財務部制度建設范文

導語：如何才能寫好一篇財務部制度建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】醫院；財務內部控制；制度建設

一、醫院財務內部控制制度的重要性

嚴格按照財務內部控制制度展開工作，能夠確保醫院的資產完整性，提高資產的使用率。健全的內部控制制度規范資產的具體使用，把控醫院資產調用分配，有效避免資產流失的情況。財務內部控制制度能夠提高財會信息的可靠性，財會人員根據準確的會計信息進行財務管理工作。醫院的財務部門需要向相關負責人反饋醫院的財務現狀，準確的財會信息有助于決策者制定科學有效的發展決策。財務內部控制制度能夠規范醫院職工的行為，促使其加快落實與工作相關的制度規范。充分利用財務內部控制制度將相關責任工作具體到個人或部門，保證醫院日常工作能夠有序進行。財務內部控制制度的實施減少了醫院的成本支出，在以往的醫院財務管理中由于管理過程有疏漏，往往出現虛報支出的現象，無形中增加了醫院的經營成本，為醫院帶來較大的經濟壓力，不利于醫院的良性發展。而在財務內部控制制度的幫助下，財務部門對醫院的各項支出收入進行嚴格審核，控制醫院的經營成本。財務內部控制制度還能優化醫院的人員組織結構，優化人員配置，確保每位員工都能在相應崗位上發揮最大價值，進而提高醫院的服務質量。實施財務內部控制制度有利于醫院經營目標的實現，及時發現落實目標過程中出現的問題，采取針對性措施進行改進。

二、醫院財務內部控制制度建設的現狀

（一）財務內部控制制度建設基礎環境較弱財務內部控制制度建設的前提條件是醫院全體員工要正確認識財務內部控制，但是目前有少數醫院的員工甚至管理人員對財務內部控制的認識存在誤區，缺乏正確認識，不利于制度建設。醫院財務內部控制制度建設基礎環境較為薄弱，部分醫院仍舊沿用傳統的財務管理觀念，忽視制度建設。而且醫院傾向于縱向權利管理，很少使用橫向管理體系，導致醫院各個部門之間的溝通聯系較弱，基于這些情況下建立的財務內部控制制度不能保證其全面性。另外，醫院財務人員的素質能力也是影響財務內部控制制度建設環境的重要原因，缺少專業的人才支持，建立的財務內控制度的可執行性無法得到可靠保障。財務內部控制工作的展開需要有完善的制度保障，就目前醫院的管理現狀來看，財務內部控制制度的建設基礎環境仍需加強改進。

（二）財務內部控制制度的重點內容發生變化由于醫院屬于公共服務性行業，國家會給予其一定的資金支持，所以醫院的一大部分收入來自于國家撥款，但是也因為資金來源于政府，醫院更注重資金使用的合法性和透明公開程度。在這種情況的影響下，財務內部控制制度類似于事業單位向上級部門反饋自身的財務情況，而對醫院自身不具備監管作用，對醫院的運營效益和降低成本作用并不明顯。目前醫院財務內部控制制度不僅要求財務部門的工作透明公開，嚴格遵循法律規范，還需要將醫院的經營成本和效益納入考量范圍，財務內控制制度內容發生的變化醫院還需要一定的時間適應。

（三）監督機制不完善國內大多數醫療機構對財務內部控制制度的監督評價機制不完善，缺少統一的標準，導致監督評價機制流于表面，不具備實際效果，財務內部控制制度的落實程度不高，內部審計制度不完善、獎懲機制落實不到位、缺少內部約束，部門職責未能遵循相容分離原則，影響醫院的發展。

三、醫院財務內部控制制度建設的策略

（一）重視財務內部控制醫院所有職工需要正確認識財務內部控制，首先，醫院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統思想，改變政府撥款心理，提高對財務內部控制的重視程度，明確財務內部控制對醫院財務管理的積極影響，通過完善的財務內部控制制度全面提升醫院財務管理水平。其次，醫院的財務人員需要重視自身能力素質的提升，積極參加醫院開展的專業培訓，同時還需要樹立終身學習意識，不斷學習新知識，提升自身能力。對于財務管理工作財務人員的職業道德同樣重要，提升道德修養能夠有效避免財務工作中出現違規行為。最后，醫院需要加快完善監督機制，確保財務內部控制制度能夠順利實施，通過內部審計部門對制度的落實情況進行監管，及時發現財務內部控制工作中的缺陷不足。財務內部控制制度建設的前提是醫院對財務內部控制有足夠的重視。

（二）建立完善的內部貨幣資金管理制度醫院的貨幣資金由銀行存款、現金、專項資金等組成，貨幣資金的流動性較強，若財務內部控制制度不健全，則會導致出現侵占公款、挪用公款等行為。醫院的日常工作中貨幣資金頻繁進出，貨幣資金管理控制方面存在較多風險，醫院要對每天收到的資金嚴格核算審查，將出現違規行為的可能性降到最低。內部控制制度中的賬實管理，出納人員和會計人員相互分離，出納人員負責貨幣資金的收付工作，登記現金和銀行存款的相關信息，規定銀行票據和印章的管理方式，會計人員主要負責財務管理。貨幣資金的收付都需要經由專業人員的審核，核對其相關手續票據是否完整。定期清點貨幣資金，安排人員與銀行核對賬目，保證賬實相符。另外，醫院職工的資金借支管理需要對員工資金借支的范圍進行限定，同時規范借支方法及報銷流程。

（三）完善應收付賬款管理制度醫院收入是支持醫院正常經營的關鍵，收入賬款管理是財務管理中的重點，醫院需要根據物價管理部門制定的藥物價格標準合理設置藥品價格以及醫院其他服務項目的收費標準，在醫院信息系統中準確錄入各項收費標準，并且通過系統對具體收費情況進行監管，保證醫院的收付符合標準。加強票據管理，安排專人負責管理票據，核實票據的有效性，通過加強票據管理能夠清楚劃分收入界限。醫院需要加強支出管理，要規范醫院支出，嚴格控制資產購置的資金支出，合理設置報銷流程。

（四）完善資產管理制度醫院的資產包括醫療設備器械、藥品等，加強資產管理是財務內部控制中的重點內容之一，為了減少資產管理不到位而帶來的風險，醫院需要嚴格把控資產采購的最終處置環節。采購資產需要嚴格根據預算內容進行，并且保證購入資產的質量，同時保留資產采購的相關票據；資產入庫要詳細登記其數量、特性、存放方式、金額等信息；資產保存需要根據其特性要求妥善保管，避免資產損壞，對于特殊資產要單獨管理，將資產的各項信息錄入信息系統，生成條形碼或者二維碼，后期根據條形碼對資產進行動態管理；資產出庫也需要詳細登記其去向以及領取人員，跟蹤資產的流向，建立一定的問責機制。一旦資產在使用過程中出現問題應追究責任人的責任，盡量減少人為損壞資產情況的發生；醫療資產的處置不得由個人或部門私自處理，必須交由專業機構進行規范化處置。除此之外，需要由庫房管理人員定期盤點清查資產數量和折損情況，確保資產的真實價值與賬面上登記的信息相符。

四、結束語

總而言之，醫院需要加強財務內部控制制度的建設，改變傳統的財務管理觀念。醫院管理人員以及其他職工都需要全面提升對財務內部控制制度建設的重視程度，清楚了解醫院當前財務內部控制制度建設的現狀。同時結合醫院的實際發展情況，改進財務內部控制制度，保證醫院資產的完整性，提升財會信息的準確可靠性。通過完善的財務內部控制制度有效降低醫院的經營成本，規范醫院職工的行為，全面提升醫院的內部管理水平。

參考文獻：

[1]解傳敏.加強醫院財務管理提高醫院綜合效益[J].時代經貿,2018(35).

[2]李淼.關于醫院開展財務內部控制制度的研究[J].科學中國人,2017(8).

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一、制度審計的主要問題

(一)少數領導制度意識淡薄

有些單位主管和財經主管對財經法規制度，特別是一些基礎性法規了解甚少，對一些涉及財經方面的問題該不該辦、該怎么辦不清楚。隨意干、盲目蠻干，出了問題才知道法規制度不允許：有些領導干部雖然對財經法規制度有所了解，但思想不重視、作風不實在，明知財經制度不允許，也敢批敢干；有些則為了個人利益無視財經法規，鋌而走險，采取不正當手段貪占部隊資金財產，以致走上犯罪的道路。

(二)一些財經制度不夠完備

這主要是一些原有的工程管理、財經管理制度不夠嚴謹細致。有的管理制度不全，如工程招標、施工招標有明確制度規定，但設計和設備采購招標制度缺失：有的制度概念不夠清楚，如培訓、接待、會議經費區分不明顯，實際開支中經?；ハ唷白冃浴保河械闹贫葻o所不包“萬能費”，開支既亂又雜；有的制度脫離實際，一些經費標準過低。甚至缺少一些必需的經費項目，例如接待費沒有開支項目，但在實際中又不可能不開支：還有一些制度缺少“禁止性規定”和違規處理條款，特別是預算外經費、銀行賬戶、資金、房地產租賃管理規定缺乏禁止性條款，針對性、操作性不強。

(三)制度不能有效落實

有的領導干部把個人的意志凌駕于財經法規制度之上，違規辦事，所屬職能部門管理權、監督權受到領導權力的制約，不能正常發揮作用，明知領導決策不符合財經法規規定，卻不敢制止或不能制止，有的甚至為取悅領導，做假賬集體違規，致使一些財經管理制度得不到有效落實。

(四)違反制度的手段更加隱蔽

審計發現，有的領導干部利用手中財權違反制度運作時，參與人數少。知情范圍小，手段更具隱蔽性。有的雖在一定程度上予以公開，但透明度不高；有的精心策劃，編制假賬，補全所需的各種手續：有的采用填寫虛假發票的方法入賬，違規操作的隱蔽性越來越強。

二、加強財經制度的建議

(一)建立健全領導決策制度

建立科學論證制度。嚴格決策程序，重大經費開支要堅持科學論證，保證決策信息的準確、全面、客觀，不斷提高決策的技術含量，由經驗型決策轉變為科學化決策，減少決策風險，防止決策失誤。

嚴格黨委集體理財制度。對年內經費預算、大項經費開支、基本建設立項等重大經濟活動，必須充分發揚民主，特別要征求有關職能部門和專業人員的意見，經黨委集體研究決定，防止和杜絕個人專斷和少數人說了算。

建立決策責任制。按照“誰決策，誰負責，準簽字，誰負責”的原則，建立決策負責制。凡因責任心不強、決策不當、盲目決策而造成重大損失的，要按瀆職行為追究決策者的責任。

(二)建立健全內部牽制制度

一是建立預警公示制度。按照單位建設任務、經費總量和經費性質。制定各類經費的預警指標，對臨近警戒線的經費，財務部門要及時向單位領導報告，防止花過頭錢。二是建立財經工作報告制度。一要建立下級黨委向上級黨委的報告制度。二要建立分管領導向黨委常委報告制度。三要建立內部監督制度。

(三)修訂完善財務管理制度

完善財務標準制度。要對目前普遍認為標準較低的經費加強科學論證，進行定性。如確屬標準過低。則應適當增加：如果是由其他原因造成的，要制定切實可行的措施加以規范：對一些部門必須開支的經費項目，可考慮適當開口子?；騿瘟薪涃M科目，妥善解決。要進一步完善預算外經費收支兩條線管理、銀行賬戶管理、資金管理、房地產管理，資產(包括貴重物品)管理及處置等規定。

完善財務審批制度。應考慮對“一支筆”審批制度進行完善。強化財權運行的約束機制。這樣做既加強了內部牽制，增加了經費活動透明度；又能夠避免由于經費審批權力帶來的各種矛盾。防止出現違法違紀問題。

(四)建立健全外部監控制度

建立領導干部財權運行審計制度，公安部門要求各級審計部門加強對領導干部特別是支隊以上主管財權運行的審計監督。但從目前來看，還缺少配套的法規制度。審計結果的運用還需要司、政、后聯合下發相應文件作為設計工作的審計。

強化領導干部經濟責任審計制度。加強審計部門與干部、紀檢／財務部門的協調配合，以任現職時間長、群眾反映大的符合2年以上審計條件的領導干部為重點，加大人氣經濟責任審計力度。對將要調整使用和提拔的領導干部。應提前通知審計部門實施離任審計，及時為干部管理使用提供依據。

建立不落實審計意見的處罰制度。對不落實審計意見的一些單位和個人，由審計部門依據問題性質作出警告、罰款、限期整改等強制性處理處罰措施，如果仍不執行，則由審計部門報經上級黨委批準。由干部、紀檢和審計部門聯合處罰。新公司新體制框架下中平能化集團產權結構的優化與調整

高翔宇

一、中平能化集團產權結構優化調整的背景

(一)中平能化集團吸收合并原平煤集團、神馬集團

為貫徹落實河南省委八屆八次全會關于加快企業戰略重組，培育“航母型”企業集團，加快推進區域產業發展，打造國內一流能源化工集團的會議精神，平頂山煤業(集團)有限責任公司和中國神馬集團有限責任公司(以下簡稱平煤集團、神馬集團)實施強強聯合，進行戰略重組，組建成立中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中平能化集團)。中平能化集團成立后，河南省委省政府要求中平能化集團要“明確發展目標、加快深度融合、發揮整體效能、確保和諧穩定”。為貫徹落實這一指示精神，中平能化集團制定了“理順產權關系，完善產業體系，優化組織機構”的實施方案。原平煤集團是一家50多年歷史的老國有企業，而原神馬集團也是國有大型控股公司，中平能化集團只有對產權結構進行優化調整，全面理順產權關系，才能確保新公司新體制框架下實現深度融合和可持續發展。

(二)新公司、新體制框架下的管理體制改革

中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團后，企業規?？焖贁U張，產業鏈條逐步延長，經營空間不斷拓展。為適應企業快速發展的新形勢，確保企業發展戰略目標順利實現，中平能化集團對管理體制進行改革。集團總部按照戰略決策中心、資本運營中心、人力資源中心和監督考核中心進行定位，對人事管理、戰略規劃、財務管理、資源配置、市場布局、技術研發等6項重要業務實行集中統一管理。根據集團總部的功能定位，總部設置了8部1室9個職能部室，并建立了以子分公司、事業部制為主，專業化與區域化管理相結合的組織管理體系。形成了煤、鹽、電、焦、化、建多業并舉，協調發展的“4+5”產業新格局，構建了充滿活力的內生資源配置新機制和相互支持、相互補充、較為完備的產業體系。因此，新公司、新體制框架下對產權結

構進行調整優化，是適應管理體制改革，完善“5+4”產業格局，最終形成集團一專業化公司、事業部一經營單位的三級公司組織管理架構的必然選擇。

(三)原平煤集團、神馬集團產權結構基本狀況

中平能化集團沒有吸收合并平煤集團、神馬集團前，平煤集團是一家由河南省煤炭局、中國華融公司等7家股東出資設立的公司，神馬集團是由河南省人民政府、東方資產公司、建設銀行出資設立的公司。兩家集團下屬各級各類企業(產權層級)共計450多家。其中：二級企業110多家(分公司、子公司、非公司法人)，三級及三級以下企業330多家。中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團就是在這樣復雜的產權結構、產權關系、產權層級以及繁多的下屬企業情況下進行的。因此，只有依照法定程序，全面理順產權關系，調整優化產權結構，才能實現中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團，將兩個集團所屬企業從產權關系上轉變成為中平能化集團隸屬的企業。只有進一步調整優化產權結構，梳理清楚產權關系，才能按現代企業制度要求，建立和完善法人治理結構，規范母子公司運營體制，實現中平能化集團的規范運作，

二、中平能化集團產權結構優化調整可以解決的有關問題

(一)建立現代企業制度，理順產權和法律關系，規范母子公司運行體制

中平能化集團設立時，是省國資委以持有平煤集團、神馬集團的股權作為出資設立的國有獨資公司，控股平煤集團和神馬集團，是平煤集團、神馬集團的母公司。中平能化集團組建后，要按法定程序，調整股權結構，理順產權和法律關系，完成對平煤集團、神馬集團的吸收合并，并使兩集團的子公司轉化成為中平能化集團的直屬公司，最終注銷平煤集團和神馬集團。因此，平煤集團、神馬集團及其所屬的子公司要根據法律法規。按照法定程序，對資產進行評估，對股權結構和產權關系進行調整優化。也就是說，將原平煤集團和神馬集團的股東股權調整轉移至中平能化集團，兩集團所屬子公司對應所屬的股權調整轉移到中平能化集團后，中平能化集團才能按照現代企業制度的要求。理順產權和法律關系，建立法人治理結構，規范母子公司運營體制，才能全面實現中平能化集團的規范運作。

(二)理清管理層級，優化企業管理體系，形成三級管理架構

新公司、新體制框架下，中平能化集團對管理體制進行了改革，總部設置了8部1室，構建了多業并舉、協調發展、充滿活力的“4+5”產業體系。根據中平能化集團組建方案設計，新公司將管理層次調整到三級以內，建立實質運作、有效管控、協調高效的運行機制。因此，新公司、新體制框架下，只有進一步調整優化產權結構，體制改革才能順利實施，管理層級才能梳理清晰，管理體系才能規范完善，最終形成集團一專業化公司、事業部一經營單位的三級企業管理架構。

(三)梳理產業格局，優化產業結構，構建完備的產業體系

中平能化集團成立后，根據平煤集團、神馬集團產業鏈上下游關系及關聯度，充分發揮原平煤集團的資金、煤炭資源、電和相關產業基礎優勢以及原神馬集團尼龍化工和氖堿化工技術和品牌優勢，著力構建了煤炭采選、煤化工、鹽化工、尼龍化工4大支柱產業群和煤電、現代物流、高新技術、建工建材、機電裝備5個輔助產業群為基礎的“4+5”產業體系。因此，只有優化調整產權結構，才能理順產業布局，完善產業結構，才能把集團框架下的子公司、分公司及其所屬的三級。甚至三級以下的企業，按照產業關聯度和上下游業務關系，一并納入中平能化集團產業體系當中，形成完備的產業體系。

另外。新公司、新體制框架下，按照現代企業制度要求，對產權結構進行優化調整，建立規范化、制度化、程序化的產權管理制度，有助于推進集團管理體制改革，優化內部資源配置，促進產業結構調整，維護生產經營秩序，降低經營系統性風險，確保企業健康可持續發展。

三、中平能化集團優化調整產權結構的指導思想和總體要求

貫徹落實科學發展觀，堅持以市場為導向，以合理配置資源、優化結構為重點，以建立現代企業制度、培育優勢產業和優勢企業為目標，組建以產權為紐帶，母子公司規范運作的大型企業集團。

通過產權結構優化調整，一是要實現人事管理、戰略規劃、財務管理、資源配置、市場布局、技術研發的“六統一”。二是要建立現代企業制度。形成規范的母子公司體制。三是要根據產業鏈上下游關系及關聯度梳理產業板塊。優化產業結構。四是要按照法定程序和產業板塊調整理順產權關系，使平煤集團、神馬集團的全資和控股子公司逐步過渡為中平能化集團的直屬子公司，將管理層次調整到到三級以內，避免“兩張皮”現象，建立實質運作、有效管控、協調高效的運行機制。

四、中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團。優化調整產權結構，規范產權關系

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一、中小企業內部財務制度提升企業融資能力的意義

（一）可以從絕對數上減少資金需求總量 中小企業執行健全的內部財務制度，勢必會加強企業內部控制，對企業的支出不僅制定和執行有效的預算，對預算外提出的支出方案也會通過充分論證分析，決定其是否有支出的必要。從而使得企業有限的資金得到充分的利用。因此，中小企業通過執行健全的內部財務制度從絕對數上控制不必要的支出而導致的資金需求。

（三）可以提高資金運作效率，相對減少資金需求總量 中小企業融資渠道和方式非常多，其中最為便捷和安全的是內部融資。即充分利用現有資金，提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

資金的運作效率一般是以資金周轉速度（又稱資金周轉率）的快慢為評判標準的。雖然不同的行業資金周轉率的水平不一，但可以本行業平均水平作為中小企業評判自身資金運作效率的參考。影響資金運作效率的主要因素包括現金、應收賬款、存貨等敏感性資產和應付賬款等敏感性負債的效率。兩者的變動部分之差，除了通過留存收益內部融資外，其余的需要進行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個，一個是敏感性資產與敏感性負債的差額，另一個是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤分配方案有關，屬于財務制度中收益分配管理的內容；敏感性資產與負債的差額主要與二者的增量大小有關，其中敏感性資產增幅下降的同時提高敏感性負債的增幅，就會相對節約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產總水平的下降正是與其周轉速度直接相關，周轉速度越快，所需絕對值就越小。以現金周轉速度為例：

現金周轉率=應收賬款周轉率+存貨周轉期-應付賬款周轉率

從以上公式可以看出，若想加快現金周轉率，可以通過加強對往來款項的管理，適當早收款、晚付款，或者加強存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉期，從而適當縮短現金循環和周轉的時間，提高現金的使用效率，相對減少了現金需求總量。而健全的中小企業內部財務制度正好能夠滿足資產的這種管理需求。因此，健全的中小企業內部財務制度的執行將會提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

（三）可以提供完備的財務信息，快速把握融資機會，提高融資成功率 企業除了內部融資外，就是向債權人借款和吸引投資者投資。債權人需要充分論證企業的償債能力后才會決定是否借款；投資者需要充分論證企業的獲利能力和發展能力后才會決定是否投資。而這些信息主要來源于會計信息。因此，會計信息質量的好壞直接影響到債權人和投資者的決策。而健全的中小企業內部財務制度，可以保證會計信息的充分可靠、相關、可比和及時。當企業在面臨融資機遇時，高質量的會計信息將成為制勝的法寶。如通過中小板塊上市的中小企業往往能夠在幾個月內完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業執行了健全的內部財務制度，使得上市必需的財務信息準備起來非?？旖荨⑼暾?，保證上市審查的一次性成功。

二、中小企業內部財務制度建立應遵循的原則

（一）合法合理性 中小企業內部財務制度是企業財務管理的一項重要文件，其編制時不僅要遵循國家財務、會計法律規范，如《會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業內部控制準則》、《會計工作基本規范》等，同時還要符合所在行業的發展趨勢、本企業的發展階段和發展目標、國家低碳環保等要求。中小企業通過執行合法合理的財務制度能夠有助于企業實現相關利益最大化的財務管理目標，提升企業形象。

（二）實效性 實效性是指中小企業內部財務制度必須符合效益性、明晰性和及時性。首先，在合法合理的基礎上，中小企業內部財務制度必須切合企業實際工作特點，所規范的業務操作不流于形式，但也不能過于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業內部財務制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對于重要的事項需重點規范，而次要的事項可以合并規范，以便提高操作效率。再次，通過執行中小企業內部財務制度，會計信息能夠及時取得，不僅滿足企業內部財務分析、評價考核的需要，同時保證按照規定對外報送報表。

（三）系統性 中小企業內部財務制度的建立健全應該體現系統性原則，使企業財務管理不僅貫穿于整個的企業運營過程中，同時也滿足內部審計制度的要求。主要體現在：一是中小企業內部財務制度必須體系完整。任何一個企業的資金運動都包括資金投入、運用（又稱資金的循環與周轉）和退出三個階段。在資金運動的整個過程中中小企業將會涉及各種經濟業務事項，處理各類財務關系人，這必然要求運用財務制度來規范財務活動，協調財務關系。因此，健全的企業財務制度應該包括資金籌措、流動資產管理、固定資產管理、成本費用管理、收益分配、財務信息管理等內容。二是中小企業內部財務制度應該符合內控要求，有執行、有監督。執行是指財務制度設計的業務處理流程應該符合內控要求，如審批權限應該分配給不同的責任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實物收發和貨款的結算環節要有送貨人、驗收人、倉管人員、會計人員共同協調完成；科學高效預決策業務程序要求各相關部門之間加強溝通，信息共享，協作共同完成。

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關鍵詞：供電企業 內部財務會計 財會制度 建設

企業內部財會制度建設有重大意義，一是它能管理交易成本，幫助供電企業對經濟行為進行合理的預算，同時能夠避免腐敗的問題，對企業的工作人員產生一種約束力，規范他們的經濟行為。二是作為一種激勵政策，合理的會計制度能夠表現良好的工作人員物質以及精神上的獎勵，從而能夠全面提高員工的工作積極性。

1、企業內部會計制度建設存在的問題

由于電力企業內部結構存在的一些詬病，財會部門也存在人才選拔失衡的問題，有些管理人員任人唯親，導致高水平人才不被重用，這些狀況都導致企業的內部財務控制能力被削弱，企業內部會計制度由人建立，也由人執行，所以人員素質直接制約著內部會計制度的職能的發揮，如果這些人的實際技術水平、認知能力達不到基本標準，不能理解判斷內部會計制度的運行條件、流程和規范，對內部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，無法順利地應用到經營管理之中。

“印在紙上，掛在墻上”來應付有關門部門查，也是制度無法順利實施的主要表現，內部控制制度變成一紙空文，失去了本應有的嚴肅性，出現有章不循，有章難循的現象。而且企業本身也缺乏對于制度執行效果的監察監督制度，企業對審計部門不夠重視，有些會計身兼數職，導致內部審計部門缺乏獨立性，使審計部門無法發揮其職能。

2、如何建設供電企業內部財會制度

2.1、財務會計制度編制的基本原則

編制會計制度一般要遵循以下幾點原則：

2.1.1、符合最新的《企業會計準則》、《中華人民共和國會計法》的要求，要符合黨和國家的政策法令，實行統一領導、分級管理、因地制宜的準則，

2.1.2、符合本行業或本企業的自身經營特點，保證執行國家有關法規的前提下，制定適合企業本身的制度.從整體上考慮，制定的財務會計制度與其他制度不能相互矛盾。

2.1.3、加強內部控制監管作用，保證企業經營管理工作的有序進行。

2.1.4、效益最大化原則：在現有條件下最大程度的節約費用，取得最佳的監督核算效果。

2.1.5、會計期間連續性：會計制度一旦完成，在一定的會計期間內就必須保持其相對穩定性和連續性，不能頻繁地變動。

2.2、供電企業財會制度的主要內容

企業財會制度編制的主要目的是為企業運營過程中的信息進行匯總、分析、記錄等過程提供規范化的程序和方法指導，企業需要在以下各個方面規定配等方面確定程序和制度。

2.2.1、基礎的制度：會計科目明細的編寫和使用說明、賬戶設置于編碼的編寫和使用說明、各類報表的格式的編寫方法、會計指標的匯總說明等。

2.2.2、會計控制制度：憑證審核制度、賬目登記制度、賬務核查制度、資產盤點制度、監督考核制度

2.2.3、財務管理制度：貨幣管理制度、投資管理制度、應收應付結算管理制度、固定資產管理制度、期貨管理制度、債款管理制度、無形資產清查制度、財務評價管理制度。銷售、物資采購、合同審定、發票收據管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事務報告制度

2.2.4、綜合性管理制度：預算管理制度、會計稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度、對外投資決策管理、會計電算化管理制度、會計檔案管理制度。

2.2.5、財務機構與人員管理制度：會計人員崗位責任制、財會人員獎懲制度等。

2.3、建設供電企業內部財會制度并保證制度有效性策略

2.3.1、完善供電企業財務支出審批制度

設置嚴格的財務審批權限和簽字規定，簽字保證財務人員和管理人員的組合簽字，保證每一筆支出單據在簽字通過之前，都通過財務人員結合實際情況進行科學的分析，通過此方法減少不合理支出的產生，保證各項支持的合理性合法性，對于不合理的支出，可以追溯責任。

2.3.2、建立合理的電網企業會計核算和財務會計的分析制度。

成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的對象，成本分析是財會人員的重要責任之一，分析整理成本核算資料，整理成表格，定期向上級上交各種報表，使供電企業管理者時刻熟悉企業運營、資金流通情況，有助于管理者決策分析，不斷提高企業的經濟效益。

2.3.3、落實會計人員相應崗位分項管理責任制度

《內部會計控制規范――基本規范（試行）》第19條就明確規定：“不相容職務分離原則，合理設置會計及相關的工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制?！?/p>

制度建設中應該明確管理責任制度，財務管理的執行者是會計人員，所以會計人員責任制是財會管理中的基礎，可以根據會計工作崗位的職責，要求依據 《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合供電企業的會計制度，明確各個崗位工作流程，建立健全崗位責任制，充分發揮監督職能。具體做法為分配員工至不同的崗位，并且定期進行輪換，使每個人都能熟練地掌握各不相同的財務工作，全面提升財務人員的整體水平。更重要的一點是會計人員、經濟業務的審批人員、財務保管、經辦人員責任權限需要十分明確，并且相互分離相互制約。要求企業明確規定財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，簡單來說就是：管錢的不能管賬，管賬的不能管章。形成不同個人不同部門之間相互制約相互監督的運行機制。

2.3.4、重視稽核工作的實施

稽核工作一直是制度中的薄弱環節，主要原因一是稽核人員一人多崗的情況較多，二是管理層在制度上并沒有明確稽核工作具體內容和規程，導致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常態化是持久性，且延伸不夠，主要以事后為主，不夠全面，供電企業的稽核工作主要包括檢查電網工程，技術修改，大型技術整改，管理費用的指標是否齊全，各項指標的連接效果，各項財務開支是否符合法律規定，另外包括審核各項資產的變動情況并和賬面數據進行對照清查，對于稽核工作中款項收付工作、結算工作，需要調度審計人員分工稽查，使他們形成一種相互制約的關系，從而實現良好的內部控制制度，不僅保證了會計核算的合法性、真實性，并且能促進財會工作的公正化、透明化，杜絕腐敗現象，提高企業工作資金運用的高效性，優化管理結構。

2.3.5、完善會計電算化內部管理制度。

隨著信息技術不斷進步，供電企業也開始普及電算化，電算化在會計工作中的普遍應用，不僅大大提高了工作效率，同時也規范化了企業的會計工作。完善電算化管理制度，完善電算化崗位責任制度，是供電企業現代化進程中的重要一步，確保電算化在企業管理過程發揮高效作用，處理會計信息、管理會計資料，促進會計電算化工作順利進行。

3、結語

隨著經濟的飛速發展，互聯網的不斷深入，電力企業也同樣面臨著新的挑戰，如何從容解決舊的問題，新的挑戰，保證電力企業不斷健康向前發展，都是新的問題，企業財會內部控制的落腳點已經不像過去，像鐘表一樣規規矩矩地運行就是完成任務，而是如何不斷地調整改進以適應社會需要，在現有的環境下，不斷優化生產、優化管理，創作更好的經濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]鄒瑤，論企業內部會計控制制度審計 [J]當代經濟，2013（10）.

[2]王萍，企業內部會計控制存在的問題及對策 [J]經濟研究導刊，2013（16）.

[3]龐建周，都利軍.淺析企業內部會計制度建設[J]理論研究，2012，（8）：82-83.

篇5

關鍵詞：行政事業單位；內部控制制度；解決對策

前言：我國的行政事業單位在我國的社會經濟發展過程中發揮中不可替代的作用，行政事業單位從根本上不是追求自身經濟利益的最大化，而是為國家的整體經濟服務，保證社會主義經濟的穩定發展。行政事業單由于自身地位的特殊性，其經濟來源主要依靠國家的財政撥款，因此行政事業單位財務內部管理是我國行政事業單位管理的重要一部分[1]。近年來隨著我國行政事業單位財務內部控制制度改革的不斷推進，行政事業單位的內部財務管理得到了一定的規范，但是還存在一些急需解決的問題。為了提高行政事業單位內部財務管理的規范性，控制風險，我國財政部于2012年11月了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并對行政事業單位財務內部控制進行了明確的定義：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。通過我國財政的進一步規范，對我國行政事業單位財務內部控制制度進行進一步完善具有重大的現實意義。

一、行政事業單位財務內部控制制度的作用

在社會經濟新形勢下，行政事業單位財務內部控制制度的作用主要體現在一下幾個方面：（1）確保行政事業單位財務管理工作的穩定。我國行政事業單位的主要財政來源是依靠國家撥款，在國家財政撥款的基礎上開展相應的工作，最大程度發揮行政事業單位的作用[2]。因此做好行政事業單位的財務保障工作，確保資金的合理利用對行政事業單位非常重要，尤其是對于一些基層行政事業單位，資產規模以及國家財政撥款有限，做好內部財務的穩定工作就顯得尤為重要。（2）最大程度發揮行政事業單位的職能。行政事業單位設置的初衷就是依靠國家財政，不以盈利為目的，為我國社會經濟發展提供服務，實現社會整體效益的提升。當前我國的社會經濟發展、社會結構正處于關鍵的轉型時期，這也就需要最大程度的發揮行政事業單位的作用，為我國經濟的轉型發展提供必要的支持。對行政事業單位財務內部控制制度的強化可以有效地發揮行政事業單位在區域經濟發展過程中的推動作用。

二、行政事業單位財務內部控制中存在的問題

（1）缺乏科學有效的財務內部控制制度。 行政事業單位內部財務缺乏科學有效的財務內部控制制度。出現這種現象的主要是由于國家對行政事業單位的內部財務控制的要求還有待提高。我國從2000年開始對內部控制逐漸建立了相應的法律法規。但是在實際的執行過程中事業單位的效果遠遠沒有企業的效果好，行政事業單位目前主要出于探索摸索階段，還需要進一步加強。同時很多行政事業單位有財務制度，但是缺乏晚上的內部控制制度，當財務管理出現相應的問題時，個人的責任認識不清，領導缺乏相應的決策，沒有相應的獎懲措施，從而到時行政事業單位的效率低下。（2）缺乏科學預算、資金管理混亂。行政事業單位在資金使用的過程中缺乏科學有效的財務預算，資金的管理混亂。部分行政事業單位，尤其是部分縣級基層行政事業單位對財務內部控制意識模糊，不夠重視。資金調動過程中財務預算方案不合理，預算不科學，從而造成了單位內部財務的混亂。并且在部分單位的財務管理混亂，缺乏完善的財務管理體系，當財務管理出現問題時，不能及時反映，同時資金的管理和使用部分相互推卸責任。這樣的現象就會資金管理違規現象的不斷發生。（3）缺乏相關的風險意識。風險管理對于企業和行政事業單位都具有重大的意義。部分基層行政事業單位片面的認為行政事業單位是依靠國家財政撥款，不需要自身進行盈利，就不需要進行資金的風險管理，從而導致資金的揮霍無度。但是在實際的社會服務和只能履行過程中也存在著各種風險，如果不進行風險管理可能會導致資金的流失。（4）缺乏有效的內外監督。資金的使用需要相關的機構進行監督。但是目前大多數行政財務審計機構形同虛設，沒有真正起到對行政事業單位進行監督的作用。一般來說內部監督是由單位內部人員組成，缺乏相應的獨立性，因此很難對單位的財務狀況進行監督約束。而外部財務、審計監督力量沒有形成有效的綜合監督力量。內外監督的確實也是導致行政事業單位財務狀況混亂的主要原因。（5）部分財務人員素質有待提高。部分財務工作人員專業業務能力較差，沒有接受過專業的業務能力教育培訓，綜合能力還有待提高。在實際的工作過程中缺乏獨立開展業務的能力，盲目的根據領導的指示進行工作，從而導致財務工作失真，很多經濟活動無法從會計記錄中查詢，財務管理工作混亂，這也就為少數財務舞弊現象的發生提供了條件。

三、完善行政事業單位財務內部控制制度的建議

我國行政事業單位的財務控制工作是單位日常運營的保障。針對上述行政事業單位財務控制工作中出現的問題，結合相關的理論，主要從增強內部控制意識，加強制度的完善，加強內外監督以及提高相關人員的綜合素質等方面給出相應的建議。

（1）加強行政事業單位財務內部控制意識。根據《會計法》以及《內部會計控制基本規范》的規定，強化相關責任人的責任和意識，明確財務內部控制在行政事業單位管理過程中的重要性。這樣單位相關負責人就要對本單位財務狀況以及財務控制制度的合理性、執行情況進行負責，逐漸加強財務內部控制的重要性。（2）完善相關的財務內部控制制度。不斷完善行政事業單位的財務內部控制制度，嚴格執行單位財務預算的制度，擴大財務預算的范圍，細化、科學化財務預算的范圍，嚴格執行財務預算的相關規定，做好資金的控制。建立嚴格的“初審、復審、終審”的財務審核體系，嚴格把關，杜絕的財務舞弊問題的發生。（3）強化內外監督。結合單位的實際情況，加強自身的內部審計，同時結合政府部分的外部審計形成完善有效的財務內部監督體系。內部監督體系的形成要具有自身的獨立性，保證監督審計工作的正常進行，并且定時對內部監督人員進行考核評價，保證內部監督人員工作的獨立性。同時加強政府部分的外部監督，不斷完善審計的內容。不斷使內外審計越來越科學化、合理化、嚴格化。（4）強化風險防范意識。行政事業單位應該逐步建立起自身的風險管理體系，借鑒國內外企業單位的先進經驗，對財務運作過程中可能的風險提前進行預測預報，從而保證行政事業單位自身資金效果的最大化。（5）提高相關財務人員的綜合素質。加強行政事業單位財務內部控制工作離不開財務人員綜合素質的提高。首先要加強財務人員的招聘工作，引進單位真正需要的高素質財務人員。同時要對相關的財務人員進行相關的業務培訓，實行討厭制度，及時清理不符合業務要求的財務工作人員。

總之，財務內部控制關系到行政事業單位財務資金能否安全有效的運用到國民經濟的發展過程中，促進我國經濟的發展。文章從行政事業單位的財務控制制度、責任意識、內外監督以及風險管理管理等角度對上述問題進行了分析，希望能夠在一定程度上為解決相關問題提供有價值的參考。

參考文獻：

篇6

我國高等教育在短期內實現了快速規模化發展，高校的經費來源更加多元化，經費支出內容更加復雜化，涉及不同學科、不同專業、不同院部、不同群體的發展和利益保障。在從外延發展向內涵發展的轉變期內，高校面臨著廣大教職工迫切需要提高工資待遇，廣大學生迫切需要提高教學質量，后發學科迫切需要增加房產、設備、人才引進等投入以及優勢學科需要繼續做大做強的多重需求。按有無限定用途來分，學校經費主要分為限定用途（項目）經費（包括財政專項撥款、科研專項收入、專項捐贈等）和無限定用途經費（包括財政定額撥款、學生收費、學校資產經營收入、利息收入等）。無限定用途經費是學校校級層面的可自由支配財力，它首先需要滿足保證學校基本運轉的現有人員工資、水電消耗、醫療衛生、安保物業、學生獎貸助勤、貸款利息等人員支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、學科建設、人才引進等項目支出方面。在后4%時代，高校財政性教育經費投入將進入一個相對穩定時期，政府、社會、學校等將更加關注經費的有效使用，關注教育質量的提升。在此情況下，現有利益博弈格局對優化學校內部現有支出結構、加強內涵建設投入產生了更強的挑戰。因此，面對新的形勢，財政專項投入政策的調整、學校零基預算編制方法的采用、學?？冃ьA算的實施等迫在眉睫。

二、高?，F有內外債務負擔對學?？沙掷m發展的挑戰

在高等教育外延發展過程中，高校逐漸背上了沉重的債務負擔，部分高校還存在嚴重的挪用科研等項目暫時結余資金的問題。高校內外債務的形成為學校發展提供了資金支持，促進了學校發展，但同時也給高校帶來了巨大的債務利息支出和財務風險。“十一五”期間，中央到地方各省市都開始了政府化債工程，也出臺了一系列相關化債政策，一方面從新增基建項目審批角度嚴格控制高校新增貸款；另一方面從部門預算管理角度要求高校制定化債財務計劃，從學費及住宿費中拿出規定比例資金用于還本付息或經批準的新建基建項目投入。同時，隨著高校債務問題的日益嚴重、收支兩條線的深入推行以及政府政策的調整，銀校合作方的銀行逐漸加強了對高校貸款的控制，高校逐漸喪失了與貸款銀行的議價能力和空間，喪失了新債還舊債的運作空間，部分高?；驅⒊霈F貸款本息支付壓力及內部資金運轉停滯的風險。高?，F有內外債務負擔對高校財務可持續發展能力提出了新的挑戰。隨著高校發展規模和財政性教育經費投入的相對穩定，債務問題將日益嚴重。

三、高?，F有資產利用狀況對學校資產管理的挑戰

自高等教育的擴招和新校區建設以來，經過十多年的硬件投入建設，特別是在基建貸款投入和專項經費投入的推動下，高校土地、房產、家具、儀器設備等固定資產數量和質量已上了一個新的臺階，很多高校固定資產規模都從當初的幾億元上升到幾十億元。但由于高校固定資產內部配置結構失衡、共享度低、責任成本考核機制缺乏以及財務管理、價值管理、預算管理與固定資產管理脫節等系列原因導致了“人人搶資源，人人不關心資源”的不合理局面，導致學?，F有固定資產使用率低，進而造成學校每年需要大量教育經費投入到固定資產的更新、維護等方面，反過來又進一步加劇了校內對資源不合理配置的爭奪。所以，在新的歷史時期，對國有資產管理提出了新的調整，需要高校財務管理拓展管理范圍和內容，要像管理資金一樣管理資產，將資產管理納入財務管理范疇，財務管理不能單純停留在資產的經費支出審核、價值核算和總賬控制方面。

四、高校財務管理應對挑戰的整體框架性改進策略

全面了解學校財務工作的內外部環境狀況以及面臨的挑戰，是在新的以內涵發展、均衡發展、創新發展為背景的學校發展戰略下的財務工作必須面對的，也是新時期學校財務管理工作創新變革的動力。高校需要從明確財務發展戰略、夯實會計核算基礎、轉變預算管理辦法、創新財務組織建設、優化財務治理結構、完善財務制度建設和強化財務綜合信息化建設七個方面全方位改進財務管理。

（一）明確財務發展戰略

后4%時代，高等教育財政性經費投入將進入一個相對穩定時期，用好管好教育經費將更加重要。未來較長時期內，硬件建設和軟件建設、優勢學科和后發學科、教學和科研、學科發展和生活待遇之間對資源需求的矛盾依然存在，資源供給與資源需求之間的結構性矛盾將長期存在，體現在財務上即年度預算平衡和長期預算平衡問題、經費分配和有效使用問題。前者需要從戰略層面確定學校財政政策和財務管理體制，后者需要從戰術層面確定具體措施，而兩者都需要學校明確財務發展戰略。因此，高校財務管理應樹立可持續發展戰略思路，在充分分析學校發展的機遇和威脅、優勢和劣勢的基礎上，強化學校發展規劃和財務戰略的相互支撐。在充分分析和預測學校未來一段時期內的經費籌集和經費支出需求后，高校應站在“大財務”的頂層，確定學?？沙掷m發展財務戰略，克服當前學校財務管理的短期化弊端。

（二）夯實會計核算基礎

會計核算是學校財務工作的重要組成，也是財務管理的基礎，會計核算的及時性、規范化、科學化和精細化將大大提升財務信息質量，提高財務服務效率和效果，增強財務監督和財務分析能力，保障教育經費有效使用。為此，應從以下四個方面夯實會計核算基礎工作，提高會計核算效率和質量。首先，夯實會計原始憑證要素，嚴格會計原始憑證要素齊全；其次，根據學校經濟發展和內部管理需求，改進項目設置和科目設置，在滿足財政預決算管理和專項經費管理要求下，根據學校內部經濟責任制，優化項目設置和科目設置；再次，按照新頒布的《事業單位會計制度》和《高等學校財務制度》，統一會計核算主體，改會計委派為集中核算，增強成本費用核算和歸集，在會計核算中心的統一領導、統一核算下，提高會計核算信息的全面性；最后，改進會計核算服務和監督手段，推行網上預約報賬、網銀支付和公務卡，提高會計核算服務效率和會計監督力度。

（三）轉變預算管理辦法

預算管理是高校財務管理的核心和關鍵，具有經費配置計劃和控制的雙重功能，起著用好管好教育經費的重要作用。為提升學校部門預算與學校綜合預算的協調性、增強學校預算自主性、可持續性和透明性，充分發揮預算在學校整體發展過程的財務保障、財務導向和財務控制作用，高校在預算管理上應做到如下幾方面的轉變。第一，轉變預算管理理念，將學校發展戰略、學校發展特點以及學校可持續發展規劃貫徹到年度預算管理理念中。第二，創新預算編制方法，將年度預算編制向中期預算編制發展，實現財務預算與業務預算一體化，克服單純編制年度預算的短期行為。第三，調整預算經費分配重點，調整預算經費分配結構，將經費配置重心轉向內涵建設、質量提升方面，在預算編制時應將增量經費切實向人才隊伍建設、學科建設、實驗室建設、教學實踐等環節投入，逐步壓縮“三公經費”與行政管理等方面的支出比重。第四，強化預算執行的剛性，完善內部經濟責任制，加大審計、監察在學校預算執行過程中的跟蹤審計力度，彌補財務審核著重關注會計事項手續完備、票據合法的缺陷，更加注重預算執行的真實性、效率性和效益性。第五，加強預算執行的財務考核和分析力度，拓展財務決算分析的廣度和深度，建立完善的年度、學期和月度財務預算執行分析報告體系，逐步提高專項經費執行效果分析力度，加大學校經費支出中的經濟事項和功能事項的考核力度。第六，實現專項經費預算的全過程管理，將專項經費預算納入學校綜合預算統籌考慮。專項經費具有政策性強、?？顚Ｓ谩ｍ椛陥?、規定時間內必須完成等特點，這些特點使其與學校部門預算和學校綜合預算、執行預算相脫節、相分離。為此，高校應根據專項經費申報使用規定，從學校全局發展的角度，以學校財務為主導，全面主導專項經費的申報、使用和考核，改變專項經費部門化的現狀。

（四）創新財務組織建設

為更好地發揮財務組織的財務核算、財務監督、財務決策職能，高校首先應完善財務組織機構設置，按照財務與會計職能的差異，根據財務與會計的“二元”理論，優化財務管理和會計核算之間的職能關系。其次，進一步充實和整合學校財務組織機構內的預算管理、價稅管理、國資管理等科室建設，不斷拓展財務管理的廣度和深度，適應高校財務從核算型財務向管理型財務、經營型財務發展的需求。再次，進一步改革會計核算中的會計委派制為集中直接核算制，充分利用校園網絡和會計核算信息化手段，成立會計核算中心，統一全校會計核算工作。最后，應進一步充實財會人員配備，提高財務人員業務素質，建立以崗位責任制為基礎的職稱、職務“兩條腿”成長成才制度，加強職業道德建設和黨風廉政建設，提高廣大財會人員的服務效率和服務質量。

（五）優化財務治理結構

學校財務工作不僅僅是技術工作，更是一項政治工作，每年經費預算的內部討價還價式博弈就是最好的佐證。完善財務治理結構和內部經濟責任制，優化學校財務事項的決策、執行、監督內部控制制度，建立財權與事權的合理配置，實現學校整體利益最大化。高校首先應進一步強化校長負責制，明確在黨委領導下校長對全校財經工作負總責的體制機制。其次，全面及時深入推行總會計師制度，建立以總會計師為領導的財經小組集體討論制度，為校長、校長辦公會和黨委常委會最終決策提供決策依據。最后，進一步明確和強化學校經濟事項的統一領導和集中管理制度，所有涉及經濟事項必須預先經過學校財務部門的統一審核，嚴格按照財務部門、總會計師、校長、校長辦公會和黨委常委會的議事流程，嚴禁跨流程辦理。

（六）完善財務制度建設

新的《高等學校財務制度》已頒布實施，在促進和保障高校財務管理上臺階上，大學內部建立體系化、標準化、科學化、精細化、自主性和及時性的內部財務制度顯得重要和緊迫。從制度建設原則上看，高校財務制度建設應堅持以國家有關教育財政法規制度和政策為依據，在充分貫徹國家有關政策制度的基礎上，從學校自身發展實際出發，堅持財務制度建設與學校業務活動的聯動，保證財務制度建設符合學校發展需求、符合學校內部管理需要，具有全面性和可操作性。從制度建設體系上看，高校應結合學校財務管理內容和高等學校財務制度，在充分分析學校財務管理內容的基礎上，從縱橫兩個角度體系化規劃制度建設框架?？v向上要從財務制度建設、財務操作規程建設和財務服務指南建設等層次由粗向細、由頂層到具體；橫向上要從基本財務管理體制、基礎財務管理制度、財務組織制度、預算管理制度、內部控制制度、貨幣資金管理制度、債權債務管理制度、資產管理制度、經費支出管理制度、收入及分配管理制度等方面細化。從制度建設過程上看，高校成立由財務部門牽頭的制度建設小組，通過財務部門與業務部門的緊密配合，在全面整理國家相關管理制度和學?，F有內部財務制度及相關制度的基礎上，根據學校財務管理需求和未來發展需要，通過分析對比，發現差距，擬定學校財務制度建設體系框架，明確制度保持、制度修訂、制度增補的具體內容，明確內部分工。

（七）強化財務綜合信息化建設

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關鍵詞：行政事業單位 財務 內部控制制度 建設

Abstract: the financial internal control system is an important means of financial management of modern administrative units, is the product of a certain stage of social and economic development. Strengthen internal control to change the existing system construction and existing problems in the accounting management system, risk prevention unit, improve the system of financial management, improve the management of the internal structure, fully play the role of internal audit and external audit supervision and evaluation in the internal control of administrative institutions, science to promote coordinated development, in order to improve the use of the efficiency of resource. Realize the true sense of diligent and pragmatic, and management according to law, honest, efficient operation of the performance of the government departments.Keywords: system construction financial internal control of administrative institutions

中圖分類號：F810.6文獻標識碼：A

財務內部控制制度是指一個單位為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，保證會計真實、合法、完整，提高經營管理水平和效益起著不可替代的作用。隨著我國市場經濟的不斷發展，加強行政事業單位的會計內控制度建設，改變與現有體制中存在的問題，防范單位的會計管理風險，實現責、權、利的相互統一；保證單位財務信息的真實性和準確性，改善單位的財務管理體系，完善內部的管理結構；促進行政事業單位整體協調發展，提高資源的使用效率起到很重要的作用。

一、行政事業單位財務內部控制的現狀

1．內部控制制度意識相對淡薄

從行政事業單位的現狀來看，相當一部分單位嚴重缺乏財務內部控制理念，對財務內部控制的認知度不足，沒有建立起完整、全面、有效的財務內部控制。即便是有的單位建立了會計內部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒有從行政事業單位自身的財務會計管理角度出發，將整個控制制度運用在財務會計的管理與核算中。財務內部制度的執行性比較困難，在很多重大事項決策上，其預算部門對于資金的使用、規劃、配比等不夠明確與完善，其約束力明顯不夠。

2．財務人員崗位分工不合規定

按照《會計法》的規定，行政事業單位的會計人員從事其會計工作者必須具備會計從業資格證書，擔任單位會計的負責人員還應具備會計師職稱的資格等。但一些行政事業單位由于資金涉及量不大，核算過程簡易，所以沒有對其會計人員進行嚴格的篩選。而且在實際工作中，行政事業單位的財務部門也未將出納、記賬人員、保管人員細致劃分，導致人員職責不清與監守自盜的情況出現。

3．行政事業單位的財產管理不嚴

由于現在行政事業單位財產多樣化，所以行政事業單位也難免會出現財產管理不嚴的現象。在這其中，一些單位管理人員等在一些事項上沒有完全履行其職能，也沒有嚴格按照其規定進行操作，常常發生財產下落不明、財產紀錄不明確等現象。

4．會計財務預算控制薄弱

目前，我國的絕大部分行政事業單位的財務內部控制制度不完善與不明確，雖然一些大型城市已開始重視此問題，但其操作與運行、監管的力度還不夠。其中，一些單位的財務預算的編制比較粗糙，不符合實際，只是單純地根據上一年的財政狀況、收支水平等來設定未來的預算情況，這樣嚴重不符合發展的觀點處理財務事宜，另外。其具體的項目預算金額、資金使用明細等都不夠詳細，這樣很容易造成財務內部控制的失調，預算支出達不到逐筆進行核定的要求；另一方面，會計財務預算的剛性力度不夠。

二、加強事業單位財務內部控制制度建設

1．健全財會管理體制建設

行政事業單位的財務管理部門應該全力整治與加強財會的體制革新，強化會計管理機制。財務部門要嚴格按照部門預算，不斷完善、更新單位財政框架，以此來逐步完善行政事業單位的財會管理制度，并指導行政事業單位的內部財會管理工作的有效開展。行政事業單位的財務部門應按照其自身的發展與規劃建立起從單位預算編制到執行與最終決算的整個監管體制，發揮單位財務部門的合理財會監督權力，以保證單位賬款做到有據可查、有單可依，正確控制資金的進出。

利用財務部門的革新推動行政事業單位內部改革，強化領導層的廉潔、中層領導的積極處事態度，普通人員的辦事效率。還需要不斷地提高單位財會人員的素質與知識，不斷地使財務內部控制規范化運作，促進財會管理在各單位的內部管理中的作用。

2．加強會計隊伍建設，提高財會人員素質

會計人員在財務內部控制中既是主體，又是被控制的客體。要不斷加強對單位會計人員的素質與專業知識的培養與要求，讓他們不只是單會會計核算，還要不斷地強化其業務流程。在提高素質的同時，還要讓會計人員樹立良好的法制觀念和高尚的品德與職業道德，加強會計人員的愛崗敬業、遵紀守法、堅持原則等職業道德的熏陶。

3．建立健全財務內部控制制度，提高財務管理水平

可以通過制定財務內部控制制度條例與實行目標，確保在單位內，一切的經濟業務的發生均能按照正常的預期目標進行與完成。在制定行政事業單位的會計控制制度時，要把握好三點原則：（1）以預防控制為主，進行會計管理事后為輔，防止會計行為發生無效或是不法的行為；（2）注重程序制約，對行政事業單位主要的業務進行有效的制約；（3）注重崗位責任牽制，在單位的崗位設置上與分工上，將會計的使用職能與處理職能、監督職能細化、分散，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍。

4．加強內部審計，強化財政監督管理

對于行政事業單位而言，內部審計是財務內部控制系統的重要組成部分。強化內部審計的作用，不僅要提高內審職能的地位，保持其與被審計部門的獨立性，還要設置專職人員，確保內部審計人員獨立行使職權。

三、結束語

對于國家來說，要充分發揮財政部門、審計機關或社會中介機構的權威性和監督作用，加強對行政事業單位財務內部控制制度建設的監督和指導，杜絕行政事業單位管理人員而影響財務內部控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位財務內部控制制度的執行。這樣，通過內部審計與外部審計緊密結合，形成合力，才能夠更充分地發揮其在財務內部控制中的監督評價作用。

參考文獻：

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【關健詞】技師學院 財務內控 效能

財務內部控制是為了實現財務管理目標而形成的一種內部自我協調和制約的控制系統,是一種全面控制的機制。內部控制作為技師學院控制財務風險和辦學效益管理的基礎,對于達到既定目標和維持良好的財務狀況至關重要,本文就技師學院財務內控機制的效能問題進行初步的研究。

1 建立財務內部控制的意義

技師學院財務管理部門擔負著財政收支預算、調節校內外經濟活動和教職工收入分配的重要職責,建立科學有效的權力制約機制,對于保證學院財政收入增長、穩定收支平衡,建設校內公平的財務環境具有重要意義。近年來,技師學院財務工作發生了較大變化,收支形式多變,在當前比較復雜的財務情況下,推進部門內控機制建設,加強權力運行的監控制約,對于積極應對財務管理、收入分配執法和行政管理中的各類風險,保證各方面權力的正確行使,不斷提高學院辦學質量,具有重要的現實意義。

1.1 財務部門內控機制建設是自身建設的重要內容

財務部門內控機制建設緊貼學院財務工作實際,財務工作有其自身的規律,其中離不開對財務工作的監控,是各項財務業務工作的重要環節,及時反饋與調節學院財務工作程序與要求,及時制定現行財務管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設的目標要求融入到財務部門、規范財務部門權力行使的全過程,是財務部門內控機制建設的重要內容和主導機制。

1.2 財務部門內控機制建設是監督制約工作的需要

近年來,國家省市人力資源與社會保障部門十分重視職業技術教育,職業技術教育市場化的程度在逐步提高,學院各二級部門財務收支的形式發生了一定程度的變化,財務收支自主性得到了提高。因此,在現行財務監督制約的基礎上進一步完善財務內控機制,對于鞏固財務管理成果,提升財務管理層次,全面整合財務管理資源、建立制約、協調、互動、科學、適用的財務管理機制具有動力作用。

1.3 財務部門內控機制建設是從源頭上防治腐敗的有效措施

財務部門內控機制建設能夠充分發揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性,形成各部門發現問題、自我糾正、持續改進的內生機制,實現內部制約和外部監督的有機統一,使決策更加科學,執行更加有效,監督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財務內控機制體現《中華人民共和國預算法》以及省、市財政廳局、學院頒發的各項財務制度的精神,是構建學院懲防體系的重要內容。通過明晰財務權力運行程序,強化財務收支制約措施,落實財務崗位責任,把預防腐敗的要求落實到權力運行的各個環節,實現“標本兼治、有效預防、長效管理”,從源頭上防范財務腐敗行為的發生。

2 建立財務內部控制的內容

2.1 財務預算控制

技師學院財務預算主體是學院黨委、行政與實施預算控制的財務管理部門。學院黨委、行政是學院預算管理的最高機構,是預算控制的指導者,負責預算的決策與調控,為學院實現預算目標負領導責任。學院財務部門是預算控制中心和預算信息處理中心,負有主要預算控制責任,構建預算控制系統和建立預算執行信息快速反饋通道,確保學院財務預算責任執行到位。另外財務管理人員是執行預算控制的先導與“控制器”,因此,建立財務管理人員控制責任機制是重要保證。第一,sbu預算損益制。sbu預算損益制的目的是細解學院財務預算目標,將院內每項財務收支轉化為量化管理,具體通過sbu損益表將學院財務預算目標細解,然后通過各職能部門具體實施,以一種責任機制有效提高各部門的財務管理責任感,保證學院預算目標的實現[2]。第二,預算合同控制。學院所有項目規劃、合同簽訂都必須以預算為依據。從實質上監控使用學院的財務資源,通過電子化管理、子項目預算、合同控制及預算執行流程,確保預算控制的主導地位。第三,現金流預算控制。財務管理部門要系統分析、跟蹤、統計、反饋現金流預算執行情況,實行“收支兩條線”、“ 預算封閉”、“多級審批”、“預算預警”等手段掌握學院現金流量的有效控制權。

2.2 財務程序控制

技師學院財務管理的程序化建設是提高財務管理水平,實現財務管理向規范化、制度化、有序化方向發展的有效路徑,財務部門建立程序化內部財務管理系統十分重要,有利于強化學院對有限資金的使用效能與監控,有利于提高財務信息質量,保證財務檔案的規范與完整,有利于提升學院宏觀管理的質量。第一,建立經費收支執行程序。嚴格按照省市學院的相關財務制度進行業務核算,嚴格執行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權限內經辦、驗收、審批和支出,形成學院內部相互監督和制約機制。第二,出納業務執行程序。學院財務部門的出納人員必須掌握和運用《銀行結算辦法》、《票據法》、《現金管理暫行條例》等的法規,并應嚴格履行出納業務執行程序。出納業務執行程序應讓學院全體教職工知曉,確保財務經費收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財會崗位工作程序。包括收入、支出、結賬、決算、對賬、開具支票、銀行匯款、現金存取、財務檔案、財務信息等工作程序,堅持“收支有依據,管理照程序” 的原則,強調財務過程管理,完善管理關鍵環節。

2.3 財務結算控制

技師學院財務結算工作的職能部門是財務處。負責學院資金投入、資金日常結算及管理、監控工作。對財務結算結算工作實施有效的控制,能有效地調節資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉率,迅速竭制資金流失和浪費,降低學院額外財務費用,提高學院財務管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統一賬戶管理。學院各二級單位分立校內財務賬戶,進行集中管理,通過內部結算,規范資金運作、增強對各單位資金的監管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結算統計系統。技師學院財政屬于市級財政管理,與市級財政管理保持網上電子結算服務,提供網上支付、網上查詢、票據結算等,及時為學院正常收支提供結算信息化服務。院內開通職工工資帳戶查詢系統,讓職工掌握個人分配信息。各二級財務結算逐筆登記上網統計與分析,為學院行政對財務收支控制提供準確信息。

第三,嚴格院內外收支結算程序,結算支出依據相關財務制度執行,杜絕無序操作、越級審批、補批等不規范的財務結算行為。

2.4 財務分配控制

技師學院財務分配控制主要是指根據事業發展需要,合理地將資金分配到各二級單位,并對資金使用實施科學管理,提高資金的使用效益。這對于充分發揮二級單位辦學的積極性與自主性具有積極作用,同時這種機制也是“雙刃劍”,對資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學規模、專業數量、師生配備、教學條件等綜合考評,確定分配比例。第二,分配數額一經確定,各二級單位迅速制定具體收支分配計劃報財務處交學院黨政會辦審批。審批完畢由財務處建立財務項目,納入財務目標管理。第三,由財務處、審計處共同對二級單位項目實施進程監控,及時指導,及時發現問題,及時反饋問題,及時解決問題。

3 財務內部控制的效能

鹽城技師學院系國家級示范職業技術學校,隨著學院的改革與發展,財務收支數量逐年增加,近年來,學院財務工作實施內控機制取得了顯著成效,主要體現在:

3.1 健全財務制度

加強財務制度建設是提高財務內控效能的前提條件。學院在全面貫徹執行上級財務法規的基礎上,制定了院內若干門類的財務管理制度,如《鹽城技師學院財務管理人員工作責職》、《“十五”鹽城技師學院財務管理工作規劃》、《鹽城技師學院財務審批程序》、《鹽城技師學院報帳規范》、《鹽城技師學院財務監督條例》、《鹽城技師學院財務工作防腐意見》、《鹽城技師學院財務財務內控意見》等,通過制度建設與實施,極大地提高了財務管理人員的政治素質與業務素質,增強了財務管理意識,已初步形成“制度引領、操作規范”的財務管理特色。

3.2 提升防腐能力

加強財務內控制度建設是預防腐敗的重要途徑。學院財務部門建立了內控機制,實施預報、審批、報帳的相互制約與內部信息公開,自覺接受院審計與紀委監督。多年來,學院財務部門從末發生財務工作失誤、財務腐敗事件,財務管理人員都能夠自覺抵制各種不規范的財務行為,慎重地對待財務工作以外的交往,始終保持清正財務、廉政財務。如在教學主樓的預算中,堅持科學預算,杜絕“人情預算”,地為學院公正支出起到保駕作用。

3.3 提升服務質量與效益

加強財務內控機制建設提升服務質量是根本。學院財務部門始終保持了院內院外財務服務一致、各級領導與教職工服務一致、學院管理部門與二級系部一致、在崗人員與離退休人員一致的工作要求,以熱情、高效、嚴謹的工作態度完成日常財務工作,通過報帳程序宣傳、工資卡發放、報帳卡制度、收費標準公示、專項資金專用機制、支出現金額度標準、財務系統審核、逐項逐級審批等程序及控制手段的應用,有力地提高了財務管理效益,2008年、2009年為學院節約開支占總支出的3.25%與4.35%。學院財務部門全方位的服務得到全院師生的認可,多年來一直被學院評為先進單位。在歷次上級管理部門的財務大檢查與財務考核中均為合格單位。

參考文獻

[1] 謝劍平.財務管理:新概念與本土化[m].北京:中國人民大學出版社,2004:151-152.

篇9

關鍵詞：財務會計 房地產 制度

房地產行業作為資本密集型行業，相對其他企業對于資金需求更大，資料流動更快，因此，房地產財務會計顯得非常重要。房地產行業財務會計管理風險較高，財務會計工作人員必須有能力及時控制風險，并且生產環節需要大量的資金投入，所以財務管理工作顯得更復雜；由于房地產公司的經營者、投資人、債權人的經濟利益直接關系到財務管理部門，財務會計需要處理并協調三者之間的利益關系，將會直接影響公司的發展情況。

一、房地產公司財務會計制度存在的問題

財務會計制度不完善 ，制度是影響房地產公司發展的重要因素，包括管理制度和監督制度，從目前房地產公司財務會計制度建設來看，部分房地產公司已經建立了相關的財務會計制度，但建立的財務會計制度不夠完善，難以有效執行，有的公司財務會計制度形同虛設。沒有有效的管理人員，缺乏有效的監督機制，財務會計工作發揮不出效果，冥冥之中給房地產公司的資產管理帶來很大的風險。

房地產公司企業成本管理不當，房地產公司的產業成本控制、工程競標、土地使用等關系到成本管理，一些房地產公司在競爭土地使用權時存在不理，造成購買價格與實際成本差距太大，而在工程建設過程中，標價與成本價差距同樣過大，這些都造成公司的資金缺失，在于財務會計管理不當。

房地產公司財務會計信息不可靠，房地產財務會計信息的真實準確性依靠財務管理人員的職業道德，業務素質水平、公司管理制度、上層領導對財務會計的權利分配程度，這些主觀因素導致財務會計信息沒有真實可靠性，嚴重影響公司的資金發展。

房地產公司財務管理人員素質有待加強，房地產公司本身就要求要有全面的知識結構和能力結構人才勝任財務會計管理一職，但是，我氪蟛糠址康夭企業素質管理意識較薄弱，職業道德較低，沒有重視財務會計管理是公司向前發展的重要組成部分，不客觀判斷經濟利益，總是主觀臆斷，嚴重缺乏管理意識和風險意識。

固定資產和經費管理不當，公司沒有指定固定資產的設施標準，財務會計部門隨意購買，有些公司隨意購買后，沒有較好合理的安排導致資產閑置、重復購買，這些資產價值財務部門負責，財務部門沒有及時與資產管理部們溝通，致使公司造成不必要的資金損失，也降低了這些物品的使用效率。

二、完善房地產公司財務會計制度建設的措施

建立健全的財務會計管理制度，加強公司內部財務的統一管理和統一監督，根據公司內部的實際情況和房地產行業的發展方向制定與自身相適應的管理制度，賦予財務會計管理人員重要執行權利，專門負責管理財務部資金核算與相關工作人員的工作情況。加大力度管理資金的調度安全，對每筆賬單做好記錄，合理安排資金的流向，保證資金的安全情況。

注重提高財務會計相關人員的素質，明確每位工作人員的職責，從工作實際出發，不弄虛作假，做到獎懲分明，嚴厲懲罰在工作中出現的不真實現象，劃清每個人的責任，定期開展素質教育宣傳，提高工作人員的素質，管理人員要公正、公平、公開對待工作中出現的差錯。適當提高對財務管理的新職員的招聘要求，選拔專業知識全面，高素質人才。

加強固定資產的審核與監督，公司在購買資產時，財務管理人員與資產管理部門意見要一致，建立固定資產清查制度，確保賬目與購買物品相符，財務會計人員自身要有高度的責任感，發現問題，及時找出原因并解決。

為房地產公司的財務會計制度建立一個良好的外部環境，主要是為房地產公司提供建立一個公正公平的外部發展市場，從法律上保障財務管理的合理性，引進最新管理方法和最新理念，加強公司財務審計，政府部門不斷建立和完善房地產財務會計信息制度，發揮其監督職能，大力宣傳有關法律法規，做到公正公開。

三、結束語

財務會計制度是房地產公司發展的重要組成部分，房地產公司的財務會計制度的建設要適應社會市場經濟發展和公司內部實際情況，建立嚴密的財務會計制度，有利于公司財務會計管理的工作效率。財務管理的工作水平高低決定這公司發展狀況，加強財務會計制度的建設，提高財務會計信息質量，促進財務管理工作的規范合理性，保證房地產公司各項工作的開展。加強財務會計的制度建設，有利于提高房地產公司的市場競爭力，由于社會主義市場經濟的發展，房地產公司面臨著巨大挑戰和越來越多的發展機遇，在市場競爭壓力下，只有不斷完善內部制度建設，提高自身管理能力才有可能在市場上立足，房地產公司必須加強財務會計制度建設，幫助公司在市場上得到更多的經濟效益，使企業在激烈的競爭下獲得更多的優勢。

參考文獻：

[1]吳會國.房地產會計核算中存在的問題及解決策略研究[J].財經界（學術版），2014，10

[2]閆淵.房地產開發企業成本會計核算問題探析[J].財經界（學術版），2014，23

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一、公路施工企業財務管理的主要內容

1.施工過程中的財務管理

公路施工企業的財務管理內容，首先包括在施工過程的財務項目管理，例如施工預算等。企業的財務管理部門要明確施工過程中各項費用的使用情況，進行細化預算，結合公路施工的現實情況，從多個角度對于施工預算進行綜合性評估與管理，如果賬目上存在誤差，需要及時進行核對與調整。在企業內部財務管理中，如果要降低整體的支出比例，需要將成本控制在一定范圍內，確保成本與預算相契合。

2.企業各部門的財務管理

公路施工企業財務管理的內容還包括內部各個部門的財務項目。例如在工程進行的過程中，除了人力資源的成本，還包括工程所需要的材料費用、各個部門信息協調費用等，這些項目都要統計清楚，使財務管理內容一目了然。在企業的各個部門，需要設置負責人，對于不同科目的費用進行詳細記錄，這樣才能逐步建立起內部財務監督、管理體系。財務部門要做好資金流向的分析與核算，確保資金的使用內容明確，同時分析管理出現盲區的項目，及時糾正。通過這樣的管理模式，才能實現財務管理的有序，將成本控制在合理范圍內。

3.具體費用的控制

在具體費用控制方面，要將人工費的統計與財務部門根據用工合同及各部門上報的人員考勤計算出當月的人工費預提統計到賬目中。在控制人工費方面，要以提高生產效率為核心，精簡人員，最大程度減少非生產人員的數量，實現定編原則，這樣才能激發員工的積極性，提高產業效益。除此之外，要不斷加強員工的職業技能，推行技術改革，引入信息化的財務管理模式，合理分配資金的使用，充分發揮內部工作人員的主觀能動性，堅持績效統計管理。

二、公路施工企業的成本控制探討

1.推行獨立核算制度

對公路施工企業的成本進行控制，首先要實行獨立的核算制度。在財務管理過程中，主要針對公路施工項目的開工、竣工、保修期之后的財務項目運行。公路施工要根據工程的具體環境、工期來制定合理的計劃，同時發揮項目的優勢因素，確定獨立的財務管理模式。除此之外，在核算制度方面，要做到權責明確，所有的財務管理人員需要進行績效審核與評定。工程項目中都會有不同的財務賬目和現金流量，在工程費用、賬目結算和核算中，都要進行獨立的確定和收集，開展獨立績效的評價和考核。

2.加大施工合同的管理力度

其次，要加大對施工合同的管理力度。在施工企業的成本控制中，合同管理是一項關鍵內容。通常情況下，公路項目涉及的資金金額巨大，對于項目質量要求也非常嚴格，所以合同中設計到的材料內容，例如器械、材料、人力資源等，都要進行認真審核，并且采取正規的合同簽訂形式。管理人員對施工合同的條款需要逐一研究，確定合同雙方的權利和義務，避免工程進行中，出現任何變更工程造價的情況，而且能將風險降到最低。

3.提高資金的使用效益

公路施工企業的成本控制要提高資金的使用效益，財務管理部門要及時提供相應的信息，并且將企業長遠的發展利益放在首位，進行合理的資金調度。在公路施工現場的管理人員要協調各個部門，對公路施工的造價明細進行審核與控制，重視工程的計量工作，這樣才能提高資金的使用效益，實現全額的投標保障，并且在工程后期出現質量問題，可以進行相關款項的處理工作。

4.優化企業內部的財務制度建設

最后，企業要優化內部財務制度建設，完善內部的財務控制制度，確保財務管理的每項工作有章可循。企業內部的各個部門要發揮作用，對于公路建設工程中遇到的成本控制問題進行調整與改進。財務管理人員要提高職業認識，要拓寬到企業的各個業務部門，只有通過制度建設，才能發揮財務管理職能，為企業發展提供強有力的保障。