財務預算管理范文

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在我國經濟快速發展、醫療事業不斷進步的環境下，財務預算管理對醫院的日常運作、發展前景具有十分重要的意義。伴隨我國逐漸深入對醫療衛生體制的改革，越來越多的醫院逐漸提高了對財務預算管理的重視。通過建立完備的預算管理體系，有效開展財務預算管理的工作，可以使醫院自身的管理能力和經濟實力得到提升，從而更好地適應愈發激烈的市場環境。但是就當前形勢來看，我國許多醫院的財務預算管理依舊處在發展階段，仍有許多不足之處有待改進。

二、醫院財務預算管理中存在的問題

（一）編制財務預算的方法缺乏靈活性。

很多醫院只是采用了傳統的預算方法，例如固定法和基數法等，使預算編制過于簡單化。而由于醫院的經營活動存在季節性，傳統的預算方法無法應對突發性醫療事件，而對醫療機構所在地區的不同而造成的醫療活動的不同，也不能進行很好的配合，從而造成了醫院在財務預算管理中缺乏靈活性。許多醫院對預算編制環節的重要程度存在認知上的不足，預算編制的實施大多是由醫院管理人員根據過去一年的決算推斷而成，不但在理論方面有所欠缺，而且沒有綜合其他部門的數據和意見，從而導致做出的預算決策和資金的投入方案可信度較低。公立醫院預算編制的工作日趨固定化，再進行財務預算管理時無法結合醫院的自身情況，不利于財務預算管理醫院的盈利和長遠發展，也不能合理地控制成本，致使財務預算管理體系缺乏良好開端。

（二）預算工作缺乏有力的監督。

開展預算工作時，其最為核心的環節就是執行，只有預算工作得到了落實，才能達成預算目的，從而實現預算目標。但是很多醫院都忽略了這一環節的重要性，只是隨意制定預算，且欠缺對此環節的監管力度。如果財務預算編制不能夠得到很好的實施，預算的結果就無法發揮其約束作用，導致預算工作失去意義。而由于預算的執行缺乏監管，使醫院資金及資源的不合理使用，造成經濟效益及服務水平普遍偏低。在很多醫院進行日常的醫療活動和醫藥后勤工作的過程中，并沒有充分利用已經制定好的預算方案，反而隨意改變醫療投資的方案、醫療用品的采購方案以及醫療款項的收支方案等，造成醫藥作假和醫療設備流失變賣等情況不斷發生并愈發嚴重，由于缺乏有力的監督，更是造成了醫療現象的滋生，這種的行為影響了國家醫療事業的有序進行。

（三）預算工作缺乏有效的考核。

預算工作參與醫院財務活動的全過程，占據著醫院財務管理工作的核心位置。醫院預算工作的實施程度、關鍵環節的執行與否以及是否進行了考核是醫院財務預算管理工作中需要重點關注的方面。目前，許多醫院只是為了完成既定的任務，為上級衛生部門檢查工作做出準備，以及應對財務部門進行的稅務管理才開展預算工作；同時，由于缺乏對預算管理制度的有效考核，導致相關部門的工作人員的責任意識薄弱，對預算管理的認識模糊，在進行預算工作時，只注重形式而忽略了成本的預算，資金的收支脫離了預算控制范圍，結果造成成本過高，收益下降，預算工作失去意義。

（四）財務預算工作執行不嚴格。

許多公立醫院大體上都有自己固定的預算管理辦法，也都制定了有關的預算管理方案，但是由于這些方案無法實施到具體工作中，使得財務預算管理體系的建立和工作的開展受到了嚴重阻礙。許多醫院僅僅把預算管理當作一項虛設環節，導致預算工作無法在實際工作中充分發揮其作用，而受到這種觀念的影響，使管理者不能實現其管理本身的職能，進而造成預算環節的可信度降低，不能為財務管理工作進行指引，也導致財務人員的責任意識淡薄。

三、醫院財務預算管理問題解決對策

（一）采用多種預算方法。

完善醫院的預算管理制度，采取多種編制方法?！夺t院財務制度》中指出國家對醫院采取“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法，但各地應根據當地的實際情況，針對具備一定條件的醫院實行“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法。而醫院需要結合實際情況，擬定并出善的財務預算管理制度，滿足相關的要求，包含預算的編制、執行、審批、調整、決算、分析、監督和考核等。在預算的執行過程中，可以根據醫院的具體情況采納多種編制方法，例如零基預算法、滾動預算法、績效預算法等。

（二）提高財務預算內容的全面性。

依據要求對財務預算進行編制。醫院財務預算的編制要求主要包含以下幾方面：第一，全面考慮。財務預算關乎全年的收支，涉及到醫院的各個部門、科室及人員，因此必須全面考慮，結合醫院的發展目標進行預算的編制；第二，合理編制。由于醫療資源有限，根據有限資源進行預算的編制對預算工作人員來說是巨大的考驗，因此在編制預算時必須合理編制，使預算的結果能反映真實情況、能夠真正落實到實處。

（三）加大預算工作監督力度。

針對預算工作的實施過程中缺乏監督這一情況，建議各大醫院在預算時，按照醫院實際的管理狀況來制定有效監督辦法，深化對預算工作的分析，提升預算在執行過程中的監管力度。應將醫院財務預算的指標具體化，根據預算草案具體分類，將預算工作的對象具體到各部門及個人，在規定的期間內，對預算監督人員的審計、政府職能部門的審計以及第三方審計進行監督，將審計人員的監督和管理作為重點，并且成立財務預算委員會，對監督結果進行檢查和分析，從而增強財務預算內部管控力度，確保醫院財務預算工作落實到位。通過對預算工作的監督，提升各部門對預算工作的重視程度，監督各科室工作人員自覺遵守有關的規章制度。

（四）完善預算工作考核機制。

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關鍵詞：醫院財務預算；問題；對策

一、概述

醫院財務預算主要是基于預測以及決策等方面，僅僅圍繞醫院戰略目標，對一定時間段之內的醫院資金投放、各項收入支出、經營成果及其分配等方面的資金運作而做出的一種安排。預算管理是醫院財務管理中的一項非常重要的內容與環節，在很大程度上醫院財務預算管理水平的高低直接關系到醫院財務管理水平。本研究在深入剖析當前時期下醫院財務預算存在的突出問題的基礎上，提出了具體的解決對策，旨在為當前醫院財務預算工作提供切實可行的依據。

（一）財務預算主要內容

醫院財務預算管理主要包括如下幾個方面的內容：決策預算、財務預算、業務預算以及責任預算等。決策預算主要是針對醫院改擴建、醫療器械設備的采購等方面的行為決策時所作出的預算；業務預算主要指的是對醫療活動進行的預算；財務預算主要指的是對醫院基金、資金投入以及業務收支等方面的內容進行的預算。

（二）醫院財務預算管理的重要意義

為了能夠更好地與醫療市場相適應，提高自己參與市場競爭的實力，應該全面而又深入地開展醫院財務預算工作。醫院財務收入主要包括藥物制劑、醫療活動等方面的收入，所以，醫院強化財務預算管理工作以及完善財務預算管理制度，可以在很大程度上使得醫院成本降低，提高資源利用率以及醫院參與市場競爭的實力。醫院財務管理需要與經營管理之間有機結合，這樣才能夠更好地發揮財務預算在醫院發展以及經營管理之中的重要作用。綜上所述，醫院財務預算管理對醫院的發展具有十分重要的積極作用，應注意全面開展醫院財務預算管理工作。

二、當前醫院財務預算管理存在的突出問題

（一）大多數醫院均不能高度重視

財務預算制度對于相當一定數量的醫院而言，均未將財務預算制度融入至醫院的實際經營管理活動之中，往往存在隨意改變以及有章不循等方面的情況，因而很多時候財務預算成了醫院財務工作中的擺設，形式化非常嚴重。當對支出進行審批的時候，不能清晰地將正常的與例外的支出加以區分，高層管理工作者不得不應付大批量的日常審批工作，審批流程十分繁雜，且周期性非常長，與復雜多變的經營環境要求相適應。因此，醫院的財務部門也不能很好地決定支出審批。財務預算編制的文本較多，但是執行率非常低，其不能成為醫院的硬約束，使得預算的權威性以及嚴肅性完全喪失，更不要談醫院財務預算考核制度的構建。

（二）財務目標與財務預算之間完全脫鉤

很大一部分醫院均制定了非常好的、明確的財務目標，同時也制定了相關項目的預算，表面上來看這些項目的預算也具有一定的先進行與前瞻性，然而由于醫院自身缺乏科學規范的管理，編制出來的預算自始至終并未發揮其應有的作用，也無任何活力可言，很難對各個方面的費用、支出等方面的內容進行控制，使得財務目標與財務預算之間嚴重脫鉤。

（三）財務預算內容不夠健全

對于某些醫院而言，雖然編制了預算，但是卻沒有完備的財務預算內容，僅僅包含醫療收入以及藥物收入等方面的內容，對非量化指標預算而言，如資本支出以及現金流等方面的內容重視度較低，無法有效指導醫院的長期、持續發展。財務預算編制更多關注的是對上級財務部門交差，而完全沒有與醫院實際發展現狀相結合，也未進行全面地統籌性把握。此外，很多醫院都是采用單純的財務預算編制方法，如固定法與基數法等方法，這些方法都是傳統的方法，均無法很好地與當前發展相符，使得財務預算管理效率非常低下。

（四）財務預算體系不完善

對于大部分醫院而言，均缺少專門性的財務預算機構，預算管理制度也不夠完善，致使財務預算管理權責不清，且分工不確切，科室與科室之間職責相互推諉等方面的現象時有發生。對于財務預算的審核而言，一些醫院的財務預算由財務部門匯總之后再送往院長或者分管領導處進行審核，由于無專業性的財務預算機構，致使領導審核也無任何依據可言。另外，醫院內部管理還受到醫院的經營業績以及運營成本等方面因素的影響，沒有一套完整和健全的審計制度，直接對財務預算管理調節產生較大的影響。

（五）預算編制與考核方法比較落后

對于大多數醫院而言，其預算編制程序與方法不夠規范，且欠科學性，科室的預算考核與績效考核二者無法有機聯系。還有一些醫院的預算編制比較低級，仍舊采用傳統、落后、陳舊的方法進行預算編制，無法與醫院的實際發展現狀相結合，進行彈性預算以及滾動性預算等。財務預算考核與科室績效考核結合緊密度不夠，會計核算體系不夠完善，對預算管理的執行力度也略顯不足，從而使得預算管理工作的延續性受到較大的影響。

三、完善醫院財務預算的具體對策

基于如上關于當前時期下的醫院財務預算管理中存在的問題的分析，現提出如下幾點完善醫院財務預算的具體策略：

（一）強化醫院財務預算管理的概念以及意識

在開展預算工作之中，應注意強化醫院財務預算的管理，使其能夠在很大程度上推動醫院的各項經濟工作的全面開展，使其能夠成為醫院領導層決策力的重要支撐。對此，對于醫院而言，應該轉變思想觀念，強化醫院財務預算管理的基本意識與觀念，提高醫院財務預算工作在醫院財務管理以及其他經濟工作業務中的重要作用，強調統籌管理、統籌觀念。不斷強化宣傳教育工作，在全院范圍之內宣傳醫院財務預算工作的重要性以及必要性，使醫院財務預算融入至醫院的日常管理工作之中，并注意強化落實、執行，使其在醫院管理中發揮重要的作用。

（二）建立一套完善的醫院財務預算管理體系

對于醫院財務工作而言，構建一整套完備的財務預算管理體系，不斷強化其內容的完善與健全。成立專門性的財務預算管理委員會，對醫院的全面預算管理工作進行組織以及考核等，并注意構建醫院財會核算、內部審計以及財務目標、醫院資源優化配置等方面內容融入一體的財務管理體系。監督、指導醫院總體財務預算的工作由醫院院長負責，各個科室的主要負責人對本科室的財務預算工作進行負責。由財務預算管理委員會編制財務預算目標，并對其實施整體性評價，及時提出醫院財務預算實施過程中所存在的突出問題，并據此提出具體的解決對策與方案，并注意對整個實施過程進行全方位、動態化地監督，以形成適合醫院發展現狀的財務預算編制體系。

（三）提高財務預算的評價考核水平

目前，很多醫院雖然編制了財務預算，也開展了財務預算工作，但是缺乏考評機制，其考評水平非常低下。醫院財務預算編制不但要符合醫院的整體發展需要以及醫院優化配置資源、醫院可持續、中長期發展規劃等要求，而且還應該經過對預算目標進行細化，通過各科室醫務人員共同努力，讓財務編制能夠順利完成。所以，對醫院的財務預算編制、執行及考核加強目標管理。除此之外，還要建立并完善醫院的財務預算的管理績效考核體系，將這一工作過程中的關鍵指標納入到評價考核體系當中，結合績效考核指標評價、獎勵，讓醫院的財務預算更具有實效。提高醫院財務預算的評價考核水平，能夠有效提高醫院各個科室工作的積極性，使得醫院財務管理工作的開展更具活力，并朝著專業化的方向發展。

四、結語

綜上所述可以得知，當前時期下我國很多醫院財務預算均存在諸多較為突出的問題，這些問題對醫院的財務管理工作乃至整個管理工作均產生了巨大的影響，對此應該采取有效措施強化醫院財務預算工作，提高醫院財務管理的效率與質量，為醫院的長期穩定發展提供一定的幫助。

參考文獻：

[1]企業發展研究會課題組.醫院年度經營計劃編制與財務預算控制管理全書[M].北京:中國科技文化出版社，2005（01）.

[2]田新雨，李春．進一步加強醫院財政項目預算管理的探索．中國衛生經濟，2012（05）.

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【關鍵詞】財務預算管理；存在問題；對策

“凡事預則立，不預則廢”，“人無遠慮，必有近憂”。這是告誡人們無論做什么事，不僅要考慮當前，還應審時度勢。這樣，才能興利除弊，防患于未然。作為企業，特別是在激烈的市場競爭環境下更是如此?！捌髽I以盈利為目標，經營以財務預算為核心，財務預算是駕馭企業最主要的韁繩”，這是企業管理者們在實踐中早已取得的共識。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標方向準確,對于提高企業經濟效益,具有重要意義。

一、企業財務預算中存在的主要問題

（一）重短期，輕長期

有些企業在財務預算管理過程中，只重視短期活動，忽視長期發展目標，使各期編制的財務預算銜接性差，預算指標與企業長期發展戰略不相適應。調控目標短期化，是一種重數量輕質量；重短期經濟效益，輕資源深層次開發的粗放行為，把可持續發展當成短期成本來控制，強化的是一種短期行為，弱化的是可持續發展。因此，大家去爭做“短跑冠軍”，不愿做“長跑健將”。這種行為極大損害企業科學發展的方式，非但沒有引起重視，反而一次次要求提高這種政策的執行力。恰恰相反,執行的越好,損失就越慘。

（二)重部門，輕整體

正如我國經濟體制由計劃經濟過渡為市場經濟一樣,我國大部分企業的預算管理模式也由財務單一型轉變為多部門復合型。但也有部分非國有企業尚未具備真正有效的法人治理結構，董事會在財務預算編制過程中的實際參與程度較低，加上對開展財務預算管理工作的重要性認識不足，缺乏整體觀念，沒有將組織經營的各單位、部門和相關階段有機的結合起來，財務預算工作最后都被迫落在財會部門，財會部門關起門來畫表格、定盤子。這種缺乏整體觀念的預算管理，往往難以發揮財務預算的控制作用，致使財務預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。

（三）重靜態，輕動態

在預算編制方法的選擇上，多數企業對業務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執行過程中都保持不變，運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態預算編制方法適用于業務量波動不大的企業。當企業銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價的有效基準。所以，企業應積極尋求科學、合理的方法，因地制宜地加強動態管理。使預算更加切合實際，實現與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態的角度把握企業近期的規劃目標和遠期的戰略布局。

（四）重編制，輕控制

主要表現在：預算保證書上手印一摁，責任狀上姓名一簽，就基本萬事大吉。以文代控，以包代管，用“形而上學”落實預算目標的單位不在少數。不分析生產變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果，就是死抱預算方案，以靜制動，以不變應萬變。例如，有些企業的業務招待費、會議費支出，表面上每年有預算，其實年年在上升、在超支。特別是當企業生產經營發生重大變化，預算已不能實現時，既無相應的應急預案，更沒有及時做出調整，使脫離實際的預算成為管理的“裝飾品”。

（五）重客觀，輕主觀

部分企業在預算指標分配時，企業上下一片東奔西走，上下齊心找領導，發動大家做工作，討價還價蔚然成風。年終考核時，更是四面出擊，挖空心思找客觀，努力尋問找挖潛。預算指標考核兌現時,本應以實績應對考核，變成了以問題、客觀“挖潛增效”。結果是“問題戰勝了方案，客觀戰勝了主觀”。文件硬、執行軟成為預算考核的軟肋。

二、加強財務預算管理的對策

（一）以戰略目標為指導，以完善制度為重點，強調財務預算管理與民主管理相結合

企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對企業的資金運動所作的具體安排。可見，以企業戰略目標為基礎進行財務預算管理，能夠使企業把眼前利益與長遠發展有機結合起來，促進可持續發展。因此，企業在開展財務預算管理之前應明確自己的戰略目標，在此基礎上編制各期的預算，使企業各期的預算前后銜接，避免預算工作的盲目性。同時完善制度是基礎，民主管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長遠、只重顯績不重潛績的各種制度。二是建立健全內部約束機制，加強財務預算管理工作，結合相應的政策法規，成立預算管理組織機構，如財務預算委員會或總經理辦公會，負責財務預算管理工作的具體事宜，并確定企業法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。三是要強化民主管理，提高各單位、部門在預算管理中的主動性，廣泛征求他們的意見，讓民主管理從口號變成實際行動。

（二）以完善“三個結合”為切入點，強調預算與執行的結合

越來越多的管理實踐表明，財務預算從編制、執行到管理，不純屬是一種財務行為，更不僅僅是財務部門可以包攬的。沒有技術與經濟的結合，沒有相關部門、單位的配合，財務預算就成了空中閣樓，花拳秀腿。

1.固定預算與彈性預算的結合。固定預算的特點是符合業務水平比較平衡的項目。彈性預算的特點是比較適用于變化較大的項目。通過財務與生產部門的結合，對固定費用或隨業務量變動不大的折舊、管理費用等，采用固定預算編制，強調的是對一種水平法的控制。對于隨業務量變化較大的材料、燃料等費用，采用彈性預算編制，強調的是對變動過程的控制。通過這樣的分級預算編制，改變過去那種單一的模式，細化完善了預算的內容，豐富了管理的方式，做到了收支配比。

2.增量預算與零基預算的結合。增量預算的特點是考慮了歷史成本，但卻不注重現有的資源數量。零基預算的特點是不考慮歷史成本，重視現有的資源數量。通過財務與企業管理部門的結合，對于自然災害、社會援助等預算之外的費用，根據整體的預算盤子，及時進行調整和綜合平衡，確保預算的約當進行，強調的是對突發成本的控制。對于企業發生的管理費用、財務費用和經營費用，則采用零基預算的編制方法，上級給多少，就編制多少，上面給下多少，就花多少，與歷史數據脫鉤，強調的是對現有資源的配置。通過增量預算與零基預算相結合，使預算更貼近實際。

3.定期預算與滾動預算的結合。定期預算的特點是以基期為出發點，缺少連續性。滾動預算的特點是以連續為特點，具有持續性。根據這個特性，在預算的編制中，把資金、成本、利潤等當期財務管理目標與企業的未來發展規劃結合起來，在“一切收入進入財務的籠子，一切支出納入計劃的盤子”中編制實施預算管理，做到控制當年、盯著明年、規劃后年。強調基期發展的同時，又強調未來的發展，解決管理中重短期，輕長期的問題。

（三）以科學發展觀為指導，以完善糾偏粗放行為為挖潛點，強調精細管理與挖潛增效相結合

精細管理的誕生和實施，標志著以大規模投資拉動贏利增長的模式與科學的發展觀不相適應。同時標志著，以精細管理為代表的挖潛增效模式，將成為企業深化預算管理的未來發展方向。

1.樹立“用數字說話，用流程辦事，靠制度管人”的預算管理理念。財務管理是一種價值管理、定量管理。過多的定性管理和經驗感覺，本身就是一種缺少科學依據的粗放管理的表現。以“用數字說話，用流程辦事，靠制度管人”作為預算管理理念，首先將企業所有的經濟活動都納入到財務預算管理的環節中，通過目標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執行過程和結果的監督、控制、管理和考評。同時采取“理論先行、操作跟進、逐步完善、總結提高”的科學方法，積極主動地開展、引導挖潛增效。2.以提升經濟效益為出發點，精細糾粗每一個核心環節和控制點?！皬呢攧盏挠^點看經營，從經營的角度看財務；用“換位思考”來分析，用“倒算方法”來解決”。經過研究分析，“二八”現象同樣適用于企業挖潛增效。也就是說，決定挖潛增效的少數事件即“二”，決定了挖潛增效的廣度和深度，是大多數的“八”，反映的只是挖潛增效的一些個別現象，不決定本質。為此，我們積極開展要素分析，找出了關鍵要素，即影響經營發展的相關要素、重大投資中的關鍵要素和資金管理中的核心要素，簡稱“三要素”。所謂經營發展的相關要素，指產量、成本、效益。即產量的增減引發一系列的成本費用支出，導致效益發生變化。所謂重大投資中的關鍵要素，指企業每年的投資方案，即方案的優劣決定項目建成后的產出及挖潛增效的效能。所謂資金管理中的核心要素是安全與運作?！鞍踩拍芑丶摇辈粌H是安全行業的一句口號，也是資金管理的一條格言。引喻到財務上，就是“安全運作才有效益”。對“三要素”采取“一類一策”的辦法，分別實現控制管理。對于經營發展的相關要素，采取產量與成本掛鉤的辦法，站在戰略的高度實行持續經營的宏觀管理。對于重大投資中的關鍵要素，從優化設計方案，到立項、實施、監督、考核等全過程進行管理，站在確保投入產出角度實施綜合平衡的管理。對于資金管理中的核心要素，重點是完善細化每一個核心環節和控制點，逐一精細糾粗，達到“規范操作流程、加強細節控制，實現穿透管理”的目標。三類要素的控制，歸納起來就是三句話：“戰略管理靠制度、過程管理靠流程、流程管理靠細節”。根除“善小而不為”的思想作風和行為。

3.以不斷完善細節控制為重點，提高控制效果。根據每年不同的新情況、新問題，實施“預算從零開始，業務從預算開始，管理從平衡開始，考核從業績開始”的辦法，用“新思路、大財務”的經營思維，不斷進行對投資、成本、資產、利潤等核心指標細化、補充和完善，強調核算初始就應立足于細化，既清楚地反映了業務，又為實施價值流、物流的動態管理打好了基礎。

4.以科學管理替代經驗管理，提升預算管理的科技含量。通過技術與預算管理相結合的辦法，科學地探討預算與現實的內在規律，使預算管理與實際操作貼近企業生產實際，由基層強調客觀改為發揮主觀能動性，由被動管理改為我要管理，提高預算的執行力。

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關鍵詞：高校 財務預算 管理

高校預算管理是指高校根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。隨著高校收入來源的多元化、辦學空間擴大化、辦學水平上升化，高校財務工作日趨復雜，作為財務管理指揮棒的預算管理工作面臨了新挑戰，如何搞好財務預算管理，為高校教育事業持續發展提供財力保障，是高校財務工作者面臨的一個重要課題。

一、目前高校預算存在的問題

（一）預算管理意識有待進一步加強

高校編制預算一般是按照財政核定的預算控制數，結合預計學校自籌收入和上年結轉資金情況，根據“以收定支，收支平衡”的原則編制支出預算。由于財務預算編制工作一般是由財務部門完成的，高校從校領導，二級部門負責人，到一般教職員工，通常認為預算管理是財務部門的事，職能部門只從本部門考慮，要不就是先做事，后面付錢的事找財務的積極冒進，要不就是存在等錢辦事的消極應付，缺乏全校理財、自動理財的意識。

（二）預算收入來源渠道比較單一

雖然目前高校預算收入已經從過去單一的財政額撥款逐步演變為現在的由財政補助、事業收入（主要為學費、住宿費等）、附屬單位繳款等多元化。一般來講，學校整個收入中的財政補助占40%左右，事業收入占50%左右，其他收入約為10%，這與高校擁有相當規模的優質資源是不匹配的。

（三）內部預算與對外上報預算不一致

由于上報預算是按功能科目、經濟科目分類編制，而內部預算一般是根據校內二級部門的資金需要構成，兩者構成的架構不同，直接導致高校上報預算與內部預算不一致.

（四）預算編制與學校事業發展規劃脫節，缺乏科學論證

高校預算一般是編制一年執行一年。預算的主要任務是保證學校年度內的正常運行。隨著教育的社會地位不斷提高，高校開始中長期發展規劃，但是在編制過程中，收入支出的預算沒有按照學校當年事業發展的規劃和任務的有關標準和定額編制，憑上年的實際數加預計的增加數來確定。這種方法會使預算和實際數發生很大差異，預算失去了嚴肅性和有效性，達不到原有的目的。且這種發展規劃與學校的資金供求計劃脫節，沒有相應的學校預算的保證，不利于學校規劃的實施。

（五）預算執行中監督不力

預算執行仍存在較大的隨意性，預算軟化的現象還沒有得到根本的改變。這一方面受國家宏觀政策變化，預算項目追加、調整的影響；另一方面是由于各高校事業計劃與財務預算（計劃）之間脫節所致。在高校預算管理中，缺乏完整的預算控制系統，難以令高校的預算管理部門對由于預算執行過程受到各種主客觀因素的影響造成的變化進行快速反應。

二、建議

（一）加強預算管理宣傳，發動全員參與預算管理

高校領導要充分認識財務預算的重要性，預算管理不只是財務部門的工作，而是關系整個學校各項資源的科學配置、優化整合的系統工作，預算的前瞻性和系統性要求全校的共同關注、參與。

（二）充分利用資源，促進收入多元化

高校作為掌握大量資源的獨立法人單位，應充分利用自己掌握的科研設備、科研技術以及教育資源，發揮其科技優勢與教育優勢，加強與企事業、機關單位的合作，在科技成果轉化為先進生產力、函授培訓方面有所作為，以促進高校收入來源的多元化。逐步減小高校對政府財政的依賴程度。

（三）推行科學化管理，實行經濟科目與內部項目結合

首先根據下達的財政撥款控制數，結合高校自身的創收能力（包括學宿費、部門創收、預計的其他收入等），測算出下年可供安排收入額。其次按照“人員定編，日常定額，專項單獨核定”的基本原則把學校的人員需求、剛性支出的專項（利息支出、還本以及戴帽下達的財政專項等）一一確定。再根據剩余資金量，結合上年度日常經費支出科目發生額，并參考國庫集中支付系統使用的實際情況，分資金性質編制一個經濟科目預算表（預留5%機動費用），并按日常經濟科目考慮學校部門必需的運行經費，按比率分解經濟科目到部門，構成一張經濟科目、部門項目組成的二維表，對上取經濟科目數據上報，對內取部門項目下撥，這樣可以大大節約工作量.

（四）結合高校發展規劃，提高預算編制的科學性

打破一年一預算的常規模式，根據學校事業發展規劃，編制中長期財務規劃，分別建立學科與實驗室建設，教學專項建設，師資隊伍建設等專項建設項目庫，并根據學校的教育事業發展計劃，不斷更新，完善。并根據當前學校發展要求，優先安排急需項目，當年安排不了的項目自動滾到下一年去。每年實行零基預算法編制綜合預算，各收支項目必須有合理的編制依據，要有詳細甚至統一的定額標準，逐漸作到“人員經費按標準，公用經費按定額，專項經費按項目來確定”。提高預算編制的科學性。

（五）加強預算執行力度，強化預算約束力

建立“權力分解、責任落實”的內部預算管理體系和“一支筆”經費審批制度，將預算控制與部門負責人考核掛鉤，更好地調動各方面的積極性，確保預算收入的完成，支出預算必須依章進行，不得隨便更改。對于重大項目經費支出，實行職能部門、財務部門聯簽，并由歸口領導審批，嚴格按照預算內容項目執行。

參考文獻：

[1]楊勇，何濤.淺議高校財務管理[J].經濟師2008（2）

[2]何濤，楊勇.加強高校財務管理之我見[J].時代經貿2008（7）

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一、對醫院實行全面預算管理的認識

（一）全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種重要方法。全面預算管理起源于上個世紀20年代，最初在美國的通用電氣、杜邦等公司應用，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。

（二）醫院是以保障人民群眾身體健康為首要目標的公益性事業單位，但是隨著市場經濟改革的不斷深化，醫療市場逐漸開放，醫院面臨著越來越大的競爭壓力，公立醫院尤其是地市級以下醫院從財政渠道獲取的補償資金遠遠滿足不了醫院發展的需要，醫院往往需要通過一定程度的自負盈虧來保證醫院的生存與發展。醫院在執行國家醫療收費政策的前提下如何降低整體運行成本、降低病人醫藥費用負擔就日益顯得重要起來，而全面預算管理制度就成為醫院管理的一個選擇和借鑒。

全面預算管理的主要內容包括業務預算、資本預算（投資性預算）、籌資預算和財務預算，醫院在對自身業務情況進行充分調查與評估的基礎上編列業務預算，以業務預算為起點，編列相應的資本預算、籌資預算并最終形成財務預算，用以指導醫院日常的經營管理活動，這樣就把醫院自身的發展戰略目標和規劃予以量化，將醫院有限的資源圍繞醫院業務發展這條主線有目的、有計劃的進行投放，從而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目擴大建設規模的錯誤傾向，提高醫院資源利用率。

（三）預算管理是經營管理的一種方法和工具，預算管理不是萬能藥。預算管理必須與其他管理方法和手段相結合，同時對預算工作中出現的偏差與疏漏要及時予以糾正，這樣才有利于預算管理發揮出更好的作用。

二、全面預算管理的組織與實施

（一）必須明確醫院發展目標，制訂中長期發展規劃

預算管理是在醫院發展目標和中長期規劃的指導下，將年度計劃和業務指標進行量化分解，據以執行、考核的管理方法，在沒有明確的發展目標和規劃下去執行預算管理，其效果如何是可想而知的。因此醫院應當在對內外部醫療市場環境進行充分的調查分析后，確定醫院發展目標，這些目標包括業務發展、研究發展、醫院形象等。明確醫院發展目標后，醫院應當制訂切實可行的醫院中長期發展規劃（通常是三年、五年規劃），通過中長期規劃來逐步實現醫院的發展目標。

（二）要有完善高效的預算管理組織體系

醫院開展全面預算管理工作離不開制度保障，而全面預算管理的實施更需要一套完整的、高效的自上而下的組織架構。預算工作組織通常由預算管理委員會、預算執行與控制部門和各責任中心構成。醫院成立預算管理委員會，統一組織、管理、協調全面預算工作。預算管理委員會對院長負責。由于全面預算管理是以財務預算為核心，因此預算管理委員會辦公室設在財務部（科），負責預算管理的具體事宜。醫院各相關職能部門對預算實行歸口管理，各責任中心負責預算的實施。組織體系是否健全、在醫院管理中是否具有實質性作用對醫院全面預算管理能否成功具有高度的相關性。

（三）應當建立一套完整的預算制度

為保證全面預算管理工作的順利實施，醫院在廣泛聽取院內各部門意見和調研的基礎上，結合實際制訂了《全面預算管理制度》及相關細則，將其作為指導醫院全面預算管理工作的綱領性文件。在制度中詳細規定了全面預算管理的基本任務、基本原則、組織體系、編制流程與方法、預算內容與編制依據、預算的執行與控制、預算的調整、預算執行的分析考核和激勵等方面的內容，從而使全面預算管理工作有章可循。

（四）編制預算要保證較高的準確性

預算的準確性（相對準確）是預算管理中的關鍵間題。預算在管理中的主要職能有四個方面：優化資源配置、協調整體行動、控制醫院經營、考核部門業績，準確的預算為完成這些任務提供了參照尺度，一旦喪失準確性，上述職能的發揮都將受到極大的限制。出現偏差的原因主要有市場因素的不確定性、管理者的素質、預算組織和方法、激勵方案等。

提高預算準確性應從多方面入手，

1．要保證業務預算編制的準確性。業務預算是反映預算年度內醫院可能形成現金收付（現行醫院會計核算制度沒有現金流量的概念，可參照企業會計制度中的規定）的經營活動的預算，一般包括收入預算、支出預算、材料采購預算、人工預算、期間費用預算等，業務預算是全面預算管理的起點和基石，其準確性直接關系預算管理的效果，因此編制較為準確的業務預算必須對醫院進行充分調查，了解醫院內外的相關信息，把握市場動態和內部技術進步等因素，與有關部門密切協作，編制出既符合實際又易于實行的業務預算。

2．加強預算管理分析。要根據年度預算計劃，分解編制月度預算，建立月度分析制度，定期召開預算執行情況討論會，總結預算執行過程出現的間題，對偏差的預算進行修正。對預算修正的動因主要是由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，從而使預算編制的基礎不成立或者將導致預算執行結果產生重大偏差。預算修正應當經過必要的批準程序，對年度預算的修正次數不宜過多，否則預算就會失去管理意義。

（五）預算管理要以現金流管理為核心

現金流是企業的“血液”，一旦現金流出現間題，企業立刻就會陷入經營困境，嚴重的甚至會倒閉和清算，相關的實例并不少見。醫院方方面面的經濟活動如設備物資藥品的采購、職工報酬的發放、后勤服務支持等都離不開現金，因此現金流同樣也是醫院的“血液”，現金流管理對醫院預算管理來說是至關重要的。

現金流管理不是簡單的讓院長在每張報銷單據上簽字，然后醫院財務部門再報銷支付現金?，F金流管理的內容包括現金預算管理、現金的流入與流出的管理、現金使用效率管理和現金結算管理等，比日?，F金管理的范圍要大?，F金預算是按照現金流量表（未編報現金流量表的醫院應當參照企業會計規定增加本表）主要項目內容編制的反映預算期內一切現金收支結果的預算，要根據經營性活動凈現金流量的要求并以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎，來組織有關現金收支的匯總。各預算責任單位應當強化現金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，特別是經營性活動現金流入和流出，調節資金收支平衡，切實防范和有效化解財務風險。

（六）嚴格控制資本預算

資本預算是在預算年度內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和金融投資預算，醫院通常是指固定資產投資預算。資本性投資的特點是投資額大、項目建設期長、占壓資金多、資金使用成本高、回報不確定性大，常因建設資金不足而擠占醫院正常的經營流動資金，為醫院日常運營埋下隱患。近年來有不少醫院因為擴張過快造成資金嚴重短缺，不得已只好舉借大量的信貸資金，支付巨額利息，加劇了日常負擔；大量拖欠供應商藥品、衛生材料等貨款，損害了醫院信用，增大了訴訟風險；拖欠職工工資，挫傷了職工的積極性，使醫院失去凝聚力等。這些現象在二級及二級以下醫院大量存在，直接威脅醫院的正常運營。

為了嚴格控制資本預算，在編制資本預算時應當遵循的基本原則是投資項目必須符合醫院發展戰略和中長期規劃的需要，必須進行全面的科學論證，并根據自身實力量入為出，對投資項目不得留有資金缺口。預算年度內資本性項目借款的還貸額，應當作為資本支出納入預算；預算年度內的固定資產折舊應當作為固定資產投資來源納入預算。固定資產投資預算應當根據有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。

（七）預算的考核與激勵

對預算執行效果進行評價是全面預算管理的重要環節，這其中涉及到的利益關系直接影響到預算管理的效果，因此設計一套科學的考核方法與激勵措施對構建一個科學有效的預算管理體系來講至關重要。

1．考核指標的選擇

由于全面預算管理的內容較多，難以全面考核，考核指標過多容易使考核效率低下，因此應當選擇有代表性的指標來考核預算執行效果，應同時兼顧財務指標和非財務指標，財務指標主要有業務收入完成情況、利潤完成情況、藥品收入比例、資產負債率、收入利潤率等，非財務指標有門診人次增長率、住院病人增長率、床位周轉率、平均住院天數、門診平均收費水平、出院病人平均醫藥費等。

2．激勵機制

全面預算管理要依據預算考核結果建立相應的預算激勵制度，明確的預算激勵機制可以有效的發揮預算執行者的積極性激勵他們努力工作，提高工作效率，全面完成預算指標。如果激勵制度不完善，往往會使預算指標喪失約束作用，甚至會使整個預算工作失去應有的功效。當然，醫院在制訂激勵制度時，應當在國家有關薪酬規定的框架內結合自身實際情況進行。

三、全面預算管理工作的效果

幾年來的實踐證明，全面預算管理在醫院的應用，確實收到成效：

（一）資金安排更加合理，真正做到了以收定支。醫院根據收入預算的要求積極組織收入，然后根據總量控制的原則，按照支出預算有計劃、有步驟的支付各種款項，使資金收付逐漸形成規律，提高了資金使用效率，有效的控制了醫院成本費用的快速上漲。

（二）避免設備盲目采購，有效遏制了沖動投資。在以往實際工作中經常出現一些科室不進行認真的規劃與計劃，致使醫院在編列年度設備采購計劃時沒有考慮其需求，可是在預算期內的設備采購過程中，這些科室又突然提出臨時設備購置要求，搞得各方面措手不及。實行全面預算管理后，醫院要求所有部門和下屬單位根據醫院年度計劃制訂本部門的業務發展計劃，提交設備購置計劃，醫院根據財力等因素平衡后列入年度設備采購計劃，根據時間安排預算資金進行采購，對于沒有列入采購預算的設備請求除特殊情況外一律不予安排資金，從而避免了設備的盲目采購。

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加強財務預算管理與控制對于企業的發展來說有著積極影響。目前，我國多數企業在會計管理過程中存在較多問題，體系不夠完善，這對企業的發展十分不利，因此需要進行相應的分析，促進企業發展。

【關鍵詞】

財務預算；預算控制；企業

隨著我國經濟的快速發展，企業在經營過程中，預算管理與控制顯得更加重要，需要在企業的內部開展管理建設，確保企業財務運行的有序開展。近幾年，隨著我國經濟體質的不斷改革，企業得到快速發展的機會，企業在運行過程中規模逐漸擴大，因此企業要對自身的財務管理工作進行不斷優化，對運營過程中遇到的困難進行解決，確保企業的健康發展。

一、財務預算管理與控制的特征

（一）財務預算管理與控制的含義企業針對財務的管理與控制，指的是企業在未來一段時間內，針對企業的收支情況，制定詳細規劃的一項經濟活動，是企業在運營過程中的整體安排，主要作用是幫助企業中的管理者對企業的經營進行計劃、組織、控制等相關工作的一項重要措施。此外，針對企業的財務管理與控制對企業的融資、經營等活動在未來一段時間的變化也會起到一定的預測效果，從而實現對企業未來一段時間發展的合理控制。

（二）企業財務預算管理與控制的特點1.全面性。企業在財務預算管理過程中的全面性主要包括以下內容：預算過程需要全員參與，將預算目標合理的分配到每一個人身上，使企業中的每一名員工都具有一定的責任，同時企業中的每一個部門在工作中要對配置進行協調，確保預算能夠得以實現。此外，財務預算的全面性還體現在整體性上，財務預算控制全面覆蓋了投資、經營活動、資本運作等多個方面的內容，并且在預算控制過程中要適當的兼顧市場需求、企業自身情況、成本控制等多個方面的內容。全面性還表現在預算控制要貫穿企業的經營全過程，包含了制定的預算指標、預算執行、考核、監督等多個環節。2.戰略性。企業財務預算管理與控制戰略性主要體現在企業的財務預算需要，并且要以企業的發展作為重點和主導，預算管理與控制需要以企業自身的戰略發展作為指導目標，為企業的發展提供戰略指導和支持，促進企業的發展。3.科學性。企業財務預算管理與控制的科學性指的是，預算編制需要建立在對企業的合理分析和科學調研的基礎上，與企業的實際發展情況相適應，具備充足的管理依據，通過充分論證，制定一套科學合理的預算措施。

二、財務預算管理與控制的要素

企業財務預算管理與控制基本要素主要包括預算編制、會計核算、財務預算、績效考核等多個方面，預算編制需要于會計體系相匹配，在分配上采用的方法要相同。設計會計考核指標上，需要兼顧多方的利益，要兼顧業務指標和財務指標，員工的績效與預算考核直接掛鉤，通過這種方式，促進企業財務預算管理與控制效果。財務預算管理需要涵蓋企業的全部，企業的預算管理效果會對企業中每一名員工的績效造成影響。企業中的財務一方面與企業的領導密切相關，另一方面與企業中的每一名員工也有著密切聯系，因此企業中的每一名員工都應當參與到企業的預算管理中，調動企業中每一名員工在工作中的積極性，對企業的預算管理目標進行明確，從企業中的每一項小事做起，讓企業中的每一名員工都能夠各司其職，從而確保企業預算管理目標能夠得以實現。通過這樣的方式，不僅可以使企業中的高層管理人員對企業的宏觀掌握能力得到提高，而且企業中的普通職工也能全面的了解企業的發展情況，使員工將企業看成自己的家，從而使員工的工作變得更加積極。

企業的財務預算管理會對企業的各項經濟活動造不同程度的影響，因此在企業運營過程中，但凡涉及到財務收支中的每一個環節時，都需要采用合理措施，將各項指標都控制在合理范圍內，對財務預算目標進行全面落實。企業的財務預算管理需要涵蓋企業中的所有部門，預算管理是企業中每個部門的工作，在實際操作過程中，需要基層單位和管理部門參與。企業中的執行單位對財務預算的執行必須要謹慎，同時在財務預算過程中需要層層分解指標，從縱向和橫向落實預算，從而構成一個預算單位責任執行體系。為了規范預算管理，需要提高資金的使用效率和規范性。企業的監督部門在預算執行中，需要對企業的財務預算進行全程監督，其中主要包含的內容有預算編制的合理性，預算的審批是否依據程序進行，通過審查判斷，對企業的體制進行剖析，找到在執行和查找等各個環節中可能出現的原因，并針對問題提出相應的改進意見，從而使企業的預算管理能夠得到完善。

三、加強財務預算執行與控制的措施

（一）提高對資金流量的控制企業的資金、有價證券等都具有很強的流動性，企業的財務管理者需要對其做到了如指掌，對其進行重點控制。企業在運營過程中可以通過分析企業資金的走向和綜合信息，將資金管理作為企業在運營過程中的中心，從而帶動企業其它方面管理的開展。通過分析企業的資金流向，可以對企業的資金的來源和用處進行準確判斷，在某一特點的時間點，周轉資金的金額，以及企業在未來發展過程中需要使用的資金能夠有一個全方面的了解，提高企業對資金的合理使用，避免不合理支出的發生，降低企業運營成本。企業在實際運行過程中，對資金流量預算進行定期編制，便于對資金的控制。控制了企業的資金，也就控制了企業的運作，從而使企業的有效資金的應用效益得到最大化。由此可見，加強對企業資金流量的控制是財務預算管理的核心內容。

(二)加強企業中各個部門的溝通企業在運作過程中需要企業中各個部門相互溝通。要想使預算的科學性得到體現，企業中部門之間相互的溝通必須要及時。在企業內部需要建立一個信息交流系統平臺，從而使企業中的所有員工都可以針對企業的財務預算發表自己的看法，通過信息平臺使企業中的員工有效信息，并提出合理建議，使員工的綜合能力得到提高，減少因為員工接受能力存在問題，而引起溝通不暢情況的發生，促進預算管理的科學性和時效性。

（三）過程控制與結果控制相結合企業預算控制上，應當將過程控制與結果控制合理的結合在一起，合理的結合控制，不僅可以實現對結果的控制，而且通過過程控制，可以對企業在預算執行過程中出現的偏差進行合理的調整，尤其是將過程控制建立在財務報告基礎上，這一效果更為明顯。企業在運行過程中，財務預算的執行必須要嚴格，企業內部的相關科室、職能部門需要做好自身的工作，確保財務預算的順利實施，在財務實施過程中要進行相應的追蹤和了解，對企業中各個單位的預算和執行情況進行不定期或定期的審查，全面掌握企業的預算的執行情況。財務預算執行單位、部門對預算執行的情況要進行完整、真實的記錄，對相關的預算執行信息進行反饋與收集。做好實際運營情況與預算情況的對比，通過對比發現問題，并針對問題提出相應的調控依據，從而為日后企業的運作是否需要對預算進行調控提供有利依據。要想做好預算調控，通常情況下，應當對預算的發展進行嚴格控制。如果企業運行過程中，由于外部環境發生變化，預算偏差無法彌補，則可以對預算進行適當調整，確保企業按照既定的目標發展。

四、結束語

預算管理對企業的發展越來越重要，因此在企業發展過程中，必須要加強對預算管理的重視程度，確保企業預算管理的順利開展。企業在預算上需要做好全面的管理與建設，在實際運營過程中，要加強對預算中每一個環節的管理與控制，從而確保企業的健康發展。

參考文獻

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[關鍵詞]財務預算管理 重要作用 遇到困難 解決對策

《禮記中庸》中曾提到:“凡事預則立,不預則廢”,可見計劃的重要性。財務預算作為企業的財務計劃在這個環境瞬息萬變,經濟快速發展,競爭激烈的時代更是有著無可替代的重要地位。

一、 財務預算管理的內涵及在企業中的重要作用

財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業的戰略目標,對企業在一定時期內的資金取得和投放,各項收入和支出,企業經營成果及其分配等資金運作所做的具體安排。它是企業全面預算管理中最重要也是最核心的一部分,它作為全面預算體系的最后一個環節,從價值方面反映經營期特種決策預算與業務預算的結果?？梢哉f一個企業的良好運作離不開全面預算,而全面預算離不開財務預算的合理編制和實施,因此,財務預算具有舉足輕重的作用。

它的重要性體現在很多方面:財務預算使企業決策目標具體化、系統化和定量化,使企業的每位工作人員明確職責及奮斗目標;它作為一種科學的方法,推動了財務目標的快速實現;財務預算使管理當局面向未來,做到未雨綢繆,規避可能的財務風險;通過財務預算,可以建立評價企業財務狀況的標準,實際數與預算數相比,及時發現問題調整偏差,這樣企業活動可按預定的目標進行。

二、 現代企業在財務預算中遇到的困難

1、 預算精度差

造成這一狀況的原因是多樣的:首先可能源于態度問題,管理當局及各部門對于預算的重視程度不夠,下級部門“頭戴三尺帽”,而上級部門實行“一刀切”,在編制過程中也不注重細節及企業自身情況,草草了事。其次編制方法不科學,責任劃分不明確,數據及其它依據收集不足等實際編制過程中的偏差,也直接影響了預算精度。最后還可能由于只注重企業自身情況而未考慮外部條件,但外部環境是瞬息萬變的,靜態的預算適應不了外部變化。較低的預算精度不僅不能發揮它應有的作用,反而助長了“期末狂歡”現象,造成資源浪費。

2、 短視行為,不注重長期

有些企業僅注重短期的財務指標及眼前的利益,忽略長期的戰略目標和可持續發展,這樣極有可能造成急功近利,過度開采資源,重數量輕質量等嚴重危害企業長期發展的行為,這也是不符合科學發展觀要求的。

3、 只注重編制,不注重實施和控制

有些企業認為預算編制完了便萬事大吉,采用以靜制動的態度,對變化不加以調整,對重大的變革也沒有應急的方案。但實際上預算的編制不是目的,是為了通過實施和控制達到企業的目標。企業的生產是會變化的,市場價格也會浮動,外部隨時都在發生各種各樣的變化,企業必須將實際和預算進行對照,找出出現問題的原因和解決方案,對薄弱環節進行加強,這樣才達到了預算的目的。否則將會使預算費時費力卻得不償失。

4、 財務考核及獎懲力度不夠

企業容易出現干好干壞沒區別的現象,產生集體惰性。預算考評和績效考核之間缺乏有效聯系,對執行結果責任不清,如出現超支情況往往申請調整預算,這樣預算便失去了嚴肅性和剛性。理想的預算應該把預算依次落實到具體部門具體人員,進行績效的評價,對預算完成情況給予相應的獎懲。

三、 針對預算的不足加強預算管理的對策

如上文所述,我國企業中的預算面臨著很多困難,存在著種種不足,因此,積極尋求解決方案,加強預算管理顯得十分重要。

1、 提高企業內部人員對于預算管理的認識

首先是提高管理當局的認識,他們對預算的認識直接決定了預算的質量及實施力度?？山⒏骷夘A算管理的組織體系,包括預算管理委員會,由管理者親自領導,組織工作。其次,公司縱向的各個層級,包括高層,中層,基層以及橫向的各個部門所有人員都應積極參與到預算的制定和實施中來,也就是要建立一種有預算觀念的企業文化。預算的成功并非是管理人員自身的事,縱向需要自上而下,然后自下而上的制定,至少需要一個循環,才能完成由企業戰略和目標到具體預算的分解,劃分各個責任中心,落實責任。基層人員更是應該發揮其積極主動性,支持上一級,使預算成為每個人的工作任務和目標。而財務預算也非財務部門自己的事,財務預算是全面預算的收尾環節,是業務預算的價值表現,因此需要各個部門的緊密聯系和積極配合,只有這樣才能有效防止局部利益高于整體利益的情況,使整體資源優化配置。

2、預算實施動態管理

預算編制好后并不是一成不變的,因為一直采用靜態預算指標,會使企業財務預算具有盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效標準。企業應積極尋求科學合理的方法以加強動態管理。常用的方法可以采用零基預算、概率預算、滾動預算等。

3、加強執行和監控力度

預算存在的意義不在于制定的多么完善,主要在于后期的執行,反饋和調整。各責任中心和各個部門作為預算執行單位應強化落實預算,加大執行力度。企業有四級監控來保證監控的力度:包括以預算執行機構自控為主的一級監控,由財務部門監控為主的二級監控,以高層審批嚴控為主的三級監控,和以內部審計委員會獨立監控的四級監控,進而強化企業的內部控制。

4、建立有效的激勵約束制度

激勵約束機制也是必要的,它應是責權利的統一。預算的層層分解規定了每個責任中心,乃至每個人的預算指標,也就是相應的責任,與責任相對應的是他們所享有的權利,而利益的體現則是通過制定合理的獎懲制度和定期的將實際執行情況與預算相對應,對于相應的責任人進行獎懲,將經濟責任、利潤與績效考評、薪金相掛鉤,對于超額完成預算的給予獎金獎勵,而未完成預算的不發甚至扣發獎金,這樣才能加強員工的參與感和積極性,避免由于一團和氣而造成的監管的失效。同時對成本費用有節約的部門設立節約獎,對于預算完成情況好的部門頒發預算先進管理單位獎。

參考文獻:

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一、事業單位財務預算管理

財務預算是用來反應某項財務活動在將來一段時間內的收支狀況，在事業單位中財務預算可以有效的促使按照預算方案進行使用，不但可以有效的提高財務部門的管理工作水平，同時也可以有效實現預計目標。從事業單位來講財務預算的重要性體現在以下幾點，首先，財務預算管理提高了事業單位整體財務部門的管理水平，從而使事業單位更加合理的適應了中國特殊的市場經濟發展體質；其次，財務預算可以有效提高事業單位履行職責能力以及政府的宏觀調控能力，從而可以更加合理的控制財政支出；然后，財務預算可以有效的提高事業單位的財務管理，使其中每位管理人員深知自己的職責，從而有效配置財政資源、提高使用效率。

二、企業化管理的事業單位預算管理中存在的問題

(一)企業化管理的事業單位預算編制不夠科學例如彩票行業中資金已經被納入到財政預算的管理體系中，但是由于彩票機構是市場化的運作機構，具有一定的市場行為，也面臨著一定的市場競爭。另一方面，由于彩票的資金預算會涉及到多個部門，因此進行彩票的財務預算具有一定的復雜性和不穩定性。所以彩票行業的收支預算不能夠有效的對彩票活動的事前、中、后進行全面的反映。

(二)現有的財務管理不能對財務管理指標進行控制為了能夠有效的提高財務預算的準確性與可靠性，財務人員必須對單位的財務指標進行深入、細致的分析。

(三)資金運用管理存在問題當前企業化管理的事業單位現行財務資金管理模式中仍舊采取傳統的粗放型管理模式，主要問題多突出在管理事業公眾資產的方面。其一，事業單位本身占用的較大的公眾資產與資源；其二，我國國情因素影響，事業單位資金普遍存在閑置浪費、使用效率低下、配置不合理、公眾管理不善等問題。

(四)企業化管理的事業單位預算管理績效考評機制和指標不夠完善目前企業化管理的事業單位例如彩票機構也要和一般事業單位一樣，每年需進行財政支出績效評價，年終還需進行預算收支績效考評，把預算收支的執行進度作為單位和預算績效考評的重點指標，要求考核支出進度，單位只能加大支出力度，這些顯然不符合企業化管理的單位實際情況，所以簡單的收支預算執行情況作為考評單位重要的指標顯然不合適。

三、加強企業化管理的事業單位財務預算管理的具體措施

(一)建立完善的財務預算管理機制目前企業化管理事業單位的財務預算管理體制監管力度尚有不足，需建立完善的財務預算管理機制有利于規范單位的行為，強化財務部門在經營活動中的監控作用，及時有效地發現解決問題。

(二)轉變資產運用管理模式，加強資源運用效率首先建立一整套完善的成本核算機制，將當期現行事業單位僅僅用作與內部資金成本核算的方式進行適當轉變，結合市場化、企業化財務管理模式來增加事業單位體制活力。對此可結合《企業財務制度》等方式對資產進行核算，加強資產管理增、減項。另外，財務管理中加強資金風險意識，落實謹慎管理原則，隨著市場機制在事業單位的逐步引入，其單位本身也將面臨較大的市場風險，因此在事業單位財務管理中加強會計信息管理，注重資產質量，提高資源利用效率，增強資金運作中風險意識。

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關鍵詞：糧食企業 財務預算 預算管理 建議

一、地方國有糧食企業財務預算管理存在的主要問題

（一）財務預算的問題

1、財務預算制定不科學

財務預算主要靠財務部門完成，其他部門配合不足。財務預算缺乏各部門配合容易糧食企業財務預算和企業整體戰略目標不一致，無法有效協調各個戰略的關系，實現資源的優化配置。造成糧食企業各部門財務預算銜接性差，不僅導致預算本身難以執行，而且不利于企業長期戰略目標的實現，使企業長期利益受損；財務預算管理缺乏彈性。糧食企業在財務預算編制上，仍主要采用靜態預算編制方法，這是由糧食企業的經營特點決定的。一方面，糧食企業對自然環境的依賴性較大，面臨的市場風險也不小，當企業的價格、成本、銷售量等因素由于自然環境或市場發生較大變化時，靜態預算指標的盲目性、滯后性就會凸顯。糧食企業財務預算缺乏彈性，則難以應對環境變化的沖擊，無法有效進行考核和評價；預算指標比較粗糙，不夠全面。財務預算對資金成本管理重視不足。地方國有糧食企業都屬于微利企業，且稅負率高。對實現短期經濟效益較為重視，有的企業在把握購銷機會時，對資金成本關注不夠，從而容易造成企業資金結構不合理，資金使用效率低，資金成本過高，企業財務風險加大，容易導致虧損；制定時考慮問題不全面不科學，對市場估計不足。糧食企業財務預算的預測和決策主要基于企業的歷史指標和歷史活動，缺乏對當前客觀環境的科學分析，這種經驗預期下的預算管理活動，必然會與客觀外部環境脫節，從而難以實施。

2、預算缺乏執行力

地方糧食企業財務預算編制、調整工作的管理機構缺乏組織性和權威性，不重視對預算執行過程的分析，財務預算缺乏有效監督、考核，對預算執行偏差糾正不及時，造成預算執行失效。

3、管理制度不健全

地方糧食企業糧食企業的法人治理結構發展尚不成熟，財務預算管理組織機構不健全，相應地造成預算管理相關配套制度缺乏，如預算執行報告制度、預算分析制度、超預算預警制度、責任追究制度等。因此造成財務預算管理缺乏有效監督、考核。

（二）外部環境變化的影響

外部環境變化對地方國有糧食企業財務預算管理造成的影響主要表現在兩個方面：

1、政策影響

由于糧食乃生存之本、百價之基，糧食企業仍然受到國家政策的影響較大，例如為保護農民利益而實行的最低保護價政策，進一步加大了糧食加工企業的成本。糧食企業經營占用資金量大，同時貸款經營資金成本高，有的企業在把握購銷機會時，對這部分資金成本沒有充分考慮到糧食購銷成本中，導致虧損。在政策影響下，地方糧食企業預算對資金成本管理重視不足的弊端進一步凸顯。

2、市場經濟體制下，競爭加劇

地方國有糧食企業都是老企業，思想比較保守，在糧食市場放開后，經營思維、經營管理沒有及時改革，又沒有了政策上的保護，競爭力較差。對糧食企業轉變財務管理理念，改進財務預算管理方法，健全財務預算管理組織機構提出了新的挑戰和要求。

二、加強地方國有糧食企業財務預算管理的建議

（一）建立健全地方糧食企業財務預算管理組織機構

為了加強地方糧食企業財務預算管理工作，企業應當設立專門的預算管理組織機構，提高企業財務預算管理工作的權威性和工作效率。如由企業預算管理委員會或總經理辦公會，專門負責企業財務預算管理工作的各項具體事宜，以企業法人代表為預算管理工作的第一責任人。在預算管理的基礎環節，由不同部門及其員工分工執行。預算管理是一項涉及企業經營管理各個方面、各個環節的工作，需要在全企業建立起從決策到執行整個過程的、完整的組織體系。

（二）加強各業務部門聯系，實現戰略目標與預算管理的協調一致

各業務部門參與預算管理，在此基礎上實現預算管理目標與戰略目標的協調一致，對實現糧食企業短期利益和長遠發展的有機結合，促進糧食企業平穩可持續發展有重要意義。要以糧食企業的戰略目標為導向，確定財務預算模式、預算重點和具體的預算目標。

（三）運用科學合理的財務預算編制程序和方法

糧食企業在做好企業戰略定位和預算目標分析后，要結合企業實際情況，選擇科學合理的財務預算編制程序和方法。實踐中較為合理的編制程序應當是由下而上、從上至下、上下結合、分級編制、逐級匯總地編制預算，同時明確各預算編制單位的權責。財務預算的編制順序上，按照業務預算、資本預算、籌資預算、后財務預算的編制流程進行。財務預算的編制方法，應當科學合理，突出預算的動態管理職能，增強預算彈性，可行的編制方法有：零基預算、概率預算、滾動預算等。具體選用哪種方法要依據企業的管理需求和實際情況來確定。

（四）建立財務預算的執行、分析和考核機制

預算一經制定就需要嚴格執行，這是預算發揮其作用的關鍵環節。要在糧食企業各個部門樹立起嚴格的“預算概念”，實現預算管理控制的目的。對預算的執行情況，應當定期或不定期地進行分析總結，及時發現實際指標與預算指標的偏差，并找出原因，做出調整。最后，應當建立起嚴格的考核機制。有效的激勵機制對加強預算管理工作能產生有益影響，沒有考核，預算管理工作就失去了嚴格執行的保障。同時，應當注意預算控制的時間選擇，若采取事后控制，往往損失已經形成，所以要實現過程控制與結果控制的有機結合，對預算管理實施動態控制，及時調整偏差，保障預算的順利執行。

參考文獻：

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關鍵詞：財務預算管理 現狀 對策

財務管理是在運用價值及其形式在準確預測市場的前提下，協調、控制、規劃企業的的內部經營活動。在選擇管理方式過程中，企業預算管理具有重要的作用和功能，得到企業和政府的重視，國資委也將開展財務預算管理當作是提高企業管理的有效方法，財務預算管理能夠增強企業防范風險水平，也能提高企業經濟效益和管理效益。全面預算包括頭籌預算和財務預算，其重點是財務預算。應該要以戰略高度來建立、制定財務預算，唯有如此才能增強企業財務的競爭實力與管理水平，進而幫助企業獲得最大化的利益。

一、財務預算管理具有的特點

（一）全面性特征

財務預算管理的全面性包括全方位、全程性和全員性。全方位是企業財務預算管理涉及財務預算、籌資預算、資本預算、經營預算等各個環節的預算。全程性是企業預算管理體現在預算編制、預算執行、績效評價等各方面經營活動的全過程中。全員性是企業開展財務預算管理時涵蓋每位職工、每個部門，需要全體職員的共同參與，任何一方面產生問題都會對整體效益造成影響。

（二）系統性特征

系統性主要體現在橫向和縱向兩個方面。橫向系統性的概念是不同部門工作內容具有緊密的聯系，如果一個部門沒有完成預算目標，其他部門完成預算時會受到影響，一定要經過相關部門對其權限進行審批?？v向系統性的概念是編制預算、執行控制、評價考核等方面組成較為完善的體系，不同環節間彼此相聯，建立起預算的剛性。

（三）戰略性特征

財務預算管理應該具有戰略性特點，其構建過程中要以企業全面戰略為導向，財務預算管理只有適合戰略要求才會全方位的支持企業戰略發展，是企業實現經營發展目標的宏觀規劃。

二、企業財務預算管理的作用

第一、能夠協調企業各部門間的關系。企業不同部門的具有清晰、分明的職責，盡管可以強化規范性管理，但妨礙各部門間的融合，很多工作難以有效銜接，財務預算可以讓不同部門在一個體系中更多的溝通，進而保證企業管理者做出全面的決策。

第二、有利于提高企業內部控制。財務預算關系到很多環節和部門，規范、嚴格的財務預算管理一定會影響到企業不同的部門，促進其完善工作行為、規范其工作方式。

第三、可以幫助企業全面實施績效考核。財務預算能夠為企業制定績效考核指標提供必要的參考數據，企業根據各部門的具體情況制定相應的預算管理指標，并將此管理目標落實到每個部門，根據員工完成財務預算的實際情況進行績效考評，體現出績效考核的科學性與公正性。

第四、便于企業評價和實現經營目標。企業分解經營目標，對不同部門要實現的目標予以明確，并監督其完成目標。此外財務預算管理根據個人和部門制定管理指標，并以此標準來評價企業目標的實現情況。

三、企業財務預算管理的現狀

（一）財務預算缺乏戰略性導向

現在很多企業進行財務預算編制時，沒有全面的考慮財務，其戰略導向性不強。首先企業重視短期利益、輕視長期發展，存在長期規劃和短期目標不適應的現象。一般情況下，企業會將考核管理者和完成預算目標相掛鉤，所以一些管理者為了自身業績而重視短期利潤，這樣難以實現遠期戰略目標。其次近幾年，部分企業為了實現上市，在預算指標中運用的財務指標較多，且只重視部門層面，沒有緊密聯系科研、人力、投資、業務等方面，沒有形成完善的預算體系。出現這些錯誤認識的重要原因在于領導沒有意識到開展財務預算管理的關鍵作用，管理者整體素質不高，沒有正確理解預算管理的意義及要領財務預算編制方式和編制程序較為落后等。

（二）執行財務預算中監管不足

財務預算管理為實現預期效果，不但要站在戰略高度制定財務預算，還要提高執行力度，運用合適的方法和措施保證預算的執行。現在雖然很多企業認識到實施財務預算管理的重要性，也構建起預算管理機構，但財務預算的執行力不足，財務預算管理重視結果，而忽視對執行過程的監督管理，混淆經營性和資本性支出、虛列費用支出等問題難以及時發現并處理，會影響甚至阻礙企業財務管理的質量和效率。

（三）缺乏完善的激勵機制及預算考評機制

目前企業財務預算管理沒有配套的激勵制度，難以有效調動職工工作的主動性和創造性。首先部分企業對財務預算執行情況進行評價時帶有較強的感彩，使其結果不公正、不公平。其次當被考核方出現失誤時，其過分強調客觀原因，而成功時則強調是個人原因，影響考核的正確性。最后考核完成后，缺乏完善的獎懲制度，難以體現出考核的效果。缺乏激勵機制和預算考核對財務預算管理的執行造成影響，也影響預算管理的實效性。

（四）財務管理者專業素質和綜合素質較差

財務部門是企業實施財務預算管理的關鍵性部門，財務工作者的專業素質和綜合素質對財務預算管理的實施效果具有重要影響。財務管理一般由企業經營管理者或財務委員會予以領導，對編制預算、審查預算、報告以及向各部門傳達的工作，并對預算執行的情況進行跟蹤調查，對實際執行情況與預算情況間產生差距的原因進行分析，進而提出增強管理的意見與策略。因為，財務預算環節多、數量大，包括計算機、管理、會計、財務等多種知識，所以大部分企業財務人員自身的素質難以符合財務預算管理的實際需要。例如，部分企業財務管理人員缺少計算機技能，只能用手工計算進行預算編制，提高了編制預算的成本，另外預算管理難以達到理想效果，讓一些企業抵觸財務預算。

四、企業提高財務預算管理的對策

（一）企業以發展目標為基礎開展預算管理

編制預算過程是具有全面性、復雜性的系統工程，在預算編制預算前，企業一定要深入分析經營環境，對長期戰略目標予以明確，仔細研究需要的投資源和會出現的虧損和盈利，以此為前提制定不同經營時期的財務預算，并有效的銜接預算的各個時期，杜絕工作的盲目性。

運用正確的編制手段是確保預算可靠性、科學性的基礎。不同預算方式都有其優勢與劣勢，因此各個企業只有按照自身經營模式和管理特點來選擇編制預算的方法和程序，才可以全面增強預算管理的能力。如企業產品成本、價格、銷售量等因素出現明顯變化時，其靜態指標就會彈性不足，具有滯后性和盲目性，不能當作是評價與考核員工績效的標準，因此企業要努力找到合理、科學的方法，提高動態管理。又如，選擇零基預算，不受經營項目的影響，可以激發企業管理者的創造性、主動性和積極性，研究減少費用的方式，推動企業發展;選擇概率預算，在外在環境不確定的情況下，增強預算編制和準確性與可靠性，減少預算的風險;選擇滾動預算，既可以根據實際情況調整預算，讓預算更符合實際，也能夠讓預算更好的銜接管理，讓管理者站在動態層次上對企業長期戰略與近期目標予以把握。

（二）構建起現代化預算管理機制和預算管理組織

完善的預算管理組織，是全面開展預算管理的保障。要建成管理預算的委員會和領導小組。運用預算會議的方法對預算草案進行審議。在充分、科學決策及預算的前提下，由管理委員會制定可行、切實、明確的總方針，主要涵蓋保證措施、相關政策、整體目標、具體目標、經營方針等，并向管理部門、預算單位傳達。預算領導小組和管理委員會所具有的職責包括制定預算目標，對編制預算的方法、程序、方針予以審議，并提出修改的建議與意見。企業應該由執行者按照前一年實績并考慮當年需要完成預算初稿，并由預算管理者進行復核，管理委員會再提出修正的建議與意見。讓預算執行者與制定者了解自己的義務與權力，認識到需要實現的目標和實施的程序，面對預算結果時要擔負起應用的責任。

（三）建立多層次監控財務預算執行的管理體系

預算管理要構建起不同層次的監控主體，監事會是第一層次監控，對于執行預算的具體情況，其具有宏觀監控職責。財務總監是第二層次監控，他代表董事會監控企業預算執行的具體情況。預算監控中心是第三層次監控，監控企業每個環節的預算執行情況，是主要和直接的監控主體。所以為了為了促進財務預算的順利執行，企業要構建起由企業管理者為領導、各部門負責人為成員的監控小組，在財務部建立監控預算辦公室，對監控工作予以負責。

財務預算是以企業戰略目標為核心而開展的，在實施中要增強預算控制力和管理執行力，并落實相應的工作。首先要嚴格執行編制財務預算的程序，根據“分級編制、上下結合、逐級合并及匯總”的原則進行有序的編制。其次在執行預算時要制定規范的、完善的審批經費的制度，有計劃的開支物資，嚴格根據預算進行經營活動。最后嚴格監督是增強預算管理的重要方式，企業要監督分析、考核、反饋等方面，監督業務、審計、監察等部門，進而增強財務預算的控制能力與管理水平。

（四）構建起嚴格而全面的激勵與考核機制

編制預算既是預算管理的第一步，也能體現出預算的權威性和作用，一定要跟蹤、研究與評價執行結果?？己巳绻麤]有以預算為前提，就會削弱預算執行力，甚至使其流于形式。其考核也會缺少實效性和說服力?？己耸强偨Y與分析已經完成的工作。

激勵與考核是企業經營管理中重要的組成部分，為了確保實現預算目標，就要全面考核執行預算的情況，運用科學的激勵方法，激發工作人員的能動性、主動性和積極性，增強財務預算管理能力。企業可以定期匯總預算執行期間各部門超支或節約的數據，根據實際考核、分析執行預算的情況，比較企業預算指標和執行結果間的差異，尋找差異原因，對管理工作進行改革，讓財務預算管理發揮出應有的作用。

（五）增強財務預算人員全面素質，健全財務信息體系

企業為了確保預算管理的科學、有序的執行，一定要增強財務預算工作者的業務技能和綜合素質，鼓勵和引導他們學習更多的管理理念和科學知識，逐步提高財務人員的協調能力、應變能力、組織能力，逐步增強財務預算的質量和效率。另外，因為財務預算管理包括多個環節和部分，工作量很大，如果缺少系統支持，容易讓預算管理成為走過場，難以體現出財務管理的準確性和時效性。所以，企業一定要運用計算機網絡體系，構建起完善的ERP系統，讓信息化財務預算管理得以發展。如德國企業一般運用SAP軟件，每個業務都要錄入原始信息，信息錄入后，能夠重復提取與組合。每人在自己授權的范圍內使用信息。資源管理軟件可以統一信息流、價值流、物質流?？傊?，想讓財務預算體現出應有的效果，企業就一定要構建起系統、完善的財務信息體系。

五、結束語

總而言之，企業中財務預算管理具有特別重要的作用，體現在協調部門關系、提高內部控制、實施績效考核與實現戰略目標等方面。目前，在企業快速發展過程中，財務預算管理卻暴露出一些問題，要引起企業管理者的足夠重視，在認真分析問題成因的前提下，以發展目標為基礎開展預算管理，不斷增強財務預算管理的執行力和控制力，進而構建起嚴格而全面的激勵與考核機制。企業要制定出針對性強的策略來解決問題，以促進其全面發展。

參考文獻：

[1]歐陽吉發.財務預算管理在企業中的作用[J].時代金融，2013（06）