企事業單位財務制度范文

導語：如何才能寫好一篇企事業單位財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：新時期行政管理；內控制度；研究思考

內控制度作為現代管理的重要基礎性理論，具有無可替代的權威性，是在管理實踐的基礎上逐步產生、逐步發展與逐步完善起來的，并兼具鮮明的時代性。它是一種突出強調預防為主的“戒律式”制度，其目的性非常明確，旨在通過完善的約束機制規范內部管理與運作的具體行為，防范杜絕錯誤與舞弊現象的發生，確保管理效果及效率的綜合提高。歸根結底在于內部會計工作的具體控制，確保準確、高標準的會計信息綜合質量，全面保證國有資產的安全性與完整性，全面保證相關法律法規的權威性與規章制度的嚴謹性，并貫徹執行而系統制定、實施的系統化控制措施、方法與程序。

一、新時期行政事業單位內控制度乏力的問題糾結

（一）內控意識與財務制度相對薄弱的糾結

縱觀國內行政事業單位，有的內控意識相對淡薄，甚至內控觀念缺乏，眼高手低。其表現為重視事業發展，而對內部管理輕描淡寫，甚至對內控常識缺乏最基本的了解。認為內控工作是財務部門辦的事情，管理上有財政、會計核算部門分工把關，作為負責人也管不清、理不明，所謂內控制度不過是掛起來應付上級或相關部門檢查的，孬與好無傷大雅，抱著無所謂態度的大有人在。因此，有的也是制度上墻的面子工程，尚無行之有效的管理而言。而行之有效的管理，首先離不開制度控制的堅實基礎，但涉及基礎性保證工作的財會管理，某些行政事業單位還僅限于紙上談兵，做做報表、裝裝樣子樂此不疲，導致財務制度建設相對薄弱，有的單位至今未制定單獨的內部財務制度，其管理隨意性較為突出。有的問題嚴重性已到觸目驚心的地步，再麻木不仁則無可救藥。

（二）資產管理與控制制度相形脆弱的糾結

財務部門往往只顧埋頭“報表”，不會抬頭 “算賬”，忙綠于 “核算”與“付款”日常應付，對業務的來龍去脈疏于過問，甚至心存芥蒂不想過問。對單位事項的重大決策、具體過程與最終結果不作了解，也懶于了解。盡管實行政府采購制度后，固定資產的購置相應得到了有效的控制，但對使用中資產的內控管理仍然存在制度的約束。行政事業單位中債權與債務存在一定的隱蔽性，不同于企業能夠頻繁發生，倘若不經常核對難免問題浮出水面。因此業務發生時，只是會計人員登記在賬簿上，合上賬簿便視為一成不變的鐵定財產，但以后是否發生減值、壞賬等問題了解的很少。久而久之，形成了“管物不管賬、管賬不管物”的陳規定律，資產損失現象較為嚴重。

（三）預算控制與監督考核剛性同失的糾結

預算控制作為內部控制核心性關鍵環節，擔當著行政事業單位內部最重要的控制職能，要求部門預算必須有規范嚴格的運行程序與操作系統與之配套?？v觀行政事業單位，雖然大多實行了一定的部門預算應用制度，但所涵蓋預算范圍較為有限。相形之下，應追加調整預算之外的項目空間較大，彈性較強。而越多項目的追加，客觀造成預算愈演愈烈的隨意性，本應對等的約束力與權威性就相形見絀。就目前而言，內審機構基本與會計部門在編制上平行，大多依附于行政執行機構，應有的獨立性與權威性無從談起。而針對審計內容，能夠做出相關組織機構的職能評價鮮有涉及，難以形成應有的工作手段與工作成效，因而導致無法履行資金監督與控制管理職能，導致預算控制形同虛設。而與此同時，行政事業單位“重考核，輕內控”現象較重，內控制度建設與目標考核脫鉤的客觀性，也最終導致了問題發生的必然性，很值得我們做出深刻的思考。

二、新時期行政事業單位內控機制要素的結構界定

內控機制的主體結構是內部控制，有了合理的Y構就能有比較理想的機制。其內部控制結構包括：項目與環境、財會系統和內控流程。

（一）項目與環境的控制針對性

控制項目泛指內控制度的組成基本單位，包括內控系列環節?？刂骗h境泛指影響建立與實施某項屬性政策的各種環境因素。具體環境涵蓋兩方面的針對性：其一，不能將控制環境做無限擴大，必須有針對性地控制與單位的可控范圍以內，泛指內控制度則難以操作。其二，單位控制環境受行政影響較大，必須在上級部門的領導之下展開工作。

（二）財會系統的操作嚴謹性

財會系統泛指會計核算與會計監督系統的業務操作程序與模式。內部會計控制作為內部控制操作的關鍵組成環節，是內部控制重要的基礎保證。行政事業單位內部控制的突出特點，在于依據會計信息展開會計工作，具體履行行政事業單位項目活動的規范指導、系統調節與監督約束，并為促進各項工作做出應有的努力，以提高單位工作的行政事業效率與社會綜合效率。盡管財會系統具有嚴謹突出的內控職能，但也存在一定程度的局限性，其主要欠缺在于事前控制能力較弱，受工作性質所限，難以實現工作提前介入，因此，不能將財會制度簡單替代行政事業單位的內控制度。

（三）內控流程的運行規范性

內流程泛指行政管理部門所制定的控制政策方針與管理程序，以運行規范性確?？毓艿哪康?。歷數目前行政事業單位，其內控流程的突出特點在于將制約的政策性與嚴密性置于首位，通常很少把成本效率考慮在內。

三、新時期行政事業單位內控制度建設的對策思考

――轉變觀念，增強領導層“率先垂范”的主體意識。遵照會計法與會計工作規范的要求，作為內控建設第一責任主體的單位負責人，應是轉變觀念，強化內控工作“率先垂范”的真正領導者，必須對單位財會報告的完整性與真實性有擔當，對內控制度的實效性與合理性負責任。為達到這樣的境界要求，財政部門可組織各單位負責人系統進行相關的學習培訓，基層財務部門也要通力協作，打好“邊鼓”，吹好“耳旁風”，針對實際工作為領導做好宣傳，使單位負責人能夠真正確立起內控建設與財會工作第一責任人的主體意識，創造出良好的控管環境。

――⒍思路，形成部門間“齊抓共管”的整體機制。通過內部會計控制的健全完善，切實加強重要崗位與薄弱環節的治理與控制，責任細化，形成制度到人、責任到人齊抓共管的整體機制。首先，必須明確規避崗位與職務不相容的問題，內控人員不得兼任他職；必須明確機構與崗位的對應職責權限，形成崗位與職務間形成相互制約、相互監督的有效制衡機制；作為內部控制核心環節的流程控制，具體方法應進一步明確其合理性與實效性，對各項財務性收支，必須嚴格遵循規定程序予以審批。

――統一思想，完善資產類“面面俱到”的綜合控制。對資產管理問題必須建立嚴格授權審批制，各項經濟類業務要在授權審批的基礎上，進一步將權利、責任與義務明確細化到相關部門的相關人員。未經授權，對資產嚴格限制直接接觸，對各類物資財產嚴格履行定期盤點制度，盤點結果要及時與會計記錄核對，如有不一致必須及時查找原因、落實責任。對債務與債權要及時清理、核對，必須在規定程序下，經嚴格審批后方可做出壞賬損失處置核銷。

――廣開渠道，落實預算制“事發未然”的超前介入。要有針對性地拓展部門預算的介入范圍，要力將單位全部財務類收支事項囊括其中，并實時對預算做出嚴格調整，如有可能必須追加程序。預算編制當中要努力實現精預算與零預算，精細核定收支具體額度，精確落實支出的明細用途與方向，對項目資金必須細化到項目各個具體環節。

――環環相扣，規避審計制“亡羊補牢”的監督困惑。要將內部審計“一審、二帶、三推促”的作用予以充分發揮。要全面把控內控的薄弱點與易損失環節，及時通過經常、連續的監督跟蹤審計，實時掌握審計中的問題動向，切實做到查一處、處置落實一處，不做“亡羊補牢”，但求“補牢圈羊”。

――夯實基礎，完善內控制“有備無患”的制度規范。各行政事業單位要結合自己部門的實際狀況，依據國家已頒布的內控制條款，請財政部門當老師，的基礎上，進一步豐富切合實際的單位內控制度，全面性的覆蓋確?！坝袀錈o患”。

――警鐘長鳴，確立預警制“未雨綢繆”的思想境界。實際工作當中，要通過縱向與橫向數據對比，及時捕捉問題苗頭，未雨綢繆，及時對潛在風險做出預警，將可能的財務風險化解于萌芽之中。

參考文獻：

[1]張硯.內部控制歷史發展的組織演化研究[J].會計研究， 2005（2）：76-81.

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摘要：2013 年起，我國企事業單位全面實施新會計制度，財務核算管理更加規范化和制度化，但由于體制和制度方面存在一定的缺陷，企事業單位中財務核算還存在較多問題，文章從會計制度基本要求出發，分析目前財務核算管理中存在的實際問題，并從管理模式創新等角度，結合財務核算的有效性，提出相關管理意見和建議。

關鍵詞 ：新會計制度；企事業單位；財務核算；模式創新

隨著經濟社會競爭壓力的逐漸增大，企事業單位也面臨著眾多經濟問題。財務核算管理模式的建設，一直受到眾多部門的重視。無論企業單位的自負盈虧，還是事業單位的公共設施構建，財務核算都是單位內部經濟調控的重要內容。在財務核算過程中，從管理模式、領導機制，到人才配置、工作執行，都應引起工作者的注意，通過端正財務核算管理工作的態度，正視現實存在的問題，逐條分析，認真修正，創新管理模式，才能促使財務核算工作更有效地完成。

一、財務核算管理中存在的現實問題

財務核算管理是企事業單位重要的管理項目之一，隨著我國市場經濟的快速發展，財務資金項目急劇增加，企業自身發展需求膨脹，內部調整變得尤為重要。但傳統的財務核算管理，逐漸滿足不了現代企業、事業單位對財務核算的要求，尤其是在整體調控、管理機制、人員配置和核算編制等四個方面，暴露出很多問題。

1.缺乏整體的統籌調控作用

現在的財務核算管理，更多只注重針對某一個項目進行資金、技術等方面的核算，缺乏統籌調控的功能。下面就以醫院為例，介紹財務核算管理在單位整體調控方面的問題。醫院財務多以部門（科室）為單位，進行財務核算，只進行盈虧情況的統計和計算，對項目支出、收支比例、成本核算等情況記錄和規劃都不是很清晰。各部門（科室）之間各行其政，不能有效利用現有資金合理規劃公共設備的購入和使用，極易造成資源的浪費和成本的增加；不同部門（科室）財務核算標準不同，造成醫院內部管理的不和諧，不利于醫院的整體規劃；單位財務只是以部門（科室）為單位，進行單純地核對和計算，無法直觀地反映醫院自身公共設施的作用和服務成本。

2. 財務內部管理機制的不完善

財務內部管理包括對內的資金、成本核算，對外投資的預估評價、監督掌控，以及對單位財務的整體規劃。隨著新會計制度的制定和實行，傳統的管理機制已無法適應越來越快的經濟社會。以高校為例，現在的高校財務，雖經過多年的發展已有所改觀，但從客觀上講，內部管理制度仍舊不夠完善，沒能發揮出相應作用，資產安全存在問題隱患。例如近年來的一些高校經濟事件，涉及對外投資、物資采購、新生招收、基建項目等各個方面，這都能夠說明單位內部財務管理機制不健全，管理機制內容不完善。高校財務對投資、建設等項目的實施缺乏有效的監督，容易造成決策失誤；財務核算調控范圍過于狹隘，對內部財務管理嚴格，對投資資金缺乏相應的調控機制，控制不夠嚴格，甚至有可能造成非法集資現象的出現；內部財政管理機制沒有實效性，在高校管理中得不到有效的執行和實施。

3.財務核算工作人員的專業素質有待提高

財務核算工作不是單純地記錄和計算，其對單位的整體資金配置、資源管理都起到重要作用，財務核算人員需經過嚴格地培訓，才能勝任該項工作，發揮財務核算管理的真正作用。一些事業單位對財務管理工作的職能認識不清，習慣性地當做“閑職”安排工作人員，財務核算工作人員多以記賬員和出納員的身份定位自己。另外，工作人員專業知識不足，缺乏有效的職業判斷和溝通調節能力，無法利用新科技進行管理、分析，不能為領導決策提供有效的數據幫助。

4.核算編制的不科學

財務核算過程中報表的編制，對財務管理具有重要意義。無論是對于核算收支比例，了解單位財務情況，報表都是直觀的數據呈現，最方便的第一手資料，對管理者整體掌控單位財務情況非常重要。但是現在眾多單位采用的報表形式單一，難以表現出各個部門的財務管理特點，不利于單位整體的財務規劃。

二、財務核算管理存在問題原因分析

財務核算管理問題的形成，主要包括以下幾個方面：事業單位資金的主要來源是上級撥款和公益援助，缺乏對財務管理的正確認識，領導者對資金財務的掌控意識不高、掌控能力不足，工作重點放在了“爭取”和“收取”環節上；企業單位對內部財務管理過于嚴格，對對外投資部分的規劃和監督力度不足，財務預警體系不夠完備，難以形成有效的管理機制。另外，財務管理人才的不足，對專業人員的培訓重視程度不夠，這些在企事業單位中都很普遍。

三、構建新財務制度下有效核算管理模式方法探討

1.創新管理模式

管理模式的構建，要從領導體系、內容制定、機制審核三個方面進行。創新管理模式，首先要根據單位性質，構建合理的管理制度，例如在高校中要針對各項財務支出設置相應的核算方法和監督模式等。然后根據財政現狀，進行專門的領導體系構建，形成有效的監督和調控，例如在醫院等部門（科室）較多的單位，先設置每個部門專門的核算體系，再定時地進行各部門的匯總分析，完成整體的財務管理規劃。最后定期進行機制評價，并及時根據財務問題進行管理模式的修正和調整。

2.提高工作人員專業素質

人才的儲備和培養，是提高財務管理工作的根本條件。企事業單位都應從提高工作人員的專業素質方面下足功夫，尤其是事業單位，其財務壓力相對較小，對財務核算管理的重視程度較企業相對要弱。在招聘之初，企事業單位會對工作人員根據專業能力進行篩選，但在以后的工作過程中卻很少安排相關專業的技能培訓。在企業的發展過程中，財務核算管理也在不斷發展，工作人員的專業能力和對現代技術的掌握能力也要不斷得到培養和提高，單位要重視人才的培養和再造，定期安排專業人員的培訓對提高單位財務核算管理能力尤為重要。

財務核算工作的根本職能就是對企事業單位內部財務進行系統、完整、連續地評價和管理。核算方法包括復式記賬、賬簿登記、審核憑證、成本核算、財務清查、編制報表等。要建設、健全企事業單位的財務核算工作，首先要針對單位的性質，制定有效的管理模式和財務核算方法，加強核算工作的整體調控功能，提高工作人員專業素質，進行合理的人員、部門編制，每個項目都應細化、量化，從單位整體布局開始，不斷加強體制改革和政策創新，對企事業單位的發展真正起到調控和梳理作用。

參考文獻：

[1]顧芳,彭偉.新會計制度下財務管理模式的探討———以高校為例[J].中國集體經濟，2011年第33期.

[2]吳彥文.對新會計準則下物業管理企業財務核算的探討[J].黑龍江生態工程職業學院學報，2008年第2期.

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就目前來看，很多單位的財務管理工作模式和社會需求之間的差距很大，為了應對社會的發展步伐，提出了新會計制度下的新型財務管理模式。為了實施新型的會計制度，企業內部的財務管理人員需要提升自身的綜合素質，基于以上基礎需要建立起新型的財務管理思路，對傳統的財務管理思想進行升級，由此建立起完整的財務預算管理體系，提升財務工作者的整體素質。

【關鍵詞】

新會計制度;財務管理;模式

隨著我國社會經濟的發展，很多企業的財務管理工作和當前社會發展的需求之間出現很大差距，新財務制度制定，企業的財務管理人員身上的任務有了更新，因此會面對更多的新挑戰，因此很多企業需要將之前不適應經濟發展的規章制度進行更改，改革過去陳舊的財務管理制度，由此提升企業的財務管理水平。

1、新會計制度對財務管理工作的影響

1．1改變了傳統財務管理理念

新會計制度下企業的財管工作重點放在工作的實踐能力和實際效用上，目的在于實現財管工作的最大價值，對于會計工作的分析更加細化，除此之外，新會計制度的建立還針對性分析了企業員工的財務協調形式，保護了員工和企業的利益，對于傳統財管理念具有改革的作用。

1．2財務管理目標發生改變

新會計制度是我國財管部門制定的，其中涵蓋了很多會計制度條令，注重實現財管目標和企業效益，在估計企業經濟效益的同時關注其他相關部門的效益，對于改善企業的財管環境和經濟鏈條中利益方的關系有積極作用，新會計制度還增加了關于受益計劃的處理規范，企業的研發資金資本化處理。

1．3提高了風險防范意識

新會計制度在股價不穩定的時候資產減值過程計提、轉回和可轉換債券等實施了針對性規定，對于企業資產管理的穩定有益，同時新會計制度針對風險環境下的財管問題和方式等實施解釋，對公允價值的應用表現出肯定的態度，認識不管公允價值是否帶來了經濟收益，都是需要確定的，體現出我國新會計制度和國際接軌的局面，發展面向國際化。

2、我國企業財務管理現狀

2．1財務運行體系不健全

目前來看，雖然很多企業和事業單位都已經建立了自己專門的財務管理機構，但很多企業的內部管理體系缺少完整的管理模式，財務管理的過程過于單一，財務部門的很多管理措施的實施隨意性太強，以上都是造成財務工作不規范的重要因素。由此可見，財務部門需要建立一套適應自身發展且科學性十足的財務體系，注重財務管理水平的提升。

2．2企事業單位財管部門的執行力差

雖然我國很多企業發展中已經制定很多關于財務管理的規范制度，但是很多部門和機構缺少對財管制度的深入研究和學習，很多制度的設置缺少實際性意義，導致企事業單位對于制度的執行能力較弱。除此之外，企事業單位還需要進行內部管理的分層管理模式，導致財務管理的有關部門無法在企業機構和部門的發展中進行蔓延和傳播，因此無法發揮很多財務管理決策的有效性。

2．3財務管理部門缺少預算意識

就實際的財務管理工作來看，很多企事業單位內部缺少專門管理預算的部門，部分單位只是單純地在表面上設置了很多預算管理的機構，出現對預算部門十分不關注的情況，由此造成單位內部資金和單位的實際發展相互結合的狀況，提升單位的實際發展實力，由此造成對預算部門不夠重視的情況，造成企業內部資金浪費的狀況，資金有效率很低，導致其實際價值無法體現。企事業單位需要設置專門的預算部門，保證預算的合理性，同時需要建立起預算監督的體系，由此為單位的財務管理發展和改革提供基礎支撐。

2．4財務管理人員素質偏低

財管部門人員的素質對其工作質量的影響很大，同時會間接影響到企業財管部門的實際發生情況，就目前階段來看，很多企事業單位的財管人員整體布局不合理，部門員工對于財務管理知識的認識很少，專業性不足，職業道德不強等因素都是阻礙財管工作提升的主要因素，因此企業為了創新內部的財管制度，需要招聘或者培訓高質素的財管人員。

3、新財務模式下財務管理模式的發展措施

分析完新會計制度下企業財管的實際情況之后，發現很多企業內部財管工作出現很多問題，因此需要提出對應的解決措施來促進企業的順利發展，本章內容主要分析了新會計制度下財管工作順利發展的主要措施，具體內容如下。

3．1建立新型財務管理觀念

隨著新時代的到來，企業的財務管理工作已經不是簡單的記賬和工資結算，當前企業的發展需要更高水平的財務工作來支撐，提升企業的實際發展能力。就新型會計制度的建立來看，很多企事業單位需要轉變原先單純的財管內容和理念，不能簡單的將財管工作看成是資金的管理，需要融入到財務管理經營的理念之中，對不同單位和部門的財務工作實施統一性的管理，由此不斷拓展財務管理工作的負責范圍，不斷努力建立起新型的財管理念，從基層的財務管理人員的身上進行努力，針對財管人員的工作理念進行培養，由此實現對整個企事業單位的模式創新。

3．2企事業單位需健全財務管理制度

就新型的財管制度實施來看，不同的企事業單位需要對新型的財管理念開展有效的活動來展開學習范圍的擴散，在財管人員實施詳細的說明之后，需要確定并統一新型的財管理念，其次在進行新型財管理念的制定和優化，當其達到企業的實際發展需求之后，可以將財管制度和企業的發展戰略融合。財管部門需要確保財務數據的公開和透明，財務信息匯報的時候需要選擇有利的消息，以便于企業的領導能夠在第一時間獲取到最真實的企業財務數據，由此促進企業科學決策的制定。當企業內部財管部門和事業單位形成一體的時候，需要對財管制度進行適當的完善，確保財管人員的工作實在合理的范圍內進行，提升企業財管的水平，確保其能夠在具體的實踐中對企業發展帶來積極的作用，確保為企業發展提供真實的數據。

3．3加強財務管理執行能力

當企業對內部財管制度實施完善和改進之后，需要確保財管工作按照具體的條條框框來落實，由此要求企業管理者強化對財管部門執行力的提升，當前階段我們可以按照新型的財管模式來推動財管進程的發展，對內部的財管部門實施有效的執行力度，由此保障財務管理工作運行的井井有條，實現對整個資金的整體掌握，確保資金記錄的準確性，同時需要將新型財管理念在企業內部不同等級人員身上落實，傳播新型的財管理念，將其付諸于具體的實踐，由此促進財管模式的創新和升級。

3．4提高財務人員的綜合素質

分析新型財管理念的具體內容可知，其在最后落實的時候需要針對企事業單位的員工進行落實，由此可見企業的財管人員在面對新型財管理念的時候，會面對更多新的要求和挑戰，企事業單位的有關人士在評估員工實際財務素質的時候需要明確人才水平在財管工作中的重要性，注重對專業性強的財管人才的引進，需要監督企業財管人員的學習和培訓，對其實際的工作流程進進行督促和監督，規范其實際操作;除此之外還需建立關于財管知識培訓的講座，針對企業內部新的會計人員和老的會計人員實施專業知識的再教育，為員工制造不斷努力的條件和環境，培養員工良好的財務專項素質，提升員工對財管工作的深入認知和業務水平。

作者：呂新麗 單位：西安高新國際學校

【參考文獻】

［1］苑小花，杜唱．試論基于新會計制度下的財務管理模式［J］．現代營銷(下旬刊)，2014(11)

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關鍵詞：“小金庫”的成因 危害 根治對策

“小金庫”是指 “違反國家財經法規及其他有關規定，單位為逃避上級或財稅等部門監管而以賬外賬形式形成的各種收入?！薄靶〗饚臁钡拇嬖冢p者助長了腐敗，重者會擾亂了正常經濟秩序、腐化了社會風氣。根治“小金庫”的根本對策在于想方設法的形成企事業單位不想設、不必設、不能設、不敢設“小金庫”的氛圍。

一、“小金庫”形成的主要成因

“小金庫”形成的主觀原因：

（一）單位領導法律觀念薄弱、私利作祟

一些事業單位存在私設“小金庫”的情況，主要是領導法律觀念薄弱，一般“小金庫”的存在都是在領導授意或默認的情況下存在的，其主要目的是以“不能見光的支出”謀取團體或個人私利，典型做法有二：一是為了搞小團體福利，擅自提高職工福利待遇標準，違規發放獎金及各類補貼；二是單位打著好辦事的旗號，為擺脫上級或同級財務、審計部門的監督約束，解決由于非正當理由無法在財務上正常處理的資金支出，如單位領導請客送禮、拉關系、爭奪項目等，其目的還是為了給小集體或個人謀取利益提供方便。這是“小金庫”發展和屢禁不止的重要原因之一。

（二）財務管理存在漏洞，監督制約和管理機制尚不健全

一是許多事業單位都有自己的財務制度，但是制度上存在著薄弱環節，部分單位領導缺乏從嚴管理財務的觀念，導致財務管理混亂；部分單位財務人員業務水平和職業道德不高，不但不能嚴格將公司資金把好關，而且發現單位有違規違紀現象時不敢表明態度，提出反對意見，有時候甚至同流合污，做假賬，銷毀原始記錄。二是監督制約和管理機制尚不健全，這是事業單位誘發“小金庫”產生和發展的又一重要原因，其涉及到單位財政體制的健全與完善，干部選拔制度的透明與規范，財務制度及其他制度的改革和實施。

（三）查處不力不夠

在查處“小金庫”的實際過程中，監督和管理人員一般對“小金庫”抱有認同心理，認為其存在是事業單位的共性問題，是為了給職工帶來更多的福利、便于單位開展業務活動等不得已的做法，所以發現“小金庫”違規情況，過多時候都是網開一面。加之“小金庫”的設置往往不是單個領導的事情，而是整個領導班子的集體意見，如果要追究責任進行處罰，查辦人員較為為難，覺得不好下手，也不知道拿誰來開刀，很少追究單位責任人的經濟和責任，往往都是口頭警告，要求下不為例或者是只對單位資金進行沒收或給予一定數額的罰款，敷衍了事。這就讓一些單位和人員放松了警惕，養成僥幸心理，使得他們膽子越來越大。

“小金庫”形成也有客觀原因。市場經濟活動當中，確實存在一些“合理不合法”性質的支出，如地質勘查工作中的青苗賠償支出，請民工挖探槽、平機臺燈支出，不可能也無法向當地農民取得正規發票。為方便應付這類零星開支，有的相關單位不排除會打起設“小金庫”的主意。

二、“小金庫”的危害

“小金庫”雖小，其危害性難小。一是“小金庫”通常以賬外賬形式存在，有的是兩本賬、多本賬甚至假賬，這無疑導致了財務收支等重要會計信息失真，并且其資金得不到有關部門的監管，一定程度上影響財政資金的合理配置，擾亂正常的財政經濟秩序；二是私設“小金庫”導致大量資金被挪用、轉移、侵吞等，導致國有資產流失和浪費；三是“小金庫”多用于單位“見不得光”的開支，有的“小金庫”甚至演變為領導的小錢柜，專用于領導超標準請客，違規送禮開支，一定程度上助長了腐敗，在單位職工中產生很壞的影響。

三、根治“小金庫”對策的探究

如前所述，“小金庫”的形成有其主客觀原因，情況復雜，治理工作難度大，我們不但要治標更要治本，而且重在治本。要建立防范和治理事業單位“小金庫”的長效機制，使其“不想設、不必設、不能設、不敢設”，應著重抓好以下幾點：

（一）轉變領導思想觀念，增強領導法律意識

組織單位領導進行相關財稅、相關法律知識學習，增強其法律意識，提高其對“小金庫”危害性的認識，讓領導們轉變觀念，不想設立“小金庫”。

（二）深化單位管理制度改革

俗話說“小金庫”就是領導的小錢柜，這表明“小金庫”的產生主要原因是單位領導在管理資金方面的態度。領導不僅要提高自身法律觀念，還應提高對“小金庫”危害性的重視度，減少那些以“小金庫”為由的各項開支與活動，讓單位一切資金活動在陽光之下按正常程序進行，合理合法入賬，合法合規開支，使之不必設“小金庫”。

（三）加強財務制度建設，強化財務管理

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【關鍵詞】財政資金管理；事業單位；財務管理

事業單位作為以為社會和人民提供服務為主要責任的單位，對促進社會文明進步和推進社會主義和諧社會的構建具有重要的積極意義，在國民經濟中具有舉足輕重的作用。只有運用科學有效的財政管理方法，才能保證事業單位的健康運行，保障事業單位高質高效地完成其社會職責。事業單位中的固定資產是其日常工作的根本儲備，如果能實現科學合理的核算，則能加大企業內部的資源利用率，保障其穩步發展。本文將提出其核算方面的問題并提出改進對策。

一、目前事業單位固定資產核算中存在的問題

1.資產管理方面。事業單位的資產管理包括貨幣資金管理以及固定資產管理兩個方面。對貨幣資金的管理及時對流動性的資金的管理，而對于固定資產的管理則主要是對單位的公共性的固定資產的管理。目前，由于我國不少事業單位的財務管理制度不夠科學細化，未能實行責權分明的資產管理方法，導致事業單位在資產管理這一塊還存在不少的問題。事業單位對貨幣資金和固定資產的實際管理過程是一個需要認真對待、謹慎操作的過程，盡管事業單位管理者對資產管理的重要性有共識，但在資金管理的過程中仍會遇到由于專業的管理知識和管理意識不足而帶來的隱患。事業單位資產管理高層缺少資金時間觀念和現金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，造成資金無法穩定、持續、科學地流通和運用。此外，不少事業單位缺乏職權分明的資產管理體系，現行的資金管理系統存在不少的漏洞。

2.預算管理方面。事業單位的預算管理是指其通過對自身運行狀況和目標定位所需要的資金做出科學的預測，對事業單位未來一段時期的財務狀況的預測，進而制定出詳細的事業單位運行方案，根據運行方案和服務目標的內容進行編制預算、執行預算、分析預算的一種工作活動。事業單位的預算管理在財務管理中占據著核心地位，關系著財務管理的成敗。但是我國不少事業單位的預算管理存在諸多的問題，嚴重阻礙著事業單位對預算進行管理。

3.內部控制方面。內部控制指一個單位為實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、的一系列方法措施的總稱。企事業單位的內部控制是提高其會計信息資料的正確性和可靠性，，確保事業單位財產的安全性和完整性的有效途徑，是事業單位財務管理中必不可少的重要部分。然而，我國事業單位未將內部控制作為財務管理的重點，單位內部對財務狀況的監督和管理工作不夠重視，嚴重影響了事業單位的內部控制力度。

二、對策

（1）合理編制單位預算，嚴格按要求反映真實的單位財務狀況。作為單位財務工作根本性依據，事業單位預算是事業單位順利完成事業發展目標和計劃的有效保障。因此，事業單位應當嚴格預算執行，預算編制要遵循量入為出的原則，不得隨意編制赤字預算。必須嚴格按要求反映真實的單位財務狀況。（2）建立健全的財務制度，依法組織收入、節約支出，提高單位資金的使用效益節約支出是事業單位必須高度重視且嚴格執行的方針。節約支出是要在保障事業單位工作效率的同時，緩解資金供需矛盾，滿足事業單位發展的需要。通過建立健全財務制度，財務工作就可以有法可依、有章可循，進而實現規范化管理的要求。同時，事業單位還要加強對經濟的核算，妥善安排資金使用狀況，盡量以較少的資金獲得最大的社會效益和經濟效益，實施績效考評制度，從根本上提高事業單位對資金的使用效益。（3）加強對單位經濟活動的財務控制和監督、防范財務風險。

事業單位資產主要用于完成事業單位的各項目標，是事業單位得以高效運行的物質基礎。新《事業單位財務規則》要求事業單位嚴格按照國家與資產管理相關的法律法規，制定及安全而完善的事業單位資產管理辦法，通過對資金的嚴格管理與合理使用，防止資產流失。充分運用科學有效的財務管理方法，加強對單位經濟活動的財務控制和監督及時發現事業單位的資金財務問題，嚴肅對到財務違紀行為，切實落實財務風險管理。

三、完善事業單位財務管理工作的有效方法

（一）改善財務的管理責任制度，并完善財務管理體系

建立完適應事業單位特點的財務管理體系是加強事業單位財務管理工作的前提，一個完善的財務管理體系必須包含有完善的各項制度，主要囊括以下幾點：

1.憑證審核制度。事業單位內所有的憑證都要在經過審核完全正確之后才能夠驚醒款項的收支處理和進行賬務的處理工作。審核的內容和主要是憑證是否虛假、是否合法。還一個就是要審查所有相關證件的審批程序是否完全。

2.完善崗位的責任制。在科學的設立工作職位的基礎之上，要對各個員工建立嚴格的責任制度，并且建立相應的崗位懲獎制度，加強工作責任感和壓力性，也能夠增強工作人員的工作積極性，自己的崗位自己處理，能夠提高員工的工作主動性。把員工的工作模式從之前的被動監督轉變成成主動地做好自己的內部工作。

3.全范圍的推行部門預算。把每一項工作都提前做好預算并且上交審核，中心管理部門會根據所做預算表下發預算資金。尤其是一些比如次級機構的公務用車、印刷品和辦公用品以及一些大額的基建項目的劃撥使用，都要全部收進會計集中核算機構來進行管理和核算。

完善財務管理體系必須建立職權分明的管理制度，以確保財務管理的安全有效。此外，事業單位還應該對新的財務管理工作進行考核，對舊的財務管理和內容進行全面的整頓和改良，確保今后的沒想工作都能夠順利地開展運作。

（二）建立科學合理的預算制度

事業單位的財務管理特別是預算管理要做到科學合理，就需要讓編制的預算與事業單位的自身的情況、發展狀況相統一。編制的預算必須對企業的發展進行一個長遠的規劃，此外，事業單位的預算制度要根據社會需要進行改動，因此預算編制要根據現實狀況具有一定的彈性幅度內的改動。編制預算時應當考慮到事業單位的各方面因素和社會的需求因素，以保證預算在執行的過程中更為順暢，編織好的預算要嚴格執行，惟其如此，事業單位的預算才能發揮其應有的效益。

（三）提高財務管理人員素質

事業單位應當對會計人員的選擇、任用、調度、獎懲形成完善的機制。會計工作人員上崗前應該要接受職位的培訓，工作之后要繼續加強學習，學習一些新的知識，從而提高工作能力還要對員工的思想教育工作做到位，嚴格遵守職業道德。要做好事業單位的財務人員進行培訓工作，提高工作人員的素質，事業單位要做好財務人力資源的管理工作，最重要的是要建立一批具備高素質的工作人員。在積極展開針對會計人員的培訓工作時，要加強對會計人員的業務教育和思想教育，全方位提高事業單位工作人員的整體素養。

如今國家和社會對于事業單位的財務管理工作提出了更高的要求，企事業單位的會計核算工作也有了相應的一些小小的改變。為了能夠更好地來適應新《事業單位財務規則》的新要求，事業單位的財務管理工作和會計核算制度必須進一步改善。通過轉變過去的財務管理現狀，增強財務和財政方面的資金管理，對企事業單位的資金進行規范化的操作管理，進一步提高事業單位的行政效率和運行效率，確保事業單位對社會的服務作用及其健康持續發展。

參考文獻

[1]姜云菊. 學習新《事業單位財務規則》的幾點體會[J]. 經濟師. 2013（01）：235-236.

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[關鍵詞]行政事業單位；財務風險；防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.006

[中圖分類號]F810.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-02

0 引 言

一般來說，財務風險普遍存在于市場經濟運行下的企事業單位中，但在行政事業單位內部并不得到重視。在行政事業單位控制財務風險可以有效地防范和解決單位內部的財務問題，降低其出現財務風險的概率。

1 行政事業單位財務風險簡述

1.1 財務風險的內涵

財務風險體現了一定的概率和可能性，是指受到來自企業內、外不確定因素的影響，致使在經濟活動中收獲的實際利潤與預期利潤發生偏離，實際支出與預期支出出現偏離的可能性。一般來說，財務風險普遍存在于市場經濟運行下的企事業單位中，但在行政事業單位內部并不受重視。縱觀我國行政事業單位內部的財務狀況，其實際情況并不理想，究其原因，是在財務風險管理方面有缺失與漏洞。行政事業單位是非營利性的國有組織，財務風險管理可以有效地解決單位內部的財務問題。

1.2 行政事業單位財務風險的表現形式

1.2.1 籌資領域的財務風險

財政撥款、上級單位撥款、合理的經營所得和收入是構成行政事業單位的主要籌資方式。行政事業單位的財務收入相對穩定，但具有很強的依靠性。所以，行政事業單位需要通過自己的行為來進行有效的籌資。另外，行政事業單位將有限的資金使用到O?、长圃懭蕘y迪钅可喜煥于資金的回籠和周轉，且這些固定下來的資金成本較高，不利于變現。從經濟學的角度說，其機會成本很高，潛在損失很大。

1.2.2 投資領域的財務風險

一般來說，行政事業單位都存在著對外投資的行為，這種行為無可厚非，也是其進行籌資的重要途徑。但客觀來說，行政事業單位在進行對外投資之前并未對投資項目進行有效分析，其消耗了巨大的資金投入，同時這種盲目的投資項目缺少確定的回收資金和回收期。更重要的是，盲目對外投資加劇了單位內部的財務風險。

1.2.3 支出領域的財務風險

支出是行政事業單位內部的一項重要財務組成，管理費用、職工福利、折舊費計提等占據了重要部分?？偟膩碚f，在行政事業單位內部，支出領域的問題與缺陷最大程度地加劇了其內部的財務風險。主要體現在：①行政事業單位缺少詳盡的預算制度，資金的使用缺少必要的安排；②支出記錄不完善，會計賬本上的數據并未體現出真實性；③各部門實行各自的經費預算制度，造成了資金相互擠占的問題。

1.2.4 管理領域的財務風險

財務管理的好壞在一定程度上決定了行政事業單位財務風險的高低，這主要是因為管理水平的高低取決于單位內部的控制與管控。其主要體現在：①行政事業性單位內部制度不健全，相關的行為并未得到有效監督和管理；②行政事業單位內部的牽引機制不安全，并未做到權利的制衡和監督；③財務人員的專業素質不達標，難以勝任工作的要求，不能有效地對單位內部的財務資料進行統計與處理。

2 行政事業單位財務風險存在的問題

2.1 行政事業單位內部的經費預算方式不合理

縱觀我國行政事業單位內部的經費編制管理體系，其明顯存在以下幾點問題。

（1）各部門的經費預算并未建立在未來年度的實際需求上，忽略了客觀需要，制定的依據主要是參照上一年度的經費制定情況。某一個部門、某一項安排都可能導致經費超標，擠占其他部門的經費使用，造成嚴重的后果。

（2）我國行政事業單位在經費預算方面普遍使用零基預算法，但在實際的制定環節卻使用的是基數法。這種行為導致了經費使用的效率低，各部門的預算與使用制度不健全，不完整。

2.2 行政事業單位財務人員的風險意識淡薄

財務風險是伴隨著財務活動產生的，只要資金發生運轉就會產生一定的風險與隱患。但行政事業單位內部的財務人員認為只要按照相關的標準，制訂出詳盡的經費預算與使用方案，財務風險就不會產生，這種潛意識的認知是錯誤的。還有財務人員的專業素質不高，不能對單位內部的財務活動做到整體的把控與完善，不能有效地控制財務風險的發生。

2.3 行政事業單位內部的財務關系混亂

一般來說，行政事業單位內部的財務關系應當是與政治權利分離的，是一個相對獨立的管理項目。但實際上，行政事業單位內部的財務管理與實際的政治管理相勾連，在利益與權力的驅使下普遍出現了權責不分離的問題。有限的經濟資源在小范圍的群體中被揮霍，造成了經濟資源的浪費。

2.4 行政事業單位內部的財務制度不科學

一般來說，行政事業單位的財務制度要具備科學性，要建立在實際需要的基礎上。但目前來看，行政事業單位內部的財務制度僅體現了相關統治者的意愿，決策失誤案例層出不窮。決策者不懂財務，忽略了實際的經濟運行規律，盲目對外投資，由此造成的財務風險十分嚴重。

3 行政事業單位財務風險的防范策略

3.1 注重預算的編制與管理

一般來說，行政事業單位內部的經費安排主要是依靠各部門的預算來決定的，而實際中，各部門的經費預算并未建立在未來年度的實際需求上，忽略了客觀需要，制定依據也是參照上一年度的情況。因此，各部門的財務預算在編制、上報、審查與批準、發放環節都要安排專業的人員進行管控與后期復審。另外，在進行財務預算時要明細其中的各項經費明細，按照不同的季節、月份、部門進行統計和審查。

3.2 加大行政事業單位的財務風險監督管理力度

行政事業單位的財務風險監督分為內部監督和外部監督兩種，因此，有效的財務風險監管要從內部和外部兩方面入手，相互促進。

3.2.1 加強內部監督

強化單位內部的財務管理制度，通過相互制約與審查，降低風險出現的概率。增加內部審計的開展力度，不定期進行內部審計，將發現的漏洞明確到每一個具體的工作人員身上。鼓勵內部的工作人員進行監督與檢舉，激發其揮工作熱情與積極性。

3.2.2 加強外部監督

建立健全相關的法律制度，通過一系列嚴格的懲處手段，杜絕財務風險行為的出現。簡化相關的監督流程，對每個環節都要制定詳細的監管、審查方式，提高會計信息的真實性與完整性。大力提倡社會監督，通過全社會對相關行為進行監督，堅決杜絕違法行為的出現。

3.3 增強財務風險的意識

只要有經濟活動的存在就會有財務風險的存在，這需要行政事業單位的領導和基層財務人員具有明確的財務風險意識。行政事業單位的領導要有一定的前瞻性，意識到財務風險的重要性。在掌握國家宏觀經濟運行的基礎上，制訂相關的風險防范措施，通過有效的手段提高單位對外界經濟變化的應對能力。

3.4 不斷提高基層財務人員的專業素質

財務人員專業素質的高低直接關系到財務風險的處理與防范，廣大的行政事業單位要格外注意相關人才的培養與引進，還要開展專家講座、行業內的交流學習等活動，另外，還要提高基層財務人員的財務風險意識，讓其意識到財務風險的重要性等，這些都是十分重要的手段。

主要參考文獻

[1]李加兵，張紅，趙斌，等.淺析行政事業單位財務風險的防范與管理[J].中國管理信息化，2011（10）.

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一、目前事業單位核算存在的問題

（一）會計核算過程中方法落后操作不規范

會計從業的基本技能需求就是核算。事業單位對財政人員工作給出的標準是現金制，以確認入賬和支出為參數進行統計，這種方式雖然精準，卻存在很多不合理的地方。忽略了現實資金流動，以報表為依據進行統計失去了真實性，核算結果并不能代表單位的真實財政情況。從賬目表面來看，剩余的流動資金足夠后續項目的進展，但可能現金已被支出，確認和反饋需要一段時間，而此期間正是造成誤差的原因。核算工作通常是以年度為參照進展的，也有個別小單位以季度為結算日期，事業單位會涉及到很多跨年的大項目，對會計工作造成了很大困擾。由此可見，這種統計資金的財政制度已經落后于經濟發展現狀，應借鑒私企的一些財務核算方法。目前很多事業單位管理人員思想觀念相對落后，在職的會計從業者雖然工作年限長經驗豐富，但缺少業務技能培訓，仍然沿用傳統的核算方法，導致事業單位的會計核算脫離了實際，存在不合理的現象。

（二）財務制度的不健全

事業單位并不涉及到營銷問題，主要任務是負責項目的管理，通過招商為地區帶來更多的經濟利益。這種特異性決定了財政部門在單位中并不占據首要位置，管理人員主抓的重點是對外的項目交涉，財政只是負責簡單的統計工作，并不需要計算盈利與虧損。事業單位的項目資金是由政府統一撥發的，所得收入除小部分用于內部建設外也要全部上交，市場經濟并不能作用在財務系統中，因此造成了制度不完善現象。缺少風險意識是事業單位普遍存在的情況，會計在核算統計過程中由于沒有系統的制度作為依據，也較為松散，所以，并不能詳細的體現各部分的會計核算，缺少建設中的成本預算，所以出現造價往往高于預定金額的現象。單位為保障各項目正常進展，通常會向銀行貸款進行負債運營，由于缺少健全的財務制度，不能將收益與負債做出合理的預算，很容易出現資金緊張的局面，資金不能正常運轉，使企業走進困境。

（三）沒有按規定計提折舊，無法如實反映事業單位資產

現有的財務制度都是針對已經發生了的資金交易制定的，對于已確定但沒有實際交易的項目缺少記載，這樣的財務報表并不能真實的反映一段時間內單位的資金流動情況。一些辦公消耗用品需要定時更新采購，在財務記載中，只是將其買入時的情況記錄在其中，并沒有詳細標記使用年限與預計購買的支出。需要更換設施時需要經過一個繁瑣的財務批準流程，給正常運轉帶來了很多困擾。不動資產包括為滿足群眾需求而購入的工作設備以及大型電子儀器，經過統計會記錄在單位的財政賬目中，消耗品在使用一段時間后實際價值會有所降低，也就是單位的固定資金隨之減少。缺少計提折舊使這種變化不能被顯示出來，重新換置帶來的費用往往就是造成賬目產生誤差的原因。

（四）會計核算計算機化的操作不規范

計算機的使用已經普及到各行各業，應用在會計工作中，可有效的提高工作效率，減少誤差，但在事業單位由于財務管理體系不完善從業者的思想觀念落后，并不能有效利用信息化設備完成統計計算工作。同時在引進計算機核算設備的財政部門仍然面臨著一些技術上的問題，初始化中系統要求設立用戶名和密碼，保障使用者工作內容的安全，這一優點在實際工作中并沒有被體現出來，作為保密用途的密碼往往在單位內部處于公開狀態。知曉密碼的人都可以進入財務系統，嚴重影響核算工作的精準性，惡意篡改報表內容的現象時有發生，是現階段存在的首要不穩定因素。計算機中的財務系統經常遭受到病毒的侵害，由于缺少操作規范，使用過程中工作人員隨意連接外設電子設備，使病毒進入計算機中影響正常運行。

二、針對重點問題的一些改進對策

（一）規范會計核算操作，提高核算信息準確度

為了降低單位會計核算與實際存在不符的現象，需制定一個完善的管理制度，規范會計核算操作。定期開展在職人員專業技能培訓，對其進行思想教育引導，提高對工作的重視程度，可通過技能考核并制定相應的獎罰計劃來增強會計人員的危機意識。貫徹落實出臺的政策方針，不定期對核算結果進行審查，加快在核算方法上的改革與創新，不斷學習企業單位的財務管理體系，促進單位財政與現實資金流動情況接軌。另一方面，則需要規范會計核算標準的流程，盡量的完善會計制度，是事業單位基礎會計工作的重點，只有不斷的完善單位內部制度，才能更好的發揮會計的工作職能，是會計信息更準確、更標準，才能更好的防止會計工作中出現各類問題及漏洞。

（二）努力做好會計的本職工作，并積極推動健全會計核算制度

當前，人們對會計核算信息的真實性越來越關注，要求也越來越高。我們現在單位還根據收付實現制下提供的會計信息為準，這種方式的缺點是會計信息的失真，因此，為了防止這種失真現象的出現，我們就要建立健全和完善的會計制度。首先，我們要考慮我國的基本國情，就是大多數企事業單位還是以領導說了算的規則，要考慮到中國目前大部分企業仍以權責發生制為基礎，這樣在進行會計制度制定工作時，就能從根本上避免這些問題的存在，制定一個相對完善的會計制度。其次，在會計操作、成本資產、負債和會計核算等問題上要有所變化，結合市場情況隨時調整負債核算，使其符合時代要求。再次，要認識到評估機構也存有風險。在負債確認與計量中，如何使其真正反映負債單位的實際負債情況是非常重要的，確保信息的真實。然后再運用權責發生制核算收入與費用。再次我們要認識到評估機構也存在一定的風險，對負債的確認和計量，如何次啊能更完善、更科學的真實反映負債單位的實際情況，在最后階段運用權責發生制核算收入與費用，即使收入未收到分配基金也應計入當期收入，不屬于當前成本，即使已經付款也不應包含在當前，這有助于有效的機構人員的工作績效評估，幫助事業單位部門管理責任的進一步強化，加強幫助改善公共機構的服務質量。

（三）運用新方法進行“固定資產”會計核算

國有資產事業單位與國有企業有著相似性，也面臨著一些問題如盤活資產存量、維護所有者權益等。要解決這些問題就要對原有的會計核算固定資產的方法進行調整，運用新方法進行固定資產會計核算。對事業單位來說，購置固定資產時不用按照購置資金的來源列支，可以運用“貸款”、“事業支出折舊費”等，根據事業單位會計制度規定購置。事業單位新的會計制度，對這次核算方式進行了具體規定，其實就是借鑒了企業會計核算方式，完善了事業單位的核算。

（四）會計信息錄入的規范化

對會計核算來說，會計電算化系統中登陸信息是非常重要的，是非常關鍵的一步。所以應規范會計信息登錄，只有會計信息登錄做好了，才能確保整個會計核算的安全性。首先明確會計登錄賬戶設置。結合單位實際對賬戶進行規范化設置，確保登錄安全；其次復核會計信息錄入，確保信息安全、正確。一般來說，事業單位比較普通的會計信息登錄可以從簡，但也要由專業會計人員進行錄入。對業務量較大且比較敏感的事業單位來說，應加大規范會計信息錄入，復核會計信息，確保信息安全，避免出現差錯，帶來嚴重后果。

篇8

財務內部控制管理是科研事業單位財務工作管理的核心問題，由于其屬事業單位性質，資金都由國家調配，不涉及企業經營情況，所以科研事業單位的科研經費支出是否合理是其內部控制的重要內容。通過財務內部控制的管理，有效的調節科研資金，使科研事業單位內部各部門之間能加強溝通和合作，共同完成單位的科研項目，提高科研實力。財務內部控制管理可以對科研單位的預算及其執行過程及結果進行有效地控制與監督。從而實現對科研單位的財務預測。所以，高質量的財務內部控制是我國科研事業單位財務合規的重要保證。此外，在實行內部控制過程中，建立與完善其內控機制對于完善其管理制度、提高其財務水平也有重要的促進作用。通過對科研單位的內部控制管理，可以規范其財務制度，減少科研經費的不必要支出。對科研事業單位的財務內控制度的加強是十分必要的。

二、我國研科事業單位內部會計控制的問題和現狀

1.科研事業單位財務內控制度還不完善

源于我國研科事業單位的性質，長期以來其科研資金都依靠國家財政撥款，自己完全不用考慮資金緊缺的問題，科研資金用完再要，導致很多項目的成本費用支出不合理等現象，給國家的財產造成了嚴重的損失。許多科研單位甚至表面上建立了財務內控制度，但缺乏對相關制度的理解和重要性的掌握，再加上管理者控制意識淡薄、缺乏執行力度、考評機制形同虛設，根本沒有發揮出財務內控的職能和效果。雖然國家出臺了一些相關的管理規定，例如：國家科技計劃項目課題預算管理問答。此規定就對科研事業單位的一些財務收支有詳細的規定，規定中指出了項目預算中的管理費的比例作了嚴格的限制外，其它的費用各科目沒有固定的比例限定。雖然符合科研業務的特點，但也在執行過程中增加了可操作性。

2.科研事業單位財務控制管理缺乏風險防范體系

科研事業單位雖為國家撥款，也不用考慮投資、融資等行為，但是就整個科研單位系統來講，還是缺乏風險防范意識的，執行過程仍然離不開單位的內部控制管理。在缺乏風險防范意識下的內部控制管理顯然是不能發揮作用的。其結果必然會導致某些項目攻關失敗，而資金卻已經支出，給國家的財產造成巨大的損失和浪費，使國家財政資金風險增大，因此，科研事業單位如果沒有形成一套有效的風險防范體系，則直接影響其財務工作的效果。

3.財務內部控制管理中內控意識不強

在我國的科研事業單位中長期存在這樣的意識：由于受財政扶持已久，在財務制度方面尤其是內部控制管理方面沒有形成應有的意識。對于項目的財務預算和考核都是例行公事，沒有認真進行過財務的內控制度，嚴重一些的單位還會出現會計信息失真、不完整現象，影響了上級管理部門對本部門的審計效果，使其不能掌控本單位的財務支出具體情況。這種科研事業單位領導不重視、會計人員輕視、全體人員忽視的局面，使得單位內部財務混亂，會計報表失真嚴重，資金流失嚴重。近年來國家也出臺了相關的預算管理條件，相信上述情況會慢慢得到改善。

4.科研事業單位財務內部控制管理缺乏科學信息化支持

現代企業管理中，管理現代化、信息化已經覆蓋了大部分企業，而在我國的科研事業單位內部卻缺乏這種科技信息化的支持平臺。由于科研事業單位的財務內控管理長期不受重視，使得財務內部的信息化建設也沒有提到日程上來，一些管理層不重視，財務人員則不進言，使得幾方面都無意識改善這種局面，使我國科研事業單位的信息化建設遲遲不能落實，造成其財務內控管理的混亂局面。

5.科研事業單位內部控制制度的執行力度和監督體系有待加強

現階段，我國科研事業單位內控比較薄弱的環節也是起決定作用的環節就是考核機制不健全。某些單位在制定出內控計劃后，由于缺乏考核機制與考核層，使得其內控的執行像是在走形式主義。我國科研事業單位的成本內容主要就是科研課題和項目的資金。隨著我國事業單位國庫的集中支付制度的實施與改革，科研事業單位的經費來源將是國家財政的零余額經費，國家已開始對此類資金進行嚴格的限制和使用。所以，科研單位應將有限的經費都用在科研項目上，避免浪費和挪用，因為在實際工作中，許多科研課題的支出并不符合要求。

三、完善科研事業單位內部控制制度的有效建議

1.加強內部控制意識培訓，使其重視內部控制管理與監督

內控制度是一項綜合性的管理活動，它涉及部門、人員、財務管理多方面內容，科研事業單位的員工特別是管理層應該加強對單位內部控制意識的培訓，強化領導層的責任制度。盡快領導單位員工建立起科學的內部控制意識。

2.健全相關法規，保障監督體系有效開展

科研事業單位的財務制度特別是財務監督的職能是保障其會計信息質量的重要方面。其各項目的成本費用的原始憑證是載明其經濟業務情況的書面合法證明，是明確各方責任的原始依據，因此，想改善事業單位的內控管理就首先要健全其內部稽核制度。從財務監督上把關：首先要建立明確的各級稽核崗位和人員的責任制，執行人員應恪盡執守，凡進入財務核算系統的原始憑證都要由稽核人員審核其真實性并加以標記。其次，要在出現問題后明確責任人的責任并查出其為合不符合規定的依據，借以保證原始憑證的合法性。

3.明確職責分工和程序

根據相關財務制度要求，要明確各職能部門的權限與責任，根據不同任務和崗位特點劃分，對每個部門和人員在授予權限的同時明確其相應責任。任何部門和個人都不可擁有超越內部控制的權利，而且要做到責任與績效掛鉤、堅決推行職務不相容制度。保證事業單位內部的機構、崗位及其職責的合理配置。堅決杜絕人員交叉任職。

4.根據成本效益原則，制定可行的內控制度

我國科研事業單位科研項目很多，但每個項目落實和研發都離不開資金的支持。單位在制定內控制度時要充分考慮本單位的實際情況，必須做到制度具體可行，方案合理科學。要合理估計成本與產出效益之對比，做好成本預算工作。對那些意義大作用大、影響范圍大的關鍵控制點予以把握，對那些只在小范圍內起作用、影響范圍小的一般控制點只要能起到監控作用即可，不需要大費周折，花大成本，更不需要花費大量人力物力予以控制。

5.實施科研事業單位預算控制

在企業中有全面預算管理，同樣，事業單位為達到良好的財務目標也可進行全面預算管理。其包括預算計劃、預算執行、事后監控及考評等環節。并且在整個過程中都采用價值與行為的雙重管理。近年來，我國的企事業單位對預算的制定和管理效果都不十分理想，但科研事業單位已經出臺了很詳細的預算條例，各科研單位內部預算必須按照國家相關法規進行，今后，隨著市場體制的不斷完善，對科研事業單位的預算要求也會逐步加強。單位的總體目標需要靠企業計劃來完成，而各種管理計劃中財務預算占很重要的部分，科研單位必須將收入和支出都納入到合理的財務預算中才能將內部控制制度落到實處。

6.強化內部審計工作流程

市場經濟的實踐證明，內部制定起重要作用的方面在于其單位內部的審計工作是否落到實處，科研事業單位的內部審計如果發揮效果，其內控制度必然健康有序，強化會計監督和有效的內部審計是提高財務信息準確性和可靠性的有效途徑。單位內部審計工作的質量可以對內部控制達到事半功倍的效果。

7.加強信息化手段加以控制

現如今計算機應用在各行業都得到了應用，全社會基本實現了會計電算化的覆蓋，但是計算機使用的管理方面制度卻被人們所忽視了，特別是在財務方面管理人員和操作人員不能嚴格按照崗位職責分工設定權限，在工作中常有不加以密碼和防止非法操作的越權動作，這樣的現象應在科研單位加以杜絕。

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關鍵詞：會計基礎工作；基本要求；必要性；措施

中圖分類號：D922.26 文獻標識碼：A

1 會計基礎工作的內容為了加強會計基礎工作，逐步實現會計基礎工作規范化、科學化，不斷提高會計工作水平，會計基礎工作的分工越來越細致，會計基礎工作主要包括以下幾個方面。

1.1 會計核算依據的基本要求

要保證會計核算業務的準確真實，必須以真實有效的經濟業務項為工作基點，以公正嚴謹的工作態度為標桿進行核算工作。

1.2 會計資料的基本要求

近年來，我國十分重視會計基礎工作，加大了很多細節化工作的要求。準確備檔的會計資料就是其中的一個加強重點。會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定。合格的會計資料是不只是單純對核算過程的記錄更重要的是必須詳細的反映經濟業務發生的真實情況。

1.2.1 會計憑證，是記錄經濟業務事項的發生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據原始憑證和記賬憑證，是會計核算的重要會計資料。前者是在經濟業務最初發生之時即行填制的原始書面證明，如銷貨發票、款項收據等。后者是以原始憑證為依據，作為記入賬簿內各個分類帳戶的書面證明，如收款憑證、付款憑證、轉賬憑證等。所以必須按照一定的編制、要求進行。并要切實保障其真實性。

1.2.2 會計賬簿，會計賬簿，是按照會計科目開設賬戶、賬頁，以會計憑證為依據，用來序時、分類地記錄和反映經濟業務的簿籍。單位發生的各種經濟業務，首先由會計憑證作了最初的反映。其中原始憑證對經濟業務進行了記錄和證實，記賬憑證則對經濟業務的信息作了初步的會計確認和初步的分類記錄。完整的會計資料也是以會計賬簿為主要載體的。

1.2.3 財務會計報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件，是企業會計核算的最終成果。

1.3 會計電算化的基本要求

隨著我國信息技術的發展，企事業單位實施會計電算化后，對會計檔案進行信息化管理已經是社會發展的趨勢，也是必然要求。建立企事業單位會計檔案管理工作的信息化系統，不僅能夠減輕財務人員勞動負擔，而且能夠提高工作效率，加強監督工作的有效性，并且利用計算機管理會計檔案系統有著處理迅速、存儲量大、查閱方便，可以隨時迅速地查到所需信息，大大提高了工作效率。本文針對企事業單位會計電算化實施后，電算化會計檔案的特點、職能的定位問題，著重論述了電算化會計檔案的管理工作，從而促進會計電算化事業的高效發展。

2加強會計基礎工作的必要性

2.1加強會計基礎工作是改善經營管理，加強宏觀調控和維護市場經濟秩序的需要會計工作是一項重要的經濟管理工作，而會計基礎工作又是會計工作的基本環節。就一個單位而言，生成并提供真實，完整的會計資料，是會計工作最基本的要求，也是最重要的會計行為，在實際工作中，會計行為的規范和會計資料的質量，完全取決于會計基礎工作。而會計基礎工作的好壞，不單純是單位內部事務，它已經影響到會計資料使用者及時知悉了解和有效利用會計資料的合法權益；影響到會計資料在加強宏觀調控、改善經營管理、防范經營風險等方面功能作用的發揮；影響到利益相關者的利益分配和社會資源的合理配置，進而影響到整個社會經濟秩序的順利運行。這就要求我們必須加強會計基礎工作，保證其提供的會計資料真實、完整，能為各利益關系者普遍認同和接受，這是維護社會經濟秩序正常運轉的客觀要求。

2.2加強會計基礎工作，是規范會計工作秩序的需要正常有序的會計工作，應當是以規范的會計基礎工作為保證的。建國以來，在黨和政府的重視下，恢復和加強了會計工作。近幾年來，國家又非常重視會計基礎工作規范化，隨著國有企業的資產重組和股份制的實行，使得越來越多的人已關心企業的會計報表，要求得到企業真實可靠的財務數據，這在客觀上也要求會計工作要符合《會計基礎工作規范》。

3加強會計基礎工作的措施

3.1各級領導部門加強對會計基礎工作的管理、監督和指導，建立和完善激勵機制。

各級財政部門、業務主管部門要認真履行《會計法》賦予的職責，采取切實措施，指導和督促各基層單位加強會計基礎工作，整頓會計基礎工作中不規范的做法和存在的嚴重問題，不斷提高會計基礎工作水平，定期組織會計基礎工作情況的檢查。財政部門或者業務主管部門可以組織檢查組進行抽查或普遍檢查或重點檢查，對檢查中發現的問題，要提出整改意見，并檢查整改意見的落實情況。

3.2建立健全內部會計管理制度，強化內部監督機制

在我國現階段，建立健全企業財務制度，仍然是一項十分重要而又艱巨的財政管理工作。企業財務制度與會計制度、稅收制度有聯系，也有區別。財務管理需要利用會計信息，會計核算為財務管理提供基礎。企業規范財務管理，可以為稅收征管奠定良好的基礎；企業依法納稅，可以創建公平的企業財務管理環境，并提升企業價值?？梢哉f，企業財務制度，與企業會計制度、國家稅收制度是不能互相替代的、相輔相成的不同制度體系。

3.3嚴格做好憑證的審核和管理，規范會計賬簿的設置和登記

3.3.1嚴格做好原始憑證的填制和審核工作

原始憑證的填制和審核是會計核算的基礎，記賬憑證、會計賬簿、會計報告數據都是直接或間接的取自原始憑證，填制和審核原始憑證，不僅是為經濟管理提供真實可靠的數據資料，也是實行會計監督的第一關口。因此，企業會計核算首先應從填制和審核原始憑證著手，規范自制原始憑證格式，嚴格審核外來原始憑證，切實做到只有具備金額準確、要素齊全、手續完備的原始憑證才能作為付款、入賬的依據。

3.3.2強化記賬憑證的填制和管理

各個單位會計機構都應設置會計復核崗位，應當嚴格按照會計法律、法規及國家統一規章制度的要求，對不符合規定的原始憑證不予受理，對審批手續不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予辦理等等，如果對原始憑證進行審核和監督的職責，審查力度不夠，就會造成很大的經濟損失。

結束語

加強會計基礎工作是提高會計工作水平的需要。會計基礎工作是會計工作的基本環節，離開這一基本環節，會計工作就無從談起。會計工作是一項重要的經濟管理活動，它通過收集處理，利用和提供會計信息，對經濟活動進行核算和監督，從而為改進和加強經營管理服務。加強宏觀調控和維護市場經濟秩序的需要。面對市場經濟國際化、信息化趨勢，我們要清醒地看到，會計行業的發展與日益變化的新形勢之間還有不少差距。會計基礎工作規范化勢在必行。

參考文獻

[1]會計基礎工作規范培訓教材編寫組.中華人民共和國財政部會計司會計基礎工作規范培訓教材[M].北京：經濟科學出版社，1998.

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關鍵詞：醫療單位會計制度，必要性，完善措施

一、前言

隨著改革開放的逐漸深入和知識經濟時代的到來，我國醫療機構的數量必然會不斷的上升，醫療機構在我國國民經濟的發展過程中所起到的作用也將越來越明顯。那么怎樣對醫療機構會計工作進行科學的管理，增強醫療單位會計信息的準確性與客觀性，近年來逐漸成為了很多研究者關注的課題。我國財政部、衛生部于2010年12月28日頒布并于2011年7月1日開始實施的《基層醫療衛生機構財務制度》中，對我國醫療單位會計工作進行了進一步的規范，隨著該制度的出臺，能夠在很大程度上確保醫療單位財務工作的落實，進一步規范和健全醫療單位會計制度。但是《基層醫療衛生機構財務制度》實施時間不長，還處在初期的實施階段，依然存在著很多需要完善的地方，它的一些利弊也需要去實踐驗證，這些問題的研究對于醫療單位會計制度的進一步完善，推動醫療單位會計工作穩定健康發展具有非常重要的意義。

二、醫療單位會計制度實施的必要性

1.會計制度的實施能夠幫助醫療單位規范會計行為，提升會計信息質量

一般而言，會計信息的使用者都迫切的希望會計信息能夠具備更高的可理解性，這就對醫療單位的會計人員提出了更高的要求。但是，在很大一部分的醫院內部，醫療單位管理人員對于會計工作的重要性認識不足，很多管理人員覺得會計工作就是簡單的進行管賬，而不了解會計的管理職能，同時也不能從會計信息中準確掌握醫療活動的開展狀況。所以必須不斷提升會計信息質量，讓會計信息能夠給醫療單位帶來實際的效益，這樣才能夠讓醫院管理者充分意識到會計信息的重要性，才能夠讓他們重視會計工作。在新的醫療單位會計制度中的很多規定都符合我國醫療單位的會計工作情況，可以讓醫療單位會計信息的可理解性得到切實的提升。企業會計信息在一些方面與醫療單位會計工作并無直接聯系，比如現金流量表，因為企業自身具有很多復雜的業務，而現金流量表能夠讓企業管理者更好的理解資金消耗的過程，同時從中預測企業產生先進的能力。但是醫療單位的收入支出并不復雜，資金流也相應很清晰，所以在醫療單位會計制度中并沒有對這方面的嚴格限制。

2.會計制度的實施能夠幫助醫療單位加強內部控制，發揮會計監督作用

醫療衛生單位一般來說都具備以下幾點特征：首先是與企事業單位相比資金相對分散；其次是醫療單位內部的管理結構組織簡單，管理層次相對較少；最后是醫療單位的管理人員一般都不具備豐富的管理知識，在進行決策的過程中存在很多的問題。醫療單位內部控制情況的好壞直接取決于管理人員個人能力的高低，在決策時領導者的主觀性和隨意性的因素較多，稍微存在一些失誤就會導致非常嚴重的損失。一方面，醫療單位應該逐步建立專項資金業務崗位責任制，讓不同崗位的人員都能夠明確自身的責任，保證會計處理時各個崗位能夠發揮其作用，同時做到相互監督；另一方面，醫療單位會計制度對醫院內部的成本支出規定非常嚴格，并能夠結合我國醫療衛生事業發展的實際情況，科學地對醫療單位成本控制進行管理，從而不斷增強醫療單位成本管理質量。

3.會計制度的實施能夠增強醫療單位管理水平，不斷促進醫院業務發展

眾所周知，醫療單位的醫療業務一般都比較簡單，需要的會計工作者數量并不是非常多，所以在醫療單位新會計制度中有這樣的規定：醫療單位要根據自身會計業務的實際情況來對會計部門進行設置，或者可以在相關的部門設置一名會計人員以及會計主管；若部分醫療單位不具備這一條件，那么應該委托相關的中介機構進行處理。在醫療單位會計制度的內容中，關于會計科目以及核算辦法等方面的簡化規定都是從我國醫療單位自身發展的實際情況來制定的。這些簡化之后的規定能夠在很大程度上讓醫療單位的會計人員花費更少的時間來處理會計業務，從而讓醫療單位會計人員可以把他們的主要精力放在對醫務活動的會計管理工作上去，這樣就能夠幫助醫療單位最大化的降低成本，提升經濟效益。

三、完善醫療單位會計制度的建議

1.不斷完善醫療單位財務管理制度

不管是從事何種醫療業務的醫療單位，其內部必然都會有資金的運轉，所以應該盡量對會計活動進行規范管理，從而對醫療單位內部資金運行情況進行有效的監管。一般包括有會計科目的設置、會計管理機制、會計部門責任制度、崗位職責等方面。在對會計崗位進行設置時，我們可以依照“不相容職務分離”的理念來對財會崗位職責進行劃分，從而達到相互制衡的效果。利用授權盡可能減少不法業務，從而保證醫院領導決策的執行度。對于那些關系到財會的授權批準，其范圍、權限都應該清晰的規定，單位內部的相關人員包括醫療單位主管人員都必須要在規定的授權范圍內使用自己的權力。同時要在會計內部控制制度的建立上入手，將科學合理的財務內部控制制度作為醫療單位內部控制的關鍵點，通過財會信息不斷對其進行完善。因為醫療單位的資金支出與其他企事業單位相比內容較多，資金收支的審核工作還需要進一步的完善，所以醫療單位會計制度中應該加強對現金收支的管理，這樣才能確保資金的安全。

2.做好外部及審計監督管理

社會審計監督體系是醫療單位外部監督的重要環節，醫療單位的資金來源通常都是醫療活動而來，而這一特殊性也直接決定了外部審計監督常常會存在真空，這就讓很多醫療單位存在于外部審計監督范圍之外。而社會審計監督機制的完善和運用，能夠將其獨立、客觀、公正的作用全部發揮出來，對于醫療單位中出現的一些不規范的會計現象進行及時的糾正，從而保證其內部會計制度的可靠性和客觀性。在對醫療單位會計制度完善的階段，醫療單位外部的監督管理也必須得到重視。從現階段我國醫療衛生事業的發展情況來看，單單依靠醫療單位自身的制度來對會計工作進行規范是難以產生很好成效的。因此必須借助外部力量來對其會計工作進行監管，讓醫療單位內部財務會計制度更加完善。在實際的運行過程中，政府相關部門對于醫療單位的會計工作實施的監督管理，其監管成本較高，有效性偏低。因此政府部門應該努力轉變監管方式，在確保醫療單位會計工作規范化的情況下，對一些中介監督機構實行重點監控，如此才能更好地對醫療單位會計信息進行監控，讓外部監管中介機構成為醫療單位外部監督的中堅力量。

3.提升會計法律法規的執行力度

逐漸增強會計相關的法律法規的執行力度，對于促進醫療單位各項會計活動的健康有序開展具有非常重要的意義。從現階段醫療單位的會計活動中所凸顯出的一些問題分析，醫療單位會計制度設計規范已經不再是一個獨立的問題，我們應該從促進醫療衛生事業健康發展，盡快讓醫療單位實現全面科學管理的角度出發，確保會計制度設計的規范化。必須與醫療單位的實際發展情況相結合，積極更新會計法律法規，對現有的比如會計法、總會計師條例、注冊會計師法等法規進行完善和修訂，根據我國社會經濟環境的變化情況，不斷完善會計活動相關的法律法規。要結合我國促進經濟結構調整以及經濟發展方式轉型的實際要求，以及我國醫療單位會計工作的實際需要，不斷完善《會計從業資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》以及《會計基礎工作規范》等法律文件。另外，會計管理機構也必須依法履行相應的責任和義務，建立健全會計法律法規監督機制，不斷探索推動會計相關法律法規得以落實的新方法新舉措，對于相關法律法規的執行情況要定期進行檢查監督，確保其實施效果。

四、結語

總之，醫療單位會計制度能夠得以良好的實施需要醫院本身以及社會各方的共同努力。對于醫院而言，應該對該會計制度有一個正確的認識，不能因為自身的會計工作“小”就對會計工作不重視。無論是醫療單位的領導者還是會計工作人員，都應該各盡其職，加強自身道德素質和職業技能的提升。從醫療機構當前所處的外部環境出發，相關政府部門必須要做好監督管理，從而確保醫療單位會計制度的良好實施。

參考文獻：

[1]孟立新.醫療衛生單位財務會計制度改革探討[J].科技致富向導，2010（21）.

[2]黃毛弟.對醫院新會計制度的幾點思考[J].行政事業資產與財務，2012（18）.

[3]張燕.談基層醫療機構財務制度的幾大亮點[J].現代商業，2013（02）.