納稅評估制度范文

導語：如何才能寫好一篇納稅評估制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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內容提要：納稅申報是現代稅收征管流程的中心環節，也是我國現代化征管目標模式的基礎和重點。2001年修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及2002年新頒布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）明確提出要建立健全納稅人自行申報納稅制度。本文對我國現行納稅申報制度進行評析，并借鑒國外納稅申報制度的成熟經驗，提出若干建議。

關鍵詞：納稅申報稅收征管評析

一、對現行納稅申報制度不足的分析

（一）納稅申報的法律規定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報在《稅收征管法》僅規定了3個條文，《實施細則》也只有8個條文，只是相當原則地規定了納稅申報的主體、內容和方式，對于將稅務管理與稅款征收緊密相連的中心環節——納稅申報而言，確實過于粗疏，納稅人僅依據法規條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序，這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規范空間留待稅收行政機關以部門規章的方式解決，又使納稅申報的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二）納稅申報控管不嚴

盡管我國稅收征管法明確規定納稅人無論有無應納稅款、是否屬減免期，均應按期報送納稅申報表。但實踐中，由于我國稅務登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產、經營的納稅人是稅務登記的重點，稅務登記證件及相關制度的管理也只能在這部分納稅人身上發揮納稅申報的監督作用。而大部分的個人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報也就缺乏制約機制。隨著我國個人收入水平的大幅度上漲，所得來源的日趨復雜化，納入自行申報范圍的個人納稅者將越來越多，如何對這部分納稅人進行納稅申報的監督管理成為立法和實踐急需解決的問題。

（三）申報方式選擇尚受限制

修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報、郵寄申報、數據電文申報的選擇權，但隨后頒布的《實施細則》卻限定了這一選擇權的行使，明令經稅務機關批準，納稅人方可使用其選擇的申報方式。這對于信息化建設尚處進程中的我國也許實際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務機關當前應關注的是如何加快稅收征管的信息化建設，提高稅收征管計算機應用技術，以適應變化的經濟環境，提高申報效率，減輕納稅人的申報成本。

（四）申報業務發展滯后

目前，我國稅務業務仍停留在試行階段，發展現狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務獨立性差，主要依靠稅務機構的權力和影響力開展工作，公正性難以保證；稅務業務不規范，行業自律性差，官方監督不夠，造成稅務人素質良莠不齊，服務質量不高。稅務機構對稅務機關的親緣性而對納稅人權利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感，使稅務市場出現有需求但無吸引力的尷尬局面。業務遠遠落后于市場經濟發展、利益主體多元化、稅源結構復雜化對申報服務的需求。

（五）納稅申報服務有待完善

對納稅人權利的維護一直是我國稅法建設中的弱項。2001年修訂的《稅收征管法》集中規定了納稅人在稅收征管中的諸項權利，使得我國納稅人權利在立法上大有改觀，然而如何將這些權利落到實處，則是新時期稅收征管工作中需積極探索和實踐的問題。納稅申報的瑣碎、細致和經常性使得這一環節中對納稅人權利的保護需求異常突出。如申報中的服務質量和保密義務是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報環境，提供便捷、優質的申報服務，培養自覺的服務意識是稅務機關需認真思索和改進的問題。

二、完善我國納稅申報制度的建議

針對以上幾方面問題，借鑒國外納稅申報制度的成功經驗，筆者認為，現階段我國納稅申報制度可作以下改進：

（一）完善納稅申報立法

針對法律條文過分粗疏、在短期內再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國家稅務總局以部門規章的形式制定納稅申報的統一、詳細的實施辦法。長遠之策應該是進一步完善《稅收征管法》及其實施細則中有關納稅申報制度的規定，使其更具執法剛性和透明度。但現實的權宜之計，是由國家稅務總局根據現行法律法規的規定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報的共性規范，同時總結實踐經驗和成功做法，與《稅務登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報管理辦法》，明確并區分申報主體、申報內容、申報期限、申報方式、申報程序以及罰則，便于稅務機關統一行政，也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統掌握，提高納稅人在申報中的意識和遵從度，實際申報才不會勉為其難。對于應嚴格管理的延期申報明確申請條件，要盡量縮小稅務機關的自由裁量空間，增加延期申報適用的公平性和透明度。修正申報是涉及納稅人責任承擔和稅法正確實施的一項重要制度，這方面我國目前在法律法規層次尚缺乏明確規定，可考慮在稅收行政規章的層次先期予以規范、補缺，在下一次《稅收征管法》修訂時上升到法律層面。

（二）改進申報方式的多樣化選擇

申報方式直接決定稅務機關的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視，積極調動各方面力量提高申報效率。郵寄申報、電話、傳真等電子申報方式在西方國家極為普遍，隨著計算機應用以及網絡的普及，網上申報成為各國申報方式發展的主流趨勢。如瑞典電子計算機的使用范圍已經覆蓋了所有稅種的登記、申報、繳稅、復核、研究等方面。巴西推廣網上申報，大大節約了時間和人力，征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網上申報，為納稅人申報提供多樣化方式選擇。我國應盡快取消申報方式的批準制，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。在加強稅收信息化工程建設的同時，重視對網上申報方式的試行和推廣，并積極探索個性化申報服務。這對于納稅人權利的保障，現代化征管目標的實現是一個重要課題。

（三）大力推行稅務申報

一個成熟的“征管市場”，一定有稅務人忙碌的身影。稅務業務在發達國家極為普遍與繁榮。現代稅制的復雜、稅法的繁瑣以及稅額計算、扣除的專業性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業知識和豐富的從業經驗的稅務師、稅務律師等稅務職業人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機下發展和完善各自的稅務制度。大部分國家均制定專門的稅務法規，對稅務的業務范圍、從業人員資格認定以及法律責任作出明確細致的規定。如日本的《稅理士法》，德國的《稅務咨詢法》、法國、韓國的《稅務士法》等。其共同特點也很明顯，即稅務人處于中介地位，遵循獨立、公正的準則，服務于納稅人權利保護，忠實于法律的正確執行，實現征納雙方有效的溝通和交流。我國當前應借鑒國外相關的成熟立法，制定我國的《稅務師法》，從法律層面規范稅務人資格認定與考核、職業規范與懲戒，積極引導稅務制度的健康發展。嚴格稅務師和稅務機構的審批制度，加強行業監督，扶植行業自律性管理，在提高稅務人業務素質的同時，加強職業道德規范教育。規范稅務業務范圍，梳清稅務機構與稅務機關的關系，使之保持獨立、公正的立場，以幫助納稅人正確、適當、依法履行納稅義務，推動我國納稅人自行納稅申報制度的健康發展。

（四）加快稅收信息化建設，強化申報控管

我國自行納稅申報制度的有效推行，離不開稅收信息化建設。國外廣泛應用計算機、通信和網絡技術進行登記、申報、征收、稽核的全方位管理。大型的計算機信息處理中心與有關行政部門的聯網、信息共享，以及計算機在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務審計等方面的應用，都使得納稅申報的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運用計算機技術的成功經驗，美國現行的稅收信息系統模式就很值得我國借鑒和學習。我國當前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應盡快致力于廣義的金稅工程的建設，即稅務系統運用計算機技術、網絡技術、通訊技術，提高征管質量和決策水平，規范稅務執法行為。增強為納稅人服務意識而實施的稅務管理信息化建設，它包括稅收業務管理信息化、稅務行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時、有效、優質服務。其中，稅收業務管理信息化內容涵蓋所有涉稅事務處理的電子化和網絡化；外部信息交換管理信息化包括加強與國庫、銀行、海關、工商、財政、審計、企業等方面的聯網，并實現多種形式的電子繳稅和電子結算。

為加強申報控管，當前我國的納稅申報制度尚需稅務登記制度和稅務稽查制度的有效配合。稅務登記制度應將個人納稅者的登記監管納入其中，借鑒西方國家經驗，加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率，通過稅務信息一體化建設，實現稅務機關與工商、金融、物價等部門的信息交流與共享，加強對申報不實、申報不當及漏報的控管。

（五）改進申報服務，增強服務意識

廣義上的金稅工程的一項重要內容是增強為納稅人服務意識，為納稅人提供及時、有效、優質服務。這包括加強服務硬件建設和加強服務軟環境建設互動的兩方面。服務質量、服務意識、服務理念應逐步提升，為納稅人服務的理念應貫穿于征管工作中的每一環節，納稅申報環節應著重探索申報咨詢服務和申報方式改進。國外非常重視納稅申報服務，計算機技術在提高征管機構工作效率的同時，也在為納稅人服務方面發揮積極功能。美國、英國、新加坡等均在網上為納稅人提供納稅申報咨詢服務，積極探索個性化申報服務方式。這種服務意識和服務方式正是我國稅收征管工作急需改善之處。今后征管工作的重點應是致力于提供豐富、便捷、個性的納稅申報服務，將《稅收征管法》總則中賦予納稅人的權利落實到納稅申報的具體環節中。稅務申報網站、稅務信息服務以及納稅申報軟件開發均是服務的手段和介質。納稅人的納稅意識、主動自覺的申報意識除依靠完善的法規、嚴格的管理外，稅務機關的優質服務、良好形象將是一個不可忽視的動因。

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一、納稅評估中存在的問題

（一）《納稅評估辦法》和《稅收管理員制度》未形成互補關系。

納稅評估辦法的實施對于強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，提高稅收征管的質量和效率發揮了重要作用；稅收管理員制度的推行對于落實科學發展觀，貫徹科學化、精細化管理理念，加強稅源管理，優化納稅服務，提高納稅遵從度，使稅收管理由淺層向深層發展，提高征管績效發揮了積極作用。兩者在指導思想、主要原則上都是比較完善的，也是切實可行的。但在實際工作中，二者仍存在以下矛盾：

1.納稅評估的專業要求和稅收管理員職責設置的矛盾。稅收管理員制度對稅收管理員的職能、工作要求、管理監督作了明確規定，主要負責稅法宣傳、日常稅務管理、調查核實、納稅評估、納稅服務等涉稅事宜，換言之就是集納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監督員于一身，造成“一人多職”現象。而納稅評估要求評估人員對分管納稅人，通過采集、綜合運用各類信息資料和評估指標，對照其預警值查找異常，對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷?？此坪唵蔚囊?，在實際評估中，要求稅管員必須具備較高的評估理論水平，會用、會計算各項評估指標，懂財務知識、懂稅收業務，才能結合企業經營實際，對企業的納稅申報作出判斷。而現實是，太多的要求、太多的職責使稅管員疲于應付各項事宜，根本無暇將評估的精細化、科學化落到實處，更無從談起將評估用于管理，提高管理績效了。

2.納稅評估自由裁量權過大和稅管員后續監督不規范的矛盾。納稅評估主要是通過對相關數據的分析和比較，找出疑點，對納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，通過評估，給納稅人一次自糾和免責的機會，也就是說，納稅評估不需要確鑿的證據，只要企業認可，作自查申報即可。這樣評估人員的自由裁量度就過大。而納稅評估辦法和稅收管理員制度對納稅評估的各環節均未提出具體的客觀評判標準，從搜集整理評估資料、確定評估對象、審核分析、舉證確認、認定處理、成果反映等階段，均缺乏相應的工作標準和規范，模糊區域多，主觀隨意性較大。以舉證環節為例，舉證確認是納稅評估的關鍵環節，舉證確認是否科學、合理、公正、公平，不但直接關系納稅評估的效果，而且事關國稅機關的形象。目前，對納稅人的舉證是否認可缺乏客觀的定性、定量標準，由評估人員自由裁定。一是對納稅人的舉證是否應予認可沒有評判標準，由評估人員說了算；二是納稅人的舉證的數量金額是否貼近實際、是否合理沒有衡量標準；三是對納稅人的舉證，評估人員予以認可或不予認可沒有相應的說法；四是對列入評估疑點的內容，疑點未排除就作結案處理。如對某線材廠20__年的納稅情況進行評估，評估疑點是企業稅負偏低、連續三年虧損，要求納稅人舉證，企業自查發現少計收入60000元未申報納稅，企業補繳稅款后評估人員作了結案處理。事實上企業稅負偏低的問題并未解決，虧損問題未解決。這些問題評！估人員也沒有相應的說明。

3.人為將納稅評估和稅收管理員制度割裂。納稅評估是稅收管理員的一項重要職責，而在實際工作中，稅管員只把評估作為一項工作、一件事去辦理。在對納稅人進行納稅評估時，對存在的問題進行了梳理分析之后，就認為沒有事了，或者是督促企業將評估出的稅款一補了之的現象大有存在，對于評估存在問題的原因不追根求源，沒有把納稅評估和稅收管理員制度結合起來，而是把二者割裂開來，評歸評，管歸管，將評估的目的簡單歸結為補交稅款，而不能從管理的角度評估，也不能通過評估發現管理的問題，更缺乏評估的后續管理。

（二）納稅評估和稽查難以嚴格界定的執法矛盾關系。

納稅評估從提出伊始，就其法律地位引發了太多的爭議。盡管納稅評估辦法賦予其一定的法律權限，但在實際工作中，一方面納稅評估的實施有利于提高稽查的整體績效。納稅評估作為稅收管理的手段，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”，通過納稅評估分離了部分案件，縮小了稅務稽查面，有利于稅務稽查集中精力辦大案要案，嚴厲打擊涉稅犯罪行為，提高稅務稽查的威懾力。另一方面，納稅評估工作是評估人員在審核評析各項涉稅信息的基礎上，找出疑點，經與企業約談，由納稅人自行申報繳納稅款，因此對證據的要求較低。這就使得納稅評估在對企業存在的問題是否屬于偷稅有了個模糊的區域，而一些評估人員也有意將一些應移交稽查的問題，也不移交稽查部門作進步的深挖，由納稅評估自行解決，從而不能嚴格區分納稅評估、稅務檢查和稅務稽查的本質區別。再者，評估對象與稽查對象時常發生“撞車”現象，有的企業正在進行納稅評估，稽查局又對其實施日常稅務檢查，一家企業同時接受納稅評估和稅務稽查，勢必給雙方帶來不便，但由于納稅評估享受自糾和免責優待，如對已進入評估的企業移交稽查納稅人意見很大。最后，稽查環節在查處稽查案件時，對企業經納稅評估自行補繳的稅款不予認可，造成納稅人對納稅評估的不信任，也使整體執法剛性大打折扣。由此引發的矛盾，成了執法的隱性風險。

（三）納稅評估管理過于分散，部門之間協調性不強，造成評估管理的不規范。

盡管納稅評估管理辦法對各級稅務機關、各部門之間如何開展納稅評估有了很明確的規定，但由于各個部門都有下達和制定分稅種評估辦法的管理權限，對基層稅務機關開展納稅評估工作都負有指導職責，在實際工作中，由于涉及業務銜接、受軟件設計等條件的限制，在一些方面運作不是很順暢。一是評估對象多頭下達。各部門由于缺乏有效的規范，多頭下達納稅評估任務，形成了同一企業多次評估，造成了評估和納稅服務的矛盾。二是對同一企業不同稅種重復評估，由于不同稅種的評估對象由不同部門下達，同一企業時常發生不同稅種重復評估現象，重復評估既加重了納稅人的負擔，又浪費了 人力資源，降低了評估效率。三是評估結果反饋機制不健全，造成評估信息不能共享，重復勞動多。特別是評估各環節表證單一，主要工作沒有得到反映，表單內容填寫過于簡單，只有結果，缺少必要的過程分析和說明了，又不要求制作完整的納稅評估報告，納稅評估案卷資料不能完整反映納稅評估過程及結果。

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一、指導思想

以共享行政資源、提高行政效能、優化納稅評估、共建和諧稅收為聯合評估的基本出發點，以提高評估質效和減輕納稅人負擔為最終目的，通過相互學習、協同配合，形成優勢互補，促使雙方的評估工作質效、評估隊伍素質、評估服務水平明顯提高。

二、組織領導

在國、地稅市局黨組的統一領導下，成立聯合評估工作領導小組，負責對聯合評估工作統籌規劃、協調督導。領導小組組長實行輪值制，由縣國家稅務局、縣地方稅務局分管評估工作的局領導分年度輪流擔任正副組長，成員由國稅納稅評估科正副科長、地稅征管信息局正副局長擔任。領導小組下設辦公室，辦公室分年度設在縣國家稅務局納稅評估科、縣地方稅務局征管信息局（與領導小組組長任期一致），輪流牽頭負責聯合納稅評估日常工作的聯絡、溝通和協調。

三、工作目標

國、地稅聯合評估工作應做到全方位，深層次的合作，形成完善的聯合評估組織領導機制、聯席會議制度、信息交換制度、聯合評估工作制度并貫徹落實，使評估工作暢通、有效。

四、工作內容和措施

（一）加強組織領導和溝通。為確保各協作事項切實有效的運轉，國稅納稅評估科、地稅征管信息局在雙方局黨組的統一領導下開展此項工作，根據領導小組組長輪值制的原則，互相協作。雙方分別確定一名工作人員作為日常工作聯絡員，具體負責雙方信息交換和事件處理。

（二）統籌計劃和安排評估工作。在上級或者本級地稅機關根據稅收征管實際，確定的評估對象的基礎上，加強國、地稅納稅評估部門之間的溝通協調，共同協商制定本級聯合評估工作計劃，協商確定評估對象范圍、評估時間安排、評估實施方式和評估成果交換。

（三）完善制度和規劃。以《國、地稅合作制度》為基礎，雙方緊密結合實際共同研究磋商，全面完善國稅、地稅聯席會議制度、信息交換制度、聯合評估工作制度等。

1.建立聯席會議制度。每半年（1月、7月）召開一次聯席會議，會議由雙方評估部門負責人輪流召集組織，會議內容為相互交流納稅評估中的處理方法和情況，協調解決雙方協作中的有關問題，共同總結評估經驗和和成果；研究雙方在評估中發現的稅收違法新動向、新特點，共同確定本階段的聯合評估方向、評估范圍等。

2.建立和完善信息交換制度。定期或者即時交換信息，達到信息資源互通共享的目的。對評估過程中涉及對方的信息定期交流、傳遞或及時通報對方或商請對方介入，以實現信息共享。雙方的聯絡員每月底進行一次信息交換，并不斷拓展信息交換的內容和形式，提高信息交換的質量。

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關鍵詞 稅收理論納稅評估

一、納稅評估工作的理論基礎為稅收不遵從理論

從國外研究現狀來看,國外納稅評估理論的基礎源于對納稅不遵從行為的評判、測量。稅收遵從(tax compliance)是稅務管理部門對納稅人依法照章納稅狀況的評估和描敘,稅收遵從的理想狀態是:按要求進行稅務登記;及時進行納稅申報并按要求報告相關涉稅信息,及時足額繳納或代扣代繳稅款。對這種理想狀態的偏離稱為納稅不遵從(Tax Noncompliance)。國外納稅評估正是基于此產生,并且迅速發展,成為一種通行的稅收管理制度。

根據納稅人的主觀因素可將稅收不遵從分為無知性不遵從、情感性不遵從和自私性不遵從。無知性不遵從主要指納稅人對稅法、政策、納稅義務缺乏必要的了解,導致在納稅事宜上無所適從。情感性不遵從指納稅人認為稅負不公、稅務機關服務態度不好而對納稅有抵觸情緒,主動申報納稅的積極性不高。自私性不遵從則是納稅人對稅法有一定的了解,但主觀上存在減輕自身稅負動機,認為納稅是對自身利益的損失,所以會利用稅制或征管中存在的漏洞,有意偷逃稅款。國外稅收研究表明,納稅人遵從受利益刺激的影響,不遵從行為及時被發現的可能性和對不遵從者的嚴格處罰都能有效降低不遵從納稅人的比例。若不遵從被發現的可能性較少,則會刺激納稅人不遵從。納稅人遵從實際上就是納稅意識問題。納稅意識并不因法律上明確了納稅人是納稅主體、自行申報是納稅人的職責而提高。納稅意識的提高是建立在對納稅人嚴密監控和嚴格處罰基礎上的,這就需要對納稅人進行有效地稅收管理。

納稅評估從理論上講是對納稅不遵從行為的評判、測量,是對征管工作的總結,也是涉稅信息的深度處理,為進一步的稅務稽查和對納稅人輔導提供科學的途徑。納稅評估一方面可以針對納稅人自私性不遵從進行評判、測算,并采取各種懲戒方式,最終達到良好的稅收遵從狀況,另一方面也給了無知性不遵從和情感性不遵從納稅人以善意提醒、糾正錯誤、學習提高的機會,同時還使納稅人避免承擔相當多的成本,如搜集、保存必要資料和收據的精力及時間,約見稅務顧問的費用和咨詢稅務機關的交通費用,因不理解納稅規定而產生的焦慮等等。納稅評估制度設計的目的就是對稅收流失進行控制,提高稅收征管效率,通過對涉稅信息的深度加工、處理,來對納稅不遵從行為進行評判、測量,實現潛在稅收與實際稅收之間差距的最小化。

二、建立在稅收不遵從理論基礎上的國外納稅評估工作借鑒

市場經濟條件下,由于“經濟人”性質,納稅人往往從自身利益出發,采取減少稅負的行為,造成稅收遵從度水平偏低,稅款流失嚴重。納稅不遵從是帶有全球性的問題,上個世紀七十年代末期在西方發達國家發展起來的稅收(不)遵從理論,引發了這些國家從稅收制度、服務理念和管理模式方面進行重大稅務改革,其中,各國開展的納稅評估(也有國家稱之為稅務審計)就是其中重要的一項管理措施之一。

(一)納稅評估工作具有收集整理信息的功能

納稅評估的目的就是評估納稅人納稅的自覺性、納稅申報材料的真實性、是否存在偷漏稅及其它違規違法行為。如何才能對納稅人申報的材料的真實性進行考察,必須依托強大的信息資源。國外非常重視涉稅各方面信息的搜集、整理工作,依托各方面力量建立了全國聯網、和各部門對接的數據庫。如新加坡稅務機關通過電子信息系統,調取社會各界納稅人的相關資料,構成評稅信息庫。包括向銀行調取納稅人存款和基礎資料,向證券公司調取納稅人股票及股息資料,向房屋土地局調取納稅人購買房產的資料,向車輛管理局調取納稅人購買車輛的資料,向內政部調取納稅人親屬關系的資料,向注冊局調取關聯公司的資料等。這些情報、信息作為被采集的重要數據,進入稅務機關計算機系統構成評稅情報庫。同時,內部數據庫也相當完善,如澳大利亞,內部數據主要包括納稅人的納稅申報、以前年度的風險評估資料、以前年度對納稅人的審計資料等納稅人情況。所有的內外部信息全部錄入稅務機關計算機網絡,以供評估人員調用。

(二)納稅評估工作具有對申報數據進行評判、分析,發現問題的功能

納稅人在進行納稅申報時,他準確知道自己的收入、成本費用,他知道自己的納稅申報是否準確。在與稅務機關的博弈中,每個納稅人都會宣稱自己是誠實的納稅人。以往稅務機關并不能準確地判斷納稅人的類型,而通過建立科學的納稅評估分析系統,就可以對納稅人的納稅申報資料進行分析,從中查找出問題。如美國是由西弗吉尼亞州的全國計算中心對申報資料分類,然后通過篩選系統(主要包括判別函數系統、納稅人遵從測試程序、資料完善程序、信息匹配程序、特殊審計程序)去核實納稅人是否正確計算其稅款。系統可以根據標準給納稅人打分,分數越高,案件越復雜、收入越高、減項越大、錯誤越多,被選出來審計的機會也就越大。而澳大利亞等國家實行的是人機結合的評估分析。納稅評估首先將納稅人信息進行收集整理并輸入由專家設定的標準模型中進行分析,主要有財務分析、欠稅情況分析、征納情況分析、營業行為分析等,并自動生成評估報告,然后評估人員根據個人分析和經驗修正,得出公平、合理、權威的結論。新加坡的評稅方法主要采用核對法和財務分析法。核對法是指評稅師將每年申報期收集到的納稅人相關資料與納稅申報表中的信息進行核對,來判定納稅人是否存在涉稅問題。財務分析法是指評稅師根據各行業財務指標的標準值,利用計算機系統找出偏離標準值的納稅人,經評稅分析后,通過函調和面談的方式來核定其應納稅額。

(三)納稅評估工作具有服務的功能

國外納稅評估奉行的是重過程服務、輕結果處罰的管理理念。通過納稅評估,一旦發現問題及時通知或輔導納稅人糾錯,如納稅人仍置若罔聞,那么這種不遵從行為也就由無知性不遵從定性為自私性不遵從,處理方法也由納稅評估轉為稅務稽查。如澳大利亞國稅局在評估結果確定后會以面談、電話或信函方式給納稅人解釋申辯的機會,以達到節約征管時間、增加稅務執法透明度、改善征納關系的目的。如果納稅人解釋不清或解釋不能讓評估人員滿意,則進入實地審計程序,并將納稅評估結果作為今后稅務處理的依據。

三、對納稅評估工作定位的具體建議

(一)不斷確立納稅評估工作在稅收征管中的核心地位

納稅評估工作通過定期對納稅人納稅申報真實性和準確性的審核和分析,及時發現納稅人少報、瞞報和不報的現象,核實稅源基礎,進而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級做出綜合性評價,它是對納稅人相對全面的各項信息進行提煉、加工、整理和分析,所以從嚴格意義上講,納稅評估既是對納稅人納稅情況的整體評價,又是對稅收征管質量的總體評價。它既有管理職能,又有監控職能。在實踐中確立納稅評估在稅收征管中的核心地位的重要意義在于使相互脫離的稅收征管資料與稅款征收緊密地聯系起來,并貫穿稅收征管的始終、稅收征管的各個環節,從而使整個稅收征管工作形成一個更加完整和牢固的鏈條。同時,可以使征管體系更加嚴謹,征管工作更具活力,精細化程度更高,稅收的管理與服務功能更加凸顯。

(二)注重收集各類信息,逐步建立功能完備的稅收信息數據庫

信息采集是納稅評估系統正常運行的前提,主要為計算評估指標和評估分析提供足夠的基礎數據支撐。國外的評估之所以能夠取得很好的效果,主要都歸功于稅務部門收集、傳送、分析、處理大量的信息。而我們不僅可供采集的外部資源非常少,而且在征管大系統中幾乎也沒有采集企業的資產負債表、損益表、企業所得稅的納稅調整欄中的相關指標等企業財務信息,所以很難開展真正意義上的評估工作。實際上,評估工作可以以獲取資料為目的,逐步建立各類數據庫。

1.要及時保存、整理評估過程中的各類數據

目前評估工作的實際情況是,好不容易獲得的一些數據只在某次評估中用一次,就丟棄了。既不進行數據保存,也不進行數據交流。如開展房地產評估中獲得的建委提供的數據、在非學歷教育評估中獲得的教委提供的數據,我們都未進行數據保存和整理。所以建議今后獲得的無論是從相關部門提供的數據,還是從納稅人處收集的資料,都應該進行整理、分析、錄入,以備以后隨時調取、查閱。

2.要建立內部信息收集機制

完善信息縱向聯系,在稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間加強配合,對相關資料進行收集整理與公開,建立內部信息共享的“稅務數據庫”。在現有的征管、申報資料的基礎上,要重視企業的會計資料信息的采集。

3.要加強外部信息采集,建立數據交換和互連互通機制

納稅評估中僅靠稅務機關所掌握的信息數據是遠遠不夠的,國外信息數據來源渠道廣泛,而且信息的獲取有法律保障。雖然我國《稅收征管法》第五條規定:各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。但這個原則性的規定并不具有可操作性。在實際工作中,很難獲取銀行、法院和其他國家機關的相關信息。但我們也不能長期處于“等制度、等規定”的被動狀態,應主動聯系工商、公安、建委等部門,通過科技手段,與這些國家機關建立數據交換和互通互聯機制,廣泛的采集各方面信息。

(三)結合實際設定行業指標,建立行業模型

在我們目前開展的評估中,沒有注重分析同行業與不同行業之間的銷售、成本、利潤等相互關系,沒有考察企業的實際稅負,建立的指標體系和數學模型還不完善,導致納稅評估工作存在一定的局限性。在今后的工作中應逐步完善納稅評估分析指標體系,由專職評估人員,對不同行業及不同規模以及不同的營運方式分門別類地進行調查,區分不同行業、不同規模、不同生產能力、不同經營方式、不同登記注冊類型,逐步豐富完善科學的指標分析體系,并隨著社會經濟的發展變化和稅收征管的發展變化,不斷地進行更新完善。對已稽查較徹底、已評估較深入的實例進行一些解剖麻雀式的分析測算,將這些真實的指標錄入評估系統,建立模型,并應用到其他同類企業評估。

(四)進一步提供有針對性的納稅服務,加大稅法宣傳力度

納稅評估的目標定位決定其具有服務的功能。納稅評估工作在很大程度上是宣傳貫徹稅收政策的過程,是為納稅人提供優質服務的重要手段。首先,通過納稅評估,使企業由于過失或政策理解不深等原因造成的大量的一般性違章行為,能夠在評估環節得以妥善處理,不至于進入稽查環節加以處罰,這事實上是對廣大納稅人合法利益的最大保護,也是稅務機關提供的最優質的服務。其次,在納稅評估過程中,通過約談,稅務機關還可以為納稅人提供貼近式的服務。稅企雙方通過平等地交流,納稅人可以陳述其對有關規定的掌握和理解,稅務機關可以對其更好地宣傳和解釋,糾正納稅人政策理解上的一些偏差,從而進一步密切征納雙方的關系。第三,在納稅評估中發現的問題一般不像稅務稽查那樣強調處罰,而是更加注重幫助納稅人識錯、糾錯,提高其正確納稅的能力。雖然納稅評估中發現的涉稅問題不能完全免責,但相對于稅務稽查而言,其免責范圍相對較廣,處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎,尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人,往往能從中獲得不少的納稅幫助,這對于構建和諧的征納關系具有重要的意義。

(五)積極為稽查部門提供案源

納稅評估可為稅務稽查提供可靠案源。通過對納稅人海量的、全部的信息進行綜合分析、比較、審核并做出定性和定量的判斷,從而篩選出存有疑點的納稅人。有利于稽查資源的有效運用。但是,“未經評估不得稽查”的做法值得商榷。所謂“未經評估不得稽查”是指“稅務檢查前,原則上應進行納稅評估,制作《納稅評估意見書》,作為稅務檢查約談和稅務檢查的依據?！庇捎诩{稅評估工作本身的局限性,不可能發現所有的涉稅問題,即使是通過納稅評估的納稅戶也不一定就沒有問題。因而規定這樣的程序在一定程度上限制了稅務稽查的選案權,并打亂了稅務稽查的具體計劃。所以,在實際工作中,出現稽查與評估關系的倒置,即由稽查提供案源(稽查名單),評估人員再據此實施評估。由于是被動開展評估,資料數據僅僅是稅務系統內部數據,因此評估部門所提供的評估報告質量不高,對稽查工作的貢獻率極低。建議一方面通過納稅評估,將發現的有重點問題的納稅戶提交給稽查部門;另一方面,不限制稽查部門選案權,其可根據自身的情況,自行選案,開展稽查。

參考文獻:

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[2]蘇強.納稅評估制度國際比較與借鑒.財會月刊(理論).2007.2.

篇5

一、以“五清”為目標，提高稅收責任區管理質量。

稅情清是稅收管理責任區的首要職責，稅情不清，稅收管理責任區就抓不住重點，陷入盲人摸象的怪圈?！痢羺^國稅局現有企業800戶，管理責任區管理人員36人，人均管理22戶?；谶@個實際，××區國稅局采取了人盯人的戰術。

首先是合理分類，確定人盯人的重點目標。將800戶企業劃分為兩類，一類為重點企業，一類為一般企業。重點企業按下列條件確定，總戶數不得低于現有企業總數的20%。

1、企業銷售額在1000萬元以上的；

2、年納稅在20萬元以上的；

3、被認定為D類企業的一般納稅人；

4、上年度稅收負擔率連續3個月為零或連續三個月負申報的一般納稅人；

5、用廢、享受稅收優惠的企業。

6、分局確定的其他企業。

重點企業按月組織巡查，一般企業按季組織巡查。據計算，稅收管理員每月對重點企業的巡查任務在4戶左右，對一般企業的巡查任務在6戶左右，有足夠的時間和精力完成。通過分類巡查，使稅收管理員清晰了管理思路、掌握了稅收管理的主動權，清理了“背街小巷”的管理死角，部分企業長期沒有稅務人員實施稅收管理的現象得到了根除。

其次是依托《戶籍管理手冊》，確定人盯人的具體方法?！稇艏芾硎謨浴肥嵌愂展芾碡熑螀^管理員采集納稅人信息的書面載體，既包括從征管軟件、一戶式中采集的納稅人基本登記信息、納稅申報、發票使用等，也包括稅收管理員下戶巡查采集的基本登記信息變動情況、申報稽核、物耗、能耗等信息。

再次是以“五清”為目標，確定人盯人的基本技能。五清即：管戶及相應行業基本情況清，納稅人生產經營、財務狀況和資金運行狀況清，納稅人申報納稅及欠稅情況清，稅人發票領購使用情況清，納稅人適用稅收政策情況清。具體包括：一、管戶及相應行業基本情況清。即對責任區一般納稅人、小規模納稅人、起征點以上戶、起征點以下戶的數量、地址、經營范圍、法人代表、辦稅人員、電話、分支機構、是否承包、承租經營等情況清；二是納稅人生產經營、財務狀況和資金運行狀況清。即對企業生產工序、內部流程管理、主要原材料種類、產品種類、耗用的燃料、電力、運費指標、主要設備月生產能力、職工人數、工資、銀行帳號、貨幣資金總額、應收、應付款項總額，設置的總賬、明細賬種類、核算水平、四小票管理巡查等情況清；三是納稅人申報納稅及欠稅情況清。即對責任區一般納稅人、小規模納稅人、起征點以上戶當期、歷史同期申報稅款、稅收負擔率、欠稅數額、認證稅額、抄稅金額、停歇業等情況清；四是納稅人發票領購使用情況清。即對納稅人領用發票的種類、數量、保管措施、填開人員、填開質量、填開金額、繳銷時間等情況清；五是納稅人適用稅收政策情況清。即對責任區一般納稅人、小規模納稅人、起征點以上戶適用的稅種、稅目、稅率、優惠政策、信譽等級、稅務違法行為處理等情況清；

二、以“四度”為目標，強化稅收責任區考核。

強化稅收責任區考核，是稅收責任區工作質量得到提高的保證。如何考核、考核什么，是稅收責任區考核的關鍵?！痢羺^局出臺了圍繞貫徹落實上級稅收管理員制度、稅收管理員“五清”為基本內容，“四度”為目標的考核辦法?！八亩取睘槟繕耍矗簯艏芾淼膹V度，稅源管理深度，進機信息準確度和納稅人滿意度。

考核內容分扣分和加分兩部分內容?？鄯謨热葜饕ǎ?/p>

1、達到“五清”工作目標。

2、依照規定，對納稅人分別實施全面監控、綜合監控和重點監控。

3、未經批準，稅收管理員直接承辦征收稅款、審核減免緩稅、進行涉稅處罰等事務的。

4、未按規定做好交辦、日常管理、巡查和日常檢查工作的。

5、未按規定填寫《戶籍管理手冊》的。

6、未按規定開展日常評估分析的，對應移送納稅評估或稅務稽查而未移送的。

7、對經核實與征管軟件中電子信息不符的信息，凡未按規定填寫《××區國稅局異常信息傳遞單》反饋給相關崗位進行維護或作相應處理的。

8、機內信息與納稅人實際信息不一致，且已經超出法定變更期限的；

9、納稅人滿意程度；

10、未依照納稅評估與稅收管理員工作聯系制度要求，在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門的；

11、未按規定實行責任區管理員工作計劃制度的；

12、責任區內納稅人有稅收違法行為，責任區管理員未發現的；

加分內容包括：

1、經巡查或日常檢查，發出責令限期改正通知書，納稅人按照要求已經改正的。

2、經巡查或日常檢查，發現納稅人發票違法行為，依照規定做出處理的。

3、經巡查或日常檢查，發現納稅人未按規定賬簿、財務核算不健全，依照規定做出處理的。

4、經巡查或日常檢查，發現騙取稅收優惠資格，依照規定做出處理的。

5、經初步評估分析，納稅人自查補稅在1萬元以上的。

6、經初步評估分析、巡查、或日常檢查，移送納稅評估、稅務稽查，補稅罰款在1萬元以上的。

實行稅收管理員考核考評辦法以來，對31人次進行了批評教育，對31人次實行了扣發獎金，總額為4200元；分局通過按月考核，對9人次實行扣發1265元。

三、以“一評”為目標，強化日常稅源監控。

“一評”就是一年對所有企業評估一遍。“疏于管理”的中心問題就是因指導思想的錯誤，稅務人員一般不下企業，對企業實施的稅務管理頻率上低，質量上差，進而導致稅務監控網絡漏洞百出，企業做假帳、偷逃稅?！耙辉u”就是××區局重新編織企業稅務監控網絡的第一步。

一、兩級評估實施。結合××區局實際機構設置和納稅人結構，××區局實行了兩級評估。兩級評估就是納稅評估分為專業評估和簡易評估。專業評估由專業評估機構第一稅務分局承擔。簡易評估由承擔管理職責的稅務分局承擔。

二、實施分類評估。分類管理是科學管理的一部分，是管理行為具有針對性的前提，既保證了管理的效率，也保證了管理的質量。實施分類評估，就是第一稅務分局主要負責本系統區局級重點稅源戶、重點監控戶、重點行業和上級確定評估對象的納稅評估工作。承擔管理職責的稅務分局負責其他企業的納稅評估工作。第一稅務分局按月公布評估計劃，其他分局不得重復評估。

三、細化簡易評估辦法。納稅評估工作有著嚴格的操作規程和工作方法。考慮到評估的工作量，××區局本著專業評估專業化，一般評估簡易化的原則開展評估工作。專業評估專業化，就是第一稅務分局承擔的評估工作必須嚴格依照納稅評估工作的操作規程和工作方法進行。一般評估簡易化就是減并評估的程序和復雜的計算過程，依托《戶籍管理手冊》進行評估。為指導簡易評估的開展，制定了《××區國家稅務局納稅簡易評估辦法（試行）》。規定：責任區管理人員根據日常管理所掌握的信息、資料，每月將監控企業的情況在《戶籍管理手冊》的《企業經營情況監控表》中載明差異原因，在《月度管理情況綜合分析》表中載明戶籍巡查、發票巡查、財務核算、收入、成本、費用、利潤、稅負等涉稅指標，得出初步評估結論。對初步評估結論為異常的，確定為納稅建議評估對象，制作《納稅評估對象清冊》，經分局長批準后，移交評估分析崗位。評估分析崗位對初步評估結論驗證后，即可進行約談和實地核查。除規定必須移送稅務稽查外，直接做出評定處理。對分析、取證復雜的評估對象，移送第一稅務分局實行專業評估，以保證評估的最終質量。

今年以來，××區局共組織專業評估110戶次，企業補申報稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。5月份實行簡易評估以來，共對366戶企業進行了簡易評估，其中轉一分局專業評估21戶，轉專業稽查1戶，企業補申報稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。評估面占企業數的76%。

四、以“兩查”為目標，建立良好的稅收秩序

所謂“兩查”，就是兩年對所有企業檢查一遍?！皟刹椤本褪恰痢羺^局重新編織企業稅務監控網絡的第二步。隨著所有制結構的逐步調整，納稅主體呈日益多元化的趨勢，伴隨產生的偷稅與反偷稅的斗爭也日趨激烈。在認清這個規律的基礎上，稅務機關必然要將主要精力轉移到這場斗爭中來。反觀前幾年稅務機關強調“重點稽查”30字指導方針，致使基層稅務機關陷入了“一級稽查”的誤區，不敢查，查案少已經成為普遍現象。據統計，2000年以來，××區局每年立案稽查案件始終徘徊在50戶左右，僅占企業總數的6%左右。因稽查選案突出重點稅源、重點企業，又造成大企業每年都要接受稽查，絕大部分其他企業長期無人檢查的局面?？梢韵胂螅@部分企業會如何納稅。在治稅思想加了“強化管理”四個字以后，給××區局走出“一級稽查”的誤區，尋找重點稽查和強化管理的最佳結合點帶來了春天?！皟刹椤本褪恰痢羺^局尋求這個結合點的產物?！痢羺^局的做法是：

一、合理確定檢查職責?；榫种饕撠煵樘幧婕巴堤域_抗案件、涉嫌增值稅專用發票和其他發票違法犯罪行為的企業，簡稱專項檢查；行使管理職責的分局負責其他企業查處，簡稱日常檢查?；榫帜瓿跸蚬芾矸志謧鬟f年度日常稽查計劃，按月通報專項稽查計劃，隨時通報上級交辦、舉報案件計劃，管理分局根據稽查局年度計劃，按照兩年查一遍的目標，制定本單位年度檢查計劃，根據稽查局傳遞的月度計劃和臨時計劃，調整年度檢查計劃。明確征管部門負責稽查局和管理分局的協調職能，確保計劃不打架。

篇6

今天召開全市國稅系統加強稅源管理工作會議，市局黨組非常重視，易炳云局長將到會并將作重要講話。下面，我就貫徹全省國稅系統征管和稅收經濟分析工作會議精神、總結今年以來全市國稅系統征管和計統工作、部署深化納稅評估、優化稅收服務、強化稅收經濟分析工作，講三點意見，供大家討論時參考。

一、全省國稅系統征管和稅收經濟分析工作會議精神

8月2日至3日，全省國稅系統征管工作會議在廬山培訓中心召開。省局黨組書記、局長作了重要講話，副局長肖光遠作了題為《深化納稅評估優化稅收服務持續提升稅收征管水平》的工作報告。會議貫徹落實了全國納稅服務工作會議和2006年全省強化稅源管理工作會議精神，總結了我省近年來征管工作，重點研究部署了今后深化納稅評估、優化稅收服務的措施。會議指出，今后一段時期深化納稅評估、優化稅收服務工作的總體要求是：堅持“聚財為國、執法為民”的稅收工作宗旨，抓住強化稅源管理這個基點，深入開展納稅評估，完善納稅評估機制，提高納稅評估質量；緊緊圍繞構建和諧國稅的主題，優化納稅服務，落實為基層服務，規范執法、降低成本，提高征收率、讓社會滿意。會議還明確了深化納稅評估和優化稅收服務的主要目標。

8月14日，全省國稅系統稅收經濟分析會議在溫湯培訓中心召開。省局黨組書記、局長作了重要講話，副局長作了工作報告。會議對上半年稅收經濟工作進行了分析，其中重點分析了稅收政策調整和經濟稅源發展變化對下半年稅收收入的影響，預測下半年及全年稅收收入，研究部署稅收經濟分析工作。

二、今年以來我市國稅系統征管和計統工作回顧

今年以來，全市國稅系統瞄準“提高征管質量和效率”這一目標，不斷深化稅收征管改革，發揮稅收經濟分析在稅收管理的“眼睛”作用，大力實施科學化、精細化管理，勇于實踐，開拓創新，稅源管理工作取得了長足的進步。

（一）稅源管理得到加強。一是提高收入分析能力。圍繞提高國稅收入占GDP和財政收入這“兩個比重”，建立收入質量穩定提高的長效機制、收入預測、監控到位的考核機制和相關稅收經濟分析的激勵機制這“三大機制”，不斷加大即期分析、常規預測與考核力度，完善重點行業稅負預警功能，按月通報收入情況，定期召開稅收經濟形勢分析會，不斷強化對國稅收入增、減收原因的量化分析和經濟稅收的協調性分析，初步構建了反映經濟稅收發展規律的稅收分析長效機制。二是實行稅源分類管理。對一般稅源企業和查帳征收小規模納稅人實行“以票管稅”，結合行業管理辦法，實行綜合監控；對核定征收納稅人，以強化戶籍管理、定額管理、發票管理以及未達起征點戶的動態管理為主，按月分析開業、申報、停歇業、注銷等情況，全面掌握實征稅款與應征稅款差異；完善行業分類管理辦法，實現稅源管理精細化。三是擴大重點稅源監控范圍。在繼續抓好100萬元以上“兩稅”重點稅源企業監控的基礎上，將年納企業所得稅50萬元以上的企業列入市局重點稅源監控范圍，通過運用現代技術手段，精確掌握了全市65%以上“兩稅”和企業所得稅稅源的變化情況，有效推動了重點企業稅收收入數量和質量的提高。四是搞好納稅評估。全面推廣納稅評估軟件，突出評估重點，加強評估考核，實行稅收管理員日常評估、稅源管理部門異常評估、縣局評估組重點評估的三級評估制度,建立案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，形成以評促收、以評促查、以查促管的良性互動關系，提高稅源監控整體效能。上半年，全市累計實現稅收收入128922萬元，完成年計劃55.62%，同比增長28.12%，其中“兩稅”入庫102692萬元，完成年計劃53.41%，同比增長26%；其它稅收累計入庫26230萬元，完成年計劃66.37%，同比增長37.16%。提前15天實現稅收任務過半。

（二）基礎工作全面夯實。一是夯實征管工作基礎。加強戶籍管理，對業戶開業、變更、注銷、停業實行動態監控，完善與工商、地稅部門之間信息交換管理制度，不定期開展實地檢查并進行責任追究。上半年，我市稅務登記戶數為30200戶，比上年凈增9464戶。多年來全市企業登記率始終達100％、個體登記率達98％以上，其中城區達99％以上，農村達98％以上；加強個體工商戶管理嚴。格執行新的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》,推廣應用《“雙定戶”納稅定額測算系統》，貫徹落實新的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》。努力擴大個體工商戶達到起征點以上的征收面。上半年，全市入庫個體稅收9486萬元，比上年同期增長152%，比全省平均增長43.3%高出108.7個百分點。上半年,全市個體稅負調整面達50%以上；落實稅收管理員制度，認真貫徹落實《稅收管理員制度》和《省國稅系統稅收管理員規范（試行）》的工作，加強宣傳動員，引導稅務干部轉變觀念，樹立為納稅人服務的理念和責任意識；明確職責分工，堅持依法管理與優化服務相結合；強化責任、嚴格考核，從制度上促使管理責任落實到位；加強培訓，全面提高稅收管理員素質。上半年，全市有稅收管理員422名，管轄戶數為29540戶，企業人均管戶30戶，單個稅收管理員最多管戶數量達560戶；規范征管資料使用，根據質量管理的要求以及實際征管工作流轉文書的需要，及時了解各地對征管資料的需求，按照全國稅收統一執法文書標準及時印制和發放了征管資料；確保征管應用軟件平穩運行。二是夯實計統工作基礎。狠抓計統數據質量，結合稅務登記換證及漏征漏管戶的清理工作，嚴格執行征管系統數據采集、錄入管理辦法，統一數據指標口徑和采集標準，規范數據采集程序和渠道，加強操作管理和數據管理，實現統一的標準化采集、標準化加工、規范處理，確保了計統數據質量，為稅收會計核算奠定基礎；狠抓會統核算水平，加強申報稅款、減免稅、欠稅、繳庫銷號以及對帳等重點環節的管理，將所有稅收資金的運動全過程納入核算，確保會計核算內容做到全面化、確保會計核算工作做到規范化、確保會計核算工作做到標準化；狠抓稅收票證管理，針對當前全市票證使用現狀，在全市開展了加強稅收票證重要性和危害性認識的宣傳，普及稅收票證保管和填用方面的知識，在稅務系統營造一個“人人用票證、人人懂票證、人人管票證”的良好氛圍。在稅收票證的內部管理上，要嚴格管理職責，強化管理監督，落實工作程序，健全檢查機制，確保稅收票證工作走向規范化、標準化。

（三）納稅服務持續優化。一是以辦稅服務廳為載體,全面落實服務舉措。強化了辦稅服務廳建設，各地按照省局深化稅收“一窗式”管理服務的要求，對辦稅服務廳名稱、窗口設置、辦稅環境、人員著裝和文明服務用語等進行了統一規范，簡化了辦事程序和手續，為納稅人提供了良好的辦稅環境，獲得了納稅人廣泛好評；規范了辦稅服務廳的窗口服務職責，建立了辦稅服務廳各窗口之間業務聯系和監督制約機制，各個窗口采集數據信息通用共享，實現了“一窗多能、一機多用、一崗多責”，充分應用信息技術和納稅資料“一戶式”存儲方式，加強了窗口的審核分析職能，從體制上解決了以往納稅人到稅務機關辦稅和稅務機關找納稅人“找多頭、多頭找”的問題；規范了納稅人財務會計報表報送管理辦法，杜絕了多頭要求納稅人重復報送有關納稅資料，方便了納稅人辦理納稅事宜；建立健全了納稅服務制度，各地結合工作實際，針對納稅人辦稅的不同需求，主動為納稅人提供首問服務、預約服務、限時服務、提醒服務、綠色通道服務、延時服務等多種服務，還區分不同納稅人特點，開展了稅企面對面交流、建立稅收救濟援助機制等個性化、人性化服務；實施了“陽光工程”，各地制作了《納稅指南》和《稅務登記告知書》等服務手冊，宣傳稅收政策和辦稅程序，免費供納稅人取用。完善了以“稅收政策、定額核定、辦稅程序、違章處罰、收費標準”等為主要內容的“八公開”辦稅制度，將征稅的過程置于社會的廣泛監督之下，增強了執法透明度。二是推行多元化電子申報納稅方式。今年我市在鞏固銀行網點申報、電話申報的基礎上，進一步推廣應用了計算機網絡申報納稅方式。上半年，我市共有6022戶納稅戶采用多元化電子申報納稅方式，成功報稅21265戶次，報稅成功率58.85%，比上年同期提高了5.64%，繳納“兩稅”46786.29萬元。其中，銀行網點扣繳稅款8749戶次，扣繳稅款295.65萬元；電話語音報稅5016戶次，扣繳稅款233.31萬元，網上報稅7500戶次，申報稅款46257.33萬元。

上述成績的取得，是包括我們在座同志們在內的廣大稅務干部共同奮斗、艱苦努力的結果。在這里，我代表市局黨組向你們表示衷心的感謝和誠摯的慰問。

在肯定成績的同時，我們也要清醒地看到當前稅收征管和稅收經濟分析工作中存在的問題和差距。諸如，在征管工作中，納稅評估流于形式，評估的質量不高，離省局的要求還有較大的差距，特別是運用現代信息技術手段實施稅源管理、進行納稅評估的能力還不適應；納稅服務工作有待于進一步規范；征管數據信息沒有得到充分利用；起征點標準提高后，個體稅收征管未到位。在稅收經濟分析中，有的單位領導重視不夠，月度分析會議或季度分析會議未正常召開，情況溝通渠道不暢，存在的問題未能及時研究解決；有的單位部門職責不明確，未建立分工協作機制；有的單位分析質量不高，應付了事；有的單位尚未建立“四位一體”的橫向互動機制，稅收經濟分析工作成果未能較好地轉化到加強征管上來等。上述問題，亟待引起高度重視，并認真研究加以解決。

三、當前及今后一段時間加強稅源管理的幾項重要工作

（一）堅持“四個必須”深化納稅評估

1、必須明確納稅評估工作職責。納稅評估工作涉及到多個部門。綜合征管和稅種管理、計劃統計、稽查各部門之間要加強配合和銜接，形成齊抓共管、共同促進納稅評估的局面。征管部門抓好納稅評估的協調和考核，充當“裁判員”角色。稅種管理部門（包括流轉稅、所得稅、國際稅收）要切實履行指導具體納稅評估的職責，充當“運動員領隊”的角色。一是要進行行業稅負監控，根據稅負預警分析情況提示基層納稅評估的重點，每年進行納稅評估軟件的峰值調整優化；二是要牽頭組織重點行業稅收專項納稅評估。計統部門要發揮利用稅收分析指導納稅評估的作用，通過對本地區宏觀稅負和稅收彈性分析，定期稅收分析信息和重點稅源企業稅負信息，為納稅評估工作提供依據和指導。

2、必須規范納稅評估選案渠道。納稅評估對象的選擇不能單純來源于軟件篩選，要本著“宏觀稅收分析找問題，微觀納稅評估找原因”的思路，結合稅收數據分析，結合各稅種管理要求，結合內外部涉稅信息，以“人機結合”的方式合理確定納稅評估對象，認真地根據現有的力量“排排隊、定定位”，合理安排評估的順序，問題多的、風險大的先評。從下半年開始，省局將根據現有掌握的數據，按照銷售額及稅負水平等相關指標，每半年將稅負明顯低于全省平均水平，又無正當理由的重點企業名單下發各設區市局，由各設區市局組織市、縣評估，評估結束后，要向省局逐戶報告評估結果，并上報一定數量的納稅評估案例。縣（市、區）局征管部門要根據上級下發的納稅評估任務及上年本地稅收分析情況制定納稅評估計劃，并結合納稅評估軟件篩選和日常管理情況適當調整，指導納稅評估部門按計劃開展納稅評估。

3、必須加強納稅評估工作銜接。一是規范納稅評估信息共享。各級國稅機關計劃統計和稅種管理部門應定期將上級機關和本級開展的稅收經濟分析、重點行業及稅源稅負分析、稅源數據調查等信息及納稅評估對象建議等提供給納稅評估部門作納稅評估參考。稅收管理員在平時應注重信息收集，按要求錄入相關信息，配合納稅評估提供信息。納稅評估人員在利用稅收管理員采集的納稅評估信息的同時，應積極拓寬第三方信息采集渠道，通過媒體披露、上級、走訪納稅人行業主管部門、業務往來單位、為納稅人提供原料、燃料、電力的企業等，多方取得信息，相互印證比對，提高納稅評估結果的可靠性；二是規范管查銜接。管查部門應樹立稅源管理全局一盤棋的思想，凡涉嫌偷逃騙稅、發票犯罪以及實地核查仍然不能排除疑點的，應移送稽查部門查處。成案率較高的，在實地核查環節，評估人員應提請稽查人員以評估身份提前介入。對納稅人自查發現的問題，評估發現的一般性問題，只要事實已調查清楚，納稅人積極補繳稅款和滯納金的，由管理部門根據納稅評估規程進行處理，可不移送稽查部門。對稽查部門已列入當年行業專項檢查范圍的納稅人，不再開展納稅評估。

4、必須考核納稅評估質量。納稅評估主要是審查納稅人申報的合理性，預防重大稅案的發生。因此，應以是否發生重大稅案來驗證納稅評估質量，凡發生重大偷逃騙稅案件而稅源管理部門事先毫無察覺的，對其納稅評估工作應一票否決。具體說來，對納稅評估工作的考核分為工作開展情況及工作質量情況兩部分。納稅評估工作開展情況考核以案頭抽查方式進行，主要包括工作制度落實、文書流程規范、資料完整歸檔、案例及時上報等內容；工作質量考核以評估面指標、評估的程序是否規范、案件的移送、評估的整改情況來考核，重點是預防重大稅案發生、提高征管水平、提高整體稅負率。各級國稅機關要積極開展典型案例講評、交流、評選，市局每年至少組織一次典型案例交流。

（二）圍繞“五個進一步”優化稅收服務

1、進一步探索建立辦稅投訴追究制度。嘗試建立以投訴追究制度為核心內容的稅收服務質量評價體系。在12366全省統一平臺未建立之前，市、縣局應明確一部電話、一個郵箱（或欄目），對社會公布，作為納稅人電話、網上投訴的載體。各級國稅機關應定期歸集本級收到的納稅人辦稅方面的投訴，進行分析，形成量化指標值通報考核計分。同時，市局每年將組織稅收服務社會滿意度綜合調查，分析梳理調查反饋情況，通報服務工作不到位的單位和個人。爭取納稅人綜合滿意度保持在95%以上，咨詢電話回復率95%以上，網上辦稅、電話辦稅一次成功率90%以上，95%以上的納稅人能夠以電話、網絡、上門等方式完成涉稅咨詢，力爭實現稅收服務的“零投訴”。

2、進一步精簡稅收業務報表。組織進行稅收業務類報表資料清理，是我省國稅系統落實“兩個減負”進一步優化稅收服務的重要舉措。省局最近布置了稅收業務報表精簡清理工作，我們要堅決落實總局、省局關于精簡報表的文件精神。一是簡化證件審驗，對已存入納稅人資料盒、綜合征管軟件及其他業務應用系統，按照“一戶式”檔案管理的各項基礎信息，不能再要求納稅人重復報送報表資料或提供有關證件的復印件。二是解決納稅人電子申報與紙質資料重復報送問題，對于長期選擇多元化電子申報方式報送涉稅資料，并且紙質資料報送數據質量比較高的納稅人，其紙質資料可半年報送一次。三是解決基層國稅機關工作負擔較重問題，對本級和基層國稅機關上報的報表進行清理，凡系統能夠自動生成或經過加工可以生成的報表，不再要求基層報送，不隨意新增報表資料，對重復、失效的報表，要堅決取消，防止反彈。

3、進一步落實辦稅服務制度。要切實簡化辦稅程序，落實一窗式受理、一站式辦結的稅收“一窗式”管理服務；要結合工作實際，完善和落實首問負責制、辦稅告知制、限時辦結制、服務承諾制、過錯追究制、辦稅提醒制、崗位AB角制等辦稅制度，開展延時、預約等服務舉措。對需要稅收服務援助的老年人員、殘疾人員、下崗人員，遭受重大自然災害的納稅人等社會弱勢群體提供辦稅援助，指派工作人員到納稅人生產、經營場所進行辦稅輔導或為其辦理有關涉稅事項。辦稅服務廳應設置“值班領導”（崗），主要負責協調或處理納稅人辦稅時出現的各種問題，直接聽取納稅人的意見和建議；有條件的地方還可以設立導稅員，在征期或納稅申報高峰期，負責引導納稅人辦理相關涉稅事宜。

4、進一步推廣多元化電子申報。各級國稅機關要繼續堅持積極引導的原則，加大對納稅人的宣傳解釋力度，鞏固和穩定前期多元化推廣成果。我們的干部也要加強學習，提高技能，及時解決納稅人在多元化電子申報過程中遇到的問題。流轉稅和信息中心要研究推進網上認證等工作，真正方便納稅人；同時要加強與電子申報協作銀行的溝通協調，堅決執行總局、省局有關“三代”手續費管理的規定，應支付給協作銀行的手續費一定要支付到位。

5、進一步推行稅收服務直通車。要繼續深入推行稅收服務直通車，為納稅信用好的重點稅源企業、支柱產業龍頭企業提供便利、快捷的稅收服務通道和稅收服務，要通過與納入“稅收服務直通車”企業的直接聯系溝通，對納稅人急需辦理的涉稅事項、重大復雜的稅收問題等進行協調、處理，簡化程序，專人負責，跟蹤辦理，實行急事急辦、特事特辦，幫助企業及時解決問題，進一步優化公正執法、科學管理、誠信服務環境，幫助納稅人降低納稅成本，促進納稅人和諧創業、加快發展。

（三）落實“五個狠抓”強化稅收經濟分析

（一）狠抓觀念轉變，提高思想認識。稅收經濟分析是稅收管理的“眼睛”，對于及時準確地發現問題，有的放矢地解決問題，加強稅源管理和征收管理起著重要的導向作用。全市各級國稅機關要正確認識稅收經濟分析在稅收工作中的重要地位和作用，轉變觀念，稅收經濟分析工作的主要目標要由為完成收入任務服務轉移到提高征管質量與效率、更好地依法組織收入上來。

（二）狠抓規范運行，健全工作制度。沒有規矩，不成方圓。這次會議上印發給大家的《省國家稅務局稅收經濟分析工作實施辦法》（討論稿），省局將在征求各地意見并修訂完善后，予以下發。市局將根據《省國家稅務局稅收經濟分析工作實施辦法》和此次大家討論意見，結合我市實際，研究制訂本單位的具體實施辦法或操作辦法，進一步明確部門工作職責，夯實基礎工作，優化工作流程，規范運行機制，嚴格工作考核，為稅收經濟分析工作提供制度保障，確保稅收經濟分析工作落到實處。

（三）狠抓精品工程，提高分析質量。一是提高基礎數據質量，基礎數據不真實不準確，相應影響稅收經濟分析結果給人以誤導，對各級領導決策帶來嚴重后果。為此，各級國稅機關要嚴把數據采集關、錄入關、審核關和報表審核關，不斷提高基礎數據質量，努力朝“零差錯”目標邁進，確保征收信息、重點稅源企業納稅信息、工業園區經濟稅收信息、規模以上工業企業經濟稅收信息等基礎數據真實、準確、完整；二是提高分析會議質量，會前應對會議內容、議題、材料、人員等做好充分準備，注意提高會議效率和效果，保證會議質量，要避免分析會議流于形式的現象；三是要提高稅收經濟分析材料的質量，高質量的稅收經濟分析材料能為各級領導科學決策提供有價值的參考依據，而一般化的分析材料則作用不大，為此，各級國稅機關和分析人員要深入工作實際，深入調查研究，關注經濟稅收中的熱點和難點問題，廣泛收集素材，認真研究，精心加工，提高稅收經濟分析材料的質量，多出精品，為各級領導科學決策提供有價值的參考依據，促進征管質量與效率的提高。

（四）狠抓成果轉化，促進現實征管力的提高。稅收經濟分析是組織收入各項管理工作的綜合部，稅收經濟分析的成果要通過工作決策、納稅評估、稅源管理、稅務稽查等一系列的組織收入管理活動才能轉化為現實的征管力，從而達到提高征管質量與效率、更好地依法組織收入的目的。各級國稅機關要建立健全稅收經濟分析、納稅評估、稅源管理、稅務稽查“四位一體”的橫向互動機制。在“四位一體”的橫向互動機制中，稅收經濟分析是起點，起導向作用，稅收經濟分析發現的稅負異常、納稅異常等問題，通過納稅評估查找原因，由稅源管理有針對性地采取加強管理的措施，納稅評估和稅源管理部門將涉嫌偷逃騙稅的線索及時提供給稽查部門，由稽查部門開展稽查，各單位的職能部門要加強情況溝通和信息反饋，形成工作合力，共同努力提高稅收管理水平。同時，各級領導要加強領導，夯實互動機制基礎，協調好部門工作，使稅收經濟分析成果轉化為現實的征管力。

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    縱觀稅收征管工作的主要內容，稅源管理、納稅評估、納稅服務、法律救濟等一系列涉稅事項，都刻不容緩地擺在了當前的重要議事日程上。實踐表明只有健全的管理制度、嚴格的操作規程、明確的管理服務內容以及扎扎實實的工作機制和良好的納稅環境等一系列規范的稅收管理工作，是迅速提高稅收管理水平和稅收執法水平的重要基礎。因此，重點應做好以下工作:

    一、加強稅源管理，實行崗位管理責任制。按照納稅業戶或區域劃分征管責任區，責任區內實行管理員責任制，直接負責轄區內所轄業戶的有關涉稅事項。加強稅源管理，首先要建立完善的稅收管理員制度，明確管理職責，規范管理行為，強化對稅源的管理稅收管理員負責對納稅戶的稅源管理工作，包括戶籍管理、案頭分析、咨詢服務以及必要的入戶檢查、了解情況等等。要充分利用各種信息資料以及日常檢查了解的情況，加強對納稅業戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，發現問題及時提出處理意見，或及時提供咨詢服務。其次要正確處理“管事”與“管戶”的關系。管事離不開管戶，不然就沒有針對性，管戶就要從具體事務入手，不然就失去管理內容。優化納稅服務，都要通過逐戶管理加以落實。三是要實施分類管理，針對不同行業、不同規模、不同信用等級的納稅人，采取不同的管理辦法。四是規范收入分析，不僅需要重視稅收收入總量的增減變化.更要分析各稅種與相關經濟指標的關系，分析宏觀稅負和稅收彈性變化原因，對不同產業、不同行業稅負水平進行橫向和縱向比較，對發現的問題要深入到納稅人層面上進行納稅分析，為深化和規范稅收管理提供依據。

二、建立健全納稅信用體系、加快依法治稅進程。當前，盡管稅收工作正在向法制化的方向邁進，但是由于多方面的因紊，納稅意識不強，納稅光榮、偷稅可恥的社會氛圍還沒有完全形成，納稅人對稅法的遵從程度不高，程度不同的存在稅收違法行為，偷稅漏稅現象還大量存在;另一方面，稅務管理針對性不強，稅法的可操作性差，稅務機關缺乏有效的執法手段，依法治稅還處在不算高的水平上。長此以往，只要一有機會能少繳稅就少繳稅，甚至偷逃稅款的現象屢屢發生。既然在目前條件下稅法的作用不能得到充分的發揮，就需要有社會認可的非正式約束手段作為補充，以納稅人利益誘導與激勵機制，使納稅人從自身利益出發，自愿或不得不選擇與稅法要求相一致的行為，以彌補稅法自身功能的不足，使依法納稅逐漸成為納稅人利益最大化的最佳選擇。要使納稅人信用體系建立在推動納稅人誠信納稅，依法納稅方面發揮應有的作用，應著重采取以下幾方面的措施:

    1.建立納稅信用登記制度。稅務機關年應全面收集整理所有納稅人的納稅信息資料，建立納稅擋案，并定期以不同的方式依法向社會公開，以行之有效的扼制偷逃稅現象的發生，解決這一問題的最好辦法就是完善信息登記制度并將信息公開_通過納稅信用信息的檔案化和公開化，使稅務機關乃至全社會更多地掌握納稅人的應稅經營情況和誠信納稅情況，并將掌握的信息轉化為納稅人主動納稅的重要資源。

    2.建立誠信納稅利益誘導激勵機制和稅收失信懲罰制度使誠信納稅者對爭取自身利益有明確的而直接的好處，用事實告戒納稅人”誠信納稅”是對自己最有利的選擇，讓他們在”利己”中自率.使納稅人享受到守信所帶來的實惠.比如對優良納稅記錄的納稅人.可以免于稅務檢查，可以把納稅記錄作為一種社會信用的認證，在一切經濟活動，經濟交往中享有各種優惠否則，給予嚴厲的處罰，并在主要媒體上公布失信者的名單和失信記錄，在各種社會交往中都會遇到很多麻煩使之在經濟上、聲譽上付出高昂的代價.進而使之失去生存的根基，并使之寸步難行。

    3.建立誠信納稅的監督檢查機制。稅收執法難，隨意執法的問題在實踐中還比較突出，偷逃稅者往往想方設法逃脫法律的制裁，要杜絕偷逃稅行為，必須做到有法必依，執法必嚴，違法必糾，要嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，維護稅法的嚴肅性。因此必須建立和完善執法監督制約機制，規范執法行為，制約執法隨意性，增強執法剛性讓納稅人感到依法誠信納稅是他們唯一的選擇。

    因此，要實現依法治稅、誠信納稅，必須要迅速做好納稅信用體系的建設，以加快依法治稅的進程.。

    三、要深入開展納稅評估工作、真正體現稅負公平。開展納稅評估工作要充分運用各種信息資料，包括納稅人的申報資料和相關信息數據，并輔之以必要的日常檢查，了解情況，分析納稅人經營情況、庫存、成本、實現利潤、實現增加值等相關指標與其繳納稅款的關系，綜合分析行業總體稅收狀況和納稅人的個體納稅情況，通過分析比較，摸清規律，發現問題，結合實際確定行業利潤平均水平，增殖平均水平和各種相對于其稅基的平均稅負等評估指標。建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人的納稅情況進行縱向和橫向比較，分析、測算納稅人實際納稅與應納稅的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。

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200#年，是我市全面推進科學化、精細化管理的重要一年，也是落實稅收管理建設三年規劃的關鍵一年。征管工作要按照省、市局黨組對稅收征管工作提出的“打基礎、抓落實”的總體要求，以不斷提高稅收征管質量和效率為目標，以強化稅源管理、優化納稅服務為重點，進一步夯實征管基礎，健全征管制度，完善征管體制，不斷提高稅收征管工作水平。

一、進一步強化稅源管理工作。

（一）完善登記制度，強化戶籍管理。鞏固稅務登記換證工作成果，落實巡查巡訪制度。認真落實《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號），結合承德實際，貫徹落實好《稅務登記管理實施辦法》和相關制度、流程。完善征管檔案管理制度，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立“電子”或紙質戶籍檔案。年內借助省局搭建的企業信息交互平臺，首先實現國、地稅之間企業登記及相關信息的交換與比對。在規范統一納稅人識別號的基礎上，積極創造條件，實現國、地稅聯合辦理稅務登記。

（二）完善和落實稅收管理員制度。一是科學配置管理力量，優先保證對大企業和重點稅源、城市稅源和流失風險大的稅源的控管。優化人員組合，實行分組管理，管理小組應2人以上，小組內可分為主管、協管，逐步取消單人管戶制度。督導落實管理員定期輪崗制度，原則上兩年輪崗一次，最長不超過三年。二是按照管理員工作規范，細化作業標準，落實工作底稿制度。推行省局集中管理員工作平臺。三是推進領導聯系戶和管戶制度的落實。市、縣局領導都要選擇重點稅源企業作為聯系戶，深入了解情況，有針對性地指導工作。稅務分局長、所長親自管戶，加強對重點稅源管理，發揮榜樣、示范作用。四是配合有關部門，抓好稅收管理員資格認證、能級管理制度的試點工作。

（三）落實屬地基礎上的分類管理。一是強化重點稅源管理。完善和落實重點稅源管理辦法，加大對重點稅源的監控力度。對特大型企業派駐駐廠組，直接進駐企業進行稅源管理。二是強化行業管理。配合省局制定重點行業和稅收高風險的行業稅收管理辦法。

（四）深化納稅評估工作。認真落實省局《納稅評估實施辦法》及各分稅種評估辦法，結合工作實際，完善納稅評估規程，逐步建立分行業、分區域、分經濟類型的指標庫及預警值，充分利用信息化手段提高篩選評估對象的及時性、準確率。發揮稅務約談的作用，建立納稅人自我糾錯機制，自查補繳稅款，對涉及偷騙稅的要按規定由稽查局查處。建立納稅評估案例庫，加強案例分析和交流，不斷提高納稅評估的整體水平。配合有關業務科，不斷完善納稅評估指標體系。

（五）落實稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協調聯動機制。發揮綜合協調作用，加強稅源管理部門、稽查部門和有關職能部門的聯系。建立案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，形成以評促收、以查促查、以查促管的良性互動關系，依托信息化手段，實現信息共享，提高稅收管理的整體效能。做好協調聯動機制日常工作，落實相關工作制度，加強對各縣區局聯動機制落實情況進行跟蹤、督導和檢查。

（六）加強普通發票管理，重點強化收購發票和廢舊物資銷售發票管理。在小規模企業中擴大電腦票的使用范圍。嚴格落實發票舉報獎勵制度，利用現有系統功能逐步開通發票查詢業務，促進形成“要發票、開真票”的社會氛圍。強化發票驗舊售新和發票限量、限額、限種類供應制度。充分利用信息化系統，加強對發票領購及開具使用情況的監控分析，針對疑點實施重點抽查和督查。抓好稅控收款機的推行工作，配合省局選擇部分商業零售業戶進行試點。

（七）強化個體及集貿市場稅收管理。制定并落實《個體工商戶定期定額稅收管理實施辦法》，規范定額流程和文書使用。完善定稅系統，深化落實電腦定稅制度，強化數據采集，限制調整權限，增強監控分析。認真落實《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號），穩步推進個體大戶建賬工作。加強對未達起征點納稅人的動態監控。落實集貿市場分類管理制度，加強專題調研，研究完善管理措施，提高征管水平。

（八）嚴格欠稅和緩繳稅款的管理，強化清欠措施，加大清欠力度，落實清欠考核制度，最大限度減少新欠，欠稅總額逐步減少。完善《欠稅公告實施辦法》，嚴格落實欠稅公告制度，充分利用綜合征管軟件的欠稅信息，利用多種媒體和方式及時進行公告，實現欠稅公告業務處理的規范化、制度化，欠稅公告率要達到100%。切實加強延期納稅申報的管理，嚴格執行對欠稅加收滯納金制度，滯納金加收率要達到100%，滯納金入庫率不斷提高。

二、進一步規范和優化納稅服務。

（一）更新服務理念，創新服務方式。深化落實《納稅服務工作規范（試行）》，完善和健全納稅服務制度和機制。認真落實《納稅人財務會計報表報送管理辦法》，下大力氣清理、簡并要求納稅人報送的各種報表資料，避免納稅人重復報送。依法簡化辦稅程序、手續，降低征納成本。

（二）加強辦稅服務廳建設。對辦稅服務廳名稱、標識、服務用語、涉稅資料、觸摸屏、窗口設置、功能分區等進行規范統一。強化辦稅服務廳的作用和職能，制定和落實辦稅服務廳工作規范和業務流程，全面推行“統一受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件，信息共享”的“一站式”辦稅服務模式。進一步落實和完善“一窗式”管理、全程服務、預約服務、提醒服務、陽光操作和首問責任等制度。建立辦稅服務廳值班長制度，廣泛接受納稅人咨詢和監督。

（三）完善服務手段，提升服務效率。打造集稅收政策、政務公開、舉報投訴、納稅咨詢輔導、網上辦稅等為一體的綜合服務平臺。配合省局完善12366納稅服務熱線，實現咨詢受理、承辦、轉辦、反饋、督辦等服務功能。深化完善多元化電子申報納稅方式，繼續大力推行所有企業網上報稅和個體雙定戶簡易報稅、銀行劃繳稅款。全面推行短信服務系統，不斷完善系統功能。配合省局國稅系統門戶網站建設，拓展網站功能，實現與12366熱線、多元化報稅平臺、短信服務系統的有效鏈接，為廣大納稅人以及全社會提供更加及時、全面、經濟、優質的服務。

（四）全面推行辦稅公開。認真落實《國家稅務總局關于深入推行辦稅公開的實施意見》，研究制定我市具體實施方案。根據《辦稅公開實施意見》規定的公開內容，進一步細化具體項目，明確各細項所需資料、辦理流程、承辦單位、承諾時限。充分利用辦稅服務廳、電子觸摸屏、宣傳資料，特別是門戶網站等實施辦稅公開。

（五）加強納稅信用等級的評定與管理。進一步完善納稅信用等級的評定制度，上半年與地稅局聯合開展納稅信用等級的評定工作。年內公告a級納稅信用企業名單，強化對c、d類企業的日常管理和監控，營造依法誠信納稅的氛圍。

三、繼續推進征管信息化工作

（一）積極推行管理應用系統。配合省局完成綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統、出口退稅系統的數據整合，實現“三大系統”的信息共享。推行集“一戶式”存儲、分析查詢等功能為一體的綜合數據應用軟件。創造條件，協同有關部門積極推進“稅銀庫”聯網，努力實現申報、繳稅同步模式，提高稅款入庫及時率。

（二）強化數據應用。著力提高領導干部、各級機關的應用意識，提高各類各級操作人員應用技能。建立規范完整的數據指標體系，統一數據標準和口徑。嚴格數據采集、錄入、審核、傳輸、儲存、清理、等工作。加強數據管理和維護，協同相關部門建立數據質量通報制度，強化數據質量監控與考核，確保數據的真實、準確、完整。加強對征管情況的日常監控，確定相關征管監控點，開發相關分析監控軟件，定期相關信息，強化督導核查，促進制度落實，堵塞管理漏洞。

（三）積極做好基層報送報表和納稅人報送涉稅資料“簡并”工作。努力實現報表資料歸口管理，減少重復報送。凡系統能夠生成或經過加工可以生成的報表，不再要求報送，各部門信息共享，切實為基層和納稅人“減負”。

四、努力做好各項綜合性征管工作。

（一）繼續深化和完善稅收征管改革。落實總局確定的“34字”稅收征管模式，本著明確職責、強化管理、提高效能、優化服務的原則，進一步深化和完善征管體系。細化征、管、查各環節的職責分工和業務銜接；充實基層征管力量，合理確定征、管、查人員比例，使管理力量與擔負任務相匹配；整合業務分工，簡化工作環節，優化業務流程，細化工作任務和工作標準。

（二）業務督導工作。配合省局業務督導組在我市的督導工作，做好業務督導辦公室的日常工作及組織協調，確保督導工作取得實效。

（三）按照協調聯動機制職責分工，做好組織協調、相關信息、運行情況匯總、報告及協調辦公室其他日常工作，促進稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協調聯動機制順暢運行及在稅源管理中的核心作用發揮。

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關鍵詞：增值稅；納稅評估；稅收監督

自新稅制建立以來，從福建省看，商業增值稅收人隨著經濟增長而不斷增長，但商業增值稅收入增長幅度低于商業企業增加值的增長幅度。據統計，我省商業企業增加值1996～1999年分別比上年增長16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商業增值稅收入分別比上年增長7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商業增值稅占國內增值稅收入的比重也不理想，1997～1999年商業增值稅收入占全省國內增值稅收人的比重分別為24.9%、24.1%、23.6%.筆者認為，這除去商業經濟結構變化、稅源轉移等因素外，也有稅務機關日常管理不到位的問題。比如，對一般納稅人的認定只注重銷售額，而忽視健全帳證要求；引導推進小規模納稅人健全帳證工作不力；重增值稅專用發票管理，輕普通發票管理；一般納稅人稅負普遍下降，零稅負或負稅負的商業企業占一定比例；小規模納稅人和個體商戶普遍采取核定征稅，并且核定額不足；征收機關日常監管和稅務稽查沒有突出重點，稅款普遍流失，等等。這里從分析商業環節增值稅問題的原因入手進行探討，以尋求堵漏辦法。

一、我國商業環節增值稅存在問題的成因

（一）產業結構調整，造成商業稅收正常的遞減。

1.經濟結構調整優先發展地方特色的第三產業，造成了商業稅收正常的遞減。各地優先發展有特色的第三產業，作為新的增長點加以培養，新的消費觀念和消費方式的形成和地方政府有意無意的引導，導致了稅源結構變化，如，各級批發商業企業轉制后改為有經濟效益的文化娛樂場所；有經濟實力的單位和企業熱衷于投資經營賓館、酒樓、餐館、酒吧以及夜總會等非增值稅的第三產業。這樣，各地體現增值稅稅源不但沒有增加，而且還不斷減少，同時也體現了營業稅收人增加，增值稅收入減少。

2.小規模商業企業受東南亞金融危機沖擊，瀕臨倒閉。近幾年，受東南亞金融危機沖擊，國內外經濟形勢滑坡，一蹶不振，致使許多小規模商業企業營銷上不去。有的企業拖欠銀行貸款，而被凍結戶頭，無法經營，被取消一般納稅人資格；有相當一部分企業為工業企業代銷機構，工廠不景氣，商業貨源不暢，消費者購買力不強，進銷差小，無利可圖，被迫關閉停業。

3.市場競爭激烈，必然引起稅收結構調整和商業稅收減少。一是工業企業采取直銷的營銷策略，主動應對市場的競爭，減少了商業環節的銷售額。工業企業為擴大其產品市場占有份額，同時也為減少銷售費用、流通環節和經營風險，利用其對產品性能及市場比較熟悉的優勢，直接在銷售地設分支機構銷售其產品，直接參與產品流通；特別是電子商務這一新型直銷方式的出現，使得過去貨物通過商業環節流通轉移到了工業環節；二是激烈的競爭促使商業環節購銷差額減少。據1999、2000兩年度福建省稅源普查資料顯示，商業毛利率從10.3%下降為9.06%；特別是我國即將加入WT0，開放零售市場，世界知名大型超市憑借先進的管理經驗所實行的低價銷售的介入，加劇了國內商業企業的競爭，促使商業企業分化，價廉物美的大型超市日益占據商場的主要份額，使原本不是很高的商業環節的毛利率仍有下降趨勢；此外，增值稅購進扣稅法有推遲實現稅款因素，部分新開業的商業企業在經營生長期稅收倒掛或者“零稅負”現象嚴重。一些新開業的大型零售商業企業在經營初期大量取得進項專用發票，而在經營生長期間進項稅款長期留抵，無稅可收。當商業無利可圖時，就關門不干了。

（二）商家偷稅行為較為隱蔽，造成商業增值稅非正常遞減。

1.廠家各種名義的直接貼補返利等非正常手段嚴重侵蝕了增值稅稅基。如一些工商企業跨越中間經銷環節通過報銷費用、現金、實物獎勵、銷量提成等方式直接向經銷商返利，經營者此部分收入又不作帳，規避了商業環節稅收。

2.現金交易具有極大的隱蔽性、欺騙性，給商業環節偷稅的查處增加了重重困難。特別是以零售為主的各商業企業，位于增值稅鏈條的末端，由于缺乏與稅收征管相配套的各種經濟行政管理手段，現金銷售，多頭開戶，銷售不開發票，開“大頭小尾”發票，大量采取“體外循環”手法進行偷稅等，商業企業這些問題仍然相當嚴重。

（三）稅基不寬，稅源轉移影響增值稅增長的問題不可忽視。

增值稅鏈條不完整，使建材、飲食、娛樂業等仍實行營業稅，存在偷稅隱患的問題突出。以建材商品為例，建筑業在生產過程中需消耗大量的貨物，但由于該行業征收營業稅，作為建材等物資最終消費者的施工單位，在購進上述貨物不需要取得增值稅專用發票，甚至發包單位也不需要取得普通發票，造成增值稅管理鏈條中斷。此外，受地方財政的干預，使稅源發生轉移。各地自行制定的名目繁多的地方財政稅收返還優惠政策，影響了商業企業在不同銷售環節和地區的正常定價，誘導商業企業利潤跨地區間不正常收入轉移，其中以企業外設經銷機構商業增值稅最為明顯。

（四）商業增值稅征管不是十分到位。

商業企業進項差價的減少和工業企業的直銷行為僅會引起商業增值稅稅額的減少和稅負的下降，但商業企業負稅負等異常申報的增加，則要歸結為企業不正常的偷逃稅行為。因此，面對曾一度擴散的商業增值稅異常申報，有必要審視目前的商業增值稅征管情況。

1.商業企業的應納稅額監控不力。一是帳證健全是監測工作的重要前提。目前，企業帳證不全，有帳不作，作假帳或作兩套帳的問題仍然比較突出；二是監控指標還不能反映企業的經營情況。各商業企業經營商品品種、商品價格以及經營規模差異較大，再加上融資渠道和營銷方式的多樣化，使得單一用某一戶商業企業稅負等指標推斷其他商業企業的納稅情況缺乏可信度，尤其是應用在增值稅納稅評估上，因缺少必要的佐證材料而收效不大。

2.征管手段相對滯后。一是征管信息來源渠道單一。目前，稅務部門能取得的納稅人的有關信息，主要通過企業在納稅申報時提供的一些比較粗略的資料，其真實性完全取決于納稅人的誠實與否，在具體管理過程中，處于被動局面，在此基礎上實施稅務稽查必然也難以奏效。同時通過企業以外的信息渠道獲取必要的商業企業經營情況和相關資料幾乎無法保證。二是征管手段落后。目前商業企業管理開始廣泛使用現代化的電子設備，越來越多的大型商場，特別是倉儲超市收銀記錄、統計以及進銷存等帳務處理已經使用電算化。而稅務征收仍實行企業填報納稅申報表到申報服務廳錄入計算機申報，事后下企業短時間檢查的征收方式，數字化程度低，與企業管理電算化不相適應。三是征收方式呆板。對商業企業征收的方式有查帳征收、核定征收和定額征收三種方式，目前，沒有嚴格地劃分其適用范圍，定額征收較查帳征收征稅成本和稅收負擔要低已是公開的秘密，征收方式不易變，導致納稅人特別是小規模個體私營經濟建帳沒有積極性，使征管質量提高艱難。

3.稅務稽查效果帶有局限性。商業企業屬中間流通環節，經營貨物品類繁多，再加上直接發貨制及跨地區間的倉庫的設置以及各種靈活代銷辦法，用傳統的征收方式盤存納稅人貨物十分困難，也影響企業經營；同時，稅務稽查部門查稅不求質量，只求數量，直接影響了稅務稽查的威懾作用。

4.發票使用不規范。長期以來由于我國消費者缺乏購物索取發票的習慣。商業企業，尤其是從事零售的商業企業，銷售貨物習慣于未按規定開具發票，或以自制調撥單或提貨單等內部核算憑據代替發票，開具發票的銷售額和實際銷售額之間存在偏差，納稅人利用“移花接木”等手段隱瞞某些商品的銷售收入，主管國稅機關又無法監控納稅人的稅基，造成增值稅流失。

二、建議與對策

商業增值稅征管中存在的問題，較集中地突出了我國現有增值稅存在的稅基和稅負的監控、征管信息的獲取、共享等深層次的稅收征管問題，因此，解決商業增值稅的征管問題也決不能采取“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的作法，除健全現行稅制外，應用系統的現代的征收管理手段解決適應新形勢下商業增值稅的稅收流失問題。

（一）加強增值稅一般納稅人管理。

1.嚴格執行一般納稅人認定管理。按現行稅法規定年銷售額和健全帳證的商業企業都應認定為一般納稅人。但是，各地執行此規定有偏頗，如，批零企業為商品最終消費環節，消費者不需要也不能開具增值稅專用發票；分支機構推銷產品既不開票，也不直接收款，因此，對以上一定規模商業企業不愿意納入一般納稅人管理，然而，為了省事，稅務機關也不按規定督促其申請認定一般納稅人，這個問題各地很普遍。筆者認為，各地稅務機關必須嚴格執行一般納稅人認定規定，凡是年銷售額達到180萬元和帳證健全的商業企業都應按規定申請認定為一般納稅人；對已具備條件的商業企業不申請一般納稅人，按規定以銷項稅額全額征收增值稅，絕不姑息遷就。這是增值稅管理的需要，也使增值稅鏈條不會中斷，從而，可以增加稅收收入。

2，完善商業一般納稅人管理制度。應該看到，增值稅一般納稅人制度具有約束納稅人的作用，而小規模納稅人稅收政策則不具有此特性。一般納稅人，即使銷售貨物不申報納稅，但其購進貨物時卻以消費身份負擔了購進貨物應抵扣的稅款，因此，規模較小的一般納稅人企業，尤其是中小商業企業，保留其一般納稅人資格管理的意義大于稅款征收的意義。為此：一是保持現有的商業增值稅一般納稅人規模的穩定。一經認定，除非納稅人偷稅、關閉、破產，則不應輕易取消，對存在不良記錄的商業增值稅一般納稅人，則限期整改，在整改期間取消其進項抵扣權。二是對新認定的商業增值稅一般納稅人在認定的初期（一年）實行暫認定一般納稅人管理，應開具的增值稅專用發票實行“代管監開”。其進項發票在貨票款一致情況下，才能給予抵扣。

（二）加強小規模納稅人稅收管理。

1.繼續推進小規模納稅人建帳建證。對小規模納稅人建帳建制，嚴格其財務會計核算，實行查帳征收，減少稅收流失，是國務院和國家稅務總局多年來工作部署的要求，但是，各地稅務機關因抓小規模納稅人建帳建證工作難以奏效，而幾乎放棄了這項工作，這對依法治稅十分不利。因此，筆者認為，稅務機關是收稅的，收稅的依據是什么？大量小規模納稅人繼續使用“雙定”征稅肯定不行了，繼續引導推進小規模納稅人建帳建證十分必要，而且，態度要堅決，措施要得力。應該做到建帳一戶，成功一戶，并及時改變征收方式。至于小規模納稅人建帳建證后稅負低不可怕，稅務機關還有最后一道防線，即加強稅務稽查，要以稅務稽查來確保建真帳。對查出小規模納稅人建假帳的，要依法補稅和處罰，并公開曝光。同時，對小規模納稅人建真帳，納稅態度又好的，只要其達到一般納稅人標準和條件，就可鼓勵申請升格，按一般納稅人管理。

2.完善定期定額戶的管理辦法。在保持原定額基數的前提下，實行稅務機關采用各種測定法估算出銷售額，與同行業會互評定額相結合的做法，來確定“雙定戶”本期銷售額，做到既公開透明，又相互監督；在定額的評定期限上，不宜過長，最好每半年調整一次。同時，在調整“雙定戶”銷售額時，稅務機關應講究核定的銷售額有升有降，合理又合法。此外，應加強對“雙定戶”會計基礎知識的培訓，引導其記帳規范，建帳符合標準。

3.加強商場柜臺承包租賃戶的征管。通過增強與出租方的信息聯系溝通，掌握承包租賃戶的開業、經營情況，同時，實行商場統一收銀，代收代繳增值稅管理辦法，把承包租賃戶的應納稅額及時、足額解繳入庫，有利于征收機關與商場共同監管。

（三）加強分支機構的稅收管理。

目前，為適應市場經濟需要，工業企業的銷售網點遍及全國各地，雖然國家稅務總局有137號文件，但是，稅務機關對分支機構的稅收管理還不夠規范，造成經營地稅源大量流失。因此，本人認為，一是加強分支機構稅務登記管理和發票管理。對于各類分支機構，不管是經營范圍和形式如何，均應按《征管法》規定辦理注冊稅務登記；在發票的領購管理上，實行發票保證金（人）和限期繳銷發票等制度；二是完善分支機構增值稅政策管理規定。分支機構不論是否開票或收取貨款，原則上由其所在地稅務機關征收增值稅。分支機構需要總機構匯總繳納增值稅的由總機構提出，報有權稅務機關審批，并建立納稅信息聯系制度。同時，對匯總繳納的分支機構采用按銷售額依一定比例在其所在地稅務機關預繳增值稅，其預繳稅款可在總機構應納稅額中進行抵減。

（四）實施增值稅納稅評估制度。

增值稅納稅評估制度旨在全面提高納稅人申報納稅的準確性和稅務機關征收管理質量，突出對一般納稅人涉稅行為的防范監控，及時發現并處理納稅申報情況，在納稅評估的操作過程中，應全面掌握一般納稅人的涉稅資料，嚴格按照申報審核、案頭評估、下戶核查、稅務處理等步驟進行。因此，為了做好增值稅納稅評估，我們必須做好以下幾項工作：

1.準確采集納稅資料，提高資料的利用效率。根據增值稅納稅評估工作要求，有針對性地選擇收集、積累所需的納稅人的各種與納稅相關的，諸如銷售情況、貨物購人情況、發票使用情況以及財務變動情況等各種當年和歷史資料，并對獲得的納稅資料進行歸類、匯總、相互對照，并運用適當的方法加以運算、分析、處理，充分發揮增值稅進銷之間相互稽核作用，加強貨物進出企業監督，為稅務機關提供案頭評估參考數據。有條件的可以逐步通過稅企聯網實現。這對于日新月異的電子商務下增值稅的征管有著現實意義。

2.建立增值稅納稅評估的分析指標體系。包括細化篩選參照指標，如按國家統計局行業劃分標準統計出本地商業系統的諸如平均稅負率、銷售額變動率、進項稅額變動率、存貨變動率、毛利率等納稅評估所需的各項指標。同時，收集本地（市）、省乃至全國同行業的財務指標參考資料，并進行比較、分析和修正，提高指標的準確性；同時設置具體企業考核資料指標，正確選擇使用各種案頭評估測定辦法，能根據已收集掌握的有關企業貨物、資金變動資料，通過恰當的運算，推算出納稅人本期大體銷售額、進項稅額和應納稅額，提高納稅評估質量。

3.設置納稅評估機構，充實評估專業人員。隨著稽查機構設置轉變，各地稅務機關應設立專門的稅收稽核或納稅評估機構，將原來的征管分局配備一級稽查人員改為稅收稽核或納稅評估人員，合理調整崗位和明確職責，側重于通過納稅人申報資料的評估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，可以轉變增加稅收依靠查補的傳統做法，以增強稅收管理專業化力度。

4.根據納稅人信譽評定納稅人的納稅評估頻率。對納稅人的納稅行為進行記錄，作為評定納稅人的分類管理定等次的標準，不同等次設置不同的納稅評估頻率，合理分配征管力量，即實行稽核基礎上的動態分類征管。在一個公歷年度內對稽核后評選A級信譽等次的商業企業，可以實行一年免審優待；對評定B、C級信譽等次的商業企業可以實行定期的納稅評估，以鼓勵商業企業遵章納稅，鞭策信譽不佳的企業改變形象，爭取升級。

（五）強化商業企業稅收監督。

1.完善發票使用制度。各地稅務機關發票管理工作應從注重增值稅專用發票管理轉變到專用發票與普通發票并重管理上來，規定所有單位和個人購買貨物有權利與義務索取發票，并禁止商業企業利用各種內部憑據替票，納稅人違反發票管理規定依法處理。對定期定額戶亦實行定額發票管理制度。同時，在全國各地普遍開展發票搖獎和不開發票處罰活動。在各商家張貼公告，告知消費者在購買商品時有索取發票的權利和義務，形成消費者購物自覺索取發票的社會氛圍。堅持盡快推廣使用稅控收銀機及稅控加油機，把納稅人銷售收入納入稅務監督之列，同時，促進稅收收入的增長。

2.對商業企業的財務管理等管理軟件，稅務機關如何介入管理，應盡快出臺相關的辦法。比如，商業企業有義務向征稅機關提供使用電算化記帳的軟件的共享信息，有義務按稅務機關要求報送規范化納稅申報資料等，避免企業自行變更原始記錄或利用現代化手段偷逃稅款。

3.推行片管員制度。稅務機關取消專管員以后，應推行商業企業片管員制度，確定片管員工作崗位和職責，督促其經常下戶了解納稅人經營情況，催繳稅款，指派下戶進行貨物盤點，主要應通過不定期分柜重點核查，掌握納稅人購銷的來龍去脈；并加強對非正常損失進項稅的管理。

（六）強化稽查功能，突出重點到位。

為了保證各項商業征管措施到位，促進納稅人健全帳證，依法納稅，強化稅務稽查功能十分必要。首先，每年必須開展一次商業增值稅專項檢查，以查促管；其次，加強稅務稽查的重點應放在連續異常申報戶、納稅評估移送的嫌疑戶，帳證不健全戶、申報停歇業戶和違章使用發票戶。再次，按照稅務稽查計劃安排，有的放矢安排上述重點納稅戶查深查透，檢查發現問題，按規定程序及時查處，嚴懲不貸，并以一定形式予以暴光，讓偷逃稅分子暴露在光天化日之下。

（七）健全社會化的稅收綜合管理網絡。

篇10

一、立足浙江實際，努力夯實提升稅源管理能力的基礎

經濟是稅源的基礎，經濟發展是稅源增長的基本前提。提升稅源管理能力，必須立足經濟社會發展實際，深入分析稅源變化的新情況、新問題，認真查找稅源管理工作的薄弱環節，不斷提高稅收征管水平，夯實提升稅源管理能力的基礎。

（一）浙江國稅稅源的基本特點。改革開放以來，浙江經濟快速發展，社會事業全面進步，人民生活水平顯著提高。2003―2007年，全省GDP均保持在12%以上的年增長速度，財政一般預算總收入、進出口總額、城鎮居民人均可支配收入、農村居民人均純收入等主要指標連年大幅增長。2007年全省GDP18638億元，人均37128元，均居全國第4位。全省進出口總額1768.4億美元，其中外貿出口1283億美元。全省財政一般預算總收入3239.89億元。全省城鎮居民人均可支配收入20574元，農村居民人均純收入8265元，城鎮居民人均可支配收入連續7年、農村居民人均純收入連續23年居全國各省區第1位，主要經濟指標持續好于全國平均水平。

1.蓬勃發展的民營經濟。20世紀90年代以來，浙江民營經濟飛速發展，成為推動浙江經濟快速發展的重要力量。據統計，2006年浙江省民營經濟增加值為9898.85億元，占全省GDP的62.9%。在2006年全國工商聯公布的中國民營企業500強中，浙江占203席，上榜企業總數已連續9年居全國首位。

2.發達的區域塊狀經濟和完善的專業市場體系。改革開放30年來，浙江逐步形成了一批以區域特色產業為支柱、具有產業集群特征、與專業市場良性互動的塊狀經濟形態，如紹興紡織、義烏小商品、永康五金、海寧皮革、嵊州領帶等區塊，已經成為全國乃至世界相關產品的重要加工制造基地。同時，相當一部分塊狀經濟已經開始轉化為現代產業集群。據有關部門統計，目前全省共有年產值超過億元的塊狀經濟601個，總產值占全省工業總產值的64%，其中最大的紹興紡織區塊年產值超過1000億元。與區域塊狀經濟相對應的是發展完善的專業市場體系，2007年全省共有各類專業市場4096個，年成交額9325億元，其中年成交額在億元以上的市場574個，10億元以上的市場133個，百億元以上的市場15個。義烏中國小商品城、紹興中國輕紡城2007年成交額分別達348億元和332億元，在全國名列前茅，其中義烏中國小商品城連續17年居全國工業品市場之首。

3.數量眾多的中小企業。經過多年的快速發展，浙江的中小企業取得了長足進步，部分中小企業做深專業化，成為“專精特新”的“小巨人”企業。統計資料表明，目前浙江企業中，絕大多數都是中小企業，中小企業成了推動浙江經濟發展和稅收增長的主力軍。

4.高速增長的外向型經濟。改革開放以來，浙江的對外貿易持續高速增長，全省進出口總額從2003年的614.2億美元增長到2007年的1768.4億美元，增長近2倍。即使考慮人民幣升值因素，2007年全省外貿依存度依然高達69.3%，比2003年上升了14個百分點，其中出口依存度為50.3%，比2003年上升了12.6個百分點。

（二）浙江國稅系統加強稅源管理的主要做法。近年來，浙江國稅系統緊緊圍繞提高稅收征管質量和效率這一目標，著力推進稅源管理“六化”工程。

一是管理機制一體化。通過推行稅源一體化管理，加強稅源管理、稅收分析、納稅評估和稅務稽查各環節之間的聯動，建立和完善各部門之間橫向的綜合協調機制和各層級之間縱向的任務分配機制，有效提高了稅收征管的整體效能，減輕了納稅人和基層稅務機關的負擔。

二是監控手段信息化。以綜合征管軟件V2.0為基礎，提高集中數據的應用水平，建立定期數據分析制度，推廣應用稅收征管輔助系統、征管質量監控查詢系統、增值稅一般納稅人監控分析系統、個體工商戶計算機核定定額系統等應用系統，形成了對稅源的綜合有效監控。

三是納稅評估模型化。建立行業稅源監控評估模型，根據行業的生產工藝流程和投入產出規律及指標，測算出產品產出數量，并結合庫存變化，計算出銷售數量、銷售收入及應納稅額，并與納稅人實際納稅額進行比較，對其是否足額納稅進行評估。實施納稅評估模型化，創新了納稅評估方法，提升了稅源管理手段，實現了堵漏增收，促進了減負增效，降低了執法風險，推進了納稅評估的規范化和稅源管理的精細化，為整個稅收征管工作理念帶來了革命性的轉折。

四是基礎管理規范化。通過落實稅收管理員制度，建立稅收管理員工作平臺，加強戶籍管理，推行屬地管理基礎上的分類管理，稅源管理的基礎不斷得到夯實。

五是管理協作社會化。通過推行部門間數據交換共享、國地稅聯合辦理稅務登記、聯合評定納稅信用等級、稅務工商“一窗式”辦證等手段，加大部門協作力度，積極發揮社會中介組織、行業協會的協稅護稅作用，協同開展稅源管理工作，形成了稅源管理的合力。

六是管理創新制度化。緊緊圍繞稅源管理和納稅服務工作重點，大力開展管理創新活動，通過對創新成果的評審、宣傳、表彰和推廣，營造更加濃厚的抓創新、強管理、求實效的工作氛圍，推動了全省國稅系統整體征管水平的提高。

“六化”工程的有效實施，促進了稅源管理能力的不斷提升，推動了稅收征管質量和效率的顯著提高，確保了國稅稅收收入的持續快速增長。2007年浙江國稅征管質量主要指標繼續保持較高水平，其中登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率分別為100%、99.73%、99.86%、-8.52%，滯納金加收率按戶次和金額均為100%，處罰率按戶次和金額分別為99.81%和66.74%。全省國稅收入從2003年的1139.61億元增長到2007年的2525.18億元，年均增幅達24.32%，遠遠高于GDP的增長速度。

二、當前稅源管理工作存在的問題

1．“一多一少”、“一高一低”的矛盾比較突出?！耙欢嘁簧佟笔侵讣{稅人戶數多而稅收管理人員少，“一高一低”是指稅源管理要求高而稅收管理員整體素質較低。2003年以來，浙江省納稅人戶數連續突破了90萬、100萬、110萬和120萬戶大關。截至2008年6月底，全省國稅系統共有各類納稅人122.74萬戶，稅收管理員4300余人，稅收管理員人均管戶達280余戶，部分區域經濟比較發達的市縣局人均管戶甚至超過了700戶，稅收管理員的工作嚴重超負荷，致使管戶工作難以到位。同時，目前的稅收管理員隊伍普遍存在年齡偏大、文化水平不高、經驗不足等問題，與管理員的高要求不相適應。

2.稅源管理的基礎有待進一步夯實。從稅收管理員制度落實情況看，一是稅收管理員的工作職責不夠清晰，工作規程不夠規范；二是管戶制度不夠健全，分類管理的要求落實不夠，“淡化責任、疏于管理”的問題在一定程度上仍然存在；三是作為稅收管理員工作平臺的稅收征管輔助系統在地區之間應用程度不平衡；四是缺乏科學合理的稅收管理員考核評價制度。從征管質量考核制度情況分析，現有的稅收征管質量考核側重于登記率、申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”，但“六率”并不能完全反映稅務機關掌握納稅人納稅申報和納稅能力的真實情況、宏觀稅負和行業稅負水平、納稅評估開展等情況。

3.稅源管理的工具手段相對落后。一是漏征漏管戶仍然存在；二是納稅評估不深、不細、不實的現象不同程度地存在；三是普通發票管理手段落后，制售假發票和非法代開發票違法犯罪活動猖獗，嚴重擾亂了社會經濟秩序；四是征管信息化建設統籌性差，資源共享度低，數據管理和應用水平不高。再者，《征管法》及相關配套制度需要進一步完善。

4.傳統手段對新興經濟活動的稅收管理相對乏力。隨著經濟社會的飛速發展，各種新興經濟活動不斷涌現，用傳統的稅收管理手段對新興經濟活動進行管理很難奏效。同時，各行各業經營業務創新層出不窮，給稅源監控、稅基確認、稅法適用等帶來了不確定性，特別是許多業務的創新和金融領域的創新交織在一起，使得稅收事項更加復雜，加大了稅收管理的難度。在組織形式的創新方面，隨著企業經營規模的壯大及經營業務的多元化，企業集團越來越多，如何加強對母子公司、總分機構、連鎖經營等形式納稅人的管理，成了稅收管理的新課題。

三、緊扣發展主題，正確把握三個關系

（一）正確把握科學化與專業化、精細化的關系?？茖W化管理就是要從征管實際出發，不斷探索和掌握稅收征管的客觀規律，建立健全稅收征管制度體系，與時俱進地應用各種先進的技術手段、管理理念和方法，按照有關法律法規的要求規范征管工作，提高稅收管理的針對性和有效性。專業化、精細化管理就是要在科學化的指導下，把各項制度、辦法落實到各級、各部門的職責中，按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工，優化業務流程，完善崗責體系，加強協調配合，嚴格環節考核，避免大而化之的粗放式管理，實現稅收管理的“零缺陷”。在強調按照科學化、專業化、精細化要求加強稅源管理中，必須堅持以科學化為目標，專業化為途經，精細化為手段，本著“有利于加強征管、有利于優化服務、有利于方便納稅人和基層稅務機關”的要求，堅持實事求是，以人為本，防止簡單地將精細化理解為精耕細作，將精細化演變為繁瑣化。通過目標的科學化、程序的專業化和考核的精細化，提高稅收征管的整體效能，最終實現執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意的稅收征管目標。