露的真實性和準確度。而引入管理會計數據作為業務分部報告編制的基礎，利用基于價值會計的管理工具，可以克服信息失真、偏差大等問題，確保公開披露報告的準確度和置信度。

（四）機構維度核算應用

管理會計的機構維度核算應用，不僅包含與銀行組織架構相匹配的實體分支機構和營業網點，而且還能打破地域局限，根據銀行營銷資源的整合、專業化分工設置而自定義生成各類虛擬機構，如各類獨立的營銷團隊、專業機構等，故其內涵范圍更為寬泛，方式更為靈活和富有彈性，有效地克服了傳統財務會計的不足，為經營管理決策提供更為豐富和全面的數據支持。機構維度的核算應用，一方面能準確計量各級機構的真實盈利情況，分析盈虧成因，并據此按照成本效益理念投放資源配置、合理安排經營計劃，為各類機構的業務經營提供指導；另一方面能滿足對基于特殊需求的虛擬機構的考評，對其業務進行獨立核算并納入管理會計系統的統一平臺，實現更為精細化和目標性的業務劃分和考核，從而更好地引導虛擬機構精算賬、重收益，不斷提升盈利能力。

（五）渠道維度核算應用

渠道是商業銀行挖掘客戶資源、維護客戶關系、進行市場營銷的重要載體，也是商業銀行提供金融產品和服務、實現經營收入和利潤的重要場所，渠道的重要性不言而喻。借助管理會計系統平臺，商業銀行可以對各種渠道的成本收益、交易數據等信息進行精細化核算，平衡投入產出協調機制，針對不同渠道的運營效率，提出渠道布局合理建議，支持渠道建設業務發展。此外，利用系統平臺分析數據，商業銀行可以獲得客戶對各類渠道的使用情況和交易成本數據等，著手開展客戶行為取向和偏好的分析，進而根據不同客戶的行為特征制定差異化的渠道營銷策略，提升整體營銷服務水平。

四、啟示與建議

基于價值理論，商業銀行借助管理會計工具和手段實現了對機構、條線、產品、客戶及渠道等多維度、全要素的價值衡量，評價結果表現為利息收支、內部資金轉移收支、中間業務收支、營業外收支、稅金支出、營業費用、減值損失、經濟資本成本等多維度的準確計算，由此形成立體、交叉、自下而上的多維度報告體系。按照價值創造和價值分享的邏輯聯系，管理會計系統拓展了機構、部門、客戶、產品、條線等多維度核算路徑，在空間上延伸了分析研究的視野，各維度彼此之間主動對接、架設起聯接的橋梁，如按照產品與部門的職能關聯，通過產品的核算分析便可獲得部門的價值貢獻；再如按照客戶經理與客戶的管理關系，通過客戶的核算分析又可獲得客戶經理的績效評價。因此，商業銀行一旦理順各維度之間邏輯關系，就可以帶來核算分析的傳導和評價結果的共享，發揮出事半功倍的效果。

作者：吳飛虹 呂榮福 單位：中國銀行鎮江分行財務管理部

主要參考文獻：

[1]曹國強.商業銀行管理會計理論與實務.中信出版社.

篇5

一、 總則

1、 依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

2、 為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;

財務管理細則

一、總原則

1、 公司財務實行計劃為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、 嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二 、財務工作崗位職責

(一)財務經理職責

1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、 貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、 其他相關工作。

(二)財務主管職責

1、 負責管理公司的日常財務工作。

2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、 嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、 負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。

11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、 完成領導交辦的其他工作。

(三)會計職責

1、 按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

2、 發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

3、 會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

(四)出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、 所有現金收支由公司出納負責。

2、 建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、 庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、 出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、 任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

6、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。

3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、

會計各留存一聯。

4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制出納報告表，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、 出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制銀行存款余額調節表進行檢查核對。

3、 其它依據相關會計制度及法規執行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則

(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。

(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

(三)授權方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計劃內報銷：

經手人、證明人(持原始憑證)、 分管經理(部門負責人)、財務部

2、超計劃報銷：

經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經理(部門負責人)、財務

四、計劃審批內容

1、 購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

2、 固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備)：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統一協調核準后，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3、 參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、 凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批準后方可執行。

4、 差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執行)。

5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發放。

6、 業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批準的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批后，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、審核權限

同審批權限。

五、費用報銷及借款時間一覽

項 目 周一 周二 周三 周四 周五

款項借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

費用報銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

對外結帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

六、報銷手續

嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客戶或分公司報銷的要向財務注明并留復印件，原件給客戶。 計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、 版面費、廣告費：由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤后付款。

2、 印刷費(出片費)：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務審核無誤后付款。

3、 辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤后，

填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批后報銷。

4、 機房與OA設備：技術部保管人員根據發票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、 差旅費：于返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批后到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

7、 業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本著勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用于除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫說明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回并說明原因。

8、 超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。

差旅費報銷管理規定

為保證公司差旅費的合理使用，規范差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

1、 出差人員是指經公司總經理批準離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、 出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續后將申請單交運營管理中心存檔。

3) 報批手續：

一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批準。

1、 工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、 出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節余歸己、超支不補。

3、 出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

6、 出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。

7、 往返機場、車站的市內交通費準予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、 出差參加展示會的運雜費、門票等準予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費并領取補助.

10、 出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。

11、 出差補助天數的計算方法：

1) 出發日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發的可享受全天補助;12：00后出發的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助;12：00后出發的，當天到達目的地的并住宿，可享受全天補助;

2) 到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助;12：00后返回的可享受全天補助。

12、 出差天數的計算方法：按照實有天數計算。

13、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、 其它

1) 報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得稅。

2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現后將加倍扣還。

往來帳務管理制度

一、應收帳款管理

(一)收款方針

1、 業務人員在公司為其客戶提供了相應的服務或勞務后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、 收款時間：次月13日前。(注：數據入網要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、 回款方式：轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;現金;抵實物，(所抵實物必須為公司需要或對方企業瀕臨破產無法收回所欠款項，并且要有公司總經理的批示)。 嚴禁市場員墊付業務款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、 部門人員調動或離職等，部門經理必須監督其業務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一

份交財務、一份部門留存、移交人接受人各執一份)，移交人、接受人、監交人及財務部相關統計人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對帳單金額及是否經過客戶確認。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業務人員失職造成的未回款，扣全額;

2)由于公司內部原因造成的未回款，分相關責任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產等)造成的未回款，持相關部門證明，只扣業務成本。

2、 未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1) 未回款額分三個月核扣，當月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;

2) 未回款扣款每月隨工資補發，三個月內全部收回，補發全部扣款額，提成按5%;

3) 若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業務,專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發扣款額，不予提成。

3、 未回款項不計入業績。

4、 3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業務員該筆應收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、 若市場員連續兩個月無未回款且業績均在部門任務額(任務額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經理審批，財務部審核后在工資中發放。

6、 財務部對部門未回款進行監督。對3個月以上部門未回款財務部上報公司總裁。

7、 對預收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。

(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業務員在接洽客戶時，如發現客戶有異常情況，應填寫可疑客戶報告單，并建議采取措施。

2、業務人員對在兩個月內催收無效且金額較大的票款，應填寫可疑客戶報告書，并收集有關證據、資料等，

報請公司領導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業務人員應取得相關法律機關證明、債權證明、破產宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業務員，一旦發現，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

(一)付款時間：

1、業務款項由部門申請，經過審批后執行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務);

3、購置固定資產款項于固定資產驗收入庫后支付。

(二) 付款方式：

1、轉帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票;

2、現金;

3、實物或廣告，要有公司總經理的批示。

(三) 其他：非本公司人員領款時，必須由我公司相關人員帶領。

票據管理制度

一、發票管理

(一)申領

1、 由申請人在《零星開票通知單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業全稱、廣告刊登媒體或網刊全稱、業務發生具體日期、開票金額、業務性質(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經理審批、會計審核后開具。

2、 若零星開票通知單中企業名稱與合同中的企業名稱不相符，業務員需持有雙方企業蓋章認可的證明(特殊情況可由部門經理簽字認可)，財務方可開具發票。

3、 杜絕開無企業名稱發票。

4、 杜絕開企業名稱不全發票：任何人無權把企業名稱縮減 至2-3個字。

5、 若業務實際發生與合同不符，業務員需持有企業的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、 丟失發票一切后果由業務人員自負，在對方企業提供相關證明文件(標明發票號及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發票專用章的發票存根聯復印件，業務人員因丟失發票或其他原因需要借出發票時，需有書面申請并由各部門經理人員簽字，財務人員對于借出發票應進行登記，并及時取回。

7、 發票復印件蓋章需由部門經理人員、公司總裁批準，財務人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發票時遇到的其他特殊情況，財務人員均應取得公司領導的批準后，才能開具發票。

(二)具體規定

1、 已提供勞務并簽訂合同的，業務員憑運營中心蓋章認可的合同及零星開票通知單或有企業蓋章認可的廣告認定單，以財務人員核對無誤后開具發票。

2、 未提供勞務已簽訂合同但又未收款的，業務員根據部門經理認可的業務內容，填寫零星開票通知單，由部門經理或以上級管理人員簽字，方可開具發票。若此項合同終止又收不回原發票視同未回款處理。

3、 未提供勞務，已簽訂合同且已收款的，業務員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。

4、 已提供勞務，但未簽訂合同且已收回款的，業務員根據運營中心認可的業務內容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認定單開具發票。

5、 未提供勞務且未簽訂合同的，禁止開發票。特殊情況如預收款項等，須部門經理專門說明。

(三)回收

1、 當天領出發票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當天未能收回款項的，當天必須將所領發票交還公司財務統一保管;客戶因特殊原因需先將發票留下后再結款項的，所開發票金額在2019元以下的領票人必須要求客戶簽收條經本部門經理簽字后交回公司財務。所開發票金額在2019元以上的領票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經部門經理簽字后交回公司財務。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、 若是抵貨業務，當天領出發票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發票交還財務，否則必須將公司發票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、 凡將所開發票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經部門經理簽字確認后方可退換。

(四)填寫

公司統計(或會計)應根據審核無誤的《零星開票申請單》按照發票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套(存根聯、發票聯、記帳聯)保存，并注明作廢字樣，以備查驗。

(五)監督

會計(統計、業務部門)應根據當天的 支票回收單核對每張發票(每筆業務發生額)的回款情況，對所開出發票(所發生業務)進行監督。

(六)內容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案。如無說明，財務先扣留支票，要求業務人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據管理

1、 收據視同發票管理。

2、 收據、發票不得重復開具，若已開出收據需換開發票，必須要求客戶先將收據退回后再補開發票。

3、 以上規定財務部門應嚴格按規定執行，如不按規定執行出現問題由財務部負全責。

三、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責;

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;

3、 出納收取支票時，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、

繳款部門、出納、會計各留存一聯;

4、 支票的使用必須填寫支票領用單 ，由經辦人、部門經理、 財務經理、總經理(計外部分)簽字后出納方可開出;

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據管理原則

1、 加強票據管理，杜絕單據遺失現象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據金額的10%，直接從報銷金額中扣除(即實報金額為應報金額的90%)。

2、 財務有權拒絕持非正式票據報銷。

工資及相應級別報銷管理制度

一、 基本原則

(一)一般程序

1、 以出勤日計算每月應發工資;

2、 每月10日發放上月基本工資，20日發放提成或績效，由公司財務部統一存入員工個人帳戶(遇節假日順延);

3、 自動離職人員工資待辦理完移交手續后于次月10日到財務部結算;

4、 每月2日前由人事部統一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務部，部門人員獎金由各部門經理上報。

5、 按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據當月考勤統計情況及公司有關規定由財務部門審核人事部門計算的工資，統一制工資表，執行公司有關制度、規定;

6 工資單經財務經理、部門經理、總經理簽字方可發放;

7、 由公司人力資源部統一制定并調整工資管理制度，經公司總經理批準后執行。

(二) 保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結構;任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

(三)收入掛鉤原則

1、 為適應激烈的市場競爭及各事業部-利潤中心的經營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業務人員的收入水平與其本人的業務完成額直接掛鉤;非業務人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關聯;根據不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制。

2、 職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。

(四)備案原則

1、 對于利潤中心的業務人員與錄入人員的收入標準，可在公司的工資管理制度原則基礎上根據自身情況做調整，但必須在年度經營計劃中明確說明，并經公司批準后報運營中心備案，方可執行;

2、 所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務或運營中心備案(年薪制的除外)。

(五)薪酬結構

1、 薪酬結構種類

1) 年薪制加期權股;

2) 基本工資加績效工資加期權股 ;

3) 基本工資加傭金(提成)制;

4) 基本工資加計件工資加績效獎勵。

2、 基本工資可由基礎工資、職務工資、飯補構成。

3、 對應于不同級別的人員公司規定不同金額的費用報銷額度，凡在此額度范圍內的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業務相關的費用支出可與下月10日據實報銷;同時部門經理對本部門員工費用報銷，可在其相應的額度內，根據部門業績及員工當月工作考核情況予以調整。

4、 實行以上薪酬結構的人員，除了由公司在法定節假日安排加班的按照勞動法規定給予加班費外，均不另外享受加班費。

篇6

關鍵詞：企業體系財務管理

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業必須建立現代企業制度，加強和改善企業管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業管理的薄弱環節正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業長遠發展規劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現代企業財務管理體系。

企業財務管理體系是企業管理體系中重要的組成部分，是企業在一定的戰略目標指導下，對于企業的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業實現自身設定的財務表現水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]

本文將以企業現代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式，探索建構現代財務管理體系的新途徑和方式。

一、企業財務管理的構建原則與基礎分析

改革開放后，我國的社會主義市場經濟得到了迅速的發展，財務管理成為企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關系到企業的生存與發展，從這個意義上說，財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業財務管理體系的構成原則及要素。

（一）企業財務管理體系是市場競爭的基礎

（1）企業財務管理體系的必要性

從當前的情況來看，我國企業財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數企業仍在沿用傳統的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經濟的發展和要求。由于企業財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業財務的現實狀況及未來發展趨勢，致使一些企業由輝煌到倒閉。但是有些企業的破產純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業有健全的財務管理體系，因為企業資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業財務管理的現狀

我國企業的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現形式。

第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業經濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。

第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業資金由企業統籌運用、統一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業資金來源渠道。

總之，隨著我國企業現代企業制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。

（3）企業財務管理體系的主要內容

第一，科學的現代化財務管理方法。根據企業的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業經濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業需求的結合。

第二，明晰市場發展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優勝劣汰的地方。企業財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業長足發展。

第三，會計核算資料。企業的會計數據及資料是企業歷史的再現，這些數據和資料經過整理、計算、分析，具有相當的借鑒價值，因此，要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、準確。

第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執行者在社會經濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規則，不斷樹立企業誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業誡信度的高低預示著企業的發展與衰敗。

（4）建立企業財務管理體系的條件

第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。

第二，以人為本管理思想。企業財務管理體系需要素質較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質和業務素質，能夠掌握和使用科學有效的現代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業財務管理體系的要求。

（二）財務管理體系構建原則及構成要素

現代企業財務管理體系應遵循的原則是指導企業財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環境和財務管理活動的本質，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現。[2]

財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數企業財務管理實際的經驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。

（1）財務管理體系構建的原則

第一，以事實為依據原則。正確的決策需要管理者用科學的態度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業明確規定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數據和相關的非財務數據及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經驗與直覺，做出相關的決策。

第二，系統管理原則。在財務管理中采用系統的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統加以辨識、理解和管理，以達到實現財務戰略、財務方針和既定的財務目標。

第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。

（2）財務管理體系的構成要素

第一，財務實施。為使財務管理規劃中的各項目標實現，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調整和改進。

第二，財務規劃。財務規劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續改進的方向。其主要由財務戰略、財務方針、資金及其運動、財務管理環境、財務目標、財務管理方案等要素構成。

第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業前期財務運行狀況、把握現在并對企業未來的財務狀況進行改進。

二、現代企業財務管理體系的構建模式

現代企業管理是一個科學的管理體系，包括企業的計劃、生產、技術、質量、營銷、財務等眾多子系統。其中，財務管理是聯系企業各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業的生死存亡和可持續發展的問題，是現代企業管理工作的中心環節。[3]

現代財務管理體系著重于企業內部資源配置的優化，是基于資產展開的一種精細化的管理。它基于企業環境的要求而產生，該體系和傳統的財務管理體系又有著本質的不同，與傳統體系相比，現代財務管理體系能夠及時對企業各個方面的資源配置產生指導、評估和預警的作用，而傳統的財務管理更多的是停留在反映方面。

在現代財務管理體系的構建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現代企業財務管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務預算管理體系建設

企業預算是企業實現資源最優配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協調、控制和考核作用，使企業的基本經濟活動得到有效的管理，從而為企業送入市場奠定基礎。

預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經濟越發達，要求企業的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業預算管理水平的高低決定了一個企業管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業的管理水平。因此，企業必須根據自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋，并根據市場信息的變化安排企業工作，盡可能做到早發現問題，及時處理。

（2）圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業開展目標經營，為今后的業績考評奠定基礎。

（3）圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各部門的工作實績，發現偏差及時糾正，強化會計控制。

（4）搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業才能合理地安排生產，預測目標利潤，編制經營計劃。

（5）各部門制定經營和預算計劃。企業各部門或項目設立自己的經營預算計劃，據此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發現潛在問題及其缺口，提出初步調整建議。

（6）編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業的戰略目標出發，根據市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統編制相互協調的全面預算。

（7）編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據企業內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務控制體系建設

資金管理主要是對企業現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內容：

（1）建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

（2）對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監控，保持資產的流動性、安全性和時效性。

（3）對資產的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗；既要降低資產價值的構成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本（退貨、售后服務等）。

（4）實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業支付能力，提高企業信譽。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。企業按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業自我流動發展。

sp;（三）監督核查體系建設

監督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性；商務審計，目的是保證內部合規性；法律審核，目的是保證外部合規性。[6]

（1）強化對企業法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。

（2）調整財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統和會計管理系統兩大部分。財務部門要監督企業已發生的經濟業務是否合理合法，是否符合企業各項內部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業信息網絡。企業應逐步建立起以會計數據處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統相連接的信息網絡，及時反饋企業生產經營活動的各項信息，發現問題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產生，企業將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產負債的風險收益匹配管理，研究企業資本結構和資產結構的動態變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業的資金統一管理，集中調度，有償使用，可以進一步完善現有內部銀行等資金統管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算內容。最后，要規范企業融資行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。

（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續管理。財務部門要監控企業資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面；合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能用于企業擴大再生產，促進企業自我滾動發展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業財務部門要改變僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風險管理體系建設

現代社會中，企業的外部環境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環境，現代企業財務管理通常以兩個先進的系統作保證：一是敏感的風險預警系統，二是信息數據處理系統。由于風險貫穿于企業經營的始終，因此企業應通過建立自身的風險預警體系，及時發現存在于平靜背后的危機，校正企業行為，將風險的損失降至最小。

風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業自身特點的財務風險識別系統，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業帶來的經濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統和企業內部經營活動實施監測，實現針對市場變化的快速和準確的反應。

（1）對風險的信號進行監測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監測。如果企業財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。

（2）在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業財務的安全。因此，國有企業要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強籌資活動的風險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業所需要的資金，包括籌資數量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規避籌資風險，企業在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：第一，籌資數量適當。不同時期企業的資金需求量是不一樣的，企業財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數量，合理確定籌資規模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產經營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規范企業投資行為。

（五）投資決策體系建設

現代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項目的商業感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業投資評測

投資項目的戰略制定是否符合商業規律，是否符合公司整體戰略；投資項目從專業財務和經濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

（3）經營性評測

公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現有業務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執行委員會實施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執行信息，及時反饋并調整戰術或戰略；項目結束后進行項目后評估，總結經驗。一般這項評測是由投資項目執行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。

（六）財會人員培訓體系建設

財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質和業務素質。

（1）加強財會隊伍的建設，注重培養和選拔既有專業知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業知識和專業技能；

（2）培養良好的職業道德，《會計基礎工作規范》關于會計人員職業道德的規定是“敬業愛崗，熟悉法規，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；

（3）增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規和制度的規定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據，還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?！吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規定，規范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創造了良好的法制環境

（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現。提高會計人員素質，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執法，對堅持原則，公正執法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協助有關部門依法嚴肅追究其責任。

（5）強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監管是一項復雜的系統工程，必須從各個方面進行統一協調、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現象的發生。

（七）建立有中國特色的企業財務管理體系

西方財務管理理論經過多年的發展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業的現狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經濟不發達條件的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業財務管理理論體系。

三、結語

21世紀是知識經濟時代，知識經濟時代的到來，對企業管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業生產經營管理大系統中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰，必將引起管理科學的革命性創新。今后一段時期，企業只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現代企業制度，才能跟上當今企業信息化發展的潮流。

隨著我國企業財務管理向市場化、經營化方向發展，企業財務部門要根據經營的實際需要，構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設，是我國經濟體制改革的重要內容，它對我國計劃商品經濟的發展和國家宏觀調控作用的加強將產生深遠的影響。

【參考文獻】

[1]申筱潔現代企業財務管理體系淺析[J]企業經濟，2001(1)

[2]于秉群企業現代財務管理體系的構建[J]山東工商學院學報，2004(4)

[3]梁德儀現代企業制度與財務管理模式財務與會計2003年第7期，第17頁

[4][美]羅伯特、c．希金斯著。沈藝峰等譯。財務管理分析（第五版）[M]．北京：北京大學出版社。科文（香港）出版有限公司

[5]許汝科等如何完善集團企業財務管理體系的探討[J]．現代管理科學，2004