財務共享中心的本質范文

導語：如何才能寫好一篇財務共享中心的本質，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）什么是財務共享中心

財務共享中心是一種全新的財務管理模式，財務共享模式是企業在財會分離的理念下，將企業財務管理工作中會計核算、資金結算等工作分離出來，成立財務共享中心，實現財務核算與財務結算的流程化、規模化，從而提高財務工作效率，降低企業成本。根據調查，美國的財富500強企業中，86%已經建立了財務共享中心的模式；另外一項調查顯示，30多家在歐洲建立財務共享中心的跨國公司平均降低了30%的財務運作成本?？梢?，建立財務共享中心是企業做大做強的必要保證，也是企業降低運營成本的重要手段。

（二）財務共享中心與財務集中核算的區別

財務共享中心的重要特點是會計核算的集中處理，但財務共享中心與財務集中核算有本質的區別。財務共享中心建設涉及到各項業務流程的再造，而財務集中核算只是將各分、子公司的部分財務核算人員集中辦公，集中處理集團公司的會計核算業務。成立財務共享中心的關鍵一步是重新梳理各項業務流程，按照業務性質和流程節點，將企業的各項經濟業務進行分類，賦予該項經濟業務對應的標準核算規范和審批流程，并通過上線財務共享系統實現流程控制，保證各項業務流程的標準化、規范化。

二、企業建設財務共享中心的意義

（一）政府的政策支持與鼓勵

國務院國資委在2011年下發的《關于加強中央企業財務信息化工作的通知》（國資發評價〔2011〕99號）中提出：“具備條件的企業應當在集團層面探索開展會計集中核算和共享會計服務”。財政部2013的《企業會計信息化工作規范》（財會〔2013〕20）明確要求：“分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業、企業集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心”。這些規定為我國企業探索建立財務共享中心提供了支持。另外，財政部、國資委每年均在全國各地舉辦財務共享中心建設研討會，組織各軟件企業灌輸財務共享理念，并組織已經建設財務共享中心的單位介紹經驗。目前，中央企業中已有中國鐵建、中國建筑、中交集團等建立了財務共享中心。

（二）建設財務共享中心是提升企業管理水平的重要手段

財務共享中心的建設依賴于標準、統一的業務核算流程，企業在建設財務共享中心前必然要先梳理企業的各項業務審批流程，在梳理流程的過程中，也是企業對自身管理制度進行再次檢驗的過程，企業可以通過這次梳理，廢除或更新不適應企業發展、難以落地的管理制度。流程梳理完成后，企業需要將流程納入財務共享系統，實現通過系統控制流程的執行，保證相關管理制度的快速落地，從而提高企業的管理水平。

（三）財務共享中心建設支持企業集團發展戰略

企業集團化發展戰略的主要途徑是并購和新設分、子公司，而無論是哪種擴張方式，財務共享中心能馬上為這些新建的子公司提供服務，將相關的業務處理快速標準化。根據國內某大型鋼鐵公司的調研，其在湛江成立分公司后，財務共享中心在一個月內即全面完善了該分公司的各項會計核算業務，而如果按照傳統的財務管理模式，從財務人員的選拔到財務管理制度的制定，最起碼需要半年的時間才能全面完成。

三、財務共享中心建設的關鍵點

（一）實施財務共享的關鍵前提是管理創新以及思維方式的轉變

財務共享模式是對傳統財務管理方式的重大變革，也是大型企業集團實現財務變革、加強財務管理水平的必經之路。企業在建設財務共享中心過程中將各分、子公司的個性化的管理方式用標準化的流程代替，可能涉及企業管理模式的改變，需要公司各級尤其是高層管理者轉變思維方式，突破各種阻力，支持財務共享中心的建設。

（二）要明確財務共享中心的工作職責和工作范圍

企業在建設財務共享中心前，要認真思考財務共享中心建設完成后的工作職責，并做好與財務部門的職責劃分。財務共享中心與財務部門同屬于財務系統，相互之間的工作存在分工也存在交叉配合，財務共享中心的建設是將企業財務工作中重復性高、標準化程度高、勞動密集型的工作集中到一起，比如會計核算、標準報表編制、集中資金結算、會計檔案管理等業務。財務共享中心的工作方法是在相關業務指導書的配合下，按事先梳理好的業務類別，按程序處理各項業務，事先流水化作業，從而提高工作效率，保證會計信息的統一性、可比性。

（三）財務共享中心建設要注重與企業業務系統的融合

國資委〔2011〕99號文中提到：“系統應用過程中，應當做到財務系統與業務系統的深度融合，防止信息孤島和業務系統外循環?！?。財務共享中心建設在中國起步較晚，很多企業在前期的運營過程中，可能因為業務規模的擴大，已經建立了一套或多套業務系統，如HR系統、項目管理系統、辦公自動化系統等。財務共享系統是企業整個ERP系統中關鍵的一環，起到承上啟下的作用，財務共享系統的大部分數據以來于各業務系統，相關業務系統的部分分析數據也要來源于財務共享系統。所以，只有將財務共享中心的建設納入企業整體信息系統規劃，才能保證企業經營數據的信息共享，提高工作效率。

（四）應加強財務共享中心人員的隊伍建設

財務共享中心建設離不開專業的軟件開發商，財務共享中心內部應配備相關的專業人才，配合軟件開發商做好財務共享系統的開發工作及相關硬件的評估、采購與后期維護。另外，由于財務共享中心工作人員的工作模式是在事先編制好的《業務指導書》的指引下，尋找對應業務做出相應業務處理，且中心內部分工明確，大部分工作人員接觸不到全面的會計核算業務，可能造成財務人員思維模式僵化，被動處理業務。針對這種企業，財務共享中心內部要形成定期輪崗機制，保證中心人員能接觸到企業涉及到的所有業務；另外，企業在建設財務共享中心過程中應建立企業內部的財務人員輪崗機制，實現財務共享中心人員與總部財務部門、基層財務部門的輪崗，拓寬思路，為企業加強財務管理輸送人才。

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諾貝爾經濟學獎得主道格拉斯?諾斯考察了西方近代經濟史以后，認為一個國家在經濟發展的歷程中，制度變遷存在著“路徑依賴”現象，而這也同樣更容易套牢行走在重復度更高的財務之路上的低效者。

對于企業引領者而言，更為期待的是一種統籌優化分工的過程，節省成本，提高運行效率，而對于個人而言，重復性勞動只會造成職業發展的停滯，在這個精辟觀點的催生下，財務共享應運而生，共享服務在中國發展到今天已有20多年的歷史。如今，全世界有40多萬名從業者在共享服務領域內賣力工作，其產業總值超過1000億美元。

相對傳統財務共享專注于提升效率、降低運營成本，局限于服務、效率和規模三個方面，由浪潮集團提出的新型的“管控服務型”財務共享解決方案打破的路徑依賴究竟是何底牌？浪潮國際副總裁魏代森表示，財務管理的智能分配大概是從數據采集到交易處理，到標準化報告，再到績效再到結算，基本上是一個三角形的結構。共享服務中心是把財務管理中標準化、重復化、事務化的工作放到共享服務中心去，降低其在財務人員工作中的占比，提高績效管理、決策支持管理的占比，使得企業在財務管理方面真正能夠去做管理會計。今天的財務共享，已經變成極為重要的是客戶參與感?！翱蛻羰钦l？實際上是企業的員工，員工要參與到財務管理中去。原來的財務部門只管做財務業務，現在要引領企業的全員參與、高層參與。參與不只是追求體驗，更要追求便捷和精細：財務部門對員工的服務到位，使得財務管理做真正精細化，這是財務共享最本真的特質，本質是共享中心的組織、設置是可以變化的，而非一個固定不變的模式?！?/p>

管控服務型共享

財務共享服務中心的誕生有著目的清晰、流程標準、信息透明、執行速度快、操作靈活、易于管理等特點，成為眾多多點布局的大型企業探尋長遠發展的必修課，而在多年的探尋中，固化模式不一定適合每一個企業，每一個有著鮮活個性的企業，需要根據自身情況結合企業發展戰略，慎重選擇，力求找到一條適合自己的提升運營效率、提升財務部門地位、提升企業風險防控能力的道路。

上世紀八十年代，從福特建立第一個財務共享中心開始，全球絕大多數跨國公司、500強企業均實施不同程度、不同范圍的財務共享服務。反觀國內，從90年代開始引入之后，一直不溫不火，是因為對于中國大型集團企業而言財務共享服務是經濟迅猛發展、企業集團規模迅速擴大、財務監管理念和手段落后且大有“被空心化”之虞帶來的產物。

財務共享服務帶有較大的“財務集中管控”特征，故其考慮不僅僅局限于對效率提升、規模經濟的追求和成本節約，更主要的是希望藉此加強企業集團的財務管控，以協助其完成戰略擴張或轉型?！耙蔀橹贫ㄓ行藴实娜?，而不是被標準套牢的人?！?/p>

財務共享服務本來就是經濟發展緩慢和全球化擴張的產物，成本考量是企業推行財務共享服務所考慮的主要因素。面對財務共享全新的時代訴求，浪潮集團越發注意到，當前中國財務共享已經不止于單純的降本增效，加強集團管控是提升國內財務共享服務中心的首要驅動因素，“管控服務型”財務共享更適合國內企業的財務共享服務中心的職能定位。魏代森對互聯網+時代背景下企業的創新與變革介紹說，在“中國制造2025”大勢所趨下，面對財務管理提出的新挑戰，向員工服務的理念已經轉變得越來越深刻，“管控服務型”財務共享對企業分散在各個區域運營單元中易于標準化和規范化的業務進行流程再造與高效標準化，集中處理，降本提效，同時由縱向加強對下屬運營單元的管控力度，由橫向實現財務業務一體化，為集團企業實現有效監管和管理決策提供強有力的技術支撐，管控服務型財務共享已成為大型集團性企業財務共享中心今后戰略定位的必然趨勢。

柔性管理

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摘 要 財務管理是一項復雜之工作，本文從財務工作的基礎上研究財務管理制度和方法。提出分層次財務共享的優勢和特點，各大企業已經在逐步的使用分層次財務共享方式進行財務管理工作。然而，財務共享仍有諸多缺陷需要優化，制定出科學的優化方案，將提升財務工作質量。

關鍵詞 財務共享服務 解決方案 構思

一、企業集團如何構建財務共享解決方案

（一）企業集團實施財務共享服務中心的前期準備

眾所周知，該方式植入前期，不被人們接受或者被人們懷疑。企業及時給財務人員進行思想疏導，分析財務共享服務模式的優勢，讓人們了解該模式可行性和科學性。財務人員在了解了該模式特點之后，更加容易接受，在工作中運用起來也比較得心應手。針對實施情況建立起績效體系，使得財務工作開展得更加順暢，為財務共享服務模式執行奠定基礎。

（二）選址選擇

從實踐上看，實施財務共享服務實施的關鍵點在于建立新的選址，通常會建立在一個新的地點，新空間便于實施財務共享服務工作開展，并且不會受到其他模式影響，選擇了新地址之后，企業內部成本支出明顯降低，節約了企業開支。原因是：選擇了新地點之后，當地薪資水平通常也比較低，因為它的管理模式還不成熟，在試探階段。因此，技術投入和高端人才的使用還沒有正式納入計劃環節中，成本相對低一些。當企業建立新的模式之后，相應的激勵機制也會建立起來，它們是一個共同體。激勵機制推動員工高效率工作，提高員工工作積極性。選址選擇，為新財務管理模式提供空間。結合的激勵制度，會提高財務工作質量，促進企業形成積極向上的工作氛圍。

（三）業務選擇

一般而言，大型企業它們的財務管理工作比較復雜，分散式管理比較普遍。常常出現各式各樣發的財務業務工作，這些工作需要財務人員及時處理，已經對財務問題進行反饋。大型企業實施財務共享服務，企業內部常常出現決策支持職能、管理控制以及財務處理相互重疊的現象，這些現象出現嚴重的影響內部控制體系和財務管理工作完善，本來財務制定發展成熟，諸多的缺陷時常出現。工作中出現的現象將極大影響財務工作效率，阻礙了會計核算工作進程。企業管理將多一個潛在危機，財務是企業的核心，如果該核心管理工作出現了問題，這將嚴重的影響企業發展。從中看出，財務共享服務工作落實的前提是明確業務內容，對該內容進行選擇。選擇可以根據以下特點進行：一，企業常常存在大量的同質業務，例如，銷售、采購、費用支出等等，這些業務內容質量相似。因此，進行賬務處理和財務結算時，可以同并進行。二，企業業務之間具有普遍性，例如，資金庫的日常處理和管理工作，單元格內的管理普遍性比較強，這樣的業務可以合并同類項，提高管理水平和工作質量。三，企業專業化業務比較明顯。例如，公司每月的會計報表、總賬月結、附注編制等等業務，這些業務工作專業性強，需要財務人員具備扎實的財務基礎，方可靈活的掌握該業務。四，為公司基礎業務提供管理方案，滿足公司業務需求。例如，公司報表、標準分析管理等等。

（四）關鍵因素

籌建財務共享制度時，企業可以根據不同的發展模式，選擇不同的服務，不同的服務對應不同的業務管理。該模式主要包括獨立模式以及托管模式兩種類型，托管模式指的是在業務運行中，托管其他部門進行監管，它是共享管理模式的基礎。同常常將日常的工作進行合并后實行監管，目的是降低企業運行成本。在工作實行中，需要按照規范標準執行，流程清晰。執行中提高了服務質量，為模式發展奠定基礎?？蛻糇杂蛇x擇服務方式和市場定位，該方式主要的帶引客戶選擇到合適的服務，能夠解決財務病根。該管理模式作為一個獨立的個體，借助企業提供的商業化服務，豐富企業內容。為企業發展帶來利潤，減少企業成本支出，商業化的服務是利潤的源頭，企業財務管理融入托管模式，提成企業經濟效益。這兩種模式沒有本質的區別，他們的功能相似，都是提高企業利潤為前提。因此，企業在進行財務管理時，適當的將這兩種模式結合起來。根據企業自身情況，揚長避短的發揮出管理優勢，避免了弱勢出現。

二、財務共享平臺構建

建立IT平臺，該模式得以實現最直接的方式的搭建建立IT平臺。借助ERP系統將財務制度都融入信息庫中，資料庫會根據錄入信息進行自動化管總結。每個財務工作的流程、財務工作的記錄，都在該系統中實現。財務人員不能隨意更改或者設定，每個財務動作都如實進行，確保了工作準確性和科學性。利用影像系統，在該模式之下，單據流轉是重要的管理內容。企業要借助影像系統進行監管單據流行，提高了工作效率和質量，也將財務共享模式落到實處。提高審批人賬和數據傳遞速度，財務人員在進行數據接維修時，需要將財務數據傳輸到專業平臺中，經過處理再進登進。減少了工作失誤出現，使得財務工作開展更加順利。

三、結束語

每個企業發展，它的企業構架都必須具有財務部門，財務部門在企業發展中占據重要的位置。很多企業開始整改自行管理方式，將財務共享服務管理模式投入財務工作中。財務共享服務模式應用到財務工作中，它是財務管理工作的深刻變革。該管理模式給企業帶來全新的管理理念，革換管理方式，并且深深的影響了每個財務工作人員，財務人員提升了創新管理方式。

參考文獻：

[1]陳楚天.企業財務共享服務中心模式創新研究.財會通訊.2012（8）.

[2]張慶龍，彭志國.財務共享服務中心建設咨詢服務系列專題（三）財務共享服務中心的建設思路與要點分析.中國注冊會計師.2012（3）.

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例如，上海市交委集中約談多家共享單車公司，指出上海市開展共享單車業務的企業超過30家，市中心的共享單車已經超過45萬輛，趨于飽和，希望各家公司投放時考慮一下偏遠地區。又如，一家共享單車公司在浙江大學校區投放自行車，豪放地宣布“9.9元包一個學期”；而由阿里巴巴參股的一家公司更是宣布，只要憑支付寶信用積分就可以免單騎車。

與此同時，各色共享單車被亂停、毀壞和肢解的照片頻刷朋友圈，一派正在被徹底玩壞的“歡快”景象。有人質疑共享單車的盈利模式可能是“金融集資”，據說已經有近四十億元資金被鎖在各家公司的賬戶上。

共享單車是2016年TMT領域唯一的亮點，不過現在看來，它很可能是一個冷笑話。由摩拜和ofo發動的這場“單車革命”，其實與“共享”沒有絲毫關系。它既非對社會存量資源的激活，也不可能帶來所謂的社交增值?，F在可能需要大家集思廣益，替它重新想一個名字出來。

互聯網經濟最本質的競爭模式之一，是認知領先和環境通吃，這也是美團、點評以及滴滴等公司頻出補貼殺招的原因?？墒窃趩诬囀袌錾?，環境不但不可能被通吃，更可能因進入成本的低廉而造成競爭秩序的徹底敗壞。

在過去的三十年里，家電、飲料以及網吧市場上的搏殺流血事件從未斷絕。如果在某一天，看到緯倒司員工當街對毆，互相指責，我一點也不會吃驚。

公共單車服務啟兆于歐洲，其運營本質是一項非盈利性公共配套服務。當那么多貪婪的風險投資聚賭于此的時候，初心扭曲，模式怪誕，共享單車已成了一片爛泥地。

一輛單車投放市場，如果能夠綁定十個用戶，押金收入就是2 000元，而其制造成本會越來越低，單從財務模型上看，這是一門現金流很可觀的生意。那么，向城市投放一輛單車，其實是投放了一臺流動的吸儲機，單車公司遲早將“轉型”為金融租賃公司。

就在上個月，我還請一位投資了摩拜的風險投資人解讀單車模式。在他的推理中，摩拜其實是一家硬件公司，單車的競爭最終將回歸于制造成本和技術性能的競爭。在投資人的算盤中，與這一行業強關聯的數據，也許是生產成本、維修成本、日騎率、單車押金綁定人數和投放飽和邊界。

可是如今看來，對行業發展影響更大的倒是那些外部因素，如產能過剩、進入市場的低門檻以及競爭者之間的道德底線低下。這些企業根本無法控制的不確定性，將讓這一行業早早陷入無序而無奈的泥潭。

唯一可能的拯救之道，是地方政府推出特許進入制度，先讓競爭有序，再謀求可持續的共生性發展。如果這樣的話，政策尋租和擴張瓶頸又會成為新的難題。

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近期，上海市交通委集中約談多家共享單車公司，溝通了幾個議題，同時通知大家，同學們服務市民的積極性實在太高了，上海市開展共享單車業務的企業超過30家，市中心的共享單車已經45萬輛，飽和了，拜托大家投放時考慮一下偏遠地區。

在三月，一家共享單車公司在浙江大學校區投放自行車，豪放地宣布9.9元包一個學期，而由阿里巴巴參股的一家公司更是宣布，只要憑支付寶信用積分就可以免單騎車；

還是在三月，各色共享單車被亂停、毀暮橢解的照片頻頻刷朋友圈，一派正在被徹底玩壞的“歡快”景象；

仍是在這個三月，有人質疑共享單車的盈利模式可能是“金融集資”，據說已經有近四十億資金被鎖在各家公司的賬戶上；

最后在這個三月，Google了一條短視頻；它研發的人工智能單車正式上街，這款車無需乘騎，就可以自動達到指定地點。

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共享單車是2016年TMT領域唯一的亮點，不過現在看來，它很可能是一個冷笑話。

由摩拜和ofo發動的這場“單車革命”，其實與“共享”沒有半毛錢的關系，它既非對社會存量資源的激活，也不可能帶來所謂的社交增值，現在可能需要大家集思廣益，替它重新想一個新的名字出來。

互聯網經濟最本質性的競爭模式之一，是認知領先和環境通吃，這也是美團、點評以及滴滴等公司為什么頻出補貼殺招的原因，可是在單車市場上，環境不但不可能被通吃，更可能因進入成本的低廉而造成競爭秩序的徹底敗壞。

看到網上流傳的那些毀壞照片，我的直覺不是“這屆人民不行”，而隱約認定這是同行主動破壞的結果。在過去的三十年里，家電、飲料以及網吧市場上的搏殺流血事件從未斷絕。如果在某一天，看到單車公司員工當街對毆，互相指責，我一點也不會吃驚。

更令人懷疑的是，公共單車服務啟兆于歐洲，我的家鄉杭州是最早引入這個模式的城市，其運營本質是一項非盈利性公共配套服務。當那么多貪婪的風險投資聚賭于此的時候，初心扭曲，模式怪誕，已成一個不可救藥的爛泥地。

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半年多前，曾有一位著名投資人興奮地向我解讀共享單車的盈利模式，他剛剛搶到了投資一家單車公司的份額，據說那是一個打破頭的壯觀場景。

一輛單車投放市場，如果能夠綁定10個用戶，押金收入就是2000元，而其制造成本會越來越低，單從財務模型上看，這也是一門現金流很可觀的生意。如果他的介紹屬實，那么，向城市投放一輛單車，其實是投放了一臺流動的吸儲機，單車公司遲早將“轉型”為金融租賃公司。

就在上個月，我還請一位投資了摩拜的風險投資人上“吳曉波頻道”的視頻節目，再次聽人解讀單車模式。在他的推理中，摩拜其實是一家硬件公司，單車的競爭最終將回歸于制造成本和技術性能的競爭。

在投資人的算盤中，與這一行業相關聯的數據，也許是生產成本、維修成本、日騎率、單車押金綁定人數和投放飽和邊界。

可是如今看來，對行業發展影響更大的倒是那些外部因素，如產能過剩、進入市場的低門檻以及競爭者之間的道德底線低下，這些企業根本無法控制的不確定性，將讓這一行業早早地陷入無序而無奈的泥潭里。

唯一可能的拯救之道，是地方政府推出特許進入制度，先讓競爭有序，再謀求可持續的共生性發展。如果是這樣的話，政策尋租和擴張瓶頸就又浮現為新的難題。

但是即便如此，公共單車的盈利模式仍然是一個極大的挑戰。

一年以來的單車熱潮，由盛而亂，似乎預示著互聯網商業創新模式的式微，在IT工具日漸普及和免費化的今天，缺乏核心內容和技術支撐的模式創新已經險象環生。

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銀行的核算、管理制度及其體系是維系商業銀行有效運作的重要制度之一，會計工作在商業銀行的經營管理中具有極其重要的保障和推動作用。因此圍繞著會計信息的生成、加工和傳遞，構建合理的會計信息系統為推動提供有力的信息支持平臺一直是各商業銀行關注的焦點。從總體上看，與過去相比，現行的會計信息系統在系統設計和功能實現上均已有較大改進，初步建成了功能較為完備的核算和管理系統，會計信息的完整性、真實性和及時性得到了提高。

會計信息系統的主要特征可歸納為：積極吸收會計成果，整合相關學科，以大力采用軟件固化、聯網聯合等信息技術為手段，以建立企業級、管理型的會計信息系統為標志，以構造既能滿足外部監管要求又能以加強內部管理，提升核心競爭力，推動企業持續發展為目的的新型商業銀行會計信息系統。

對照上述要求，現行的商業銀行會計信息系統就顯滯后，尚存在諸多不足之處，其中最主要的局限就是在管理會計的上嚴重缺位，管理會計的實質是將現代化的管理理論與會計理論結合起來，不再局限于對經營過程作財務會計上的反映，而是采用特定的對經營過程中的貨幣和非貨幣信息進行收集、處理，進而實現真正意義上的“觀念”，滿足企業及其相關利益集團日益增長的信息需求。管理會計在西方銀行業已成功應用多年，其應用范圍已從著眼于內部管理控制擴展到銀行發展戰略等各方面，在會計信息系統建設上的重要應用就是將建立企業級的、管理型的會計信息系統作為系統構建的目標定位?？梢?，引入并推廣管理會計對于加快我國銀行業向現代商業銀行的轉軌進程有著重要意義，但令人遺憾的是管理會計在我國銀行業的應用現狀是理論研究多，實踐運用少；即使有所應用，也僅從技術層面出發抽出其中的部分技術方法與財務會計系統“雙軌”并行，而沒有認識到管理會計的應用是一項重在管理機制上應用的系統工程，需要與現行會計系統及至整個企業的運行機制進行協調整合，任意拆解必然適得其反，從而導致管理會計應用只停留在口頭上和文件中，在系統構建時只是就會計來論會計，僅局限于財務會計角度來設計，沒有把管理會計納入其中，表現為偏重于核算記賬和報表處理等會計循環的處理，而對如何提高系統整體功能以滿足管理決策重視不夠，對如何在系統中嵌入為提高會計信息披露透明度，改善信息不對稱程度所需的相關披露手段研究較少；系統自動化處理范圍狹窄，相關信息的綜合處理能力差。結果就是會計信息的供給滿足不了需求，會計工作不能適應目前會計環境對其提出的要求。

總之，現行商業銀行會計信息系統的局限性主要是：其一，在本質上還屬于部門級的，財務會計意義上的，核算型會計信息系統，尚存在諸多不足；其二，沒有引入管理會計的理論和方法或者引入不完全，且采取與現行系統雙軌并行的方式，這不僅適應不了當前形勢發展的要求，而且造成會計資源配置效率低下。本人認為，上述局限性的癥結所在就是沒有站在理論的高度，理清系統構建的思路，具體地說就是沒有建立起科學、合理的會計目標理論，在諸如部門級、核算型和企業級、管理型會計信息系統的理論基礎究竟是什么？為什么要建立企業級的、管理型會計信息系統？在這些上認識不夠，因此，要加強對構建新型商業銀行會計信息系統實踐的指引，必須致力于對系統目標理論的研究和探討。

二、分立與融合

會計目標是整個會計信息系統運行的導向機制，是會計實踐活動的出發點和歸宿點，會計目標定位的準確與否直接決定著系統的功能能否得到最大限度的發揮，會計信息的供求能否達到均衡。概言之，在會計目標理論的發展過程中，有著“受托責任觀”和“決策有用觀”兩種不同理論觀點。

（一）“受托責任觀”下的會計信息系統

受托責任觀與現代企業理論一脈相承，其存在有著深厚的理論基礎。按現代企業理論，現代企業在本質上是一種虛構，是不同的利益主體通過一系列契約關系聯系起來的利益集合體。即契約各方作為委托人將要素資源提供給人，委托其經營，目的是獲得單個主體無法獲得的合作收益。為確保契約的順利執行必須作出一系列的制度安排，其中，有關會計的制度安排有著不可替代的重要作用：各種契約的訂立、執行與監督在很大程度上要依會計信息作出判斷。因此會計的使命必然是反映實際，這樣，會計信息系統的目標取向就是維護資源提供者的產權主體利益，以解除人承擔的契約責任。受托責任觀的最大特點就是追求會計信息的可靠性，偏重于事后的算賬、報賬功能。

可見，受托責任觀下的會計信息系統所強調的功能正是財務會計發展中最為完善的部分，故整個系統目標在很大程度上局限于財務會計，致力于如何完善會計反映的技術與方法，以便產權所有者考察人的履約情況，解除其受托責任。這導致在提供面向決策管理所需的相關性信息方面關注較少，這也正是導致目前系統局限性的主要原因。

（二）“決策有用觀”下的會計信息系統

隨著經濟的發展，社會分工的細化，金融企業在經營中面臨的風險和不確定性不斷增大，為實現生存發展的經營目標，企業必須根據環境的變化作出正確的決策，不斷加強和調整自身的經營管理行為，而保證決策科學性的前提就是提高信息的相關性，特別是在加強內部控制和企業發展戰略方面的相關性信息。在這樣的會計環境下，受托責任觀導向下的系統顯然不能適應管理和競爭的需要，比如，在不確定性程度高的環境下開展經營，必然要求提高信息的敏捷性和多維性，為預測未來、控制現在，有時要采用概率統計的方法，給出信息的概率分布區間，以解釋復雜的經濟現象。面對這樣的信息需求，財務會計就顯得力不從心，而引入管理會計等相關科學卻能較好地完成這項任務，因此決策有用觀取代受托責任觀順應了發展的要求，是會計目標理論演變發展的必然，這也是要建立企業級、管理型會計信息系統的主要動因。

決策有用觀的最大特點就是追求會計信息的相關性，認為在不確定環境下相關性比可靠性對決策、管理更為重要，強調相關性就等于提高了決策、管理的效率和效果。這就要求會計信息系統必須按決策、管理的需要采用多種計量屬性，擴大信息的采集、處理面，提高信息透明度?？梢姏Q策有用觀下的會計信息系統，必然偏重于、預測、控制和全面披露等功能，而這正是管理會計的擅長之處，因此，整個系統的目標定位就是引入管理會計，以盡可能向信息使用者提供有助于決策和管理的相關性信息。

（三）雙元融合目標模式下的會計信息系統

事物總是一分為二的，一味地強調相關性易導致信息數量急劇膨脹，不僅有違成本效益原則，更重要的是削弱了會計信息的真實可靠性。因為隨著環境中的不確定性程度增大，信息的不對稱程度也越高，導致人的道德風險及逆向選擇的可能性加大，契約執行的交易成本提高，會計信息解除受托責任的作用減弱，從而使產權主體利益受損的可能性和現實性大大增加。因此樹立受托責任觀目標，以充分發揮會計信息在解除人的受托責任，維護產權主體利益上的重要作用對現階段我國的商業銀行，特別是國有商業銀行而言，具有重要的現實針對性，受托責任不僅沒有過時反而亟待加強。所以，本人認為盡管會計目標轉向決策有用觀是會計理論發展的必然，但舍一取一不是科學的態度，只有將二者在目標定位上進行整合，取長舍短，實現功能互補，建立起“雙元融合”的目標取向，以充分發揮財務會計和管理會計各自的優勢功能，才是構建一個既適合我國國情又順應時展潮流的現代商業銀行會計信息系統的理想之路。

總之，按現代金融企業性質及其所處的會計環境，現代商業銀行會計信息系統的目標定位就是：采用雙元融合目標的思路，在繼續深化、拓展財務會計功能的同時引入管理會計，并將二者的功能相融合，實現信息生成系統和信息分析利用系統的有機統一，構建企業級的、管理型會計信息系統以兼顧滿足管理決策和解除受托責任兩方面的信息需求。

三、架構與功能

（一）雙元融合目標模式的契合點

由上述可知，如何有效地將財務會計和管理會計統一于整個會計核算體系是落實雙元融合目標，使整個系統按此目標來設計、運行的關鍵。通常，由于二者各自的目標、特點等存在較多差異，實踐中大多是采用“雙軌制”運行方式，由于缺乏操作剛性、核算工作量巨大以及可控性差等缺陷嚴重制約了管理會計應用的深度和廣度。因此解決問題的辦法就是構建有效的“單軌制”運行體制，而要實現“單軌制”的關鍵就在于尋找能使二者相融合的契合點。

對此筆者認為全面預算管理是一恰當的契合點。因為全面預算管理可以將雙元融合目標轉化為具體的預算項目，用會計語言和方法來描述、分解目標，籌劃、控制為實現目標應當采取的措施，所以全面預算管理不再只是簡單地落實目標，更重要的是，它是金融企業整個經營管理活動的起點和導向。在全面預算管理的框架下，一方面，會計核算和管理控制均是以預算項目為準繩，預算管理的深度和廣度決定了會計核算和管理控制的深度和廣度。另一方面，通過對會計核算和經營管理產生的信息流進行深入的分析、加工，又可為預算的調整、執行、考核提供依據，從而更好地發揮全面預算管理的作用?？梢?，在金融預算管理下，財務會計和管理會計的相關工作都是圍繞著預算的編制、執行、考核而展開的，在履行各自職能，完成各自使命的同時，促進、提高了預算管理的效率和效果。按這種指導思想構建成的“單軌制”會計信息系統不但改變了傳統財務會計發展的困境，還有助于解決管理會計因可操作性差而難以推廣應用的問題。

（二）雙元融合目標模式會計信息系統的運作模式與功能

1.總體結構圖

整個系統通過預算管理中心、業務處理中心和核算報表中心，披露分析中心四個中心來實現財務會計和管理會計兩大功能，財務會計功能主要是實現會計核算和財務報告，管理會計功能主要是實現管理、控制和決策支持。

2.運作流程當前臺業務部門或責任中心業務發起時，首先向業務處理中心提出業務申請，由業務處理中心調用已定義的處理流程，若該業務屬于預算控制業務，還須有相應的“預算額度”才能流轉下去，任何可能的超支必須經過預算調整后才能進行。業務處理中心產生的數據一部分直接提交披露中心的數據庫存儲處理，另一部分需進行處理的則進入核算報表中心處理，處理完后產生的各種執行、審批、核算等信息提交披露分析中心的相應數據庫更新財務記錄，進行更進一步的分析加工；披露分析中心再根據相應的“事件驅動程序”，調用各種公式、模型和數據向各業務部門或責任中心等提供所需的相關信息。

（三）各中心的具體功能

1.預算管理中心

預算管理中心主要解決預算管理，采用全面預算管理的思想，注重預算管理與業務處理，會計核算的緊密結合，以預算項目體系設立和責任中心劃分為實施架構，采用聯網聯合、集成共享及流程固化等技術，實現預算編制、下達、執行、調整、考評等功能。

預算管理的本質是一種責任管理，因此責任中心劃分得與否是預算實施成功的前提，責任中心的劃分應與銀行的“一級法人，授權分級經營”的組織管理體制相適應，兼顧扁平化管理、集中核算等改革需要，將責、權、利相結合，遵循一致性、可控性等原則，科學合理地籌劃。

建立預算項目體系的作用主要在于細化管理目標，設立預算的執行、控制和考核的標準。首先根據利益和現金等業務的性質，設立一一對應的，帶數字標識代碼的預算明細項目，并與二級明細會計核算科目建立對應關系，實現無縫對接，這就改變了原來的粗放管理，深入到業務細節中，對活動實施有效控制，使會計反映更為精確科學，會計的信息控制作用比傳統情況下更深、更廣。具體的預算項目體系設立則可根據內部管理的需要和分工負責情況靈活地設置。如可采用樹狀、矩陣等形式。

在運作流程上，采用編程技術將預算編制、下達、執行、調整、考評等流程固化入軟件程序中，并與其他中心緊密結合。這就很好地貫徹了以預算控制為主線的管理思想，杜絕了預算各環節中的隨意性，強化了預算剛性，明晰了各部門的職責數據，消除了越級、越權審批，并且在操作過程中可以隨時向業務核算系統提取數據，并按要求轉化為與決策相關的信息，從而使預算管理不再是一種管理的，而是銀行管理的一項基本制度，成為引導、控制銀行經營活動全過程的標準，在管理流程再造、員工行為優化和協調銀行各方關系等方面發揮積極的主導性作用。

2.業務處理中心

業務處理中心是聯系預算管理中心和核算報表中心的橋梁和紐帶，其主要功能是實現對預算執行的控制、業務處理和過程控制。

預算執行控制是預算管理過程中的核心環節，它的實施效果有效與否是實現預算管理目標的關鍵。在業務申請階段，首先區分每一項業務申請類型，若是帶有預算管理標識的業務，則根據其相應的預算額度作出同意或駁回的決策。對于獲準同意的，生成原始憑證提供給核算報表中心進一步處理，核算報表中心處理完后一方面將相關信息返回給該中心，并進一步反饋給預算管理中心更新預算額度，從而將實際情況與預算對比，完成預算的調整、報告、考核等工作；另一方面，將核算結果提交披露分析中心。

過程控制的另一重要方面是對風險的防范與控制，以事前、事中和事后控制作為主線貫穿每一筆業務流程的始終，著眼于三個內控層次的貫徹落實，將監督的重點放在事前和事中。其中，事前控制（制度控制）是在業務發生之前對所有銀行業務和交易進行分類，按不同類別以預算和規章形式制定不同的風險控制措施和規范標準，如對入網網點實施準入控制，對網點和柜員的業務范圍進行控制等；而事中控制（過程控制）則是建立操作性強的各種業務、會計處理規則并將之固化成軟件程序，輔之以實行靜態（限制業務范圍）和動態（限制業務額度）授權控制，以杜絕各種省略程序、逆程序行為的發生；事后控制（結果控制）是對經過前兩個層次業務的會計核算與事前預算信息進行比較分析，就可為當期業績考核和改進日后的資源管理工作打下堅實基礎。這樣內控已不再是某個部門的事，而成為各部門協同共管、級的管理工作。

另外，業務處理中心直接與提供金融服務的各前臺業務部門信息系統相集成，采集、傳輸各種財務和非財務數據，這就改變了傳統部門級信息系統與銀行其他信息系統缺乏及時有效交流的“信息孤島”狀況，集成了業務和信息處理過程，實現了信息的集成和共享，提高了決策的敏捷性和有效性。

3.核算報表中心

核算報表中心是實現以預算控制為核心的全面預算管理的重要基礎，主要有會計核算和會計報表兩大功能。

（1）會計核算功能的主要特點

在核算組織形式上，按前臺數據采集與后臺信息加工相分離的思想，營業機構只保留柜臺業務崗位，將聯行、票據交換、財務等崗位集中于后臺職能部門，柜員不必關心財務如何處理，只需關心其交易操作的正確性，使金融服務由過去的“面向賬號”轉變為“面向客戶”，簡化了操作，提高了服務質量。

在會計科目的設置上，適應當前形勢，增設中間業務科目，注重科目的本外幣兼容性；在具體設置時只設置到一、二級科目，不設具體的明細科目，這并非意味著重預算、輕核算，而是體現了“預算細化、核算簡化”的思想，由于實行預算編碼管理，每個預算項目與二級明細會計科目相對應，需要時可在披露分析中心，根據對應關系從預算管理中心提取各種明細信息。同樣，按此思路，在賬簿體系上也只設置總賬、分戶賬，不設明細賬，總賬是會計綜合核算和編制各種會計報表的主要數據來源，分戶賬分布于業務處理中心，用于對賬戶進行管理和控制，從而使得核算工作大力簡化，并且這種簡化并沒有影響信息需求的滿足。在憑證使用上、固化了憑證格式和對應的會計科目，在具體的業務核算時，可根據業務處理中心提供的原始憑證，調用所需相關信息，自動生成相應記賬憑證。

在平賬機制方面，將傳統的賬務綜合平衡機制改為嚴密的多層次平賬機制。首先，每個交易都會自動產生借貸相等的會計分錄，保證日間柜員所做業務借貸相等，即交易級平賬；其次，柜員交易時發生的錯誤會被系統統計出來，柜員完成當天全部業務后，可知道發生差錯的類型和數額，便于查錯，即柜員級平賬；當所有柜員均已平賬，即為網點級平賬；當所有網點已平賬后，整個系統進入平賬狀態；另外，系統還將柜員現金、重要空白憑證和交易清單的賬實核對納入了平賬機制，加強了對會計風險資產的管理。

（2）會計報表功能的主要特點

業務集成設計、數據集中處理是整個模式的突出特點，會計報表功能很好地體現出系統的這種特點。其主要功能包括：審核會計報表的各種平衡關系；支持多幣種會計報表的編制、匯總和上報以及合并本外幣會計報表的自動生成；支持內、外部數據格式相互轉換等；建立數據庫和數據分析模型，支持信息的查詢、分析。

報表生成的大體流程是：由程序自動從各相關系統，如柜面業務、信貸管理、國際業務等系統中提取數據，實現數據自動采集；以報表匯總行為單位，按期匯總全轄各幣種業務數據后，上傳核算報告中心；核算報告中心數據匯總后，從業務數據源中將相關的數據表按規定的格式轉換為中間數據文件，生成統一報表業務數據庫，由會計報表程序直接相關數據自動加工成各種會計報表，并傳送到披露分析中心的業務數據分析倉庫供各信息用戶使用。

4.披露分析中心

披露分析中心主要是發揮兩方面作用：一是通過事先設定的各種函數公式和財務模型，向銀行內部信息用戶提供業務數據的分析、預測報告。二是進行規范、及時、透明度高的信息坡露，以滿足政府職能部門的金融監管以及銀行外部相關利益集團決策的需要。

信息分析報告主要包括：財務類分析報告，業務類分析報告，業務考核分析報告，非信貸資產數據分析報告、或有及表外業務分析報告等。

對外披露形式，主要以報告為主，書面報告為輔。在披露模式上，是以修正的事項法為指導，數據庫技術，實行多層界面披露模式。其基本思想是使財務報告具有多層展開，分層遞進功能，首先將需提供的會計信息在數據庫中按多維標準歸集和分配，形成元素信息、事項信息和格式信息三大類，元素信息是提供決策所需信息的最小單位；事項信息是由不同的元素信息組成，按用戶的一般需求所提供的某幾類信息，如分部報告信息，非財務信息等；格式信息是以各項法規所規定形成的通用的、具有固定格式的信息，如資產負債表、利潤表、現金流量表等各種通用財務報告。這樣以格式信息、事項信息和元素信息的提供為三層用戶界面，各層之間相互鏈接，使不同層次的信息用戶既可直接獲取信息又可按自己所需對信息進行再加工，間接獲取所需信息。

綜上所述，雙元融合目標模式會計信息系統的實施，實現了銀行業務、現代會計與信息技術的有機融合；實現了對銀行經濟流動由點到面，從靜態到動態的全方位控制；解決了統一財務會計和管理會計的瓶頸制約，使會計信息成為銀行全面管理的基礎，信息流控制、引導著資金流、實物流，會計工作成為銀行管理的中心，極大地提高了資源的配置和運作效率。

「

1.張天西等，《信息技術環境下的財務報告及信息披露》，《會計研究》，2003，第3期。

2.肖 偉，《商業銀行管理會計問題研究》，《金融會計》，2003，第1、2期。

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一、施工企業財務管理現狀的分析

1、財務管理水平有待提高,財務管理重要性認識不足

施工企業的財務管理水平參差不齊,不能適應施工企業發展的需要。不少施工企業的財務管理水平偏低,資金管理、成本管理粗放的現象依然存在,雖然大家都在談 “企業管理以財務管理為中心,財務管理以資金管理為中心”,但真正落到實處的就少了。許多施工企業比較重視施工任務的承攬、工程任務的完成和工程質量的提高,并沒有考慮企業的效益問題,在決策中往往忽視財務人員的存在,認為抓好生產是關鍵,疏忽了財務管理的重要性。還有的認為財務部門是事后算賬的“計賬先生”,把賬記好就行,經濟效益是干出來的,不是算出來的,沒有意識到財務管理在施工生產過程中的“節流控制”作用。

2、基礎管理工作薄弱,會計信息失真

施工企業主要從事野外工作,施工任務點多、線長,這在客觀上給財務管理工作帶來了一定的難度。加之企業內部財務制度不健全或有章難循,財務專業人員在實施過程中遠離單位,完全受項目經理的操控,財務基礎管理工作薄弱,各種原始資料、臺賬、核算資料不能反映真實,出現了資產不實、成本不實、盈虧不實的“三不”現象,提供的會計信息不準確,不能滿足企業決策的需要,財務部門的職能未能充分發揮出來。在實際工作中財務人員的大部分時間是在從事財務核算而不是在從事財務管理,使現代企業制度要求的財務部門的預測、決策作用發揮有限,財務信息的不及時,影響了財務管理工作的發展。

3、責、權、利失衡

由于施工企業的制度改制進行不夠徹底,特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠,造成責、權、利失衡,責、利不能同時到位。主要表現在以下幾點上:一是權力過于集中,“一言堂”現象很嚴重;二是項目經理負盈不負虧,管則死,放則亂;三是在管理中,僅僅關注個人業績,沒有效益觀和責任感。對項目經理的責任和激勵機制不能落實到位,也沒有任何約束,權力下放過大,則難以有效控制,導致企業承擔很大的經營風險,這是目前施工企業經常遇到的難題。

二、加強施工企業財務管理的途徑

1、樹立全新的財務管理理念

科學發展觀的本質是堅持以人為本,促進經濟社會和諧的全面、協調與可持續發展。企業的一切活動,都要滿足全員的生存和發展需要,提高企業經濟運行質量,實現企業可持續發展。財務管理理念要以實現企業目標為中心,追求企業價值最大化,樹立“大財務”觀,要以“低成本戰略、創最佳效益”為主題建立新型管理運行機制。為此,要將企業一切經濟活動都納入財務規范管理范疇。將財務管理融入企業生產、經營、經濟運轉全過程中,不僅僅是財務部門要做的工作。在此管理理念基礎上,要健全科學的組織機構,設立財務、審計、成本核算、資金中心等部門,明確職責,合理系統分工,把項目中標后的責任成本預測、會計核算、資金調控、監督檢查有機地結合起來,各部門之間既要做到信息共享,也要獨立工作,發揮部門職能,使企業的財務管理過程規范化、系統化、程序化。

2、完善企業財務管理制度,提高制度執行力

要結合企業實際,建立健全科學的財務管理制度。一個制度的生命力如何,能否得到有效執行,前提是看制度本身是否合理、科學。在制度建立上,要涵蓋企業經濟活動的方方面面,從責任成本管理、資金管理、會計核算、會計人員垂直委派制、薪酬制度、物資采購、勞務分包隊伍管理、經營承攬、管理費用控制等各方面都要加以規范,保證制度的落實是最重要的環節,只有做到制度的強制實行,才會有企業的效益,否則,什么管理都是一紙空文。只要是有財務收支、資金收付的地方都要加以制度規定,要由人治管理向制度管理轉變。因此,企業高層尤其是主管領導要從我做起,率先成為制度執行者,營造提高制度執行力的良好氛圍和文化。

3、實施會計委派制,強化企業的財務監督

會計委派制是防止會計信息失真、加強工程項目財務管理和防止資產流失的有效手段。通過直接委派制,對工程項目部和下屬企業委派財務負責人,委派財務的待遇應統一由單位支配,不受項目經理和個人因素控制。工資可以由財務人員執行時統一時間劃歸公司賬上,再由公司劃轉個人,針對個人獎勵方面應該由資金回歸力度決定,并由總部財務部進行定期考核,待遇與考核結果掛鉤。只有這樣,才能真正發揮委派制的作用,強化企業的財務監督,有力提升企業的制度執行力和貫徹總部的財務管理意圖。

4、強化資金集中管理,有效控制現金流

企業經營過程中財務管理活動的核心是資金運行,資金是企業賴以生存的血液。施工企業由于工程項目分散,各項目資金往往存在不均衡現象,有的項目資金短缺難以正常生產,還有的項目部資金大量沉淀,通過資金集中管理,可以有效地防止資金閑置,提高資金的流動性,增強企業的競爭力,發揮資金應有的作用。強化資金集中管理,首先要有制度上的保證,要讓這一措施得到企業上下的認可和執行;其次可以通過網上銀行,實現資金異地監控與劃撥,企業成立資金結算中心,對項目閑置資金及時進行集中(針對不能利用的資金,業主有規定的資金可以由單位財務領導授權財務人員監管,針對大額資金需報請公司領導審批或大額資金支付需集體決策,實行項目責任人審批制度,使其透明化。并對授權財務人員的監管力度進行考核),實現結算中心與各成員單位之間資金的靈活、高效,縮短資金在途時間,避免資金分散管理。同時優化內部借貸業務,實行資金有償使用,不僅會降低對外借款,節約資金成本,還實現了企業對資金的遠程管理。

要高度注意現金流管理,企業上下都要樹立“現金為王”、“現金至尊”的生產經管策略和理念,以現金流來考核項目的管理水平,加強現金流量分析預測,嚴格控制現金流入和流出(沒有完善手續的支付將嚴格按照制度控制流出),確保企業支付能力。樹立“錢到哪里,管理就跟到哪里”的觀念,將現金流管理貫穿生產經營的各個環節。

5、實行責任成本管理,嚴格控制成本和費用開支

大力推行責任成本管理。一是在經營理念上,立足于開拓市場,做大規模,以規模擴張和勤儉節約獲得項目利潤最大化。二是要從廣度和深度上加以開展責任成本管理。廣度上,所有工程項目都必須納入責任成本管理范疇;深度上,責任成本管理要真正做到成本分解到位,形成成本終極負責制,同時加大考核獎罰力度,將責任人的績效與分解的任務完成情況掛鉤,充分調動員工的成本管理積極性。三是把好外部勞務選擇招標比選關,嚴格控制外部勞務的計量撥款,不得超合同計量和超計價撥款。四是要把好設備物資采購關,實行招標采購降低成本,擺脫人為因素。五是要強化財務審核檢查監督,確保各項目成本費用控制措施得到落實。六是制定高效的激勵措施,獎罰分明,及時對各成本中心進行考核兌現,讓職工看到參與成本管理的好處。七是要實行財務集中分析,定期將成本完成情況與責任成本預算進行對比,找出偏差和存在的問題,提高項目責任成本管理水平。

6、加強會計職業道德建設,提高施工企業財務人員的素質

施工企業要實現企業財務管理水平的提高。在制定了適應企業經營發展的財務制度后,重要的是要有一批“愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密”的財務人員保證財務制度的貫徹執行,保證及時、完整、準確的向企業領導提供經營管理所需的會計信息。培養具有良好職業道德的財務人員,是施工企業誠信經營的基石,市場經濟越發展,對財務人員職業道德水準的要求就越高。

7、加強財務管理基礎工作,建立持續監督機制

施工企業要加強財務管理基礎工作,對工程項目的財務管理應采用完全集權的管理體制,要統一人員委派、統一結算、統一采購、統一勞務分包、統一資金管理、統一開支標準和范圍等,對工程項目實行授權管理。工程項目部授權范圍應包括:在保證總工期的前提下有權對自行施工項目及負有管理責任的分包項目的施工工期進行安排和調整;有權制定自行施工項目的作業承包方案;有權建議選用或辭退分包隊伍;有權自行決定選用經濟合理的施工方案;有權直接向項目業主進行現場施工數量變更、索賠等事項的簽證和相應的經營工作,對在工作中表現出色的員工有權進行低于20000元的獎勵審批,對自己的跟蹤中標的工程項目有優先承包權;在符合國家法律法規和企業管理制度的前提下,有權決定項目可控成本的支出。但是對于分包項目的確定、分包隊伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機械的租用、非生產性開支、項目資金的借貸和分配等必須由企業總部來統一管理,必要時不需由總部對項目經理進行特別授權。

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一、企業信息化背景下檔案部門的現狀

企業信息化建設的浪潮導致企業的紙質文件越來越少，電子文件則不斷增加。面對這一趨勢，檔案部門容易走向兩個極端：極端一，認為傳統的檔案管理模式難以有效管理這些脆弱的電子文件，因此只保管傳統的紙質文件或打印件，輕視對電子文件的管理，導致大量檔案資源流失。極端二，將實體檔案做數字化處理，重視信息系統建設卻忽視對信息資源的開發利用。不管采用上述何種方式，其本質都沒有超越傳統模式，檔案部門在企業中仍在扮演著被動的保管者角色，缺乏主動提供參考信息的意識，無法創造直接利潤，因此不被管理層重視。傳統檔案工作面臨危機，檔案部門亟需重新定位，開展改革，實現從被動保管到主動服務，從檔案管理到信息資源中心的轉型。

二、企業檔案部門定位轉型的依據

從上述現狀中不難看出，檔案部門在企業的地位取決于其對企業效益的貢獻?；诖?，企業檔案部門應告別傳統的被動角色，轉型為企業“信息資源中心”，不僅提供檔案服務，同時整合企業內部的信息資源，實現企業信息的高效流通和共享。具體來說，企業檔案部門轉型的依據主要有以下三點：

1. 理論上，企業檔案是企業重要的信息資源

徐擁軍在其博士論文《企業檔案知識管理模式——基于雙向視角的研究》中介紹了企業資源基礎理論，其基本思想可概括為：第一，企業的競爭優勢不在于企業外部的力量，而源于企業內部的資源；第二，只有具有戰略性、獨特性、難以模仿性的資源（核心資源），才能為企業帶來長期可持續的競爭優勢。

企業檔案作為產生于企業內部的信息記錄，不僅具有戰略性，更具有獨特性和難以模仿性，從而為企業帶來長期可持續的競爭優勢，是企業重要的信息資源，潛藏著大量有價值的信息。而作為這一資源的管理者——企業檔案部門，除了對檔案的整理保管外，也應承擔起信息資源管理之責，對企業內的文件、檔案信息資源進行有效的梳理整合和開發利用?？傊?，正是企業檔案的信息資源屬性為企業檔案部門轉型為“信息資源中心”提供了前提條件。

2. 實踐需求上，企業需要設立整合和優化信息資源的部門

隨著企業信息化建設不斷深入，企業內各部門紛紛采用了適當的應用系統，如OA系統、eHR系統、財務系統等等，但據原國家經貿委等調查表明，企業信息系統集成和資源共享水平低，不同系統之間互聯互通的比例大多低于1/3。產生于企業不同部門、不同系統軟件的信息無法共享，數據無法交流，形成了“信息孤島”現象，引發一系列問題，如信息需多次重復輸入，費時費力且易造成冗余、信息交流一致性無法保障，這些嚴重阻礙了企業內信息交流及信息化建設進程。

解決企業“信息孤島”問題，不僅要改良、升級系統軟件，更重要的是要實現企業的信息標準化和流程規范化。借鑒國外經驗，企業的信息化必須有一個信息主管來統帥，依靠專門的部門來實現。就我國企業而言，大多數都設有信息部門或數據中心等類似機構，但這些部門的主要職能是系統、軟件的技術維護，是為企業創造良好的信息環境，而不是對信息資源本身進行管理。因此企業急需專門部門來整合和優化內部信息資源，解決信息冗余和溝通不暢的問題，實現內部信息資源的共享。而企業檔案部門接收各個部門的文件，企業的各方面的數據在此匯總，這使得企業檔案部門轉型為“信息資源中心”，整合優化信息資源變得既具有可行性，又具有必要性。

3. 自身優勢上，檔案人員的專業技能對企業信息管理有潛在價值

企業信息化建設的參與者大多為程序員、網絡管理者和技術支持人員，這種人員結構的后果是導致過分注重技術而忽視了管理，這一缺陷正可由具備專業技能的檔案人員來彌補。

檔案人員的專業技能包括兩方面：一方面，他們具有對信息分類、查找和重新發現的技能，能有效組織信息資源；另一方面，檔案人員是管理人才，善于分析和理解企業及各部門的信息需求，并針對需求做出及時響應，因此可作為聯系信息技術部門和其他部門的中介橋梁，他們與其他信息技術人員合作，對信息需求做出響應，可創建起“信息資源中心”。

三、企業檔案部門的轉型策略

企業檔案部門要實現從傳統模式向“信息資源中心”轉型的過程，需著眼于以下幾點：

1.明確檔案部門的定位和職能

檔案部門的定位變化。企業檔案部門必須重新自我定位，在做好傳統檔案管理的基礎上，將工作重心從被動的實體保管轉向信息資源管理，定位成企業的“信息資源中心”。從長遠來看，更可結合企業實際情況，組織提煉顯現知識，挖掘開發隱性知識，建立“企業知識庫”，將檔案部門打造成“知識中心”，推動企業知識共享。

檔案部門的職能變化。其主要職能可分為三個層次：首先，做好基礎檔案工作，保存企業記憶，這也是實現其它職能的基礎。其次，整合企業信息資源，提供決策依據。利用現有的信息技術和系統平臺，綜合集成各部門形成的信息資源并進一步加工，使其為生產經營活動提供有價值的數據材料，為領導決策提供依據。最后，構建知識平臺，實現知識共享。企業檔案不僅記載了企業的發展歷史，其中也蘊含著員工積淀的知識經驗。采用信息技術構建一個知識平臺，將各個業務部門有價值的信息都“歸檔”到知識平臺，形成可共享的知識。

2. 優化檔案部門的工作機制

檔案部門要實現轉型，就必須優化工作機制，主要可從兩個方面入手：

第一，標準化。一方面是工作流程的標準化，即通過在企業內制定統一的制度體系，規范企業檔案部門的工作流程，明確企業內文件信息的流動規則，界定與檔案部門相銜接的業務部門在操作中應遵循的步驟和依據。另一方面是文件數據的標準化。確保企業內不同系統生成的電子文件能夠兼容、歸檔、瀏覽，實現數據信息的統一和共享，從而提高工作效率。

第二，集成化。對企業重要的信息資源（包括企業檔案）進行統一規劃和管理，建立起“企業信息資源管理平臺”。該平臺實質是將企業內其他業務系統（如財務系統、人事系統、采購系統等）與企業信息管理系統有效集成，無縫銜接，建立起企業內部共享的信息資源平臺和知識平臺。

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關鍵詞：財務管理；電算化；戰略型

當我國的財務管理還停留在手工作坊時候，國際上已經開始了會計電算化的研究。20世紀50年代后期，美國等一些經濟發達國家的大公司率先嘗試了應用計算機進行工資計算、材料核算、存取款等，之后漸漸擴展到帳務處理、會計管理，并遂步發展成為以電算化會計信息系統為主體的企業管理系統。

我國的財務管理電算化工作起步較晚，1979年，長春一汽的會計電算化試點標志著我國財務管理事業電算化時代的萌芽。隨后便有了突飛猛進的發展。而現階段的電算化水平多局限于會計核算方面，這遠遠不能滿足整個企業管理的現代化需求。為了推進企業管理活動的電算化，就有必要擴展會計電算化信息系統，促進財務管理電算化的階段性進展，并逐步形成和推廣戰略型財務管理電算化系統。

一、財務管理電算化啟蒙階段

這一階段是以一些企業自發地開發自己的財務軟件為標志。隨著一些企業特別是大型企業的發展，比如當時的長春汽車制造廠，他們感覺到財務的工作量大，使用傳統的手工辦法很難滿足他們的需要。于是他們開始根據自己的需要，組織一些人員，針對自己的特點開發了一些財務軟件，來解決自身遇到的迫切問題。

二、“核算型”財務管理電算化階段

這個階段主要反映在減輕財務人員的勞動，因為一般在財務工作中，有很大量的工作是數據的但是從財務管理的本質來講，這不是目的，它的目的應該是對企業的業務發生的過程進行監測和控制，以及相關資金的監控。數據的整理只是要達到這個目的的一個過程和環節，但是在財務部門超過70%甚至80%的工作都是被數據整理所困擾。所以這個階段就是把財務人員從繁瑣的手工計算中解放出來去進行財務的管理工作。這就是所謂的“核算型”財務管理電算化。

“核算型”的財務管理電算化只是在計算機里建了一個帳本，起到了減少一定工作量的作用，基本上還是模仿手工對財務的核算和管理過程，是以財務部門為中心設計的專門解決企業財務問題的。

“核算型”的財務管理電算化在會計科目體系上，采用的還是一種二維的樹型結構，即對企業來講，既要滿足外部管理的需要，同時滿足企業內部管理的需要。對外，要給社會的公證機構例如稅務局、會計師事務所提供企業的經營狀況，并輸出固定的報表。對內，尤其是從企業管理的發展看，企業必須按照人員、按產品、按部門，還有按照一些工作項目進行核算，才能很清楚地反映出各個部門在整個工作過程中的財務狀況。要兼顧外部管理和內部管理，在這種科目體系下，會讓系統變得很龐雜，很難滿足需要。因為，外部管理需要的是從憑證到報表的核算過程。按照傳統的會計科目體系進行這種以記帳憑證為依據的核算，也能夠把原始的情況真實地紀錄和反映出來，但難以進行很細致的核算，而企業內部管理要求針對企業的一些業務過程和針對個人的、部門的很細致的核算。所以，手段和方法限制了財務管理的范圍，只能做一些最重要的工作，不能更全面細致地進行核算，沒有真正地圍繞著企業的管理需要來解決財務管理的工作。企業感到他們的本質需求還是沒有得到真正的滿足。如何把核算過程進行得更細致更完整，同時又不增加很多工作量以保證時效性？要解決這個問題，就產生了對“管理型”財務管理電算化的需求。

三、“管理型”財務管理電算化階段

所謂“管理型”財務管理電算化，就是在原來二維科目體系的基礎上，新增了一個項目的概念和相關算法，形成一個三維的科目體系。如果要從財務上了解一個項目，要涉及多個科目。在三維的科目體系中，可以在進行核算的同時就將有關信息分配到項目中去。例如報銷一筆差旅費3000元，在三維的結構中就不會簡單地記一筆差旅費，而是要記錄其中有2000元是為了這個工程開銷的，其余1000元用于其他目的，也就是說在一筆帳發生的同時還要把面向項目的應用反映出來。在以后針對項目進行核算的時候，就可以將這筆費用也計算進去，便每筆資金的流向十分清晰。這樣，科目的體系既不龐大，又可以將核算過程和管理過程結合在一起?？朔郧暗呢攧展芾碥浖刎攧蛰p業務的設計思想，將財務和業務統一到企業經營目標的大旗下，實行一體化的全面企業管理型財務軟件。

在一個單位里，財務部門和業務部門是分開的，財務部門的信息來源是其他部門的報銷憑證等票據，只有在事件結束后報帳的時候財務部門才能進行事后記帳，因而無法反映事件的過程。財務部門當然希望能夠更清楚地反映業務過程，但是業務部門去報銷的時候，就不會那么細，一般只寫個“招待費”之類，至于為什么招待、招待誰，財務上就反映不出來。

財務要真正解決對發生過程的實時反映，對業務事件進行更明細、更清楚的核算和管理，就應該從整個企業管理的角度來看待財務管理電算化，不是簡單地將憑證拿出來，看看賺了多少錢、花了多少錢就完了，而是要了解這些錢是怎么賺來的，又是怎么花出去的。例如在一個工業企業，財務工作除了要計算產值和利潤外，還包括采購的核算、庫存的核算、成本的明細核算、產成品銷售的核算等，如果還依照傳統把財務部門和業務部門分離進行單獨管理，是很難做到的，因為在其中存在著一個數據的往來和共享的問題。

所以，要解決的就是財務部門和業務部門一體化的問題，只有這樣才能把財務部門的管理延伸到業務過程，也才可能把這些業務發生的情況更清楚地在財務帳面上反映出來。反過來，財務部門也可以給業務部門提供一些及時的財務信息，例如作為一個采購部門，訂一個合同的時候應該很及時地了解資金狀況。

解決這個問題的方法很多，例如讓財務部門去研究研究業務軟件，或者開發業務軟件的單位也搞財務，但是要真正地解決這個問題，這樣做還不行。這是因為兩種做法都有一個主從的關系，或是財務部門覺得自己是中心，或是業務部門覺得自己是中心，而實際上圍繞的中心應該是一個更高層次的統一——即企業的經營目標。在這個目標下，財務和業務都是企業全面經營管理的有機組成部分。如果只是單純地偏重財務輕業務，就只能滿足財務部門對業務的核算，不能滿足企業的經營管理的需求。如果從企業管理的全局角度出發去管理財務，就不僅僅是事后記賬，必須與其他部門協調起來一起考慮相關的財務問題，比如對外要考慮報稅，還有銀行對帳，以及與業務部門的數據往來。

不僅是財務，企業其他方面的管理也要從企業管理全局來考慮。例如對行政的管理，如果僅局限于辦公室范圍，是有局限的，只不過是將送來的稿件打印或者是單純的檔案管理。但如果從整個企業的角度來看則是一個工作流的概念，全部行政工作分布在若干個部門的環境里，是對整個信息流程的管理，遠不只處理文字和檔案這些事情。隨著現代企業制度的建設，企業管理水平的提高，財務管理電算化將發展到一個嶄新階段。

四、“戰略型”財務管理電算化階段

“戰略型”財務管理電算化勢在必行。由于全球性貿易往來的日益頻繁，企業對海量數據處理的需求以及多用戶和遠程操作的要求，使得傳統的“管理型”財務管理電算化已經顯得無能為力。企業若想在全球化的競爭中搶得先機，企業的財務管理者就必須學會如何將數據轉化為信息，再由信息轉化為知識，最后再由知識付諸行動。企業必須放棄狹隘的“閉門造車”式的理財方式，在財務部門采取更加全面的態度和管理方式。大中型企業的管理者希望得到更多的數據信息，不僅是自己的，而且要了解其他公司以及國際上的相關的數據信息。此外，由于各種業務及管理軟件的普及，企業在各個部門，尤其是業務部門和管理部門用上了管理軟件，因而要求能在intranet網上實現共享財務數據，實現數據交換。因此要把當代管理科學的核心思想——系統論納入企業管理，并和其他系統構成一個數據共享、協調運作的有機整體，產生具有戰略型的財務管理信息系統。

所謂“戰略型”財務管理電算化就是采用更好的技術手段，選擇更佳的方案，拓展財務管理電算化信息系統，將戰略決策支持作為其頭等業務重點；公司的決策層將以它作為一個了解公司全面情況的窗口——幫助他們分析問題，解決問題，確定哪些顧客的利潤最高，確定有效性的銷售戰略，從而使企業更好地利用資源，減少費用，確定銷售戰略，發揮出最佳的整體效益。

據預測，在未來的3到5年中，財務部門的工作重點將發生重大的變化，包括從以凈收入為中心的方式向更專注于“價值—現金流—利潤化”的方式轉變。而財務人員也將花費50%的時間來進行戰略活動，而目前的情況是不超過29%.

展望未來，要完成向“戰略型”財務管理電算化的轉變，企業所選擇的財務信息系統必須具有以下特點：

1.能夠使財務部門利用最佳的業務方式，通過inter-net/intranet的自助式服務管理、共享服務或者采購數據倉庫等，使用最佳的業務方式，可以使企業最好地利用資源減少費用。例如eds公司的財務部門采用共享服務的業務方式，將以前分散的財務功能聚集為幾個共享服務中心，每個中心都對應一個主要功能——應支付帳、應收帳/帳單、資產管理、公司記錄、過程預審、財務處理和項目開發。其結果是，公司的財務部門由1990年的525名全職雇員縮小到目前265人，費用由同期的4250萬美元減少到1670萬美元。

2.具有企業和部門級的資金預算和預測功能，并集成先進的財務建模功能，便于公司分析各個層次的財務數據。如果系統能夠了解財政和執行細節，就可以使財務人員具有對企業內部潛在機會和危險的洞察力。對大公司來說，如果財務信息系統可以從眾多數據庫中找到所需的不同詳細程度的信息，并能進行復雜的趨勢分析，無疑能夠增加確保競爭優勢的砝碼。

3.具有有效的報表分發功能。為不同的管理者生成不同的具有增值的報告，并能采取一種有效的手段將報告送到他們手中。

4.出于全球化戰略的考慮，系統還應能夠有效處理多貨幣業務，適應國際上采用的主要會計制度、稅制和全球支付手段，并可以使用從edi（電子數據交換）到亞洲期票等各種支付手段。

篇10

【關鍵詞】集中管控；會計機構；供電企業

一、引言

作為最重要的業務支持部門。傳統的企業財務部門在運營時存在著一些缺陷，比如，分散且重復導致資源浪費、職能工作主次不分。在經濟全球化、公司跨國化、集團化的背景下，業務規模的擴張將分散的弊端放大，而將集中的優點凸現。在企業尋求的多種解決之道中，最典型、最有效，為最多跨國企業所采用的內部管理變革模式，就是財務共享，或者財務集中。近年來，凡是跨地域經營或者成員單位數量龐大的企業，都提出共享或集中的思路。技術的發展也為財務共享創造了有利條件?？萍几锩瓦M步深刻改變著企業管理模式，尤其是近年來興起并廣為企業采用的業務流程重組(BPR)、企業資源計劃(ERP)、供應鏈管理(sCM)、客戶關系管理(CRM)等。它們從根本上改變了企業以往熟悉的內外環境，推動著企業管理模式的提升和創新。同時也為財務共享，為財務轉型提供了信息平臺基礎。

(一)傳統財務部的缺陷

1　具有壟斷性

財務部門是企業內部指定的財務專業服務供應商，工作從本質上講是托管式服務。具有壟斷性。需要這些服務的企業其他部門處于客戶地位，他們只能接受唯一的內部服務，沒有更多選擇權。一方面，由于財務部門對內提供服務是行政安排，沒有收入來源，費用直接由管理層劃撥，屬于典型的成本中心，缺少降低成本的動力。另一方面，由于財務部門具有壟斷性。無需擔心失去客戶，缺少提高服務質量的動力，因此內部客戶很難獲得滿意的服務，財務部門與內部客戶難以建立良好的客戶關系。這些都導致了財務部門效率低下。

2　分散且重復

隨著經營規模的不斷擴大以及行業的延伸，企業不得不成立相應的業務單元來負責相關業務。同時，為了保證日常經營活動的順利進行，業務單元還需要設置相應的財務部門來為本單元提供業務支持服務。久而久之，大型企業集團將會發現集團內存在著大量重復的財務部門，整個企業集團呈現出臃腫的組織結構，如圖1所示。

3　多重角色

在企業日常經營活動中。財務部門需要扮演多重角色。首先，財務部門負責提供業務單元制定決策所需要的信息，為其提供決策支持，重要性不言而喻。其次，財務部門需要提供一些專業性比較強的財務服務，滿足業務單元的一些特定服務需求，具有一定的重要性。最后，財務部門需要處理一般性事務，以支持業務單元其他業務活動的順利進行。

(二)傳統財務部的轉型

企業需要對財務部門進行相應的變革，讓財務部門煥然一新：(1)整合相同類型的財務崗位，集中提供服務，可以消除其分散且重復情況；(2)分離不同類型的財務服務?？梢员苊馄湓侔缪荻嘀亟巧?。國外跨國公司的財務管理正向戰略決策支持、核算共享服務與業務支持三個方面發展。逐漸形成財務管理專業化、財務核算集中化、財務業務一體化的格局。集團財務的發展方向應該是，財務部門成為業務部門的合作伙伴，為公司決策提供重要支持，把基礎核算工作剝離、整合到高效、低成本的財務共享平臺上。

二、廣東電網公司財務集中管控模式下會計機構及職能設置模式設想

(一)模式設想原則

集團公司實行財務集中管控下，設置一個高效的財務會計機構，應堅持以下原則。

1　適應企業生產經營特點和管理要求的原則。根據企業的生產規模、經營方式、組織形式和管理特點，在財務管理與會計核算分設的總原則下，采取適合本企業的財務機構設置，以體現企業個性。

2　機構內部各個環節職責明確原則。實現業務分工在范圍上的周延性和在運作步驟上的獨立性，避免工作重復。

3　協調性好、效率高原則。機構設置要體現財務管理和會計工作緊密聯系。既要做好工作的銜接也要考慮工作的協調，在此基礎上要充分發揮各自的工作優勢，達到高效率運轉。

4　成本與效益性原則。財務與會計機構設計時要考慮運行成本與效益的關系，達到制度科學化，效益最大化。

5　全面性原則。企業的財務管理和會計活動貫穿于生產經營活動的全過程，財務管理和會計管理也必須是對全過程的管理，因此，企業制定財務與會計機構時，應該體現全面性原則，使企業財務活動的各個方面都有章可循，形成一個完整的互相補充、互相制約的財務制度體系。

(二)財務集中管控總體框架

通過實施財務集中管控，省級公司將建立起省內分級共事的財務信息服務平臺，實現會計信息的高質量以及財務對業務的有效支撐。如圖2所示，財務集中管控后各級“財務部門”或“財務崗位”工作重點有所轉移，釋放了廣大財務人員因核算工作占用的大量時間與精力，強化了以業務發展為目的地市分公司的前端業務支撐功能和基礎管理職能。進一步提高了公司管理運作效率。

(三)省公司財務機構設置設想

1　機構設置圖(圖3)

2　機構職能

(1)財務處職能

負責貫徹實施國家有關法律法規和財務規章制度，按照企業財務規則和會計制度的要求。規范集團財務行為。負責制定系統內部財務管理制度，指導和監督本系統的財務管理和會計核算工作。負責編制、申報本集團財務收支預、決算。負責固定資產投資的審核、申報以及基本建設計劃的編制、審核、申報工作。負責各類財務會計報告和其他會計信息資料的收集、審核、匯總、上報工作。負責系統預算執行、收支管理、資產受理及財務會計報告真實性、準確性、完整性的檢查監督工作。負責系統內會計基礎工作的規范化、會計專業知識培訓以及會計電算化的推廣應用工作。負責落實年度財務目標工作。負責將各項財務目標完成情況及時傳遞給領導及有關部門。

(2)財務結算中心職能

行使資金管理職能，作為企業集團公司管理、運作資金的職能機構，負責企業集團資金管理、資金融通、資金結算、風險防范、資金運做、資金計劃。通過財務結算中心的運作，企業集團可以憑借其整體資產和信譽優勢。從資本市場上融通到較低成本的資金，并能有效調節資金流向，合理控制企業集團資金的使用，協調企業集團內各單位的資金分配，盤活企業集團資金，減少資金閑置和銀行貸款利息支出，防止資金流失和體外循環。具體工作主要有：統一全公司的銀行賬戶，統一公司對外付款；調劑企業集團內的資金余缺，審核公司對外付款；審核預算外付款申請；主持企業集團內部往來結算管理，組織企業集團流動資金管理；控制企業集團流動資金存置和應收賬款總量。

(3)會計核算部職能

會計核算部下設成本報表核算科、基建資產科、電費稅價科。

第一。成本報表核算科主要職能：負責制定成本費用計劃、系統目標成本的下達、成本費用的審核和核算、編制會計報表以及匯總下屬單位的核計報表并對其進行考核。

第二，基建資產科主要職能：負責管理集團全局的基本建設項目的籌投資，以及所有基建項目的賬務處理。建立健全母子公司投資立項、審批、控制、檢查和監督制度；匯編全集團投資活動的現金流量預算。參與重大固定資產投資項目方案的制定；監督子公司自行決策的投資項目及子公司固定資產、無形資產等長期性資產的變動情況。

第三，電費稅價科主要職能：統一核算集團公司的電費收八、電費回收、欠費和預收賬款管理。分析研究國家稅法、費用征管規定與基金管理制度；協調并處理好集團與稅務、社會保障等機構的征繳關系；制定集團稅費管理制度i擬定稅費籌劃方案和年度納稅費用計劃。對集團內各種稅金、計提的費用與基金實行集中管理，統一征繳。

(4)財務管理部職能

財務管理部下設預算管理科、財務信息科、綜合科。

第一，預算管理科主要職能：預算管理是集團公司實施有效財務控制的重要手段。集團財務預算管理應根據自身的資源狀況和發展潛力，依托網絡環境制定科學合理的全面預算規劃，保障在企業經營管理的各個環節進行實時、動態、全面的控制。

第二，財務信息科主要職能：建立集團統一的財務信息系統，運用網絡技術實現數據系統化，進行實時財務控制，實現現時報告和遠程在線處理。便于集團迅速整合財務資源。有效地作出經營決策，從而提高企業的管理水平和對市場迅速反應的能力。

第三，綜合科主要職能：母公司財會管理部門具體負責集團財會管理體系的運行，包括業務管理、財務人員管理等工作。以保證集團財務與會計工作的規范和高效。

(四)市級財務部會計機構設置

1　機構設置圖(圖4)

2　機構職能

(1)財務部職能

財務部是省公司財務處的派出機構，職能在于組織、領導派駐單位的財務管理、會計核算和會計監督，參與子公司重大經濟決策，建立健全和完善于公司內部財務制度，對子公司各類預算執行情況進行監督控制。

(2)財務結算點

負責將每日現金收入轉入結算中心設立的賬戶。管理日常備用金，審核支付憑證的合法性，根據審批后的支付憑證支付日常小額費用，當結算點備用金額度不足，及時向結算中心提出申請，保證結算點備用金能夠支付日常費用支出。

(3l會計核算組職能

根據下達的成本費用預算，負責市級供電局權限下的成本費用的審核和核算，負責填報相關成本費用報表，匯總上報。負責市級供電局電費管理及核算，填報電費報表匯總上報。

(4)基建資產組職能

負責管理市級供電局的基本建設項目的投資審核和核算，負責固定資產、在建工程、無形資產、待處理財產損溢、其他長期資產的明細核算及管理，審查各項資產支出是否符合有關財經方針、政策、制度的規定，手續是否完備，規范資產管理行為，確保企業財產完整、保值。防止國有資產流失。

(5)預算分析組職能

編制年度財務預算，檢查和監控預算執行過程情況，對預算執行過程中的偏差提出處理建議，及時分析和掌握各單位的經營情況與財務狀況。

(五)縣級供電企業會計機構設置

縣級供電企業只設報銷員，報賬員是市級供電局財務部的派出人員，負責管理縣級供電局企業備用金，負責日常費用原始憑證的收集、整理、審核和填報審核憑證，負責定期到市級供電局進行費用的審核、報賬。

(六)關鍵環節操作規范

財務集中管控涉及兩大核心重點。即資金管理和核算管理。為使財務集中管控得以順利推行并有效運行，需對這兩項核心重點環節制定明確的工作流程與細化的操作規范。主要內容如下：

1　資金管理。省級公司依托網絡銀行和資金電子化管理系統，搭建省級資金管理平臺，在省級公司實現賬戶管理、資金監控、資金計劃、集中支付和結算等多種管理功能，加強省級公司對地市分公司資金的集中管控力度，降低資金風險、提高資金使用效益。

(1)收入資金管理。①收入資金上繳。地市分公司設置收入賬戶，地市各營業機構收入資金每日清零上劃至省級公司。省級公司設置收入歸集賬戶，歸集資金上劃至集團公司。②營收資金稽核。地市分公司財務人員根據營業和計費部門提供的營收核對結果和相關的營業日報表等憑證，對銀行實收資金和營業收款進行核對，并將核對結果上報省級公司財務部，省級公司財務部門根據省營業、計費部門提供的營業數據對地市稽核結果進行復核，并將核對結果及時反饋給業務部門，對差異進行調查和處理。

(2)支出資金管理。①支出資金管理模式。省級公司對地市分公司實行資金集中管理，按照資金計劃對短期零星支出核撥備用金。隨著外部金融聯網條件的成熟，市分公司逐步建立起透支賬戶，對備用金進行零余額透支管理。進一步提高資金使用效益。②省市分公司支付分類。省內大額支出資金逐步采取省財務核算中心集中支付和結算的操作模式，運用轉賬支票和網絡銀行等方式支付。

(3)監督檢查。省市分公司依托資金管理電子平臺，監控銀行賬戶資金存量和現金流變化，定期進行分析核對，結臺地市分公司業務特點。制定地市資金管理辦法，確定省內各級單位資金管理原則和支付標準，設置相應的審批權限和流程，同時加強備用金收支檢查和人員信用管理，確保資金安全。

2　核算管理。財務核算共享服務工作單元負責全省的會計核算工作，按照集團公司統一制定、基于ERP系統的會計循環業務標準流程，統一進行會計核算，確保會計信息質量。

(1)賬務處理。對于由省級公司統一負責的收八、在建工程、固定資產采購、人工成本等業務，由省相關業務部門統一將相關業務信息提供給財務核算共享服務工作單元，省級公司財務核算共享服務工作單元負責將會計信息計入各地市分公司對應賬套中；對于由市分公司負責的業務，如營業收款，成本費用報銷等業務，由市分公司財務人員統一搜集原始憑證并對其進行合規性審核，審核確認后，將相關信息提供給省級公司財務核算共享服務工作單元，形成會計信息計入各地市分公司對應賬套中。

(2)會計信息的使用。各市分公司財務人員具備本單位賬套的查詢權限，可以運行、打印各種會計憑證、分析報告、報表，對本單位財務數據進行校對、檢查和分析。

(3)憑證管理。由市分公司負責的原始憑證，統一由市分公司財務人員保管。進行憑證整理歸檔。