簡述商業銀行的職能范文

導語：如何才能寫好一篇簡述商業銀行的職能，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

貨幣銀行學試題

課程代碼：00066

請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1.答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共15小題，每小題1分，共15分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1.貨幣在表現商品價值并衡量商品價值大小時發揮的職能是

A.支付手段 B.價值尺度

C.貯藏手段 D.流通手段

2.復利計息的情況下對銀行最有利的貸款結息方式是

A.每年一次 B.每半年一次

C.每季一次 D.每月一次

3.根據國際匯率制度，匯率可以劃分為

A.即期匯率與遠期匯率 B.固定匯率與浮動匯率

C.買入匯率與賣出匯率 D.名義匯率與實際匯率

4.某企業持有一張6個月后到期的一年期匯票，面額為2000元。到銀行請求貼現，從銀行獲得的貼現金額為1900元，則貼現率是

A.2.56% B.5%

C.5.12% D.10%

5.提出投機性貨幣需求概念的經濟學家是

A.費雪 B.庇古

C.凱恩斯 D.弗里德曼

6.發行有價證券的金融市場是

A.初級市場 B.二級市場

C.期權市場 D.期貨市場

7.工資推動引起的通貨膨脹是

A.結構型通貨膨脹 B.需求拉上型通貨膨脹

C.成本推動型通貨膨脹 D.輸入型通貨膨脹

8.一國外債按優惠情況可劃分為

A.長期債務和短期債務 B.硬貸款和軟貸款

C.私人借款和政府借款 D.貿易融資和外幣債務

9.企業定期存款屬于我國貨幣層次中的

A.MO B.Ml

C.M2 D.基礎貨幣

1O.由于人為錯誤、技術缺陷或外部事件給商業銀行造成損失的風險是

A.流動性風險 B.操作風險

C.市場風險 D.信用風險

11.政策性金融機構的經營目標是

A.實現利潤化 B.實現市值化

C.實現政府政策目標 D.實現機構的福利目標

12.以財產及其有關利益為保險標的的保險種類是

A.財產保險 B.人身保險

C.責任保險 D.信用保險

13.中央銀行是發行的銀行體現在

A.國庫 B.制定貨幣政策

C.壟斷貨幣發行權 D.組織全國清算

14.貨幣政策工具中的窗口指導屬于

A.間接信用指導 B.選擇性控制工具

C.直接信用控制工具 D.一般性控制工具

15.我國中央銀行法規定的貨幣政策最終目標是

A.穩定幣值和調整結構 B.穩定幣值和充分就業

C.國際收支平衡和充分就業 D.保持幣值穩定，并以此促進經濟增長

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

16.下列關于金幣本位制表述正確的有

A.國家壟斷鑄造金幣 B.銀行券可以自由兌換為金幣

C.輔幣與金幣不能自由兌換 D.金幣可以自由鑄造和熔化

E.黃金可以自由輸出入國境

17.國際金融市場形成的主要前提條件有

A.政治穩定 B.外匯管制較松

C.銀行制度較健全 D.投資條件便利

E.貨幣可以自由兌換

18.下列選項中，體現中央銀行作為銀行的銀行的有

A.組織全國清算 B.集中存款準備金

C.對國家給予信貸支持 D.制定和執行貨幣政策

E.外匯、黃金的買賣和管理

19.政策性金融機構的職能有

A.倡導性職能 B.選擇性職能

C.補充性職能 D.服務性職能

E.盈利性職能

20.國際收支平衡表的差額主要包括

A.財政收支差額 B.貿易收支差額

C.經常項目差額 D.商品、服務和收益差額

E.基本國際收支平衡差額

21.商業銀行的資產業務包括

A.活期存款 B.現金資產

C.銀行貸款 D.證券投資

E.央行再貸款

22.商業銀行的風險管理機制有

A.內部控制機制 B.對沖機制

C.存款準備金機制 D.經濟資本配置機制

E.最終貸款人機制

23.下列屬于我國證券公司業務的有

A.證券經紀 B.證券投資咨詢

C.證券自營 D.證券資產管理

E.證券承銷與保薦

24.中央銀行的資產業務有

A.再貼現業務 B.再貸款業務

C.證券買賣業務 D.債券發行業務

E.金銀、外匯儲備業務

25.通貨膨脹時期中央銀行可以運用的貨幣政策工具有

A.賣出國債 B.提高法定存款準備金率

C.提高再貼現率 D.降低再貼現率

E.買進國債

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

26.名義匯率

27.滯脹

28.實際貨幣供給

29.對沖

30.準中央銀行制度

四、計算題(本題5分)

31.一筆貸款10000元，年利率為10%，期限為2年，每年計息一次，到期還本付息，則復利計息方式下的利息額是多少元?

五、簡答題(本大題共5小題，每小題6分，共30分)

32.簡述國家干預匯率的主要措施。

33.簡述貨幣市場的概念及特征。

34.簡述國際儲備的基本作用。

35.簡述商業銀行的性質與職能。

36.簡述金融監管的原則。

篇2

黨的十八屆三中全會指出，建設統一開放、競爭有序的市場體系，是使市場在資源配置中起決定性作用的基礎。為進一步完善金融市場體系，充分發揮金融市場在金融資源配置中的決定性作用，如何有效推進利率市場化改革是關鍵。與此同時，金融業改革開放是我國經濟深化改革擴大開放的關鍵。建立包括最后貸款人、審慎監管和存款保險等功能在內的現代金融安全網、能為深化金融改革提供制度保障。目前，央行最后貸款人職能、銀監會、證監會、保監會審慎監管職能已經確立，但顯性存款保險制度在我國還沒有真正建立起來。長期以來，我國事實上實行由國家全額擔保的隱性存款保險，一旦金融機構發生資不抵債，最后都由政府作為最后貸款人給予賠付。隱性存款保險不利于金融市場化改革和效率的提升，國家財政還會面臨較重負擔。顯性存款保險制度的一大好處是讓金融機構自己出資建立保險基金，而非納稅人買單。當前，我國銀行普遍盈利豐厚，這為建立顯性存款保險制度提供了必要的物質條件。同時，包括設立村鎮銀行等民間金融機構的試點改革也正式起步了，存款保險既有助于村鎮銀行等小銀行同大銀行競爭，又可以避免個別小銀行倒閉而引起恐慌。正是基于這樣的背景下，我國政府在今年兩會上宣布我國將于今年推出存款保險制度，健全金融機構風險處置機制。

本文論述存款保險制度的建立對我國利率市場化進程的影響。主要分為以下幾個部分。第一部分簡述我國利率市場化進程；第二部分存款保險制度與利率市場化的關系；第三部分得出結論并提出相應的政策建議。

二、我國利率市場化進程簡述

1993年我國提出利率自由化的構想，提出“中央銀行按照資金供求狀況及時調整基準利率，并允許商業銀行存貸款利率在規定幅度內自由浮動”。1996年我國放開銀行間同業拆借利率，以使其利率水平基本反映我國金融市場上資金的供求狀況。1998年貸款利率的浮動幅度進一步擴大，金融機構獲得了更多的貸款自主定價權。2001年加入世貿組織后，我國提出要“穩步推進利率市場化改革”，金融市場化改革進一步加快。2006年建立上海同業拆借市場，上海同業拆借利率（SHIBOR）已經發展成為我國貨幣市場的基準利率。2012年6月，我國進一步擴大利率浮動區間：存款利率浮動區間的上限調整為基準利率的1.1倍；貸款利率浮動區間的下限調整為基準利率的0.8倍。2013年進一步明確要“穩步推進利率市場化”，按照“先外幣、后本幣，先貸款、后存款，先大額長期、后小額短期”的基本步驟，逐步實現利率市場化的目標。同年7月20日金融機構貸款利率管制全面放開。我國利率市場化還需完成最后一道門檻，即存款利率完全放開。根據中國人民銀行的設計，我國利率市場化改革總體思路是先放開貨幣市場利率和債券市場利率，再逐步推進存、貸款利率市場化；存、貸款利率放開的順序為“先外幣、后本幣；先貸款、后存款；先長期、大額，后短期、小額”。

三、存款保險制度與利率市場化

（一）利率市場化對我國商業銀行的負面影響

1.商業銀行間競爭加劇，存貸款利差減小，經營風險加大。我國商業銀行資產負債結構單一，對存款依賴性很強，利率市場化之后，各商業銀行之間為了占領市場勢必會導致利率競爭，以提高存款利率，降低貸款利率來爭奪客戶資源。目前我國商業銀行仍以利差為主要收入來源，存貸款利差的大幅收窄會影響商業銀行的盈利能力和生存空間，導致經營風險的加大。一些中小商業銀行難免會面臨破產倒閉的危險，嚴重的還可能造成金融體系的動蕩。

2.銀行借款客戶結構發生變化，潛在信用風險增加。利率市場化之后，由于資金成本升高，為了增加利潤，一方面，銀行會對一些利率市場化之前難以獲得貸款的企業發放貸款，這些企業發生違約風險的可能性比較大。另一方面，在高利率的刺激下，企業的盈利空間變小，借款者有將資金投向高風險行業的沖動，而正常利率水平的合格貸款者退出信貸市場，使銀行的潛在信用風險增加。并且更嚴重的問題是信息不對稱導致貸款風險和貸款利率之間并不一定是正相關關系，使得銀行體系的風險和收益不對等，一旦市場環境發生變化，經營效率低的金融機構會面臨破產風險。

3.商業銀行將面臨更大的利率風險。我國金融市場發展尚不成熟，普遍存在用短期負債支持長期資產的情況，資產和負債之間不匹配狀況嚴重，并且市場主體普遍缺乏利率風險管理工具。利率市場化之后，利率隨著供求關系變化發生的頻繁波動會加大銀行的利率風險。一是增加了銀行資金定價的難度，導致重新定價風險的加大；二是即使資產和負債的重新定價時間相同，但只要存款利率和貸款利率的調整幅度不完全一致，銀行也會面臨基差風險；三是利率市場化后客戶根據利率變化行使存貸款及期限的選擇使銀行承擔更大的選擇權風險。

（二）存款保險制度構建的必要性

由于上述原因，利率市場化改革的推進對我國商業銀行提出了嚴峻的考驗。如果不能及時建立相應的存款保險體系和問題銀行的退出機制，一些經營不善的商業銀行破產倒閉風險加大，并可能由此產生“多米諾骨牌效應”造成整個金融體系的動蕩。而存款保險制度就是構建金融安全網的一個重要組成部分。

1.隱性存款保險制度的弊端。長期以來，我國在處理問題銀行時，實際上是實行以國家信用為擔保的隱性存款保險制度，導致了大量弊端。一是由于國家承擔存款保險責任，導致市場主體過分依賴國家信用，不能提高存款人的風險意識，削弱了市場對金融機構的約束作用。二是隱性存款保險制度的隨意性，給存款人造成銀行越大越不會倒閉的預期，更愿意將錢存入四大行，不利于商業銀行間平等競爭。三是巨額的擔保責任會導致國家財政負擔過重，同時，中央銀行貨幣政策執行的獨立性和有效性也大打折扣。

2.顯性存款保險制度的優勢。顯性存款保險制度是指符合條件的金融機構，按照所吸收存款的一定比例，向特定的保險機構繳納一定的保險金，當投保金融機構出現支付危機、破產倒閉或者其他經營危機時，由存款保險機構通過資金援助、賠償保險金等方式，保證其清償力并對有問題的金融機構進行處置的制度。首先，存款保險制度的基本功能在于，一能保護存款人利益，提高存款人對銀行的信任和投資信心；二能防止個別金融機構倒閉的傳染效應，抑制銀行擠兌和由此引發的銀行危機，維護金融體系的穩定；三能建立問題銀行的合理處置機制，降低道德風險。其次存款保險制度可以增強中小銀行的競爭能力，促進公平競爭提高銀行業效率。再次，存款保險制度能依照法律手段對金融業實施監管，加強監管有效性，減少風險損失。最后，存款保險制度的實行能減輕國家財政負擔。

四、結論與政策建議

本文通過描述我國利率市場化進程、利率市場化給商業銀行經營帶來的挑戰，分析了存款保險制度與利率市場化的關系。分析得出，利率率市場化和存款保險制度是相輔相成的，存款保險制度為利率市場化提供制度保障，利率市場化為存款保險制度提供發揮作用的舞臺。具體政策建議如下：

（一）抓緊落實建立存款保險制度方案，為利率市場化最終完成提供制度保障

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隨著改革的進一步深化，我國業正在逐步建立按照國際慣例和市場經濟規則運行的商業銀行。銀行業是典型的風險行業，健全的風險管理體系是商業銀行安全、有效運作的前提保證。西方商業銀行在長期的經營實踐中積累了豐富的風險管理經驗，這對于正在走向國際化、市場化的我國銀行來說，無疑具有十分重要的借鑒意義。

一、西方商業銀行信貸風險質量管理簡述

，西方商業銀行在信貸風險質量管理方面的創新主要包括：信用文化、風險等級評定制度、貸款定價、貸款損失預測、貸款組合管理及貸款監督，其中銀行信用文化是各種信貸風險管理方法實施的基礎。

1.信用文化。信用文化是鼓勵某種貸款行為的貸款環境因素的總和。它包括銀行的貸款和政策價值取向、重要性的確定、管理溝通、貸款員的培訓等。信用文化是銀行績效和銀行經營成敗的一個重要因素。

2.風險等級評定制度。風險等級評定制度是信用風險管理的一個重要部分，風險等級評定可用于貸款定價、貸款損失準備、貸款監督等，它在整個信貸風險管理體系中處于核心地位。

3.貸款定價。風險評級的擴展是將其與貸款定價相聯系。國際上許多銀行都開發了貸款定價模型，模型中綜合包括了預期的貸款盈利率、資本充足度、資產回報率、產權回報率及風險調節率。每一種模型都是通過評估客戶的盈利能力來確定貸款的最佳定價結構。此法稱作客戶利潤法（customer profitability analysis）。具體是評估銀行與客戶業務往來中的所有成本和收益，結合銀行既定的利潤目標，給客戶的貸款進行定價。

4.貸款損失的預測。預期的貸款損失是提供貸款的正常成本，可在貸款定價時予以考慮。銀行資產組合是不同程度的風險資產的組合，每種資產都有不同的違約概率。西方商業銀行普遍認為銀行所面臨的違約風險主要有預期內風險和預期外風險兩種，因此銀行的貸款損失由預期內損失和預期外損失兩部分構成。預期內風險是根據資料統計的某一特定風險等級的資產在既定期限內的平均違約概率；預期外風險是在預期內風險之外的違約的概率。對于預期內損失，銀行根據風險成本計算法，對不同信用等級規定不同的風險調節率，從而通過在貸款定價時收取風險費用予以補償；對于預期外損失，由于其波動性和難以預料性，銀行是通過自有資本金予以補償的。銀行信貸對象的風險等級過低、貸款對象過度集中于某一兩個行業、區域和少數借款者等，都會導致預期外損失的發生。為了減少預期外損失，國外已有許多學者并提出了違約和企業破產失敗預測的定量模型。我國可以借鑒其合理的成分用來分析。

信用風險管理的關鍵就是要把健全的風險評級制度和對預期內、預期外損失的估計相聯系，在此基礎上作出貸款損失準備預測，并確定合理的貸款定價。

5.貸款組合管理。貸款組合管理的目標是將貸款分散在不同的經營項目上，以防止同類企業過度借款，從而保證存款人的儲蓄安全，最大程度地使市場風險多樣化，并降低銀行利潤的不穩定性。自從馬可維茨提出資產選擇以來，現代資產組合理論（MPT）已在金融業中得到了廣泛的，西方商業銀行將現代資產組合理論應用于商業銀行信貸管理中，并日益重視貸款組合管理在降低和分散銀行貸款風險中的作用。

6.貸款監督。貸款監督是指銀行在發放貸款后，定期對借款人進行信用審查，及時跟蹤借款企業的經營管理，定期檢查其財務報表，并根據信用評分模型對借款人進行信用評級，隨時掌握借款人的信用風險狀況，同時及時調整銀行的風險損失準備。有時，信用審查還可使銀行重新考慮貸款定價。

二、當前我國商業銀行信貸風險質量管理存在的主要

1.信用風險管理機構方面存在問題。在我國商業銀行中，負責信用風險管理的主要是貸款部門的貸款員，這遠遠不能滿足實際信用風險管理工作的需要。

2.信貸管理機制不健全。就目前我國商業銀行的信貸管理而言，貸款的審批和發放主要憑借個人主觀意愿，無論是貸前調查還是貸時審查，都缺少科學而完整的客觀評價，且缺乏完善的貸后檢查工作。貸款資金發放后，銀行極少就企業對貸款資金的使用狀況及企業的重大經營管理決策等進行必要的檢查、監督和參與，這種只“放”不“問”的做法必然導致逾期、呆滯、呆帳貸款的增多。另外，貸款員的責、權、利與貸款質量不掛鉤，缺乏明確有力的激勵約束機制。

3.信貸管理方法和手段落后。我國商業銀行在進行企業信用分析時，采用定性方法者較多，缺乏系統科學的定量分析，信用風險分析主要停留在傳統的比例分析階段，缺乏建立在統計分析和人工智能等現代科學方法基礎上的信用風險量化測量工具，如缺乏對企業違約風險分析模型、企業破產失敗預警模型等科學定量模型的開發和使用。對企業信用等級的評定也主要是由各個銀行自己進行，評級的主觀性強。另外，我國商業銀行化起步較晚，很多銀行缺乏關于企業詳盡完整信息的數據庫，缺乏像美國J·P·Morgan公司那樣的成熟的信用風險管理專家系統。

4.信貸人員綜合素質不高。我國商業銀行的信貸部門缺乏大量的德才兼備的人員，信貸人員素質不高，風險意識薄弱，缺乏自覺維護銀行整體利益的觀念。信貸部門規章制度不健全，內部管理不完善，信貸人員的違章操作、越權、人情貸款、甚至以權謀私等行為皆有發生。

三、商業銀行在現行制度下可以實施的相關對策

1.建立健全銀行信貸風險管理的組織機構和信貸管理機制。銀行可根據信貸風險管理工作的需要，設置一些相應的組織機構，建立健全貸款管理責任制度，包括貸款風險責任制度、審貸分離制度、貸款“三查”制度等。

（1）改變現在工商、農業信貸分口管理的模式為“審、貸、查”相分離的內部制約機制，成立貸款調查、貸款審查、貸款審批、貸款稽核等信貸管理機構，明確每個崗位的職能和權限。貸款調查主要是對借款單位、擔保單位的法人資格和法人代表的合法性、抵押物的變現能力進行調查，對借款單位的經營狀況和貸款用途及使用效益進行調查。貸款審查主要是對調查情況特別是核定的風險度進行核實，對貸款的類別、金額、期限、利率、方式以及是否違背國家產業政策等方面情況進行審查。貸款審批要成立專門的委員會主要是負責根據貸款調查和核實的情況，決定貸與不貸或貸多貸少。貸款稽核主要是對發生的每筆貸款定期進行跟蹤調查，發現提出整改意見，并及時提請有關領導和部門解決。

（2）信貸管理部門之間要相互獨立，互相制約。信貸管理的各個部門都要對信貸質量和自己的信貸行為負責，實行貸款逐級審批責任制，建立權限管理、體制約束、風險逐級控制的內部制約機制。各信貸管理部門要根據自己的職責權限，獨立自主地開展工作，某一項工作結束后，迅速轉移下一個部門，并不得和干擾下一個部門的業務。貸款質量出現問題，要產生問題的原因，屬于哪一個部門的責任，由哪一下部門承擔，同時還要追究相關部門的失察責任。

（3）建立信貸管理部門第一責任人制度。信貸管理涉及各個部門，是以審批人為核心的層層負責、分級管理的貸款管理系統。各部門都要審批人負責，每個部門都要建立第一責任人。明確各部門第一責任人職責權限，本部門第一責任人對信貸管理中的問題負有直接的領導責任。

2.建立良好的文化，提高員工的綜合素質。商業銀行也是一種企業，應當具有自身的企業文化和管理，使銀行全體員工形成共同的理念和價值判斷，以銀行的使命目標、倫理道德作為自己的行為準則，從而自覺自愿、心悅誠服地為使銀行整體效益極大化、風險極小化而努力工作。

以強化風險意識為核心，全面增強信貸人員的素質和信貸人員風險意識。要解決我國國有商業銀行信貸質量不高的問題，必須加強全員風險意識，從提高信貸人員素質這一基礎性工作抓起。

3.建立信貸風險預警體系及企業信用風險等級評價模型。貸款風險預警體系可以對企業因財務變動、經營狀況變動、重要管理人員變動等所導致的問題貸款的可能出現發出及時的報警信號，使信貸人員及時發現問題，采取對策，減少或避免損失。企業信用風險等級評價是就企業的管理狀況、財務狀況、信用狀況、生產經營狀況等諸多項目進行打分，然后加權平均得出總分值，并確定其風險級別，進而確定其貸款方式和貸款定價等。

4.實施貸款定價管理。隨著市場利率體系的逐步完善和銀行同業間規范競爭的，央行應放寬對貸款利率的限定，允許商業銀行根據本行的預期收益、籌資成本、管理和收貸費用以及借款者的風險等級等構建自己的貸款定價模型，制定恰當的貸款定價策略。

5.建立符合我國國情及財務制度的企業違約分析模型和破產預測模型，加強對貸款企業經營狀況和發展前景的分析和監測，建立貸款企業資料數據庫，加強企業違約、破產的預測、預報。

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一、我國商業銀行風險管理的環境

從外部來看,銀行風險管理所需要的外部環境還不成熟,其原因是多方面的,其中,尚未建立信用體系是重要的原因之一。國外銀行業務強調誠信原則,銀行向客戶提供的不僅僅是一件產品,而是一種信用,這體現了客戶的信用習慣和社會地位。但目前,我國還是“非征信國家”,針對企業和個人的征信中介服務還沒有普及,不僅造成了銀行進行客戶信用審查的成本極高,而且也造成了社會普遍缺乏信用意識和信用道德規范,直接給銀行風險管理帶來了難度。目前,我國開通了身份證信息確認查詢系統,個別地區如上海已經嘗試建立個人信用體系,這從一定程度上使銀行風險管理的外部環境得到改善。

從銀行內部來看,我國商業銀行風險管理在觀念、技術、方法等方面也與國外先進銀行存在著較大的差距,主要體現在在風險管理認識、理念、方法、制度和技術方面。控制風險和創造利潤是同等重要的事情,是同一枚硬幣的正反兩面,彼此不能分離。但在我國商業銀行中,一些基層人員或業務人員往往錯誤地把風險管理擺在業務發展的對立面上,部分風險管理人員也不能研究業務、研究市場,簡單認為少發展業務就可以控制風險。風險管理人員的的理念還不到位,仍以信用風險管理為主,對市場風險、操作性風險等重視不夠;在風險管理的過程中缺乏差別化的理念,忽略了不同業務、不同風險、不同地區之間存在的差異,不僅不能管理好業務風險,反而容易產生新的風險。在風險管理方法上,我國商業銀行比較重視定性分析,如信用風險管理中,重視貸款投向的政策性、合法性、貸款運行的安全性等,但是,量化分析手段欠缺,在風險識別、度量等方面還很不精確。在我國,一些銀行的風險管理體系還不健全,風險管理受外界因素干擾較多,獨立性原則體現不夠。最后,在信息技術上,我國商業銀行風險管理信息系統建設嚴重滯后,風險管理所需要的大量業務信息缺失,銀行無法建立相應的資產組合管理模型,無法準確掌握風險敞口,風險管理信息失真,直接影響到風險管理的決策科學性,也為風險管理方法的量化增添了困難。

二、風險管理方法

國際競爭日趨激烈,我國商業銀行的風險管理魚待改進,下面我們分別簡述三種風險的管理方式。

1信用風險。信用風險,就是因債務人的原因而造成的未來損失的不確定性。

目前,我國商業銀行基本建立起由客戶評價體系—客戶信用評級法和債項評價體系—貸款風險分類法所構成的兩維評級體系。隨著客戶信用評級法和貸款風險五級分類法的全面推行,我國商業銀行風險管理的思路逐漸由定性為主向定量為主轉變,各商業銀行在風險控制方面都取得了很大的成就,各商業銀行不良資產率的顯著下降。與此同時,我們必須清楚看到,目前的信用風險管理方法還存在一些問題,在一定程度上限制了其在揭示和控制風險方面的作用。

但我國商業銀行在信用評級上還存在一些問題,主要表現在:首先,評級指標體系的設置不盡合理,指標的選取以及指標權重的確定缺乏客觀依據。指標的選取通常根據經驗或專家判斷來選取評級指標和確定指標權重,評級標準具有很大的主觀性,評級指標和權重一旦確定就很少更改,使評級結果難以反映企業真實的風險狀況。其次,評級結果缺乏前瞻性。我國商業銀行一般以企業過去三年的財務數據為基礎進行評級。對于中長期的預測,過去的情況往往與未來趨勢的相關性不大,以過去的財務數據為依據的評級結果不能準確預測企業未來的償債能力。此外,現行的評級方法對企業發展前景重視不夠,給予的權重較低,也使評級結果更多的是反映企業過去或現在的信用狀況。因此,有必要改進現有的信用評級體系。

信用評級指標體系可在以下幾個方面進行改進:第一,加強對現金流量的分析,因為充分的現金流量是企業償還到期債務的根本保證。第二,加大企業所在行業的發展趨勢、市場預期狀況等評級指標的權重,使評級結果更能反映企業未來的資信狀況。第三,定期對評級指標和指標的權重進行考察,根據影響企業信用狀況因素的變化作出相應調整和修正。

2.市場風險。市場風險是指因市場價格(利率、匯率、般票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。市場風險存在于銀行的交易和非交易業務中。

縱觀國外所采用的市場風險管理,多是采用VAR方法。這種方法是在1994年由J-P摩根提出的。該方法一經推出,就受到國際金融界的普遍歡迎,并迅速發展成為風險管理的一種標準,被許多金融機構采用。但該方法用于我國需要注意到它的局限性。其中一個局限性,就是需要大量的歷史數據。從目前已有的一些 VAR模型來看,需要大量的歷史數據進行計算、分析和預測。而且按照巴塞爾委員的要求,該模型的有效性必須進行返回檢驗,這個過程要求的數據期限就更長了。VAR模型如果采用99%的置信水平和3個月的持有期,一次檢驗就需要長達八年多的歷史數據。但是我國股市起步較晚,最早上市的股票至今也只有十幾年的時間,許多股票只有三五年甚至更短的時間,所以很難采集到足夠的數據。第二個就是數據有效性的問題,由于市場的發展不成熟,使一些數據不具有代表性,缺乏可信性。

3.操作風險。操作風險指的是由于不充分的或失敗的內部的程序、人員和系統,或者由于外部的事件所引起的損失的風險。巴塞爾委員會認為,操作風險包括法律風險,但是不包括戰略風險和聲譽風險。

從操作風險的發生頻率和其可能導致的損失程度,我們可以將操作風險分為三種類型:可預計損失的風險、不可預計損失的風險、災難性損失的風險。突如其來的內部或外部對銀行的生存產生直接影響的風險。目前,國際銀行業對操作風險的關注焦點是不可預計損失風險和災難性損失風險。因為,可預計損失風險雖然發生的頻率比較高,但是,它是銀行的正常經營中無法完全避免或者消除的,并且它對銀行的正常經營影響不大,銀行完全有能力在當期以營業利潤進行抵補。因此,基本上不需要安排資本補償準備。而不可預計損失風險和災難性損失風險則不同,雖然其發生的頻率很低,但是由于其損失后果嚴重,需要進行嚴密的監控以及相應的資本補償準備。

結語

篇5

本文通過簡述商業銀行管理會計多維度核算的總體設計思路，闡述了管理會計在商業銀行經營管理中多維度核算分析的現實意義，進而以實證案例從客戶、產品、條線、機構等多維度說明管理會計在商業銀行日常經營管理中的應用，以期為商業銀行管理會計體系的完善及推廣運用提供借鑒和參考。

【關鍵詞】

管理會計；商業銀行；多維度；核算分析

一、商業銀行管理會計多維度核算分析的總體設計

與傳統、平版式的財務會計相比，管理會計的數據來源廣泛，包括財務會計、業務統計及其他相關信息數據，其分析的工具和方法形式多樣化、專業性，他向管理者呈現展示的是多角度、立體化的分析報告，目的在于通過數據價值的挖掘服務于企業長期價值最大化的追求。因此，管理會計的內在價值得益于其豐富數據的魔力，其核心與中樞就是實現多維度的核算分析和管理研究，通過多個維度坐標、各類核算指標的交互組合分析，從多個視角深入剖析數據指標的內涵并生成特定量化的分析結果，為最終的管理決策提供技術支持。從商業銀行管理會計應用實踐而言，其多維度核算分析的總體設計思路如下：

（一）維度設計與劃分

維度，是指一種視角，是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的不同方位、不同角度、不同層次的概念。由于管理會計可以突破商業銀行總賬會計數據的細度局限，以單一賬戶和交易流水為最細粒度基礎數據，因此在商業銀行的維度總體設計中，通過責任中心體系的搭建、各類業務及收支的劃分、各類成本的細化和計量等環節，將逐筆交易和賬戶產生的成本和收入按照邏輯聯系建立起與設定分析維度的有機關聯，搭建起數據自動匯總的路徑，從而快速準確地獲取以機構、產品、客戶、條線、渠道等多維度的全面價值評估。基于管理會計維度設計的彈性靈活，當市場、職責以及管理需求發生改變時，商業銀行可以按照最新目標維度重建與交易、賬戶的對應關系，重新劃分收支比例、重設期間、產品等參數指標，不斷地更新和滿足經營管理的需求，以便提供多個維度的分析報告，甚至多個維度交叉組合的拓展研究報告。

（二）分析指標與核算方法

商業銀行多維度核算分析的目的，在于服務以價值創造為導向的管理目標，其分析指標的設計也由傳統的利潤指標衍生到價值管理的指標，如經濟增加值（EVA）、風險資本回報率（RAROC）等，進行價值增值、價值管理的計量分析，全面衡量商業銀行真實的價值創造能力。采用的核算方法如下：1．全收入=外部利息收入+內部利息收入+非利息凈收入+營業外收入2．全成本=外部利息支出+內部利息支出+營業外支出+營業費用+營業稅金及附加+資產減值損失+所得稅+資本成本3．經濟增加值=全收入-全成本=凈利潤-資本成本4．風險資本回報率=凈利潤/經濟資本×100%

（三）多維度核算分析模型設計

本文所探究的多維度核算分析模型如圖1所示。信息技術對大規模業務數據進行科學高效的處理，以單一賬戶、逐筆交易流水為最細粒度基礎數據，采取自下而上的分析模型，由核心業務系統、資金轉移定價系統、財務信息系統、成本分攤系統、風險損失計量系統以及經濟資本計量系統等數據源中獲取各維度的屬性值，然后借助收入和成本要素等劃分方法，計量出各報告維度的利息收支、內部資金轉移收支、中間業務收支、營業外收支、稅金支出、營業費用、減值損失、經濟資本成本等，從單一賬戶匯總到單一客戶，再從單一客戶按產品、條線和行業等劃分進行匯總歸集，由此形成多維度組合的核算分析模型。

二、商業銀行管理會計多維度核算分析應用的現實意義

管理會計是技術和方法，也是信息系統，更是管理理念。他是對傳統商業銀行單維度管理局限的顛覆和創新，全流程植入以價值管理和價值創造為核心的先進理念，在全面有效整合資產負債管理、利率定價管理、財務管理、信貸管理、風險管理和資本管理等眾多管理工具和信息的基礎上，實現對機構、產品、條線、客戶等多維度的核算和分析，引領商業銀行步入精細化管理之門，為商業銀行長期管理價值的實現發揮決策和參謀作用。

（一）有利于提高商業銀行資源配置的精準度

以持續價值增長為核心是商業銀行資源配置的最高原則，也是資源配置最終成效的價值體現。受制于管理理念和信息技術等因素限制，在缺乏先進的管理會計工具情況下，商業銀行對信貸、資本和費用等稀缺資源的配置往往采用簡單的大一統方法，以單一機構維度進行簡單切割和劃分，造成資源分配的粗糙和模糊，難以發揮配置成效。借助管理會計，商業銀行可以通過對機構、條線、產品、客戶等經營單元開展多維度的盈利分析和量化衡量，從利潤收入來源的多渠道路徑按照價值回報水平和戰略規劃方向進行差異化分配，實現精細化管理的資源配置模式，不斷提升資源的投入產出效率。

（二）有利于提高商業銀行績效考核的科學性

商業銀行是以追求持續健康的價值增長作為經營管理的主要目標，引導“價值增長”自然成為銀行績效管理的核心內容。在管理會計運用之前，銀行在績效目標設定、績效評價以及績效提升等環節管理，常常難以兼顧個人和經營單元等考核主體與銀行整體目標間的一致協調，不能充分發揮經營單位和員工的工作主動性，導致績效獎懲機制的失效。借助管理會計工具，商業銀行可以通過多維度的成本核算和盈利分析，精確衡量每個機構、部門、條線、客戶經理的價值貢獻能力，并在此基礎上，構建以“價值創造”為核心的績效管理體系，對各經營單元和個人進行較為客觀公正的績效評價，引發他們圍繞提升銀行價值的目標來開展經營活動，充分發揮管理會計在銀行績效考核體系中的科學性和激勵性。

（三）有利于提高商業銀行成本控制的強化力

商業銀行日益激烈的價格戰背后實質就是成本的競爭，強化成本控制、保持成本優勢成為銀行成本管理首要追求的目標。在商業銀行傳統的成本管理模式下，相對注重以塊為主的總量控制，側重事后核算和反映，對具體項目難以量化評估和事前決策。運用管理會計的成本習性、預算管理等定量分析工具，通過建立責任中心體系、借助成本分攤手段，商業銀行可以將成本管理視角由單一機構維度擴展到業務條線、客戶、產品、渠道等多個維度，構建基于前、中、后臺的成本投入制衡機制，形成完善的成本開支控制模式，有利于商業銀行深挖成本管理潛力，保持成本領先的競爭優勢。

（四）有利于提高商業銀行客戶營銷的針對性

伴隨商業銀行市場細分戰略的定位和推出，客戶營銷理念也隨之推陳出新，差異化營銷、精準營銷等現代營銷理念已得到業界的廣泛認同，但實踐中由于缺乏科學量化管理工具的支持導致難以有效實施，客戶經理僅憑經驗感受來選擇客戶和推銷產品，營銷效果不盡如人意。借助管理會計系統對客戶信息的有效整合，尤其是對客戶價值的綜合衡量，客戶經理可以更加全面、準確、及時地了解不同客戶對銀行的價值貢獻度，更好地定位目標市場與目標客戶。同時，客戶經理還可動態跟蹤客戶貢獻情況的變化，深入挖掘潛在盈利銷售機會，從而采取針對性的營銷方案，根據不同客戶的業務偏好提出差異化的營銷策略，提高客戶對銀行的忠誠度，提升客戶對銀行的綜合價值貢獻能力。

三、商業銀行管理會計多維度核算分析應用

作為一門為“管理”服務的“會計”，管理會計不能僅停留在理論層面，而是要應用于管理實踐中。只有在商業銀行日常經營管理活動中充分發揮決策和參謀的作用，管理會計才能真正創造管理價值。為使大家更加清楚準確地了解管理會計在商業銀行經營管理中的深入應用，全面充分地展示管理會計在優化資源配置、健全績效考核、強化成本控制以及客戶差異營銷等方面的決策支持作用，筆者選取客戶、產品、條線、機構以及其他維度的應用案例，分別向大家加以介紹和展示。

（一）客戶維度核算應用

商業銀行利潤最終來源于客戶，要提高盈利能力，就需以客戶為中心，深挖客戶內在價值，增強對客戶的營銷服務能力。借助管理會計，首先可以準確實現對單一客戶的EVA和RORAC等綜合盈利貢獻指標的量化評價，并以此為基礎，透過對EVA和ROR-AC兩個角度的組合分析，來細分不同等級的客戶層級，識別和挖掘優質客戶群體；其次透過數據分析從交易粒度著手，如產品滲透性、業務偏好等，掌握不同客戶的行為特征，為選擇客戶和制定有針對性的營銷方案提供參考依據；最后，通過客戶維度數據整合，以客戶價值分析為切入點，建立起支持效益導向的客戶經理考核機制，引導客戶經理關注客戶價值的評估，促進客戶經理的績效目標與銀行整體利益相一致。傳統模式下，銀行對客戶經理的考核大多采用業務指標，如存貸款量、基金交易量、開戶開卡量等指標，導致客戶經理只關注客戶的業務量而忽視客戶的實際價值貢獻，甚至為完成任務指標站在客戶立場來壓低貸款定價或投機取巧制造虛假業務交易，造成銀行實際收益受損。借助管理會計客戶維度盈利分析，商業銀行可完善對客戶經理的績效考核體系，以EVA作為主要權重考核指標，同時兼顧規模、產品等業務指標，形成對客戶經理業績的全面有效衡量，引導客戶經理注重對客戶價值的分析和挖掘，增強客戶經理對價格變動的敏感性，提高客戶經理營銷主動性和目標性。

（二）產品維度核算應用

產品是銀行聯系客戶的紐帶，也是銀行實現收益的載體。產品管理的核心是圍繞客戶需求，在平衡投入與產出的基礎上，通過產品的開發、營銷與維護，獲得客戶服務需求的滿意以及銀行價值的增長。借助管理會計分析工具，商業銀行產品維度的核算應用，主要通過精確衡量產品的投入成本和盈利能力，圍繞產品盈利性和價值創造性，實施差異化風險定價、資源優化配置以及支持產品創新等管理功能，由此構成完善的產品管理體系。產品維度核算應用時，首先要對產品清單進行明確的劃分界定，保持每一產品維度的獨立核算，具體產品分類根據各家銀行實際運營情況進行定義分類，并通過設計產品明細組合將其衍生擴展至條線、行業和渠道等維度應用；其次，通過產品維度盈利核算應用，商業銀行可以精準計量各產品所創造的EVA和RAROC以及投入的資金成本、運營成本、風險成本、資本成本等支出情況，根據各產品的風險水平實施差異化定價，提升產品的定價能力和市場競爭力；然后，銀行定期地對各類產品收益情況進行評估和分析，比較各類產品的RAROC指標，真實衡量各類產品滲濾風險后的價值回饋，從而采取針對性的資源配置策略，將資源集中配置到效率更高、收益更好的優勢產品和戰略業務上，以有限的資源創造更大的價值；最后，借助產品盈利分析，商業銀行可以更好地構建產品評估體系，通過產品投放的事前規劃，分析和預測產品的盈虧平衡，合理地規劃業務前景和發展目標，指導產品開發、營銷和維護，從而優化銀行產品管理，支持產品創新升級。舉例說明對產品資源的優化配置：因零售業務近年來收益情況一直不佳，某銀行2015年度將零售業務列入重點發展戰略計劃內。根據全行年度財務目標統籌測算，決定配置零售業務本年度新增50億元的信貸資源，要求零售資產業務凈利潤增幅達到10%，整體風險資本回報水平提升2個百分點。圍繞盈利目標，借助管理會計系統對該行零售業務分類產品的盈利情況進行研究，分析表明要實現預期盈利提升目標，必須將有限的信貸資源大幅投放至“個人經營貸款”、“汽車消費貸款”等高回報產品上，并嚴格控制回報水平較低的“住房按揭貸款”等產品的低效投放。

（三）條線維度核算應用

條線是商業銀行按照業務分類進行切分管理的結果，也是銀行進行分部管理的主要依據。條線管理的核心是圍繞價值增長，遵循“責、權、利”相匹配的責任會計理念，實施差異化的資源配置，提升業務條線的價值創造能力。借助管理會計系統平臺，商業銀行可以突破傳統業績評價方式的制約，通過分析和評價風險資本回報率等因素，實現對業務條線經營業績的客觀評判，充分挖掘業務條線盈利提升的潛力，為經營產品、管理客戶的條線部門提供有效的管理支持。條線維度核算應用時，首先要將系統內客戶和產品維度的核算分析進行設計組合，按照邏輯聯系建立起有機關聯，并將其衍生擴展至條線、行業和渠道等多維度應用；其次通過條線維度核算應用，商業銀行可以精準計量業務條線的各項收入和成本，實現各條線完整的“全收入、全成本”盈利分析，為上市銀行公開披露業務分部報告提供基礎數據；最后，借助業務條線盈利分析數據，商業銀行可以突破傳統機構績效考核維度，拓展延伸到業務條線考核維度，并引入EVA和RAROC等價值管理指標，提升條線考核的深度。此外，商業銀行還可將自身條線業務數據與同業發展情況進行對比分析，尋找與優秀同業的差距，探尋與同業存在差距的背后動因，為管理決策提供量化依據。對比說明上市銀行業務分部報告披露基礎：上市銀行在未引入管理會計工具之前，由于無法準確獲取各業務條線分部損益數據，只能按照財務報表會計科目的分類大致劃分、甚至是以估算的方式對業務分部的盈利狀況進行披露，難以保證報告披露的真實性和準確度。而引入管理會計數據作為業務分部報告編制的基礎，利用基于價值會計的管理工具，可以克服信息失真、偏差大等問題，確保公開披露報告的準確度和置信度。

（四）機構維度核算應用

管理會計的機構維度核算應用，不僅包含與銀行組織架構相匹配的實體分支機構和營業網點，而且還能打破地域局限，根據銀行營銷資源的整合、專業化分工設置而自定義生成各類虛擬機構，如各類獨立的營銷團隊、專業機構等，故其內涵范圍更為寬泛，方式更為靈活和富有彈性，有效地克服了傳統財務會計的不足，為經營管理決策提供更為豐富和全面的數據支持。機構維度的核算應用，一方面能準確計量各級機構的真實盈利情況，分析盈虧成因，并據此按照成本效益理念投放資源配置、合理安排經營計劃，為各類機構的業務經營提供指導；另一方面能滿足對基于特殊需求的虛擬機構的考評，對其業務進行獨立核算并納入管理會計系統的統一平臺，實現更為精細化和目標性的業務劃分和考核，從而更好地引導虛擬機構精算賬、重收益，不斷提升盈利能力。

（五）渠道維度核算應用

渠道是商業銀行挖掘客戶資源、維護客戶關系、進行市場營銷的重要載體，也是商業銀行提供金融產品和服務、實現經營收入和利潤的重要場所，渠道的重要性不言而喻。借助管理會計系統平臺，商業銀行可以對各種渠道的成本收益、交易數據等信息進行精細化核算，平衡投入產出協調機制，針對不同渠道的運營效率，提出渠道布局合理建議，支持渠道建設業務發展。此外，利用系統平臺分析數據，商業銀行可以獲得客戶對各類渠道的使用情況和交易成本數據等，著手開展客戶行為取向和偏好的分析，進而根據不同客戶的行為特征制定差異化的渠道營銷策略，提升整體營銷服務水平。

四、啟示與建議

基于價值理論，商業銀行借助管理會計工具和手段實現了對機構、條線、產品、客戶及渠道等多維度、全要素的價值衡量，評價結果表現為利息收支、內部資金轉移收支、中間業務收支、營業外收支、稅金支出、營業費用、減值損失、經濟資本成本等多維度的準確計算，由此形成立體、交叉、自下而上的多維度報告體系。按照價值創造和價值分享的邏輯聯系，管理會計系統拓展了機構、部門、客戶、產品、條線等多維度核算路徑，在空間上延伸了分析研究的視野，各維度彼此之間主動對接、架設起聯接的橋梁，如按照產品與部門的職能關聯，通過產品的核算分析便可獲得部門的價值貢獻；再如按照客戶經理與客戶的管理關系，通過客戶的核算分析又可獲得客戶經理的績效評價。因此，商業銀行一旦理順各維度之間邏輯關系，就可以帶來核算分析的傳導和評價結果的共享，發揮出事半功倍的效果。

作者：吳飛虹 呂榮福 單位：中國銀行鎮江分行財務管理部

主要參考文獻：

[1]曹國強.商業銀行管理會計理論與實務.中信出版社.

篇6

一、調查的目的與意義

1、調查目的

當前，隨著金融改革的深入，銀行部分基層員工在思想上出現一些不良傾向。切實掌握職工思想狀況，尋求思想政治工作對策，事關工商銀行的改革和發展大局。本調查針對工商銀行職工對工作崗位的滿意度為切點，了解員工思想狀況，發現存在的思想問題，為開展積極有效的思想政治工作，調整好銀行職工管理體制等提供積極的參考建議。

2、員工滿意度調查的意義

員工滿意度的研究受到普遍重視,不同專家學者從不同的角度指出了員工滿意度的重要意義,歸納起來主要有以下幾個方面。

(一)員工滿意度可以診斷企業人力資源管理現狀,是企業發展的基石企業是由若干員工構成的,員工滿意度直接決定他們的工作積極性水平的高低。

2006年底銀行業全面開放以來，外資銀行大量涌入。在競爭日益激烈的銀行業中，人才的流動非常頻繁，各銀行大打人才爭奪戰。很多銀行都強烈意識到儲備人才、留住人才的重要性。黨的十六屆三中全會提出堅持以人為本，促進人的全面發展。要想吸引和留住人才，就必須提高員工的滿意度，培養員工的歸屬感，不斷增強員工對單位的忠誠度，實現以人為本的管理。

（二）具體意義在于：了解員工的意見，為管理決策和管理變革提供重要數據。對管理進行診斷，為管理的改善和提升提供方向和指引。評估組織政策與組織變化對員工的影響。了解到決策對員工心態的影響，從而能及時做出調整和修正。提供企業管理績效方面的數據，監控管理成效，掌握發展動態。培養員工認同感、歸屬感，提高員工的滿意度。

二、調查的對象

工商銀行部分營業所職工、分行部分職工、市行部分中層干部

三、調查的方法及手段

1、調查方法：

（1）訪談調查法：收集口頭資料；記錄訪談觀察。

（2）問卷調查法：設計出卷子后分發個別員工或集體。

（3）抽樣調查法：隨機抽樣、等距抽樣、分層抽樣、整體抽樣。

2、分析方法：

（1）內部比較。不同區域、部門、職級、年齡、學歷比較。

（2）歷史比較。將歷史數據進行比較。

（3）外部比較。收集外部數據，分析出自己優勢和劣勢。

本次對于工商銀行員工工作滿意度調查通過實踐與理論相結合，以員工滿意度的調查和管理為研究對象。首先簡述了員工滿意度的概念以及員工滿意度的調查方法及員工滿意度分析方法，根據商業銀行自身特點和需要，設計了合理的、有針對性的商業銀行員工滿意度調查問卷。在市工商銀行進行員工滿意度調查，獲得300份有效調查問卷。對調查問卷數據，運用SPSS13.0軟件進行因子分析，確定影響商業銀行員工滿意度的主要因素。此外，對有效樣本按照性別、年齡、受教育程度、職務和在本單位工作時間等分為不同的樣本組，分別作方差分析，研究不同特征值對商業銀行員工滿意度的影響。對調查問卷數據進行因子分析得到的結論是，影響商業銀行員工滿意度有四大主要因素，分別是：員工成長與發展、工資待遇與福利、工作本身與發展前景。對不同性別、不同年齡、不同受教育程度、不同的職務和不同工作時間的樣本組做方差分析得到的結論是：性別、年齡、受教育程度、職務和本單位工作時間對商業銀行員工總體滿意度都存在顯著差異；女性滿意度較低，年輕員工滿意度較低，高學歷滿意度較低，普通員工滿意度較低，工作時間短的滿意度較低。針對影響商業銀行員工滿意度的四大主要因素，對商業銀行這四個方面的現狀作了詳細的調查研究。

四、職工對崗位滿意度高低表現及成因

自上世紀80年代末90年代初以來，中國的人力資源的發展經歷了三次浪潮。第一次浪潮在全國全面了推行人事管理制度，并得到了深入的發展；在20世紀初的第二次人力資源發展浪潮中，由股份制銀行先行，國有銀行跟進，各銀行打破了傳統的科、處行政管理體系，基本形成了按工作性質分類，業務水平分級，級內分等，工作等級與薪酬掛鉤的聘任制人事管理體系。2005年以來，人力資源領域掀起了第三次的發展浪潮，人才的重要性愈發凸顯，“以人為本”的管理思想逐步為包括銀行在內的國內各行業企業接受，并全面引發了對人力資源的本質含義的思考和探索。這次改革在帶來新的人力管理浪潮的同時也使得采用了變革的市運管所工作人員和出租車經營單位哦職工對崗位滿意度高低產生了新的問題，對于工商銀行而言，主要體現在應用不成熟，系統內人員過多，改革難進行，以及由人事制度改革而帶來的員工心理等一系列問題。具體表現如下：

（一）工作滿意度調查的數據指標

日前，我們以工商銀行系統現場隨機發放回收問卷的形式，調查工商銀行工作人員對于工作滿意度，結果顯示，總體滿意度62.11%。

工商銀行工作人員是城市文明的流動窗口。近幾年來，隨著我市經濟社會的不斷發展，城市化進程加快，人民生活水平日益提高，工商銀行金融業也得到了長足的發展。為切實改善工商銀行工作人員的工作環境，此次調查采取“清理整頓和規范培育”并重的方針，積極引導銀行人員，完善組織管理機構；加大行業監管力度，嚴把工作關卡，規范工作行為；增加投入，提高行業服務含量，并扎實有效地實施了一系列規范工商銀行工作人員的舉措，使金融業得到穩定、健康、有序發展

（二）工商銀行職工面臨的問題調查

1、對銀行的科技型、智能化新知識與新業務的適應力。

2、對銀行的大發展、大任務、高指標的承受力。

3、對金融業前途的信心。

4、對銀行收入分配方式改革的態度。

5、對工作產生厭倦感。憂患意識和危機感。

（三）原因的分析

1、個人主觀原因

2、單位原因

3、社會原因

4、其它原因

五、提高職工滿意度的建議與對策

（一）提高商業銀行員工滿意度的管理措施：

1．構建學習型組織。

進一步加大了對工商銀行員工學習的考核力度。全面完善了學習制度，構建學習型組織。小組學習時間每月不少于2天，并且每次學習都指定兩名中心發言人進行重點討論發言，每次學習都切實做好考勤登記和學習記錄，領導干部員工出勤率達到100%。切實做到了時間、人員、內容、質量、效果五落實。舉辦展評活動，不斷總結新經驗、探尋新方法，促進理論武裝工作向深度、廣度推進。

2．推行職業生涯管理。

加強對職工職業道德教育。工商銀行員工堅持每年一個主題思想政治教育，教育分三個類型：一是基礎性教育，教育員工遵章守紀、愛行愛崗、干事創業。二是針對性教育，根據不同時期員工們可能出現的思想問題，結合反面典型事例進行專項教育，教育員工分清是非界限，抵制各種不良影響，保持思想上的先進性和政治上的堅定性。三是創新精神教育。創新是金融事業興旺的不竭動力。我們從培養員工高尚的道德感和社會責任感入手，教育員工從世界角度、未來的角度、現代化的角度來考慮工行發展，激發員工的進取精神和拼搏意識，鼓勵員工大膽創新，闡述新觀點，開拓新領域，形成新思路，創造新業績。

3．提供員工幫助計劃。

近年來，為適應新形勢、新要求，圍繞創建文明單位工作，不斷創新工作形式，開展了一系列富有成效的、內容豐富的創建實踐活動，提供員工幫助計劃，確保了創建成效。

4．完善薪酬系統。

（二）提高商業銀行員工滿意度具體建議

1、思想方面。

近年來，工商銀行以“服務價值年”活動為統領，以提高客戶滿意度和客戶體驗度為精髓，以“服務創造價值”理念為愿景，按照省行的安排部署，重點圍繞總行服務價值提升“十大工程”，從抓細節、強系統、貫宗旨、強理念、樹典型、強機制入手，深化“服務價值年”活動，確保服務水平有新提高，服務能力有新增強，服務形象有新改進。同時，加強宣傳教育，樹立精神支柱。員工滿意度直接受每個人價值觀的影響，不同的員工對工作存在不同的價值判斷和預期；同樣的工作環境和回報，個人價值觀不同，也會導致不同的員工滿意度。因此要使廣大銀行員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。

2、考評考核方面。

將職工滿意度與績效考核結合起來。加強日常服務管理。按照“服務創造價值”的理念，深入研究提升服務效能的形式、渠道和內容。行制定了《營業網點服務工作現場檢查考評標準》，按月通報，按季考核。制定《營業網點現場檢查工作表》，作為工行各級服務管理人員每個工作日營業前、營業中和營業后的服務工作履職綱要。在此基礎上，實行全轄服務工作月通報制度，并與支行當季績效掛鉤，實行季考核兌現制度。

3、組織方面。建立職工與銀行管理者的溝通機制。建立一套有效的溝通機制，建設正式與非正式的溝通渠道的建設，并從組織與制度方面給予保障。

4、技能方面。加強對銀行基層職工的業務培訓。盡快讓其適應新的機制、新的技術手段、新的服務理念以及新的工作環境和壓力的要求，變被動的心態為積極的行動。

5、分配平衡方面。包括干部及職工在工作中的廉政問題對滿意度的影響。

6、服務方面。

抓“細節”，深入開展“全員業務體驗，改善100個服務細節”活動?！凹毠潧Q定成敗”，長治分行在發動全員查找不足和問題的基礎上，各自列出10-20個需要重點改進的服務細節清單，提出改進措施，確定改進期限，分解落實責任。服務細節包括營業網點服務、業務難點疑點服務、業務流程和操作等。春節前夕，工商銀行領導親率保衛、運行、辦公室等職能部門主要負責人對工行員工進行了突擊檢查，并對存在的工作細節問題進行了現場整治。

7、工作壓力方面。

按照“客戶滿意不滿意”的原則，長治分行統一設計“客戶滿意度調查表”廣泛征求客戶意見，認真分析影響服務工作整體提升的“瓶徑”問題。不定期對營業網點客戶體驗度和滿意度進行問卷調查，并針對服務客戶的薄弱環節積極整改。提高員工的工作壓力意識，有壓力才有動力。

8、職業的穩定性方面。

篇7

[關鍵詞] 郵政儲蓄銀行；信息系統審計；對策；建議

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）21- 0030- 02

1 中國郵政儲蓄銀行信息系統審計現狀

自2007年3月中國郵政儲蓄銀行（以下簡稱郵儲銀行）成立以來，企業的信息化程度不斷提高。信息科技已經成為郵儲銀行穩健運營和發展的重要支柱。但是，郵儲銀行對信息系統的依賴性也越來越強。信息系統在帶來效益、效率的同時，也帶來了巨大的風險，局部的故障極易引發銀行業務交易失敗甚至整個系統的癱瘓。目前郵儲銀行業務運營的特色就是數據大集中、業務大集中、信息科技風險大集中。因此，積極開展信息系統審計，有效防范信息科技風險已成為郵儲內審工作的現實需要。

盡管郵儲銀行內審部門積極配合信息科技部門在科技管理和安全控制方面做了大量工作，各項控制措施不斷得以完善和加強。但是，郵儲銀行的信息系統建設還存在一些薄弱環節，如重硬件投資建設，輕軟件設計應用；重網絡安全，輕信息安全；重被動防御，輕主動防御等，安全與應用結合薄弱，難以滿足發展需求。郵儲銀行的信息系統審計工作起步較晚，信息系統審計在具體的實施過程中存在諸多問題。

2 中國郵政儲蓄銀行信息系統審計實踐中面臨的困難

2.1 信息系統審計的制度尚不完善

從國家層面來看，信息化條件下的審計方法、審計對象和審計技術都發生了很大變化，現行審計制度已不能滿足金融機構信息技術發展的需求。從郵儲銀行自身來看，信息系統審計尚處在探索起步階段，沒有建立統一的行業標準和實務操作指南。這一切都影響了郵儲銀行信息系統審計工作的開展以及信息系統審計的效果。郵儲銀行審計人員也缺乏對信息系統審計方面的理論研究和實踐探索。

2.2 信息系統審計控制措施有待提高

一方面，郵儲銀行信息系統審計的控制措施落實程度不夠，信息技術人員的主動性和積極性有待進一步加強，預防性控制措施所占的比重較小，糾正性控制和檢查性控制所占的比重較大；另一方面，郵儲銀行現行的信息系統控制措施在連續性和一致性方面存在缺陷，業務運行部門的良好控制措施可能會因為信息系統開發部門的控制措施不完善而不能起到預期的控制效果，反之亦然。

2.3 信息系統審計技術比較落后

信息技術的高速發展和廣泛應用，使得企業的交易事項大部分由計算機系統自動完成，人工操作痕跡比較少，傳統的審計線索蕩然無存，充分適當的審計證據很難搜集。這就要求郵儲銀行的信息系統審計必須參與和融入信息系統建設整個生命周期的所有活動中去，包括信息系統的開發、設計、運行和維護等。但是在實際工作中，由于現有審計技術的局限性，審計人員完全處于被動地位。雖然郵儲銀行的審計人員也在逐步使用一些計算機輔助審計技術，但只停留在對被審計部門的電子數據進行處理階段。從性質上來講，仍然屬于對事后工作成果檢查性的控制和審查，沒有充分發揮信息系統審計的真正作用。

2.4 信息系統審計專業人才匱乏

信息系統審計對審計人員素質要求比較高。從新加坡發展銀行和美國大通銀行的信息系統審計組織框架和人員配備上看，信息系統審計由于涵蓋了軟件開發、項目投產、運行維護的全過程，包含了信息系統生命周期的所有階段，因此信息系統審計機構設置基本采用在總審計師領導下，與業務審計兩條線并列的模式，人員專業化分工明確，技術水平要求也較高，懂信息技術人員的比例一般占審計人員的30%～50%。而郵儲銀行內審人員大多從原來的業務稽查崗位劃轉而來，在信息化技術的使用上還存在著欠缺；新招聘的人員，雖然具備財會和計算機等專業知識，但對銀行業務卻不甚了解，造成目前審計人員欠缺計算機專業知識，計算機人才欠缺審計知識的“兩難”局面。郵儲銀行內審人員在數量和質量上與國內外同業相比，均有不小的差距，成為制約郵儲銀行推進信息系統審計的瓶頸問題。

3 郵儲銀行推進信息系統審計工作的對策建議

3.1 建立國際標準框架下的信息系統審計標準與規范體系

從國際同行的經驗來看，大多數國際商業銀行都在自己的信息系統審計體系下，遵循著一套行之有效的國際標準或規范。如COBIT、BS7799、COSO、ITIL等。郵儲銀行也要按照國際通常做法，結合本行實際，確立自己的信息系統審計標準與規范；同時，進一步明確信息系統審計的技術角色，強化信息系統審計的技術特色，結合本行的審計資源，把信息系統審計技術角色分為應用、系統、網絡與硬件、管理4個大類。不同的技術角色分別負責信息系統生命周期中不同階段的不同領域的控制、分析和評價，確立風險控制的重點，建立相應的風險評估指標，切實提高郵儲銀行信息系統審計的專業化水準。

3.2 建立全方位的信息系統審計管理體系

目前，郵儲銀行在對信息系統進行安全評價時，主要側重反病毒、防火墻、系統備份等技術方面，而對信息系統審計在信息系統控制、風險管理以及公司治理中的作用沒有給予足夠的重視。因此，郵儲銀行要努力落實銀監會頒布的《商業銀行信息科技風險管理指引》具體要求，一方面，做好基礎設施建設，科學設計和切實落實安全防護措施；另一方面，要重視信息系統內部審計的作用，抓緊完善公司治理機制，建立信息系統風險控制委員會，定期對信息系統風險管理情況進行研究，推進信息系統審計工作中故障發現、風險評估和風險防范措施的落實，督促指導信息系統審計人員的工作。從信息系統審計的對象來看，信息系統審計既包括軟硬件系統，也包括對銀行的業務持續性審計，以及信息系統項目的組織、策劃、服務管理等諸多方面，因此郵儲銀行應借鑒其他商業銀行開展信息系統審計的經驗，其信息系統審計團隊要由信息系統專家、銀行業務專家、咨詢專家等多方面的人員組成，主要的審計人員應具備信息系統審計師資格，以保證郵儲銀行信息系統審計工作高效運行。

3.3 推廣先進的審計技術，建立科學的信息系統審計模式

從國際銀行業界開展信息系統審計的模式來看，借助先進技術進行非現場審計已是大勢所趨。郵儲銀行現階段開展信息系統審計，應根據本行信息系統發展現狀，將現場審計和非現場審計有效結合，合理配備審計資源，采用靈活的、可配置的審計模型及數據分析探測工具，構建科學、有效的風險識別、監測和評估體系；具體實施時，應從接近傳統審計模式的制度審計、內部控制審計入手，逐步向系統內部深入；同時也要注意加強風險管理，規避信息系統審計風險；在關注重要性的同時，力求效益性，防止因審計不當，導致新的風險產生。

3.4 培養信息系統審計專業人才

信息系統審計專業人才培養是信息系統審計發展的前提和基礎，也是一項長期的、系統性的工作。在具體實施時，可以考慮以下4個方面的內容。

一是專業人才的引進。從信息系統審計實踐看，具有信息科技背景的人員和業務精通的人員是現實工作最需要的。因此，在人才引進方面應該兼顧兩個方面的需求。

二是信息系統審計職業認證培訓。職業認證培訓相對成熟，可使審計人員獲得全面、系統的知識，在組織內形成基礎的知識共同體，以達成共同的認知和充分的溝通。郵儲銀行可以分批組織審計人員參與CISA（信息系統審計師）認證培訓，提高專業素質。

三是信息科技專業培訓。在認證培訓的基礎上，還應利用內部資源，在信息科技專業方面進行培訓，如網絡、操作系統、信息安全、應用系統等方面，以確保審計人員對本行信息科技充分了解。

四是專業化分工。由于銀行信息科技的日趨復雜，信息系統審計內部的專業化分工是必然的選擇。專業化分工可使郵儲銀行內審人員專注于某個領域，提高專業深度，有效地提高其信息系統審計的履職能力。

3.5 構建信息系統審計知識共享平臺

鑒于信息科技自身發展迅速，郵儲銀行內審部門需要構建信息系統審計知識共享平臺。該平臺應該包括信息系統審計的審計標準、流程、測試點、審計案例等內容，并由專門人員進行維護，在全行審計條線內進行共享。這樣做可以幫助審計人員更好掌握審計理念、技術和方法，為審計人員提供良好的溝通協作平臺，保證了流程的規范性；同時也為審計人員提供了方便安全的證據查閱機制，為審計報告提供了量化參考，方便了內部審計和管理。

主要參考文獻

[1]田佳林.信息系統審計簡述[J].中國鄉鎮企業會計，2012（5）.

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學習和研究好比爬梯子，要一步一步地往上爬，企圖一腳跨上四五步，平地登天，那就必須會摔跤了。下面小編給大家分享一些高三政治知識點歸納2021，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

高三政治知識點歸納1投資的選擇

1、投資方式有哪幾種?怎樣投資才是科學的?

投資方式有：

(1)存款儲蓄：特點是靈活方便，比較安全，收益低。(商業銀行主要業務是存款業務、貸款業務和結算業務。)

(2)購買股票：高風險、高收益

(3)購買債券：穩健的投資

(4)購買商業保險：規避風險的投資

(5)直接投資等。

注意：(1)要注意投資的回報率，也要注意投資的風險性。

(2)要注意投資的多樣化，不應只局限在銀行儲蓄上，我國金融市場的不斷完善給我們帶來了跟多的投資機會。

(3)投資要根據自己的經濟實力量力而行。

(4)投資既要考慮個人利益，也要考慮國家利益，做到利國利民，不違反國家法律、政策。

2、儲蓄存款的含義

儲蓄存款是指個人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入儲蓄機構，儲蓄機構開具存折或者存單作為憑證，個人憑存折或者存單可以支取本金和利息，儲蓄機構依照規定支付存款本金和利息的活動。

3、利息的含義與計算方法

利息是銀行因為使用儲戶存款而支付的報酬，是存款本金的增值部分。

利息的計算方法：利息=本金×利息率×存款期限-利息所得×利息稅率。

4.簡述商業銀行的主要業務、分類、原則和作用?

主要業務：

(1)存款業務：這項業務是商業銀行的基礎業務，無此項業務，商業銀行就沒有足夠的資金和基礎開展其他業務。沒有存款，就沒有商業銀行。

(2)貸款業務：貸款是指商業銀行以一定的利率和期限向借款人提供貨幣資金，并要求償還本金和利息的行為。它是我國商業銀行的主體業務，也是商業銀行盈利的主要來源。

(3)結算業務：結算業務是商業銀行位社會經濟活動中發生的貨幣收支提供手段與工具的服務。銀行對此收取一定的服務費用。

商業銀行還提供債券買賣及兌付、買賣外匯、保險、提供保管箱等其他服務。

分類：可劃分為工商業貸款和消費者貸款。

原則：真實性、謹慎性、安全性

5、股票的含義和特點

股票是股份有限公司在籌集資本時向出資人出具的股份憑證。

股票的特點：股東的出資不可返還性，除非公司破產清盤或者將股票轉售給第三人;股票可以在股票市場上流通買賣;股票是高風險、高收益的投資方式。

6、債券的含義、分類和特點

債券是籌資者給投資者的債務憑證，承諾在一定時期支付約定利息，并到期償還本金。

債券的分類和特點：

區別政府債券金融債券公司債券

發行主體國家(各級政府)金融機構，主要是商業銀行公司(企業)

風險情況風險最小風險比政府債券高，比公司債券低風險最大

收益情況收益比同期銀行存款利率略高，低于其它債券收益高于政府債券，低于公司債券收益最高

7、商業保險的含義和種類

商業保險是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任的行為。

商業保險的種類：人身保險和財產保險。人身保險以人的壽命和身體為保險對象。財產保險以財產及其有關利益為保險對象。近幾年出現了諸如分紅保險等新險種。分紅保險在具有人壽保險的保障功能之外，還可以分配保險公司經營盈余，使投保人的資金保值增值。分紅保險仍然屬于人身保險。

8、儲蓄、債券、股票、商業保險幾種投資方式的比較

投資

方式特點

收益風險

儲蓄

便捷的投資方式?？梢垣@得利息，在這幾種投資方式中收益最低。在這幾種投資方式中風險最低。

債券

穩健的投資方式?？梢垣@得利息，其中國債的收益略高于同期銀行儲蓄存款利率。風險高于儲蓄。

股票高收益和高風險同在的投資方式。可以獲得股息和紅利以及購買股票的差價，但收益不穩定。風險較高。

商業保險

規避風險的投資方式。保險事故沒有發生時，投保人的投資沒有回報;保險事故發生時，保險人賠付的保險賠償金就是投保人的投資回報。本身就是針對風險的投資。

9、投資理財產的原則

投資理財認清各種投資方式的特點，要考慮投資的收益，也要考慮投資的風險。

投資理財要根據自己的家庭實際情況(如家庭收入、節余、存款、消費等實際)和經濟承受能力進行投資選擇。

投資理財要注意投資渠道的多樣化，各種投資要堅持適度原則。

投資理財要通過合法渠道進行投資，不合法的投資不能做。

高三政治知識點歸納2個人收入的分配

1、我國實行按勞分配為主體、多種分配方式并存，把按勞分配與按生產要素分配結合起來的分配制度的客觀必然性

生產決定分配，生產資料所有制決定分配方式。

在社會主義初級階段，實行公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度，相應地必然實行按勞分配為主體、多種分配方式并存，把按勞分配與按生產要素分配結合起來的分配制度。

2、按勞分配的基本內容和作用

按勞分配的基本內容：在公有制經濟中，在對社會總產品作了各項必要扣除之后，以勞動者向社會提供的勞動的數量和質量為尺度分配個人消費品，多勞多得，少勞少得。

實行按勞分配的作用：實行按勞分配，勞動者的個人收入與勞動的數量和質量直接聯系在一起，有利于充分調動勞動者的積極性和創造性，從而促進社會生產的發展。實行按勞分配，是消滅剝削和消除兩極分化的重要條件，它體現了勞動者共同勞動、平等分配的社會地位。

3、按個體勞動者勞動成果分配和按生產要素分配

按個體勞動者勞動成果分配。個體勞動者的勞動成果在扣除成本和稅款后直接歸勞動者所有，構成他們的個人收入。他們既是勞動者，又是經營者、投資者。

按生產要素分配。生產要素所有者憑借對生產要素的所有權參與收益分配。參與收益分配的生產要素主要有勞動、資本、技術、管理等。

實行按生產要素分配的作用：確立按生產要素分配的原則是對市場經濟條件下各種生產要素所有權存在的合理性、合法性的確認，體現了國家對勞動、知識、人才、創造的尊重;確立按生產要素分配的原則有利于讓一切勞動、知識、技術、管理和資本的活力競相迸發，讓一切創造財富的源泉充分涌流。

4、效率和公平的辯證關系是什么?怎樣實現二者的統一(如何貫徹“效率優先、兼顧公平”)?

效率和公平是對立統一的關系。第一，兩者有一致性。一方面，效率是公平的物質前提，另一方面，公平是提高經濟效率的保證。第二，兩者又是一對矛盾。提高效率必然犧牲一些公平或保證公平必須放棄一些效率。

如何：①要允許和鼓勵一部分地區和個人通過誠實勞動和合法經營先富起來，帶動其他地區和個人致富，最終達到共同富裕。

②既要反對平均主義，又要防止收入差距過分懸殊;既要落實分配政策，又要提倡奉獻精神;在鼓勵人們創業致富的同時，倡導回報社會和先富幫后富。

③要正確處理初次分配注重效率與再分配注重公平的關系，國家要對收入差距進行調節，保障低收入者的基本生活。

5、效率與公平的含義及意義

效率=產出/投入，它表示資源有效利用的程度。提高效率就意味著資源的節約和社會財富的增加。

收入分配的公平，要求社會成員之間的收入差距不能過于懸殊，要求保證人們的基本生活需要。維護公平有助于協調人們的經濟利益關系，實現經濟發展、社會和諧;有助于激發勞動者發展生產，提高經濟效率的積極性。

6、效率與公平的關系

效率與公平存在著矛盾。一定時期內，社會財富總量一定。個人收入分配中，用于激勵效率的多了，用于體現公平的就少了。

效率是公平的物質前提。社會公平的逐步實現只有在發展生產、提高經濟效率、增加社會財富的基礎上才有可能。

實現公平是提高經濟效率的保證。只有維護勞動者公平分配的權利，保證勞動者的利益，才能激發勞動者發展生產，提高經濟效率的積極性。

7、在社會主義市場經濟條件下，堅持效率優先、兼顧公平的分配原則

允許和鼓勵一部分地區和個人通過誠實勞動、合法經營先富起來，帶動其他地區和個人致富，最終達到共同富裕。

既要反對平均主義，又要防止收入差距懸殊;既要落實分配政策，又要提倡奉獻精神;在鼓勵人們創業致富的同時，倡導回報社會和先富幫后富。

初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關系，再分配更加注重公平。初次分配要將個人收入與其在經濟活動中的貢獻掛鉤，提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重，創造條件讓更多群眾擁有財產性收入。在由國家參與的再分配中，要加強政府對收入分配的調節，提高低收入者的收入水平，調節過高收入，取締非法收入。通過完善稅收和社會保障制度把收入差距控制在一定范圍之內，防止出現嚴重的兩極分化，保障低收入者的基本生活。

高三政治知識點歸納3國家收入的分配

1、財政的含義

為了履行國家的對內對外職能，國家必須占有和消費一定的社會財富。國家的收入和支出就是財政。

財政收入與支出是國家參與社會分配的兩個方面。財政本質上是以國家為主體的分配關系。

2、財政收入的含義及其來源

財政收入是國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。

財政收入的來源：稅收收入——稅收在財政收入中占主導地位，是征收面最廣、最穩定可靠的財政收入形式。利潤收入——國家憑借投資者的身份獲得利潤，主要包括國有企業稅后利潤中按規定上繳國家的部分，國家從參股企業中取得的股金分紅收入。債務收入——包括內債(政府公債)和外債。其

他收入——統稱為“費”。

3、影響財政收入的因素

財政收入主要受經濟發展水平和分配政策的制約。

經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的。因此，只有加快經濟發展，大力增加社會財富總量，才能保證國家財政收入的持續增長。

財政收入還受分配政策的制約。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發揮，尤其會降低財政對經濟發展支持和調控的力度，最終也不利于企業的發展和個人收入的增加。因此，國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。

4、財政支出的含義及其種類

財政支出是國家對集中起來的財政資金進行分配和使用的過程。

財政支出的種類：經濟建設支出、科學教育文化衛生事業支出、行政管理和國防支出、社會保障支出。

5、財政收支平衡和財政赤字

財政收支相等是最理想的狀態。但財政收支是在動態中實現的，這種狀態幾乎不存在。

財政收支平衡有三種情況：收入等于支出;收入大于支出略有節余;支出大于收入略有赤字。

財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子，財政赤字必須控制在一定范圍之內。

6、財政的巨大作用有哪些?

(1)集中力量辦大事：①支持基礎設施和工程建設，具有促進資源合理配置的作用。②通過對財政收支水平的調控，實現社會總供給和社會總需求的平衡，促使經濟平穩運行。

③通過對財政收支方向、結構的調控，促進經濟結構的優化，支持高科技研究開發，發展科技教育事業。促進經濟社會持續協調發展。

(2)人民生活有保障：①財政是鞏固國家政權的物質保證。②財政是建立和完善社會公共服務體系的物質保證。③財政是實現收入公平分配、健全社會保障體系、改善人民生活提供物質保障。

高三政治知識點歸納4征稅與納稅

1、稅收的含義

稅收是國家為實現職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。

2、稅收的基本特征

稅收的強制性是指國家憑借政治權力強制征稅。

稅收的無償性是指國家取得稅收收入后，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。

稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律形式預先規定了征稅的對象和稅率，不經有關部門批準不能隨意變更。

稅收的強制性、無償性和固定性的關系：稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。如果國家可以隨意征稅，沒有標準，就會造成經濟秩序的混亂，最終危及國家利益。

3、個人所得稅

個人所得稅的征稅對象——個人所得額。

個人所得稅的納稅人——一我國居民來源于境內外的所得和非我國居民來源于我國境內的所得。

個人所得稅的稅率——個人所得稅分別實行超額累進稅率和比例稅率的計稅辦法。

個人所得稅的作用——個人所得稅是國家財政收入的重要來源;是調節個人收入分配，實現社會公平的有效手段。

4、稅收的作用

稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。

稅收是實施經濟監督的重要手段。

稅收是調節經濟的重要杠桿。

5、納稅人和負稅人的含義

納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人是實際或最終承擔稅款的的單位和個人。

當納稅人所繳稅款由自己負擔時，納稅人就是負稅人。當納稅人通過一定途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。

6、為什么要依法納稅?怎樣做到?

(1)原因：①稅收的性質：取之于民，用之于民。

②國家：在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是—致的。國家的興旺發達，繁榮富強與每個公民息息相關;而國家職能的實現，必須以社會各界繳納的稅收為物質基礎。

③個人：根據權利與義務相統一的原理，公民在享有國家提供服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。人民是國家的主人，稅收的征管和使用關系到國家的發展和納稅人的利益。

因此，在我國依法納稅是公民的基本義務。

2)要求：①個人：增強納稅人的權利與義務意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權利。公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。增強納稅人的義務意識：公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。

②國家：完善稅收和財政制度;加大稽查處罰力度，嚴懲違反稅法的行為;規范稅收征收管理，堵塞漏洞;加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅。

7、違反稅法的行為有哪些?(偷稅、欠稅、騙稅、抗稅)38、為什么要建立社會信用制度?怎么樣建立?

(1)原因：重要性：誠實守信是現代市場經濟正常運行必不可少的條件。

必要性：誠信缺失會導致市場秩序混亂、坑蒙拐騙盛行，進而導致投資不足、交易萎縮、經濟衰退。

(2)要求：①國家：形成以道德為支撐、法律為保障的社會信用制度，是規范市場秩序的治本之策。要切實加強社會信用建設，大力建立健全社會信用體系，尤其要加快建立信用監督和失信懲戒制度。

②經濟活動者：對生產者的要求，提高自身素質，提高職業道德水平，自覺規范自己的經營行為;對消費者的要求，增強維權意識，依法維護自己的合法權益，遵守社會公德。

③社會：充分發揮社會輿論監督作用。④公民：規范行為規則。第四單 元面對市場經濟

高三政治知識點歸納5走進社會主義市場經濟

1、市場經濟

市場經濟是市場在資源配置中起基礎性作用的經濟。

市場通過價格、供求及競爭等市場信號來配置生產資料和勞動力等資源。

2、市場調節的作用

市場價格漲落能及時、靈活反映供求變化，傳遞供求信息，實現資源的合理配置。

市場競爭促進生產者、經營者改進技術、改善經營管理，提高勞動生產率，實現資源的有效利用。

3、市場調節的局限性

市場調節不是萬能的。市場解決不了國防、治安、消防等公共物品的供給問題。槍支彈藥及危險品、麻醉品等涉及公共安全的物品不能讓市場來調節。

市場調節存在自發性、盲目性、滯后性等固有的弱點和弊端。市場調節的自發性是指生產經營者為了自身的眼前利益，損害他人利益，不顧長遠利益。市場調節的盲目性是指生產經營者不可能完全掌握市場各方面的信息，也無法控制經濟變化的趨勢，而盲目作出經濟決策。市場調節的滯后性是指從價格形成、價格信號傳遞到商品生產的調整有一定的時間差。

后果：如果僅有市場調節，會導致資源配置效率低下，資源浪費;社會經濟不穩定，發生經濟波動和混亂;收入分配不公平，收入差距拉大，甚至導致嚴重的兩極分化。

4、規范市場秩序的必要性和措施

規范市場秩序的必要性：只有具備公平、公正的市場秩序，市場才能合理配置資源。

規范市場秩序的措施：①良好的市場秩序依賴市場規則來維護。通過制訂和完善市場準入規則、市場競爭規則和市場交易規則等，對市場運行的方方面面作出具體的規定。②形成以道德為支撐、法律為保障的社會信用制度，是規范市場秩序的治本之策。切實加強社會信用建設，大力建立健全社會信用體系，尤其要加快建立信用監督和失信懲戒制度。③運用經濟的、法律的和必要的行政手段，嚴厲打擊擾亂市場健康運行的行為，加強對市場秩序的規范和管理。④經濟活動參與者必須學法、懂法、守法、用法，在全社會形成誠信為本、操守為重的良好風尚。

5、社會主義市場經濟的含義

社會主義市場經濟是同社會主義基本制度結合在一起，是市場在國家宏觀調控下對資源配置起基礎性作用的經濟。社會主義市場經濟既要發揮市場對資源配置的基礎性作用，又要發揮國家宏觀調控輔手段的作用，把“無形的手”和“有形的手”結合起來。

6、社會主義市場經濟的基本特征

社會主義市場經濟的基本特征：堅持公有制主體地位是社會主義市場經濟的基本標志。實現共同富裕是社會主義市場經濟的根本目標。實行強有力的宏觀調控是社會主義市場經濟的內在要求。

國家宏觀調控不是社會主義市場經濟的基本特征。國家宏觀調控是現代市場經濟的共同特征，但社會主義國家的宏觀調控更加強有力。

7、國家宏觀調控的重要性

(1)市場調節的不足，存在自發性、盲目性、滯后性等固有的弊端。

(2)由我國的社會主義性質決定的。

(3)社會主義公有制及共同富裕的目標要求。

(4)能促進國民經濟持續、快速、健康發展，保持經濟發展活力。

8、國家宏觀調控的目標與手段

國家宏觀調控的目標是促進經濟增長、穩定物價、平衡國際收支、增加就業。

國家宏觀調控的手段：經濟手段(國家運用經濟政策和計劃，通過對經濟利益的調整來調節經濟活動的手段。國家在宏觀調控中最常用的經濟政策包括財政政策、貨幣政策、價格政策、產業政策、區域政策、貿易政策等等。)法律手段(國家通過制定和應用經濟法規來調節經濟活動的手段。)行政手段(國家通過行政機構，采取帶強制性的行政命令、指示、規定，調節經濟活動的手段。)

國家宏觀調控應該以經濟手段和法律手段為主，輔之以必要的行政手段，充分發揮宏觀調控的總體功能。

市場調節與宏觀調控

(1)發揮市場調節的作用和加強宏觀調控，都是建立社會主義市場經濟體制的基本要求，二者缺一不可，絕不能把它們割裂開來，更不能對立起來。它們都是現代市場經濟不可缺少的重要組成部分。

(2)發揮市場調節的作用，實際上就是發揮價值規律的調節作用。價值規律的作用可歸結為一點，即優化資源配置。市場經濟是有效的資源配置方式，以市場為基礎進行資源配置，會給整個國民經濟帶來高效率。

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【關鍵詞】項目融資；石化項目；應用

項目融資作為大型能源項目國際性融資的一種重要手段，經過上世紀70年代第一次石油危機之后能源工業的繁榮時期后而得到大力發展，被逐漸廣泛應用于基礎設施、能源、公共設施、石油勘察、礦產開采等大中型項目的籌資，并在融資結構、追索形式、貸款期限、風險管理等方面都有很大的創新和發展。80年代中期，項目融資被介紹到我國，起初主要應用于水利電力項目中。近幾年，我國積極引進外資新建了一些中外合資的大型石化項目。由于這些項目一般都具有投資巨大、建設期較長、技術復雜等特點，傳統的融資方式難以滿足需要，在水利電力行業，較通用的“BOT”和“融資租賃”模式也顯示出行業的局限性和不適用性。于是，國際標準的有限追索項目融資方式走進我國的大型石化項目已成必然。

有限追索是項目融資的一個突出特點。所謂追索是指在借款人未按期償還債務時，貸款人要求借款人用以除抵押資產之外的其他資產償還債務的權力。作為有限追索的項目融資，貸款人可以在貸款的某個特定階段（如項目的建設開發階段和試生產階段）對項目借款人實行追索，或者在一個規定的范圍內（包括金額和形式的限制）對項目借款人實行追索。而作為有限追索融資的兩個特例即“無追索融資”和“完全追索融資”，前者百分之百地依賴于項目的經濟強度，在融資的任何階段，貸款人均不能追索到項目借款人除項目之外的資產；而后者則是不依賴項目的經濟強度，在貸款人對項目的基本面認可的條件下，以項目公司為借款人，項目投資者（股東）以直接擔保、間接擔?；蚱渌问皆谫J款期內提供信用保證。大型石化項目由于其特殊的行業特點，國際上多采用有限追索權的項目融資方式。

一、概念及特點

有限追索權項目融資，即項目發起人只承擔有限的債務責任和義務。這種有限追索性表現在時間上的有限性、金額上的有限性和對象上的有限性。一般在項目的建設開發階段，貸款人有權對項目發起人進行追索，而通過完工標準后，項目進入正常運營階段時，貸款可能就變成無追索的了；或者如果項目在運營階段，不能產生足額的現金流量，其差額部分就向項目發起人追索，也就是說在金額上是有限追索的。如果是通過單一目的項目公司進行的融資，則貸款人只能追索到項目公司，而不能對項目發起人追索，除了發起人為項目公司提供的擔保外，在大多數項目融資中都是有限追索的。

有限追索權項目融資的主要優點如下：

（一）降低再融資成本

股東各方在有限擔保的條件下獲得合營項目的貸款，從而可以大大減少各方股東的或有負債，無須進行對外披露，提高股東的資產質量，為股東本身的再融資提供有利條件。

（二）增加了項目建設和項目開工以后的監管力度，有效保證了項目的質量

因為獲得項目融資貸款的項目，需要例行許多保證條件，包括技術測試、經濟測試、風險測試、項目完工測試等，各種監控手段的實施對項目建設成功具有很強的激勵作用和保證作用。

（三）風險分擔

如果項目不能獲得足夠的現金流量，當全部或部分債務不能向項目發起人追索時，那么全部或部分風險將由貸款銀行承擔。倘若項目發起人與項目規模相比顯得較小時或項目發起人信譽不高的話，有限追索項目融資將有可能成為項目發起人唯一可選擇的融資途徑。

有限追索權項目融資的主要缺點如下：

一是貸款銀行無法全部追索到股東方，融資的許多風險不能有效分擔，因此它對落實多種合同和風險分攤結構的要求會很高，為滿足銀行的諸多要求將會使融資時間較長、融資費用也較高。

二是由于該種融資方式要求訂立完善的復雜的合同結構，并需要技術和市場方面的專家評估項目，因此花費的中介費用也較高。

二、有限追索權項目融資的案例

（一）殼牌/中海油南海項目

1.項目簡述

中海油和殼牌合資成立了中海殼牌石油化工有限公司，該公司是一家聯合化工廠，位于廣東省的東聯。

該項目各項化工裝置的核心是一套年設計生產能力達80萬噸的乙烯裂解裝置，主要用于生產乙烯及丙稀產品。同時，另有9套下游生產裝置，如加氫及苯萃取、丁二烯、乙撐氧、低密度聚乙烯、線性低密度聚乙烯、高密度聚乙烯及聚丙烯裝置等。此外，項目還將保留其下游的一些中間及最終產品的生產設施。

該項目完工后預計每年生產230萬噸石化產品，將大大改變目前華南地區同類石化產品供應不足，差額只能依靠進口的局面。該項目的建設期為3.5年，于2006年初開始試車投產。

2.合同條款概要

鑒于該項目規模龐大，且較為復雜，巴斯夫公司（由Bechtel石化公司、中石化工程建設公司及FosterWheeler公司合資成立）被選定為該項目的管理承包商，主要負責在項目的技術設計階段對各項設計進行技術綜合，以及在項目的執行階段對工程設計與建設施工情況進行管理。該項目將主要采用殼牌集團的專利技術。

為了更好地行使管理職能，項目的各項執行情況按照合同風險最小化及盡量避免承包商間出現紛爭的兩大原則被劃分成許多管理子模塊。

該項目乙烯裂解裝置的獨到設計，使其具備能夠處理各種冷凝物、石腦油及其他多種原料的能力。殼牌和中海油已經簽署了一份原料供應協議，承諾將各自保持存貨的最低庫存量并協助項目公司進行原料采購。

此外，殼牌與中海油也已承諾一旦項目公司產品銷量降到其產量的一定百分比以下就出面包銷。

3.融資結構

（1）融資實施概況

殼牌與中海油均承諾將對該項目完工前的償債資金短缺提供必要支持。一旦項目的財務狀況達到某一指標或通過某一既定測試，該承諾即隨之遞減。如果項目到最終截止日還沒有完工，則上述償債承諾將會覆蓋所有應還貸款，直至接下來的各階段成功實現若干重要里程碑才告解除。這里所講的重要里程碑包括項目實現實際完工、償債保障比率達標、貸款期限保障比率達標、以及預期償債比與當前償債比達標等等。

為了適應石化行業周期性特征，該項目的貸款償還分為強制償還與計劃償還兩種。

項目財務協議規定，以每12個月為一期，期內項目的償債保障比率至少為1.05，而正常情況下注資后的最低償債保障比率須在1.5左右。

作出償債承諾的項目股東同時也承諾在項目的不同階段均保留適當比例的所有者權益不作分配。

（2）融資成果

該項目的總投資為43億美元，其中股東投入的注冊資本金占40％，達17.2億美元，其余的25.8億美元則以貸款的方式籌集。

該項目于2000年末開始融資，2003年8月融資關閉，是目前國內最大的采用有限追索融資結構的中外合資石化項目。在融資過程中，中資銀行提供了折合19.77億美元的人民幣貸款，出口信貸機構及國際商業銀行則為項目提供了所需的7億美元。

三家主要的中資銀行組成了國內融資部分的牽頭安排銀團，另外的八家離岸牽頭安排行則分攤了離岸部分的貸款份額。

（3）關鍵成功因素

1）項目股東提供項目建設期及運營早期的償債承諾。一旦項目到最終截至日期之前還未完工，則須加快融資速度2）項目股東提供的其他重要支持較好地保障了貸款人的利益，這些支持包括備用的銷售協議、原料服務協議以及備用的原料供應協議；

3）貸款人在進行建設合同、保險程序、營銷計劃及市場分析等方面的盡職調查時得到股東及項目公司的有力支持；

4）在1998年電廠項目的融資進程被延遲后的很長一段時間里，國內再沒有出現其他大型項目。因此2000年末，殼牌/中海油的南海石化就成為我國石化行業的首個融資項目。

（二）揚子－巴斯夫石化南京項目

1.項目簡述

揚子－巴斯夫石化有限責任公司是由德國巴斯夫公司和中國石化集團公司以50對50的股比共同出資組建的合資企業，公司成立于2000年末，總投資額28.25億美元。該公司在揚子江畔220公頃的生產基地內建設了一套年產60萬噸的蒸汽裂解裝置及9個下游廠。該項目于2005年中全面投入商業運營。屆時，揚子－巴斯夫石化有限責任公司每年可為市場提供170萬噸高質量的各類石化產品及聚合物，以滿足國內市場需要。

2.合同條款概要

（1）該項目的建設期為4.25年，涵蓋了9個下游的一體化生產裝置。這些裝置都以一攬子的EPC合同承包給國際及國內的各家承包商。英國紹爾/石偉公司（即之前的Stone&Webster）負責建造主要的乙烯及芳烴裝置。而美國福陸丹尼爾公司作為項目的管理承包商則對總體建設進行各方協調。

（2）項目生產所需石腦油的90％將根據簽訂的裂解原料供應合同，由金陵石化公司提供。中石化則為該合同提供第三方擔保。

（3）項目股東須依靠各自已有的客戶資源，負責為項目產品開拓銷售渠道。

3.融資結構

（1）融資實施概況

巴斯夫與中石化/揚子石化公司基于融資文件的要求，分別對項目50％的應付債務提供完工擔保。具體而言，該擔保僅就項目定期應付的債務，以及某些違約事件（如，無力付款、項目停工或破產等）發生后加快融資的部分承擔其50％的擔保責任。除非股東自愿將完工擔保延長至貸款償還完畢，完工擔保將在項目實際完工日當天解除。這里所說的實際完工，需要由項目獨立的技術顧問出具完工證明書，表明項目已經通過既定的性能測試或可靠性測試。

該項目股東最初承諾將以從屬貸款的形式向項目提供最高可達1.75億美元（約占總借款額的12％）的現金短缺支持，直到項目財務完工之日為止。該項目財務完工日的界定，具體包括以下指標：一是償債保障比率至少達到1.5:1；二是貸款期限保障比率至少達到2.25:1；三是到目前為止，未發生實際及潛在的違約事件，將來也不會。該項目雖然最終沒有將上述現金短缺支持納入融資結構中，但股東投入的注冊資本金比例卻提高到項目總投的50％，并另外增加了占項目總投10％的股東從屬貸款。

項目公司作為借款人也擬定了一份財務協議，規定以每12個月為一期（只能以6月30日或12月31日為截止日），在項目運營后的第二、三年，項目每期的償債保障比率至少須達到1.15:1，第三年后則至少要達到1.25:1，并一直保持到項目所有借款償還完畢為止。而正常情況下注資后的最低償債保障比率須達到1.7。

雅各布顧問公司作為該項目獨立的技術顧問，按照貸款人的要求展開了細致的工作，其工作內容包括①審查EPC建設合同；②每季度對照提款計劃撰寫項目的進度報告；③為合理的提款要求出具證明；④確認項目實際完工的標準；⑤定期對建設現場進行檢查。

（2）融資成果

該項目總投資為29億美元，注冊資本金與債務融資比例為50/50。該項目于2002年初開始融資，2003年3月關閉。融資成功實現了長達14年期的1.2億美元出口信貸，12年期的4.617億美元長期貸款，16年期的55億人民幣長期貸款，10年期的4450億美元和3.69億人民幣的循環貸款等，且獲得了較優惠的價格。

（3）關鍵成功因素

最終，該項目已收到五大中資銀行及兩家國際性銀行出具的貸款承諾為標志，宣告融資成功關閉。其成功的因素包括：

1）股東注入的注冊資本金數額占到了項目總投資的50％;

2）股東提供完工擔保；

3）中石化提供原料供應保證；

4）Hermes公司為項目提供了出口信貸綜合險，在相當程度上保障了國際貸款人的利益；

5）該項目開始融資的初期，市場條件相當有利，當時中資銀行的美元及人民幣頭寸都很充足，尤其在2002年，中資銀行發放美元貸款的能力更是達到了頂峰，在那種情況下外資銀行顯然無法與中資銀行競爭，因此最終只有國外出口信貸機構參與了該項目的融資。

結束語：

通過以上案例分析可見，項目融資是在實踐中產生并在實踐中發展起來的融資工具，與具體項目的各方面現實條件聯系非常緊密。在投資大、建設期長、參與方多、技術復雜的大型石化項目融資中，積極借鑒國內外類似項目的成功經驗將為今后項目融資在我國的推廣和發展起著極為重要的作用。

【參考文獻】

[1]張極井.《項目融資》.中信出版社，2003年11月第二版.

[2]蔣先玲.《項目融資》.中國金融出版社，.2000年8月第一版，

[3]［英］CliffordChance法律公司著《項目融資》.龔輝宏譯.華夏出版社，1997年1月第一版.

篇10

[關鍵詞]碳交易；CDM；碳金融

[中圖分類號]F713.5

[文獻標識碼]A

[文章編號]1005－6432(2011)19－0165－02

1　引言

隨著我國經濟的快速發展，我國已成為世界上主要的溫室氣體排放國，實行碳排放權交易制度，是有效應對氣候變化、減少溫室氣體排放的重要工具和手段。我國已提出了到2020年控制溫室氣體排放的行動目標，即2020年單位GDP碳排放強度在2005年基礎上降低40％～45％，并將其作為約束性指標納入了中長期國民經濟和社會發展規劃。2010年10月，《國務院關于加快培育和發展戰略性新興產業的決定》中首次明確提出要建立和完善主要污染物和碳排放交易制度，碳交易市場體系的建設和完善成為當務之急。

2　碳交易機制簡介及我國碳交易市場發展現狀

在《京都議定書》的約束下，每個國家的二氧化碳排放權成為一種稀缺的資源，具有了商品的屬性。碳交易就是將以二氧化碳為主的溫室氣體的排放權作為商品進行交易，從而以最小當前成本實現溫室氣體減排效果的一種交易模式。碳交易基本原理是，合同的一方通過支付給另一方資金或提供給另一方減排技術，從而獲得溫室氣體減排額，買方可以將購得的減排額用于減緩溫室效應從而實現其減排的目標。

《京都議定書》里約定了三種減排機制：清潔發展機制(Clean Development Mechanism，CDM)、聯合履約和排放交易。這其中適用于發展中國家的是清潔發展機制，該機制提出了發達國家可以在發展中國家對溫室氣體減排項目進行投資，以此換取投資項目產生的部分和全部溫室氣體減排額度，作為其履行減排義務的組成部分，簡稱為核證減排量(Certified Emission Reduction，CERs)。我國既是溫室氣體排放大國，又是溫室效應可能的最大受害國之一，加上自身資金、技術和能力建設的限制，這就意味著我國是一個具有巨大潛力的CDM市場。自2002年起，CDM項目就已經進入中國，近年來我國在CDM項目數及核證減排量供應量方面已領先全球。中國清潔發展機制網的最新統計數據顯示，截至2011年1月27日，我國已經批準的CDM項目達到2888個；截至2011年2月24日，我國在聯合國CDM執行理事會成功注冊的項目數達到1230個，占項目總數的43.11％，CERs供應量占全球的54.67％，注冊數量和年減排量均居世界第一位。我國現有碳交易主要是清潔發展機制項目以及個別地域、行業的交易個案，對于占比超過80％的國際配額交易市場，我國依然沒有涉足。

在國際碳交易如火如荼開展的同時，我國也開始探索建設符合我國國情的國內碳交易市場體系。目前，我國已成立了四個碳排放交易所，包括成立于2008年的北京環境交易所、上海環境能源交易所、天津排放權交易所，以及2010年10月成立的深圳排放權交易所。北京環境交易所還主導制定了專為中國市場設立的自愿減排“熊貓標準”。此外，深圳聯合產權交易所、深圳國際能源與環境技術促進中心及RESET香港有限公司聯合發起成立亞洲碳排放權交易所，標志著以中國為中心的亞太區初級排放權交易市場建設工作正式啟動。

3　我國碳交易市場建設中存在的主要問題

3.1參與國際碳交易市場的程度較低

由于我國的碳交易市場還處于起步階段，缺少專門從事碳排放交易的中介機構提供咨詢、研究和經紀服務，導致在國際上不能與買方國家以及聯合國有關方面進行有效溝通、談判，而且國內標準與國際標準不一致，導致大量在國內通過的CDM項目未能獲得聯合國CDM執行理事會的認證。由于尚未建立全國統一碳交易市場體系，國際碳交易規則基本上由西方發達國家制定，我國被迫處在整個碳交易產業鏈的最底端，我國創造的核證減排量被發達國家以低廉的價格購買后，通過金融機構的包裝、開發成為價格更高的金融產品、衍生產品及擔保產品進行交易。這導致我國難以發揮資源量大的優勢，難以在國際碳排放權交易定價機制中發揮應有的作用。例如，2009年6月，我國賣給歐洲買家的核證減排量現貨價格為11元／噸左右，而同樣的歐盟配額2014年12月到期的期貨價格高達19歐元／噸。

3.2法律體系不完善，碳排放源監測、監管不力

當前，我國涉及碳交易的立法相對缺失。盡管2005年國家出臺了《清潔發展機制項目運行管理辦法》，但這僅僅是部門的行政規章，其法律地位較低。而且《清潔發展機制項目運行管理辦法》對于清潔發展機制項目實施雙方的權利、法律責任和義務以及清潔發展機制項目優先領域、技術轉讓、防止CERs交易價格惡性競爭、CDM項目操作風險控制等方面都沒有規定。

碳交易市場的運行，市場價格的形成取決于市場上碳排放權的數量，監測和報告企業的實際排放額是碳交易制度管控的核心，但是由于碳排放權無形的特點使得核定其數量成為制度難題。目前碳排放權交易機制及程度還有待完善，在環境監測標準和監測設施的開發利用上，政府還存在很多不足，監管制度還沒有很好地建立起來。

3.3碳金融發展滯后，碳交易市場價格形成機制缺位

目前我國參與碳交易的方式主要是清潔發展機制項目，在全球碳交易市場中處于賣方的地位，其價格主要取決于國際性的交易所，我國企業由于對全球供需情況不了解，沒有一套完整的包括定價、核證在內的制度體系，導致交易成本增加，交易也不夠透明和公開，只能接受買方的價格，導致我國企業從交易中所獲取的用于治理碳排放的費用大大減少，降低了我國通過碳交易治理碳排放污染的效率。

由于CDM項目通常初期投資額較大、投資回報期較長，因此，碳交易的賣家通常會面臨較大的資金壓力，需要銀行資金的直接扶持，而目前我國銀行業發放的貸款中，大部分用于基礎建設項目，對企業的資金扶持多用于解決流動資金不足，對CDM項目的投放極少。另外在我國的碳交易市場上還沒有碳期權交易、碳證券、碳期貨、碳基金等各種碳金融衍生品，這無疑阻礙了我國碳交易市場的發展。

4　我國發展碳交易市場的對策建議

4.1完善碳交易相關政策法規

法律法規的完善是市場經濟條件下碳交易公平有效進行的重要保障，應盡快構建一整套與發展全國統一碳市場相關的法律法規體系。一是應盡快研究制定應對氣候變化的相應法律法規，例如《應對氣候變化法》或《低碳經濟法》，適時征收碳稅、實行碳排放許可制度，逐步完善減緩和適應氣候變化的政策體系和激勵機制。二是盡快修訂完善《環境保護法》和《大氣污染防治法》等單行法，

確立市場機制在降低碳排放中的地位。三是在現有《清潔發展機制項目運行管理辦法》的基礎上，先行制定《碳排放權交易管理條例》，待碳交易運行機制逐步成熟以后，再制定專門《碳排放權交易法》，明確環境資源國家所有、排放權屬于國家以及排放權有償取得和排放交易的法律地位，明確賣方的主體資格、實質減少排放和節余的排放指標量、所享有的賣方權利和所應該履行的義務，明確購買方的主體資格、所享有的買方權利和所應該履行的義務(如支付補償金)，規范初始排放權的分配、依法建立排放權的一級市場，并規范跨區域交易以及排放交易市場管理，提高排放交易市場運行的穩定性，使碳排放權交易有法可依。

4.2設立碳交易的相關管理機構，建立嚴密靈活的監管體制

構建我國的碳排放權交易市場機制，當務之急是建立專門的碳交易專業管理機構負責排放權的分配、監督管理等工作，這些機構包括組織管理機構、許可證發放機構、排放權交易機構等。目前，我國清潔發展機制下的碳排放權交易由發改委進行監督管理，由于未來需要建立全國范圍內的碳排放權交易體系，應設立一個獨立的行政主管部門負責科學確定環境容量以及碳排放權的初始分配、碳排放權申報登記以及對全國碳排放權交易進行統一監管等工作。而且還要在各省級行政區域設立相關機構，依據法律規定及主管部門的授權，對轄區內的碳排放權交易進行監管。

建立由環保部門、行業協會和交易所三方協調的三級監管體系。環保部門負責碳排放權的總量控制以及碳排放監測標準和操作辦法的制定；在各地成立碳交易協會，作為行業自律組織，規范和指導企業的減排行為，并通過培訓專業人員負責監測和調查工作，指導企業形成自我監測、自我約束和自我公開的模式；碳交易所的主要功能是制定交易環節、結算環節、交割環節和違約處理方面的制度，配合環保等主管部門，監控企業碳排放權數量的登記和交易，另外交易所還應起到市場價格監測、交易操作等職能。

4.3搭建碳交易平臺，完善碳交易市場體系

一是盡快建立統一的自愿減排交易機制。借鑒芝加哥氣候交易所的經驗，統一實施有中國特色的自愿碳減排標準，以現有區域性排放權交易所為依托，本著企業“自愿設計規則、自愿確定目標、自愿參與交易”的原則，通過招募、設計和交易三個階段，研究和執行符合中國國情和企業實際的溫室氣體測量、報告、核實、目標承諾和交易體系，以企業自愿簽署具有法律約束力的減排協議的方式，通過交易所市場平臺組織實施。

二是逐步建立強制減排的配額交易機制?；谖覈?020年單位GDP碳排放將比2005年減少40％～45％的碳強度目標，我國可以圍繞碳強度的總量相對控制而建立碳交易市場。整合各地能源、環境等排放權交易所，建立全國統一的碳交易中心。通過一定的技術手段和產品設計安排，將碳強度轉化為可以在企業間進行交易的商品，例如高耗能高排放企業(煤炭發電、鋼鐵冶金行業)可以通過向低能耗和清潔能源企業購買減排的CERs來達到減少其碳強度的目標。