財務管理整改方案范文

導語：如何才能寫好一篇財務管理整改方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、何為財務診斷

企業財務擔負著為企業籌集資金，安排資金計劃，考核資金使用效果，并處理企業與國家投資者債權人及企業職工等財務關系的任務。由于企業管理的具體職能是由企業的生產、計劃、技術、營銷、物資、人事等職能部門履行的，而這些部門職能的履行無一不受財務的影響和制約。當財務問題困擾了企業的生存與發展，企業內部財務問題又不能到解決的情況下，就得為企業進行財務咨詢。其實質是請財務專家進行財務診斷。何為財務診斷?就是為了解決企業財務問題和提高經濟效益，由財務專家，依據企業財務會計資料和其他有關資料，運用科學的方法，對企業財務系統和財務活動存在的問題進行分析和診斷，提出改進方案和措施的過程。財務診斷具有以下特點：

第一，效益性。財務診斷的基本目標是提出解決企業財務問題的方案和措施，最終目標是提高企業經濟效益。

第二，服務性。財務診斷是一項外來服務活動，它是財務專家憑借自己的知識和經驗為企業財務系統進行診治服務的過程，既不是查賬也不是審計，而是一項服務活動。

第三，自愿性。財務診斷的客體或服務對象是建立在自愿基礎上的。企業財務診斷往往是企業感到財務系統運行有問題，依靠自身的力量解決不了，而求助于外部診治。

第四，獨立性。財務診斷的主體與服務對象并不存在經濟利益上的契約，財務診斷是獨立的服務工作。通過財務專家高素質，高水平的服務，為企業贏得較高的經濟效益。

二、財務診斷的意義

企業財務診斷起源于美國。二次世界大戰之后，隨著科學技術的發展和市場競爭，企業為了生存和發展不得不關注自身存在的財務問題，在自身得不到解決的情況下，又不得不求助于社會的管理專家。在我國，隨著市場經濟的發展和完善，財務管理越來越受到重視，在企業經濟管理中的地位也越來越重要。尤其是中小型企業，由于企業財務人員素質不高，企業自身的財務管理問題較多，通過財務診斷找出財務活動存在的問題，落實財務診斷提出的改進方案和措施，對提高企業經濟效益具有重要的意義。開展企業財務診斷的意義可以歸納為以下幾個方面：

（一）財務診斷有助于企業用較小的成本取得較大的經濟效益

在市場經濟條件下，當企業覺得財務系統存在問題，且這些問題依靠企業自身力量，不可能找出問題的癥結和解決問題的辦法，于是求助于社會財務專家，通過財務診斷找出存在的問題和解決問題的辦法及措施，企業通過實施財務診斷，整改方案，改進財務管理工作，降低費用成本，合理分配和使用資金，減少資金占用，增加資金回收能力，保證財務分配合理，達到提高經濟效益的目的。

（二）通過企業財務診斷促進企業遵守國家有關財經法規

財務診斷是在企業財務會計資料和其他有關資料分析的基礎上進行的。因而對一些企業的違規違法行為，財務診斷人員將反映給企業的決策者，并提出相應的改正措施，使企業的財務活動回到遵紀守法的軌道上來，為國家減少財稅損失，促進企業遵紀守法。

（三）企業財務診斷有利于健全財務管理體制，提高企業財務人員的業務素質和財務水平

財務診斷包括對財務管理組織的診斷和對原有財務決策方案的評估、修訂等。通過財務診斷可以發現企業財務管理組織體系和原有財務決策方案等方面存在的問題，提出相應的解決措施和辦法，使企業財務管理體制更加健全，財務人員的業務素質和財務管理水平得到提高。

（四）企業財務診斷有利于充分利用社會智力資源，為解決企業財務系統存在的問題提供最優的解決方案

財務咨詢公司集聚了社會財務方面的專家，他們可以利用自己的知識經驗和科學方法為企業進行財務診斷，為企業規避經營風險，獲取更高的經濟效益，使社會智力資源得到充分利用。

三、財務診斷的組織實施

財務診斷按診斷的主體劃分，可分為內部診斷和外部診斷。內部診斷即企業自我組織診斷，一般在擁有較強技術力量，較高專業水平的大型企業采用。外部診斷即由企業組織外部專業人員進行診斷，一般中小型企業采用較多。由于財務診斷的宗旨是找出企業財務病癥，改進財務管理工作，為提高企業經濟效益服務。財務咨詢公司是提供智力服務、自收自支的服務性單位。財務診斷人員應由企事業單位、大專院校具有一定理論水平、實踐經驗較豐富的財務專家所組成。財務診斷機構和人員是相對獨立的，以保證財務診斷的客觀、公正。企業是否進行財務診斷，聘請何單位進行財務診斷，完全是企業的自。財務咨詢公司必須依靠自身的優質服務來贏得企業的信賴而得以生存發展。

財務診斷程序，從企業診斷動機的產生到財務診斷人員提出診斷意見及改進方案實施等一系列過程，可以分為以下幾個階段：

（一）診斷動機

企業財務診斷的第一階段是診斷動機，即企業負責人有意愿，要求進行財務診斷。診斷動機的產生往往是由于企業財務系統困擾企業的生存與發展，決策者產生診斷動機尋求問題的解決。

（二）接受委任

企業產生診斷動機后，應審慎選擇財務咨詢公司及診斷人員。財務咨詢公司和診斷人員應充分了解企業財務診斷的要求及目的，接受委任并達成協議或約定，明確雙方的權利和義務。

（三）資料搜集與分析

這是診斷進行前的準備工作，在此階段需要搜集各項有關資料，加以分析，為下一階段財務診斷提供依據。

（四）診斷展開

這一階段是最為重要和關鍵的，可細分為五個過程：

1.狀況了解：就搜集的資料及調查、訪問、觀察中所了解的現象加以整理，并初步分析現象間的相互關系，分析有無異?，F象。

2.病態判定：對狀況了解過程中發現的異常現象進行對比，判定其病態及性質。

3.病因尋求：在已判定病態及其性質的基礎上，分析造成這些異?，F象的原因及可能。

4.對策研究：對病因有所了解之后，診斷者必須利用自身的學識與經驗，對能解決問題的諸方案逐一評估，選擇最佳最優方案，以獲取良好的效果。

（五）報告提出

診斷完成后，應撰寫診斷報告書。報告中以病因分析、解決對策和改善方案為重點。盡可能用圖表方式表達，用數據加以說明，以便使委托方能充分了解診斷結果及建議，進而得以接受整改方案。

（六）整改方案實施

針對整改方案予以實施，以發揮財務診斷的效用。整改方案的實施應包括詳細的實施計劃與進度，以及考核方式等。

（七）成效考核

整改方案一旦實施，通過成效考核以驗證診斷效用。必要時進行修正以達到改善企業財務問題，提高經濟效益的目的。

財務診斷程序如左圖所示：

篇2

客戶的管理能力無非是通過客戶對人、事、錢、物的管理控制來體現，具體到營銷工作就是對銷售人員、往來賬目、產品及促銷品、銷售政策等銷售資源的把握與管理。而客戶的倉庫管理往往涵蓋了以上4個方面的全部，對倉庫的管理現狀可以直接體現客戶的管理能力。

筆者最近走訪的兩個客戶的倉庫，就非常具有代表性。

一位優秀客戶倉庫的參觀感受

最近我應邀到一位非常優秀的客戶那里去做員工培訓。培訓前，我例行參觀了客戶的倉庫。因為都是朋友，所以客戶也就不避諱，讓庫管打開了他大大小小的倉庫（此位客戶經營規模比較大，500平方米以上的倉庫3個，300平方米左右的倉庫2個）。

參觀完客戶的倉庫，我都已經可以清楚了解客戶經營的所有品牌以及每個品牌的單品數量以及大致庫存了，我回頭把這個問題講給我的同事，他們說“你真是個有心計的人”。其實，我個人不這樣認為，我認為自己之所以能夠對客戶的經營情況及庫存狀況一目了然，是因為客戶的庫存管理規范。

回顧我這位客戶的倉庫管理，它具有這樣幾個特點：1、倉庫劃分是按照產品的品牌進行區分的，倉庫內的陳列區劃也都是按照品牌與品項進行區劃的（所以我能夠一目了然的了解到客戶的經營品牌及品項）；2、倉庫內的產品陳列是按照產品周轉的速度由外向內進行依次陳列的，而且產品打垛也比較規范（所以我能夠了解到客戶經營品項的庫存及銷售快慢的大致狀況）；3、客戶5個倉庫中有一個小倉庫是專門陳列調回的陳舊日期及倉庫內的滯銷產品的，而且即便是這些陳舊日期的產品，陳列也非常的有次序，打垛也非常的仔細（所以我能夠輕易的了解客戶的經營損耗狀況以及各品牌的銷售狀況）；4、客戶的庫管手中的賬本是分品牌、品種進行記錄的，而且產品的流向及數量清晰可查；5、客戶庫管能夠給我準確的報出各個單品、不同批次產品的準確數量。

我驚訝于這位客戶良好且整齊庫存陳列，更驚訝與這位客戶庫管所報庫存數據的精確度以及產品出入庫賬本的清晰程度。

一位市場整改過程中的客戶倉庫走訪

前一段時間，我為一個連續2個月完不成銷售任務的客戶做銷售整改。在給客戶提交整改方案前，我一樣例行參觀走訪的客戶的倉庫，本計劃在走訪市場后再向客戶提交具體的整改方案，但是當我走訪完客戶的倉庫后，我已經當即可以向客戶提交一份完整的整改方案了。

客戶的倉庫現狀：1、陳列凌亂，品牌、品種相互交錯陳列，進入倉庫無從下腳；2、家族式管理，商的愛人本身就是倉庫的庫管，沒有完整的產品出入庫記錄帳；3、經銷商不能夠準確報出各個產品的具體庫存數量；4、倉庫管理沒有執行“先進先出”的庫存管理原則，造成大量產品因積壓于倉庫角落而過期；5、終端退貨后隨意的放置于倉庫于新日期產品一起陳列，同時沒有采取任何的陳貨處理措施，造成產品損耗并影響有效產品庫存數據的準確度；6、個別產品積壓，但另外一些單品卻出現嚴重斷貨。

我提交給客戶的整改報告：1、設置專門的庫管人員，對產品的出入庫進行管理；2、對庫存產品按照品牌、品種、生產日期進行獨立陳列；3、建立庫存明細賬及庫存預警機制（包括產品庫存數量預警與產品臨期預警）；4、對退貨產品進行集中陳列并實行每周清點上報制度，以確保對退還貨的庫存數據的了解與處理措施的及時性；5、引入品項管理，確保定貨的均衡性以及產品庫存的穩定與安全性。

透過倉庫窺視客戶的管理能力

經過對上面兩個客戶倉庫的實際走訪以及庫存管理狀況的分析與市場實際對比，我發現客戶倉庫管理規范的客戶終端渠道網絡健全、忠誠，人員穩定，終端拜訪周期比較固定，市場遺留問題少，幾乎沒有壞賬問題，市場基礎整體打造堅實而牢靠；而客戶庫存管理不規范的客戶其終端網絡健全程度就比較差，終端客戶的忠誠度也因為一些細小的市場問題得不到落實解決而受到損害，人員流動頻繁，整體經營品牌市場影響力與所占市場份額都比較低，根本就沒有市場基礎可談。這些親身經歷使我深刻的認識到：倉庫管理是客戶管理的一個縮影或者稱之為重要環節，通過庫存管理可以窺視客戶的管理能力。

筆者根據多年的客戶管理經驗，認為“透過客戶倉庫窺視客戶的管理能力”需要從以下幾個方面進行具體實施：

1、 檢查客戶庫存產品的陳列狀況，窺視客戶市場管理的規范性?！安粧咭晃荩我話咛煜隆?，客戶如果連倉庫都整理不好，又怎么能夠實施好對業務以及終端形象的管理。

2、 檢查客戶庫存產品的產品新鮮度以及同類產品的不同批次數量。通過客戶產品的新鮮度可以了解客戶對各個品牌乃至單品的銷售狀況，通過對筆筒批次產品不同數量的清點可以了解客戶終端管理的規范狀況（是否先進先出，對終端客戶是否實施陳貨調整等日常售后服務）。

3、 檢查客戶各個品牌及單品的庫存狀況。了解客戶的多品牌、多品種庫存狀況可以了解客戶是否具備安全庫存管理，如果出現單品斷貨或單品牌庫存積壓狀況，我們就可以斷定這個客戶一定難以運作好市場（沒有合理的庫存，更不可能保證銷售的穩定）。

4、 檢查本品牌的產品庫存以及在客戶庫存中的份額以確定客戶對本品牌的忠誠度。在一定程度上講，客戶的庫存某個品牌產品的大小代表著對某個品牌忠誠度的大小（當然，惡性庫存除外。一般來講客戶對本品牌庫存數量的最低要求是各個單品應達到安全庫存）。

5、 檢查客戶陳舊日期產品庫存數量、陳列位置及陣列整齊度。通過這項檢查可以了解客戶的市場服務狀況以及財務管理狀況。對陳舊日期產品的調回情況在一定程度上可以說明客戶的終端服務的優劣，而對陳舊日期陳品的陳列位置及整齊度可以說明客戶對產品損耗以及如何降低損耗的重視程度，從一個側面體現客戶的財務管理狀況。

6、 通過客戶對庫存促銷品的管理可以輕松的了解客戶財務管理制度的嚴謹性。促銷品是一個銷售輔助品，也是公司一項巨大的銷售開支，對促銷品出入庫管理狀況直接體現客戶的財務核算能力，從一個側面了解客戶財務管理制度的嚴謹性。

篇3

按照《通知》精神，我局立即召開專題會議進行安排部署。會上，會議傳達了《通知》精神，并將任務逐一分解，明確責任，落實任務。同時，成立醫療保險基金自查整改工作領導小組，局長任組長，副局長任副組長，相關各股室負責人為成員。各股室結合自身實際情況，制定了自查計劃和整改方案，重點圍繞醫療保險基金的征繳、管理和支付等方面，認真開展自查和整改工作。

二、基金征支付

我局在開展城鎮職工基本醫療保險的收支未使用現金收支方式，在城鎮居民待遇支付方面已實行由銀行批量結算。

三、銀行賬戶管理

我局開設醫?；鹗杖霊艉椭С鰬?，與開戶銀行簽訂了對賬制度和批量支付協議。收入戶已簽訂pos刷卡消費協議。建立了銀行對賬制度，按月進行對賬。

四、風險管理

（一）設立財務管理股室，配備具有專業技術水平的管理人員，建立健全統計臺賬，加強財務管理，做到日清月結。

（二）、嚴格執行醫療保險基金會計制度，規范會計核算，做到社會保險基金會計報表編報及時、數字真實、內容完整、說明清楚、手續齊備。努力做好醫療基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，如實反映基金收支狀況。

（二）建立了內部控制制度，在基金征繳和支付方面建立了部門間相互監督機制，統籌股與基金股每天核對應收款項與開出的票據，保證了票款賬相符。

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一、指導思想：

以省、市《規范化學校建設與管理辦法》為指導，深入貫徹上級“以評促建、以評促改、評建結合、重在建設”的二十字方針，本著“先易后難、分步實施、穩步推進”的原則，把創建規范化學校作為提高我縣教育整體辦學水平的有效手段，深入扎實地推進規范化學校建設。通過改善辦學條件、提高隊伍素質、創新管理機制、規范辦學行為等，全面提升我縣學校的整體辦學水平。

二、工作目標：

(1)、一年內爭取20%的學校通過省級規范化學校驗收，30%的學?；具_到省級規范化學校標準。

（2）一年內爭取90%的學校通過市級規范化學校驗收，剩余10%的學校要基本達到市級規范化學校標準。

教育局將分批確定目標學校，并組織人員分期進行初步驗收。被確定為目標學校不能如期通過驗收的，教育局將追究校長的責任。

三、工作安排：

第一階段：宣傳發動（20*年11月11------11月18日）

各學校要把規范化學校的創建工作提上議事日程，要充分認識創建規范化學校的重要意義，認識工作的必要性和艱巨性，增強工作的責任感和緊迫感，要積極主動、迎難而上，堅決消除畏難情緒和等靠思想。要成立規范化學校建設領導小組。要召開班子會和教師會，認真領會和傳達教育局的要求，統一班子成員和全體教職工的思想，讓全體人員認識到創建規范化學校這不僅可以提高學?，F有辦學水平和教育質量，更重要的是將引導學校通過科學規劃、制度建設、促進教師成長，在校本課程開發和教學研究以及質量評價、師生評價等方面建立起自我提高、自我完善、自我發展的長效機制，使學校走上一條可持續發展的道路。

第二階段：自評整改(11月19日------12月10日)

各學校要在吃透《規范化學校驗收標準》的基礎上，對照標準認真開展自評工作。自評要高標準、嚴要求，找出差距。能整改的，立即進行整改；不能整改的，要制定出切實可行的整改方案，逐步本文來自新晨進行整改。

第三階段：匯總情況，確定目標學校（20*年12月11日---12月20日）

各學校要于20*年12月11日前將自評報告、整改情況以及整改方案上報教育局基礎教育科。教育局將根據學校的自查情況和全縣的總體情況，研究確定首批目標學校。

第四階段：初驗（20*年12月21------12月31日）

縣教育局將組織專門驗收小組，對目標學校進行初步驗收。目的是進一步全面了解學?？傮w情況，明確各單位的優勢與弱項，確定每個目標學校的工作重點，督促整改。

四、工作重點與要求：

1、要把創建工作細化，做到全校師生人人有擔子，個個有任務；要分解責任，要按照省級規范化學校的建設標準，逐條落實。

2、加大投入，加強現代化教育設施建設。要多渠道、多形式籌措資金，不斷加大投入，進一步按照標準搞好各類功能用房的建設，配足配齊儀器、器材、圖書等各種配套設施，盡快實現辦學條件的標準化、現代化。

3、努力實現管理的規范化。大膽創新管理機制，搞出符合學校實際且富有特色的管理模式；突出抓好制度建設、教學管理、師生管理、校舍設施管理、校園環境管理、財務管理、檔案管理、安全管理等，實現學校管理的規范化；要充分發揮各室的作用，徹底轉變“重建輕管、重建輕用”的錯誤做法，提高各專用教室、圖書、器材的開放率、使用率，最大限度地發揮育人功能。

5、注重體現學校的素質教育成果。各種興趣小組、學生社團、藝術團、活動隊等要扎實有效地開展活動；開展好社會實踐、研究性學習、社區活動等綜合實踐活動，提高學生的實踐能力等。

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主要問題

責任領導

責任人整改措施

時間要求

第一、支部的學習氛圍不濃，對黨員、民警的教育不夠。支部在政治理論的組織培訓、集中學習方面未能充分發揮組織職能作用。學習過程中有“急用急學”、“應付敷衍”傾向。

第二看守所

建立黨員、民警學習制度，堅持以制度作保障，不斷強化學習的重要性，務求學習的針對性、系統性。具體方法一是在監所星期五例會上，加入政治理論學習內容；二是堅持集中學與黨員民警個人自學相結合；三是支部在適當時候，通過出思考題、討論題的形式對學習予以考核。

20__/5/20前建立學習制度

第二、支部對黨員、民警的組織紀律性、作風建設方面的具體要求，有待進一步加強和細化。

第二看守所

以正面教育為主，通過召開民主生活會、黨員及民警大會的形式，加強黨員、民警的組織紀律性和作風建設，不斷強化支部的領導組織及協調作用。具體方法是每半個月召開一次全體民警大會，每一個季度召開一次民主生活會，重點解決民警在組織紀律、作風建設方面存在的問題。

方案討論決定實施之日起實行。

第三、支部的團結協作精神、民主集中作風、戰斗堡壘作用需進一步加強。

第二看守所

支部在今后的工作中，力求始終貫徹“四個堅持”。即堅持民主集中制原則，堅持開展批評與自我批評，堅持團結協作，堅持求真務實。

方案討論決定實施之日起，支部即將“四個堅持”作為支部工作的原則和指針。

第四、本單位在與兄弟單位、業務上級、監督部門的橫向聯系上需進一步加強。

第二看守所

始終堅持看守所聯系工作制度，進一步細化聯系的方式、方法。具體措施：一是加強信息的反饋和交流；二是真實反映情況，爭取各級部門對看守所工作的支持。

自方案討論實施之日起實行（5月17日）。

第五、提高民警值班補助；補助電話費、節假值班補助。

第二看守所

按市公安局規定執行

在市公安局財務管理制度實施后遵照執行

第六、實行民警年休假制。

第二看守所

按市公安局文件執行

先進性教育活動結束后執行。

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根據公司管理模式的淺析淺析和多次可行性研究,柳工選擇了集團ERP系統,并開發、配置出了集團級財務管控平臺、制造型業務支持平臺和銷售服務型業務支持平臺,推廣實施至柳工總部及所有柳州及異地的事業部,覆蓋企業的計劃、生產、采購、庫存、市場、銷售、服務以及財務管理等所有經營管理業務活動,并實現了財務業務一體化,在整個大型企業組織的業務全過程實現了應用集成。根據“一個企業,一套統一的標準,一套集成的系統”的思路,梳理并再造了整個公司的所有研發、采購、物流、制造、銷售、服務活動的流程,提煉出柳工經過管理變革的統一、規范、標準的管理模式體系。

以風險為導向,優化五大關鍵模塊內控體系鑒于企業自身發展及外部監管的需要,柳工于2009年年初引入咨詢公司對柳工公司層面的風險進行識別與評估,完善公司風險管理組織體系,以財務管理、銷售管理、采購管理、投資管理、信息技術五大關鍵模塊為主線,構建以風險為導向的內部制約體系。項目實施主要經歷了以下幾個階段:一是成立項目領導及推進小組;二是完善風險管理與內部制約組織體系;三是加強培訓及宣傳,培育和提升全員的內控意識;四是評估公司層面風險,繪制風險熱度圖;五是啟動以風險為導向的內部制約優化;六是開展五大模塊內部制約自我評價和獨立評價;七是編制柳工《內部制約評價手冊》。

內部制約全面合規,內控優化亮點紛呈柳工于2010年12月至2011年2月開展公司“流程制度調研工作”。全面摸底排查現有的流程制度情況。調研組通過調查問卷、調查表、訪談及收集整理流程制度等方式,梳理出現有流程制度的狀況,查找出現有流程制度的管控缺失,并制定了缺陷整改方案及時間計劃。

根據柳工內部制約建設五年工作規劃,啟動2011年內控合規和優化項目。項目采取繼續聘請咨詢公司的方式,但實施策略改為由原來單純依靠咨詢公司轉變為咨詢公司僅做指導,主要工作均由柳工團隊實施,更加注重柳工內部團隊能力的提升和實現內控知識的轉移。該項目重點圍繞內控合規對標建設,同時根據公司管理需要,梳理出“三個亮點”:公司授權體系手冊、優化人力資源管理業務流程和研發流程。

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【關鍵詞】行政事業單位 財務管理 管理會計

引言

我國有著龐大的行政事業單位編制，財政供養人員與總人口之比約為1：34，這給財政預算帶來了沉重的負擔，也對行政事業單位的財務管理造成了巨大的挑戰。行政事業單位應從傳統的記賬式會計核算中解放出來，重構財務管理模式，讓管理會計創造無限價值。

一、當前時期行政事業單位財務管理面臨的形勢

行政事業單位屬于公共財政預算管理單位，長期習慣了粗放式管理模式，還未建立起科學的財務管理體系：（1）財務管理模式落后。不少單位認為財務管理只不過是管錢、記賬，經常越位、錯位、缺位處理經濟事項，沒有從價值的維護、創造、增值的角度看待財務活動；（2）財務管理方法落后。單位的會計信息系統建設滯后，各部門協調性不足，影響了會計工作的高效性和準確性，而且預算管理制度仍不健全，預算編制不夠科學化，設置的預算指標不夠細化，立項、申報、審批等流程把關不嚴，導致追加預算現象時有發生；（3）缺乏風險防范意識。單位缺乏有效的內部監督機制，不能及時發現財務風險，等到挪用資金、等嚴重的危機暴露出來的時候，單位已經面臨較大的經濟損失。

二、論管理會計對行政事業單位財務管理的重要性

財政部的數據信息顯示，截至2012年底，我國行政事業單位資產總額為14.77萬億元。2016年財政部了開展行政事業單位國有資產清查工作的通知，按照2012年的數據推算，目前行政事業單位國有資產總額將超過20萬億元。管理如此龐大的資產，需要建立科學高效的財務管理體系。2016年6月，財政部了《管理會計基本指引》，大力推行管理會計的應用。管理會計采用多種技術方法，綜合運用各種管理信息，直接參與行政事業單位的經營管理活動，為單位管理層的預測、決策、計劃、控制等提供服務，幫助管理者更好地做出決策；管理會計還能夠發揮組織協調作用，優化配置各類資源，加強部門分工協作，使單位各部門高效、順暢地運行，并能產生相應的協同效應；此外，管理會計能明確權責關系，規范經濟活動，實現內部牽制，并有效發現經濟活動的漏洞，準確評估財務工作面臨的風險，落各項內部監督工作。

三、論管理會計融入行政事業單位財務管理的實踐

1.創新財務管理模式

從人社部公布的最新數據來看，2014年我國事業編制人數為3153萬，截至2015年底我國公務員人數為716.7萬，兩者相加，行政事業單位人員合計近4000萬。當然，如果算上全部公共財政供養人員，上述數字就更為龐大，這對財務管理造成了巨大的壓力。長期以來，我國經濟增長的驅動力更多來源于要素投入和經濟紅利，而經濟新常態下行政事業單位發展的動力更依賴于效率和效益的提高。行政事業單位必須轉變傳統的財務管理觀念，按照《管理會計基本指引》的要求創新財務管理理念，建立運營型財務管理模式，明確內部職責分工，確保不相容職務相分離，并綜合運用多種工具方法，從組織架構、崗位設置、財會制度、會計基礎、內部控制、績效管理等方面構建科學的管理體系，保障經濟活動的合法性、合理性、高效性。財務部門應鼓勵財務人員加強職業進修，不斷提升自己的專業水平，以積極應對我國財務轉型的大趨勢。

2.改進財務管理方法

全面預算管理是現代財務控制和監督資金的重要方法，行政事業單位應改變傳統的預算管理方法，建立總預算、部門預算、責任預算的多級預算體系，深化預算編制方法，自下而上逐級編制資金預算，并將預算指標進行層層分解，落實到各部門及個人。同時加強授權支付管理，嚴格落實預算管理方案，凡是重大決策、重大事項、大額支付必須經集體決策或聯簽，以防出現決策風險。隨著會計信息化的推進，行政事業單位必須建立完整的信息管理系統，會計人員需要提升自己的信息技術能力和內部控制能力，深入前端各業務部門，與各職能部門加強信息溝通和共享，并且借助財務信息管理系統建立起各種財務分析模型，及時發現經營管理中的風險源和隱患點，并反饋給各職能部門，一起商討解決的辦法。與此同時，財務部門必須建立起決策支持系統，把在內部控制中發現的問題及相應的整改建議反饋給管理者，管理層經過綜合分析，確定最終的整改方案，再責成相關部門進行改進。

3.全面預防財務風險

2012年以來，我國堅持鐵腕反腐，一系列違法亂紀行為被不斷暴露出來，例如國家能源局煤炭司原副司長魏鵬遠家藏2億現金，深交所前發審委員馮小樹非法獲利2.48億元。行政事業單位應建立系統的風險評估體系，利用多種會計指標進行風險預測評估，并且積極出臺控制對策，力爭將風險降到最低。單位還必須建立內部審計監督機制，嚴格保證審計機構的獨立性和權威性，有效防范會計風險，確保內部會計控制落到實處。審計人員應認真審核各項票據憑證，準確核實各類收支項目，監督各種經濟活動的合法、合規、合理性。重點關注各類會計風險點，明確各部門人員的責任，全面防范和控制基建投資、材料采購、大額支出等環節的風險隱患，并及時上報違反內部控制規定的行為，嚴格追究相關人員的責任，使違規亂紀行為無處遁形。

結語：管理會計拓展了財務管理的內涵和外延，不僅有利于提升財務管理水平，也是行政事業單位大力發展行政管理和公共服務事業的價值基礎。當前，我國一般公共預算收入增速放緩，財政收支日漸緊張。行政事業單位必須積極適應新的形勢，大力推動管理會計在財務管理中的應用，實現轉型升級和效益型增長，以更好地推動我國行政管理和公共服務事業。

參考文獻：

[1]李俊波.淺議行政事業單位管理會計的應用[J].中國經 貿，2016（17）：194.

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目前有些企業在財務管理上未執行預算管理，上報任務也只是財務部門的一項統計工作，忽視了預算管理的重要性，所以在工作實踐中不能及時總結、發現問題，及時分析、糾正偏差。不少企業的投資失控，不但得不到利潤，而且有的連投資也難以收回，最后給企業造成了極大的經濟損失。要實現預算管理的有效監控與考評，促使企業各項經濟活動有序進行，最終達到提高經營績效之目的，預算管理是至關重要的。

為了達到對企業經營過程的可控性，必須實施財務預算管理，定期編制財務預算，組織預算說明會、預算協調會，當預算確認后，分層次下達各項經濟指標，落實到各個部門執行。只有進行有效的監管，才能保證目標的實現，對此個人談幾點粗淺的看法。

一、預算所使用的方法

企業預算的編制可采用零基預算、增量預算或者零基預算與增量預算相結合的方法。

增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。而零基預算的基本特征在于它不受以往預算安排和預算執行情況的影響，一切預算收支都建立在成本效益分析的基礎上，根據需要和可能來編制預算。

例如，筆者所在企業以外貿進出口業務為主，成本費用水平都由出口規模決定，影響因素基本沒有變化，只需要在預算期根據基期數據比較來制定新的預算方案，因此銷售費用和管理費用均采用增量預算方法。而對于面輔料采購、應收應付賬款的核算，因不受已有費用項目和開支水平的限制，且能調動各方降低費用的積極性，為了有利于企業發展，則采用零基預算方法。

二、預算的流程

為了更加詳盡地闡述預算的執行過程，筆者以公歷1月1日～12月31日為期間，將企業預算管理做如下假設：

（一）制定年度計劃

在企業內部按業務范圍將各部門劃分為不同的預算編制單位，如銷售部為銷售預算的編制單位，采購部為采購成本預算的編制單位，財務部為費用預算的編制單位等。由各部經理在9月下旬制定計劃，上報董事會。

（二）目標下達

年度計劃確定后，企業領導根據企業發展戰略和預測的經濟形勢，在10月中旬提出下一年度企業財務預算目標，包括營業額、毛利率、利潤、費用額、現金流量等。

（三）預算說明會

由財務部門作為主導單位，于10月下旬召開預算編制說明會，向各部門說明預算編制依據和審核原則，并向各部門下發收入、成本、費用等歷史實績數據、各種預算表格、各科目的編制說明等。

（四）預算編制

各預算執行部門按照年度工作計劃以及公司提出的財務預算目標，分科目、分項目、分月份編制詳細的預算。并于11月中旬上報企業財務部門。

（五）預算協調會

由財務部門對各部門上報的預算進行審核、匯總，并于11月下旬召開預算協調會。旨在調整解決預算編制過程中各部門存在的疑慮及不合理的問題。

（六）預算確認

12月中旬，經財務部與各預算執行部門預算目標共同確認后，由財務部編制“預算損益表”和“預算現金流量表”，并正式編制年度財務預算草案，提交董事會批準。

（七）下達執行

12月下旬，財務部根據公司董事會批準的年度財務預算方案，下達至各預算部門執行。財務部據此作為次年度實際與預算目標的分析基礎。

三、預算的執行與監控

及時對預算執行結果進行分析、總結和評價，是確保預算執行是否偏離預算目標的有效監控手段。而全面預算的執行又需要全員的積極參與，廣泛交流意見，跟蹤分析預算的執行情況，實施必要的監控手段，從而總結預算的完成情況，進而為企業評價獎勵制度提供公平有效的數據依據。

（一）整體預算下達后，財務部將預算按責任部門進行分解，將預算下達到各責任部門，業務部負責銷售預算的落實，生產技術部根據訂單情況組織面輔料采集及安排加工廠生產，并上報業務部審核，根據人民幣匯率浮動機制，現階段換匯成本一般掌握在5～7元/美元范圍內，超過上限或者低于下限都需上報總經理審批，方可執行。

（二）各責任部門必須在每月經營例會上將財務指標完成情況上報給財務部，由財務部對照預算及實際執行情況進行分析，找出存在的差異并分析原因，提出整改意見，共同拿出整改方案。對變化幅度超過10%的預算指標，要及時向相關管理部門反映，通過研究論證后方可對預算指標進行必要的調整。

（三）預算的監控應重點關注業務部前期合同簽訂的可執行性、后期銷售回款的及時性、生產技術部安排生產的可操作性、財務部對費用預測及資金流安排的合理性等關鍵環節，從而提高預算編制的準確性，發現差異、及時糾偏，并找出差異存在的原因。

四、預算的考核評估

對預算的執行情況進行考核評估，監督預算的執行、落實，不但能加強和完善企業的內部控制，還為激勵員工提供了科學可靠的機制保障。

（一）成立考評委員會

建立考評獎懲機制，由主管業務的副總經理會同財務部、人事部負責人，成立考評委員會。按月下達考評指標，并由各責任部門逐級分解執行，財務部按月匯總，從而做出考評報告?？荚u委員會根據考評報告的結果，確定獎懲。

（二）具體考評辦法

考評委員會根據企業具體情況，以企業長遠發展為前提，以保證員工合法利益為基礎，以年度為考核目標，實行逐月獎勵的辦法，具體如下：

1.對業務部下達銷售額、銷售費用和銷售回款率指標，以責任人為單位，以年銷售額實現500萬美元為起點，每增加100萬美元，工資從實現銷售目標月起上漲500元/月，并以年末實現業務利潤的10%獎勵主管業務的副總經理，以年末實現業務利潤的5%獎勵業務部經理。對成績突出的個人，同樣以年末實現業務利潤的3%給予獎勵。

2.對非業務部的其他行政部門下達各項費用指標，并直接考核到部門經理。并以年銷售額實現500萬美元為起點，每增加100萬美元，工資從實現銷售目標月起上漲100元/月。部門其他員工實行4級分配管理，實行工資上漲0元～100元不等的獎勵機制。

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一、新農合工作

縣新農合工作先后完成了2007年參合住院患者二次補償的兌付，今年以來。換發了2010年《新型農村合作醫療證》成立了衛生系統二級會計核算中心，加強了縣鄉合作醫療經辦機構的建設，調整制定了2010年補償方案，實行了鄉鎮管辦分離，啟動了新農合網絡管理。隨著各項工作的進一步深入，縣新農合工作在新形勢下面臨的困難不時顯現，制度建設方面存在問題急需完善，運行管理方面存在缺乏有待加強。

縣委、縣政府高度重視，省審計廳審計組對我縣新農合管理工作提出的意見。立即制定了整改方案并督促各鄉鎮嚴格依照要求整改落實。8月25日以來，由縣紀委牽頭，縣監察局、衛生局、財政局、物價局、審計局有關人員組成的綜合督查組再次對25個鄉鎮和縣直醫療衛生單位進行了全面督查，督查過程中，也發現了一些問題，具體有以下幾個方面：

存在虛列支付門診費用，一是局部鄉鎮對“家庭帳戶基金”管理失控。違規使用家庭帳戶基金現象。二是鄉鎮《新型農村合作醫療證》發放登記不完善，參合人員信息錄入不完整，參合患者身份無法核實，給參合患者彌補和基金運行平安帶來極大隱患；三是從家庭帳戶的違規支付情況來看，少數鄉鎮墊資現象仍然存在四是一些鄉鎮合管辦形同虛設，工作人員不到位，不能有效履行管理監督職責；五是鄉村兩級醫療機構服務能力單薄，服務水平不高，服務態度不好，不能為參合農民提供較好的醫療衛生服務；六是局部定點醫療機構存在重復收費，違規收費、超標收費等現象；七是一些鄉鎮政策宣傳不到位，執行政策隨意現象仍然存在

要求我從促進新農合健康發展和維護廣大農民根本利益的高度，以上這些問題的存在務必引起各鄉鎮政府、各有關工作部門以及縣鄉兩級醫療機構高度重視。認真地加以研究并提出解決辦法。只有首先解決好這些問題，才干為2011年我縣新農合制度的鞏固提高發明更加有利的條件，才干確保我縣新農合工作健康有序發展。為此要求各級領導干部和衛生工作者有針對性地做好以下幾個方面的工作。

（一）嚴格依照支付順序。

請示省衛生廳同意后，為緩解各鄉鎮衛生院墊付參合患者補償的資金壓力?？h參合農民家庭帳戶基金實行預付制，下撥到各鄉鎮衛生院（合管辦）進行管理。從審計和縣內督查的情況來看，一些鄉鎮不嚴格執行家庭帳戶管理規定，鄉、村干部、衛生院職工及村衛生人員在家庭帳戶基金支付上動腦筋、鉆空子，嚴重違犯了縣新農合管理規定。目前紀檢監察部門和檢察機關已對一些鄉鎮進行立案調查，將對有關責任人嚴肅查處。從2010年5月1日縣衛生局成立衛生系統二級會計核算中心以來，正逐步對各鄉鎮衛生院財務進行清理，預撥到各鄉鎮衛生院的家庭帳戶基金已全部收到縣衛生局統一監管。此基礎上，要求各鄉鎮政府必需組織合管辦人員，對2007年以前的家庭帳戶進行全面清理，對由鄉鎮衛生院及各村衛生室支付家庭帳戶資金所提供的相關資料進行全部清查，分類歸檔備查。各鄉鎮清查結果必需于2010年10月10日前上報縣合管辦。同時，縣合管辦必需加強對各鄉鎮的指導，縣委、縣政府將繼續組織督查組，對各鄉鎮自查情況進行再次督查。

（二）加強縣、鄉合管辦能力建設。

經縣委常委研究，為加強縣合管辦能力建設。已同意增加縣合管辦人員編制，目前增編工作正依照順序上報地區審批?？h合管辦要進一步加強對現有人員管理知識的培訓，同時要加強對鄉鎮合管辦的工作指導，進一步提高管理水平。

鄉鎮合管辦的建設問題直接關系到籌資工作是否能規范有序進行。各鄉鎮政府要進一步依照管辦分離的原則，2011年的籌資工作即將開始。認真落實鄉鎮合管辦工作人員、工作經費和工作場所“三到位”要求，通過切實加強鄉鎮合管辦能力建設，完善工作制度，加強規范管理，盡力為參合農民提供方便、快捷、優質的服務，保證新農合工作健康發展。各鄉鎮合管辦工作人員要結合外鄉鎮實際保證相對固定，特別是網絡管理操作人員和財務人員，要防止因經常更換人員導致的工作脫節。人員分工上要職責明確，防止工作相互推諉，相互扯皮現象。鄉鎮合管辦的管理上要積極探索簡便高效的管理機制，要加強衛生院與合管辦之間的工作協調，要因地制宜，符合管理要求的基礎上進行有利于工作的調整。

（三）切實做好2011年籌資工作。

局部干部思想上容易發生厭煩松懈情緒，新農合資金籌集難度大。工作上被動應付。2011年人均籌資20元的規范進一步加重了籌資難度，要繼續穩定我縣90%農民參合率，需要我做大量細致的工作。為此，各鄉鎮要進一步統一鄉、村兩級干部的思想認識，把新農合參合籌資工作作為今年最后一個季度的一項中心工作切實抓緊抓實，確保此項工作按時完成。

落實籌資任務。各鄉鎮在今天的會后要及時召開籌資動員會議，一是要加強過程督促。貫徹政策精神，制定籌資計劃，確保工作落實。鄉鎮合管委要充分發揮組織領導作用，要加強對籌資工作的過程督促，從宣傳、動員、籌資、登記到辦證，必需督促鄉村干逐一落實，有計劃地分階段落實籌資任務，要引導農村黨員和干部發揮帶頭示范作用，以自身的積極行動去影響和帶動普通群眾參與到這項工作中。

做到不夸大，二是要宣傳講透2011年的彌補政策。不誤導。依照省、地要求，縣2011年彌補模式調整為門診統籌彌補加住院大額醫藥費用補償模式，將取消實施了4年的門診家庭帳戶，實行門診費用按比例補償。實行門診統籌彌補一方面是為了增強參合農民的互助共濟意識，另一方面是為了擴大參合受益面?？赡芤驗檫@一補償模式的調整，會在籌資宣傳過程中會出現群眾不理解，擔心不能受益而不愿參合的情況。各級領導干部要完全掌握各項政策，向群眾宣傳講透實行門診統籌的意義，增強群眾的風險意識和互助共濟意識，不夸大宣傳、不誤導參合群眾。本著一切從群眾利益動身的原則，籌資宣傳過程中，對不愿意參合的群眾要反復動員，解其不愿參合的真實原因，積極采取有效措施，動員所有參合對象參合，確保我縣2011年籌資工作順利進行。

認真核對籌資登記與籌資票據，三是要嚴格籌資管理、規范籌資順序。各鄉鎮合管辦必需嚴格依照新農合財務管理規定。做到帳目清楚、單據完整，并依照要求裝檔備查。各鄉鎮合管委要加強對資金籌集過程的監督和管理，嚴禁滯留或挪用所籌集的資金?；I資人員在上繳參合金時必需同時向鄉鎮合管辦提交參合家庭人員基本信息和續保家庭《新型農村合作醫療證》鄉鎮合管辦憑參合家庭籌資票據存根和籌資登記表審核料理合醫證。籌資人員上繳籌資款時，不能提供參合家庭人員基本信息的嚴禁辦證。籌資過程中要充分利用已啟動運行的新農合管理信息平臺，及時將參合人員信息認真核對后錄入管理系統，不時提高工作效率。參合家庭合醫證的料理發放依照責任落實，層層把關的原則，做到料理及時、填寫清楚、發放登記完善，確保合醫證及時送到參合家庭，嚴禁滯留和扣發。參合家庭合醫療證審核料理發放時間不得超越15個工作日。對工作馬虎大意導致參合家庭《新型農村合作醫療證》丟失的一切后果由相關責任人負責。

規范籌資順序。各鄉鎮必需組織鄉村干部認真學習《縣2011年新農合籌資安排意見》嚴格籌資管理。

（四）進一步完善各項管理制度。

基金主要用于農民的基本醫療。截止目前，新農合的主要目標是解決大多數農民的基本醫療需求?？h2010年新農合基金支付率仍相對較低，縣合管辦要加強督促，要認真分析支付率低的具體原因，及時采取措施研究解決?？h衛生局要以中央新形勢下新農合方針政策為指導，依照省、地要求，保證基金平安的前提下，組織縣合管辦有關人員，認真調查研究，制定符合我縣實際的門診統籌彌補方案，努力擴大參合農民受益面，提高參合農民受益水平。對目前已經建立的管理制度，要在充分調研的基礎上，結合本縣實際認真加以完善。對已不適應當前工作需要的管理制度，要及時的加以修訂或廢止，防止給參合患者造成誤導，給管理工作帶來方便。制度建設中必需保證制度執行的連續性和嚴肅性，堅決防止執行隨意等現象。

試點工作的開展沒有任何經驗和模式可循，縣是全省第一批新農合試點縣。完全依靠大家的共同努力、不時創新、大膽探索，工作中難免會走一些彎路。如何在2010年全面修改完善我縣實施方案和管理辦法，全面推進2011年制度建設是大家都應該思考的問題。

（五）加強基金監管。

新農合提高籌資規范后，2011年。給基金監管工作帶來更大的挑戰和壓力。為此，要進一步完善新農合基金監管的相關制度，切實管好用好基金。對基金的帳戶管理、分配使用、基金劃轉、對帳制度、會計核算、違規行為處置等要嚴格依照衛生部、財政部以及省、地有關管理部門要求執行?？h財政部門、會計核算中心要加強與縣衛生局、縣合管辦的工作配合，加大對新農合財務管理工作的指導力度，進一步履行部門職責。各鄉鎮黨委、政府及紀檢監察部門要切實履行職責，加強對合作醫療基金使用情況的監督管理，堅決防止滯留、挪用及虛報套報等違紀現象的發生。審計部門要按照要求，定期對基金使用情況進行審計，并及時將審計結果進行公布，讓群眾放心。縣信用聯社必需督促各鄉鎮信用社無條件作好資金存儲、劃轉工作?？h衛生局要進一步完善二級會計核算中心各項管理制度，加強對縣鄉醫療機構財務報帳人員有關財務、會計等相關管理制度的培訓。各鄉鎮合管辦必需加大合作醫療彌補情況的公示，接受群眾監督，杜絕借用他人名義就診、偽造資料套取合作醫療基金的弄虛作假行為，堅決防止和打擊一切侵占、挪用、截留、貪污合作醫療資金的行為。

要建立健全財務內控制度，縣衛生局、縣鄉經辦機構和醫療服務機構內部。確?；疬\行平安。部門之間，要在原有工作基礎上進一步完善部門督查制度，有效預防職務犯罪。社會上，要加強公示，探索建立群眾監督制度，增加工作透明度。

（六）加強定點醫療機構管理。

把審核工作前移，縣衛生局要加大對各級定點醫療機構的督促檢查力度。嚴格控制亂收費和弄虛作假，對工作中的違紀違法行為要從嚴從快查處，努力營造高效、廉潔、便民的醫療服務環境。要加強對各級各類定點醫療機構監管，規范參合患者就診秩序和定點醫療機構診療行為，確保患大病、重病的參合農民在就診過程中能夠得到良好的醫療服務和減輕醫藥費用負擔。要加強對各級各類定點醫療機構的動態管理，建立定點醫療機構監測評價指標體系，完善醫療費用分析、評估和通報制度，把醫療收費、醫療服務質量以及新農合制度執行情況等納入定點醫療機構考核范圍，考核結果與定點資格和費用撥付掛鉤。

村級衛生室臨時以來缺乏經費投入，由于2011年將實行門診統籌彌補。建設滯后，不能為參合農民提供就近的醫療服務是目前我面臨的主要問題。但在村級定點醫療機構的審批上，不能為了覆蓋面就盲目審批，必需嚴格依照執業準入制度，依照合格一個、評審一個、管理一個的原則進行審批。各鄉鎮要在加快村衛生室業務用房建設進度，為村衛生室開展門診彌補服務提供有利條件。今后的工作中，必需通過加強管理，完全杜絕定點醫療機構違規違紀現象的發生。

二、免疫規劃整改工作

縣免疫規劃整改工作將再次迎接省、地評審。過去的一段時間里，還有兩個月?？h衛生局、疾控中心和各鄉鎮政府都開展了一些行之有效的工作，但仍有局部鄉鎮和醫療機構對此項工作不重視，否能如期通過免疫規劃整改，與我座各位對免疫規劃工作的認識以及各鄉鎮政府、各有關單位措施是否到位情況密切相關。

要確保此項工作順利通過省、地復評審，免疫規劃工作不是一個衛生系統就能做好的事。各鄉鎮、各有關部門都必須在縣委、政府的統一領導下行動起來，密切協作。各鄉鎮及有關工作部門必需全面加強免疫規劃組織領導，嚴格依照我縣《免疫規劃整改方案》政府的統一領導下，充分履行各級各部門在公共衛生工作中的職責，有針對性的開展工作。各鄉鎮政府必需立即組織人員，對外鄉鎮免疫規劃情況進行自查，嚴格依照免疫規劃評審要求，逐一查漏補缺，10月底前必需全面完成有關免疫規劃資料的整理歸檔。教育部門要與衛生部門密切配合，進一步完善兒童入托、入學，托幼機構、學校查驗預防接種證工作，發現未依照國家免疫規劃接種的兒童，及時給予補種。縣衛生局要按照縣委、縣政府免疫規劃整改要求，近期內對醫療衛生機構實施國家免疫規劃的情況進行認真細致的監督檢查。

三、降消項目工作

也將于11月份通過省、地評審。要免除黃牌，2010年是全省“降低孕產婦死亡率和消除新生兒破傷風項目”實施實行黃牌警告制度的第一年。要求我縣孕產婦住院分娩率達到65%以上，國家下撥的貧困孕產婦住院分娩減免資金要安全補助到位。各級領導干部必需進一步加大宣傳、動員和護送孕產婦住院分娩的工作力度，縣鄉兩級醫療機構要進一步提高產科服務質量，縣衛生局、縣財政局、縣婦聯要加強資金管理，提高項目執行能力，確保我縣順利通過評審。

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油田企業主要負責油氣勘探和開采的生產管理，承載著國家能源開發的重要使命。而我國大部分油田企業經過近半個世紀的開發，內外部環境發生了深刻變化，勘探開發難度越來越大，控制投資成本上升、實現經濟有效開發的壓力日益突出，生產經營面臨新的挑戰。特別是2014年四季度以來，國際油價呈斷崖式下跌，對油田開發經營的創新發展提出了更為急迫的要求。在此形勢下，不斷深化預算管理，強化財務分析能力，通過“事前算贏”引導生產經營，進一步完善全面預算管理體系構建和運行，不斷延伸管理觸角將“事前”做足，豐富管理手段將“算”做細，提升管理效益將“贏”做實，真正將其打造成破解油田發展“瓶頸”、推進油田提質提效的關鍵利器。

二、“事前算贏”預算管理體系的總體框架

構建“事前算贏”預算管理體系，其主導思想是將精細、效益管理的思想融入到全面預算中，充分發揮全面預算管理合理預測、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化技術，不斷強化預算效益引導、推進預算過程控制，提升預算管理效用。

三、“事前算贏”預算管理體系的構建方案

按照方法論理論的指導，“事前算贏”預算管理體系的構建應該不是零散的、隨機的、有選擇的抽幾個人，搞幾項重點項目評價，抓幾項重點的工作整改和提升。應該是按照“什么人干、干什么事、實現什么目標”的模式，分步構建完善“事前算贏”的組織體系、評價體系和目標體系，并通過體系的有序高效運行，打造具有高度效益敏感性和專業性的技能團隊，將“算贏”的理論模型和實踐方法細化落實到每一項生產流程和經濟業務節點，支撐、指導決策、管理直至操作行為的優化提升和調整改造，進而實現每一個節點都是效益增值“贏”點，保障油田企業效益最大化目標的實現。

1、“事前算贏”預算管理體系下組織體系的構建

按照成本效益原則，“事前算贏”預算管理體系應以油田企業原有全面預算管理體系為基礎，匹配當前行政管理層級的分布，大致可劃分為匯總層、管理層、操作層三個層次。其中，匯總層由財務中心價值管理人員、地質工藝及其他專家組構成;管理層由相關部門和管理項目組人員及財務部門組成;操作層則由基礎財務人員和經營管理人員負責。財務人員要主動承擔更多更具體的責任，充分發揮自己在財務管理理論、財務管理技能方面的特長和優勢。

“事前算贏”預算管理體系的組織構建，要注重發揮專家優勢，集合地質、工藝專家的集體智慧和力量，突出強化一體化統籌;注重開發生產過程中技術、運行與經營管理的深度結合，突出強化方案優化;注重目標管理和效益考核，突出強化管理挖潛;注重信息集成，突出強化效益管理。

2、“事前算贏”預算管理體系下評價體系的構建

“事前算贏”預算管理體系的核心在“算”，整體體系的運作中心工作也將以評價體系的構建與完善為重點內容。在評價體系的構建中，可以按照信息集成化、功能模塊化、對比線條化、結果直觀化的方向具體執行。

（1）信息集成化。主要針對各單位信息不共享、口徑不統一、期間不對應等問題，以標準數據庫、標準代碼、標準單位予以信息化集成描述，實現各流程、節點、開發、管理等信息的實時、完整描述，為各評價模塊的運行提供公共標準數據源。

（2）功能模塊化。一是要滿足各層級分項目、分節點、分周期評價的不同需求。二是要滿足接口完整、統馭整體的要求，避免出現評價運行自成體系、評價結果相對沖突等問題。三是要注重評價模型方法的信息化轉換與提升，進一步提高評價的效率。

（3）對比線條化和結果直觀化。強調將評價結果以簡潔、清晰的方式，反映“算贏”的結果，讓各層級的人員能夠清晰地把握經濟活動運行的期望效益和目標效益，增強評價平臺的親和力和熟悉度。

3、“事前算贏”預算管理體系下目標體系的構建

“事前算贏”預算管理體系“贏”的衡量及確立，決定于指標體系的科學制定，其制定應注重三方面的因素：其一，要分系統、項目，選取更能體現管理質量和效益的關鍵指標。其二，要分指標先進性，與全員成本目標管理指標體系實現有機鏈接，將“贏”體現在“對標、追標”上。其三，要實時更新，關鍵衡量指標的選立，一般會因為評價規律的把握、理論知識的深化、生產動態的運行，形成不同時期對“贏”指標的不同運用。

四、“事前算贏”預算管理體系構建運行的具體方法和主要內容

“事前算贏”預算管理體系的構建運行需把握三個關鍵，即高度集成、深入業務、細化標準。其中，高度集成，體現為充分集合投資、成本、開發、運行等一體化信息，為科學決策提供強化定量分析和數據支撐。深入業務，要根據業務類型特點，建立與相關業務資源投入量的聯動關系，通過價值動因分析和關鍵指標評價，支持方案優化和調整。細化標準，著重在于滿足業務系統各節點資源分配的標準定額庫的建立，以標準約束執行、以標準引導管理。

1、高度集成算效益，支撐決策

（1）基于當前財務核算流程及節點構架，實施單井成本核算。一是沿生產節點所屬的油氣生產過程，將提升、處理、注入過程發生費用分配到油水井單井。二是沿注水井（汽驅井）與油井的對應關系，將注水井（汽驅井）核算主體下的成本費用，按照井組的井間受效關系，分配歸集到受效油井。三是沿組織機構與油井的對應關系，將采油廠、管理區核算主體下的成本費用，按照油井管轄和服務對象，分配歸集到油井單井。

（2）基于成本屬性分類實施“三線四區”成本劃分，實施效益評價到單井，即以運行成本、操作成本、完全成本為“三線”，將評價對象按效益劃分到盈利高效區、邊際有效區、增量低效區和運行無效區“四區”?！叭€四區”評價結果的獲得，為實施一井一策的油井分類管理和事前算贏提供了指導方向和數據支撐。例如：針對無效益區油井（單位運行成本>稅后油價），在滿足井網、工藝需要的基礎上，可重點實施油井間開、關井等措施，著力壓減無效益產量和無效成本支出;針對增量低效區油井（單位操作成本≥稅后油價≥單位運行成本），將突出以落實注氣不轉周、躺井不扶、措施不上等管控措施，嚴控無效增量成本支出;針對邊際有效區油井（單位完全成本≥稅后油價≥單位操作成本油井），應將工作重點放在實施生產工藝方案、成本支出結構的優化實施上，努力實施挖潛提效，進一步加大效益貢獻。

（3）基于“三線四區”評價模型，搭建完善“事前”決策平臺，推動經濟產量及效益“算贏”扎實落地。一是效益關井，以月度預算稅后油價為標尺，與各單井噸油運行成本進行對比，當噸油運行成本>本月預算稅后油價，則系統自動標識為需要關井，經推送開發及工藝部門審定后制定間開及關井方案。二是躺井不扶，當單井噸油運行成本+噸油維護成本>本月預算稅后油價，系統自動提示為躺井不扶。三是措施算贏，當單井噸油運行成本+噸油措施作業費>本月預算稅后油價，系統自動提示為措施算贏不通過。

2、深入業務算效益，優化方案

（1）事前預算評價，將方案設計算優。實施“五位一體”的管理模式，建立地質、工藝、工程、財務、計劃協同優化運行機制，綜合實施井下地質、工程及作業工序狀況綜合評價，以噸油作業費（以產量和預算費用比值）為關鍵對比目標值，否決高成本作業方案，優選施工執行順序。

（2）事中預算變更評價，將執行變更算優。在施工中持續加強費用執行對比，對于嚴重偏離初步預算的變更方案及時進行叫停，進一步落實整改方案和措施，嚴防高成本支出發生。

（3）事后預算執行分析，將評價考核算優。將超預算最多的二十個項目作為樣板進行全面解剖和重點分析，尋求問題根源，明確管理責任。

3、細化標準算效益，挖掘潛力

（1）將標準數據做“細”。以建立全成本要素單耗對比平臺為依托，針對單井作業、單井材料、單車燃料、噸油循環成本、噸水循環成本等單耗指標，按先進程度、技術復雜度和管理難度進行分級細化，為開展橫、縱向及同期成本消耗對比提供數據準備。

（2）將標準數據做“全”。樹立生產要素都是資源的理念，圍繞井、站、線、人員、設備，逐步完善技術規范、運行消耗、質量檢測、推薦供應商等標準數據庫，保障規范執行、資源優化有據可依。

（3）對標分析要“精”。強化對標的日常性與重點性的結合落實，針對單井作業、單車燃料、電費單耗、噸汽耗水等對成本控制和效益提升有重大影響，有重大潛力的項目建立專題對標分析平臺，著力開展事前、事中、事后的全過程對比追蹤，最大限度地挖掘效益潛力。

五、“事前算贏”預算管理體系運行的保障措施

1、持續推進精細核算

實施“事前算贏”過程中，無論是開展單井效益評價、區塊投入產出分析，還是進行單耗指標對比，精細核算是基礎。需要依托信息平臺的不斷升級，完善工作量、成本費用日度核算系統，實現“核算到時點、明細到要素、量價匹配到業務、歸集到單資產”四到位，為“算贏”做好數據準備。

2、強化信息系統的建設升級

“事前算贏”需要集成多個部門的集中智慧和集體力量，而這種數據流、信息流的高度匯集，需要集成、高效、真實的信息系統予以支持和保障。

3、建立運行財務控制機制

“事前算贏”中的關鍵一環是財務控制，沒有控制，“算”的管理也就無從談起。需要建立完善相關財務控制機制，針對算的不到位、算的不經濟的業務即時叫停，將更有利于效益風險的及時控制和管理。同時，需要財務人員的快速轉型和發展，真正將財務人員精于算賬、長于評價的特點發揮到極致。

4、完善效益目標考核制度

提升效益是推進實施“事前算贏”的根本基礎和出發點，按照考核倒逼動力的方法，完善實施分項目、分單位、分費用要素的效益目標考核體系，更有利于提升“算贏”的自覺性、規范性和長效性。

六、實現“事前算贏”預算管理體系取得的效果

1、實現財務風險和效益評價的專業化管理

當前，大部分油田企業正在推進實施單井作業費、單井材料、單車燃料等精細核算管理，但一般采用人員臨時安排，需要什么抓什么的方式，存在工作效率低、數據連續性和準確性不高、數據口徑不一致等一系列問題。“事前算贏”預算管理體系的建立，可對專（兼）職的“算贏”工作人員的工作責、權、利進行明晰，工作規范度、效率度和數據真實完整性將大大提升。

2、實現經濟活動監管和全過程無縫鏈接

“事前算贏”預算管理體系的構建涉及投資決策、結構調整、執行監控、效益評價、考核兌現等各系統各節點，只有實現各個節點的環環相扣才能有力推進財務管理與各經濟業務的全過程鏈接和滲透管理。

3、實現經濟活動的多位一體化管理

“事前算贏”預算管理體系的主要工作內容：在決策層包括經濟產量配產、區塊（單元）投入效益評價，在管理層包括地質工藝措施方案優化、作業工作量運行管理等效益跟蹤和過程管控，在執行層包括標準成本對標管控和效益考核等內容。各層次管理工作的開展均需要不斷緊密生產與經營、投資與成本、當前與長遠的聯系，實施科學統籌，一體化治理。