基建財務管理論文范文

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關鍵詞：煤炭企業;建設項目;財務管理

1基建財務方面存在的問題

第一,會計核算不規范?；卷椖繒嫼怂阒饕嬖诮ㄙ~不規范,使用會計科目不準確,項目建設成本核算不完整等問題。

第二,沒有開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶。財政部要求,同一個建設項目,不論其建設資金來源性質,必須在同一賬戶核算和管理。在實際工作中有的建設單位沒有專戶存儲建設資金,而是把建設資金混同在其他資金賬戶中一并核算;有的單位由于項目資金來源渠道、性質不同,造成多頭開戶,對同一個建設項目在幾個銀行開設賬戶核算建設資金,違背了基本建設財務管理的規定。

第三,對施工單位墊付工程款不合規。按照基本建設會計核算的要求,在項目尚未批準開工以前,可以支付前期工作費用(但不得支付工程款);計劃任務書已經批準,初步設計和概算尚未批準的,可以支付必要的施工費用;施工企業確需備料周轉金的,建設單位可根據合同規定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設單位支付的備料款,應根據周轉情況,陸續沖抵工程款。

第四,預留工程的質量保證金不規范。按照基本建設財務管理辦法規定,“建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金,待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設單位沒按規定預留質量保證金,工程質量有問題時很難向施工單位找回應扣回的款項,起不到約束施工單位確保工程質量的作用。

第五,建設單位管理費支出不規范。按照基本建設單位會計核算的要求,對建設單位管理費應實行“總額控制,據實列支”,有些單位的此項費用超預算較多,擠占建設成本,有的單位按計提金額列支,有的單位卻是從別的賬戶列轉支出,違反了建設單位管理費的使用規定。

第六,資金籌措不及時。地方配套資金到位遲緩,嚴重影響了建設進度及上級撥付資金的使用效益;工程價款結算不合規,沒有嚴格按照計量支付制度支付工程價款,而是為施工單位大額墊付資金,不按工程進度撥付建設資金;對工程結余資金管理不合規定。

2基建項目全過程的財務管理

2.1抓好基本建設前期管理是財務管理的關鍵

基本建設項目前期是基本建設程序中的重要階段,是項目成敗的基礎。為了確保基本建設項目決策的全面性和客觀性,財務管理與監督要抓好以下方面:①在項目建設階段。要根據國家、行業的宏觀經濟政策、財稅政策、企業收入結構、財務狀況審核項目,對設計單位招投標的審核和過程的監督,對項目前期費用預算的審核與支持的控制。由于前期工作具有階段性、變動性和隨時中斷性,必須對具體費用的發生進行實時有效的財務監督與控制。②在項目可行性論證階段。煤炭基本建設項目,財務管理與監督的重點是經濟上是否可行、項目概算是否合理合規、資金來源是否可信合法。因此,不僅要根據國家通用的指標判斷項目的財務可行性,還要結合行業特點、財稅政策進行綜合論證;還要根據國家規定對項目概算進行審核,防止“釣魚”和虛高,并認真審核融資方案,提出投融資合理組合方案;要結合基本建設項目的行業指標進行分析,從源頭上防止工程項目虧損,確保企業又好又快發展。③在立項審批階段。財務管理與監督的重點是“防腐”、“防變”。要強化費用預算的控制,敢于否決不合規項目,防止發生“超額”費用,防止通過行賄過關。更要防止為了過關,隨意修改項目基礎指標,造成建設項目先天缺陷。

2.2強化基本建設項目過程管理是財務管理的核心

第一,資金籌措方案和投資計劃(預算)落實。煤炭基本建設項目的建設資金來源主要由項目資本金、借入資金構成。要審核自有資本金是否到位,列入年度預算中的貨幣資金預算;要審核招商引資的資本金出資合同(協議)是否簽署,與工程計劃是否匹配;要審核政府撥款或補助文件或批文是否拿到,如果不到位有無其他資金補充;要審核借入資金是否有銀行出具貸款承諾意向書,國外銀行貸款或國際金融組織貸款或發行債券的方案是否經有關部門批準;要審核年度投資計劃(預算)是否落實。只有資金與計劃落實了,才能同意開工建設。保證項目進入實施階段能夠按計劃、按進度及時供應資金,確保建設項目的順利實施。

第二,強化基本建設項目招投標的財務監督和管理。要審核參與競標企業的財務狀況,如資金實力與現金流量狀況、償債能力與企業信貸情況,以確認其有足夠財務履約能力,保證項目能夠按合同約定的工期完成,提高投資效果;要審核參與競標企業的社會信譽度,通過人民銀行、各類網絡進行社會信譽度調查,了解其未決訴訟、歸還貸款、往來拖欠、設備工藝等情況,對其進行客觀評價;要參與標的審核與招標全過程的監督特別是招標說明書的制定,要將雙方約定的資金、工期、驗收方法、材料供應、付款方式、質量標準及押金規定清楚。

第三,強化基本建設項目建造過程的財務管理與監督。要建立健全完善的內部控制制度,提高建設項目財務管理與監督的工作質量,保證建設項目資金監管有章可循,有法可依,提高建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。通過內部控制制度明確內部機構的設置和領導分工,實現各職能部門及各個環節之間相互牽制,互相制約。特別要健全人、財、物管理制度、工程驗收制度,用制度來規范建設項目的各項經濟活動和管理工作。監督制度的執行,要按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查,并對現存的內控制度進行評價,不斷完善內部控制制度。

2.3做好基本建設項目完工決算是財務管理的重心

煤炭基本建設項目按照批準的建設內容和設計全部完成后,要求組織項目完工驗收、移交投產,為確保建設項目新增資產價值正確全面反映投資者權益,要抓好竣工驗收和調試投產的財務管理與監督。要按照單項工程合同約定的工期、質量進行,特別要注重投產調試驗收情況,保證基建項目移交的完好性。抓好完工項目財產物資、債權債務的清理。基本建設項目完工驗收后,應對各種固定資產、設備、材料、債權債務及時清理和移交,并辦理規范的交接手續,做到工完賬清。做好基建項目尾工款的管理和監督。在基本建設項目主要工程完工驗收后,仍然會有部分零星工程在建,此時容易發生管理松懈現象,要像對待主體工程一樣的驗收標準和付款程序。對于工程質量保證金,必須達到合同規定的保證年限,經有關部門驗收確認后,方可付款。要抓好基建項目決算的管理和監督。嚴格按照財政法規編制決算報告和決算編制說明,對基本建設項目資金使用情況、項目完成晴況、預算執行情況進行分析與評價;要按規定分配處理結余資金和結余物資,預留好尾工款和質量保證金。

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關鍵詞：集約化財務管理

集約化管理是現代企業集團，提高效率與效益的基本趨向。通過集合人財物、管理等生產要素，進行統一配置，以節儉、約束、高效為價值趨向，從而達到降低成本、高效管理，獲得可持續競爭的優勢。企業集團集約型財務管理的優勢在于：為實現集團整體的財務戰略、財務政策與財務目標提供保證；促進全盤資金的監督、控制和合理、高效利用；便于對子公司、分支機構的監控，使得整個企業集團的經營活動得到有效的監督和控制。

一、多元化、集約型財務管理模式的構建

由于不同的子公司都有各自不同的經營內容，經營特點與管理模式大相徑庭，而且彼此都為平等獨立法人，如不加以適當集權，很容易各自為政，造成資源浪費、集團整體效益低下。針對這種業務多元化的情況，集約型財務管理模式設計應遵循以下原則：有利于總體資源的綜合利用；有利于激發各子公司或業務部的積極性，發揮集團的整體優勢；有利于對各子公司或業務部的業績評價；有利于總體戰略的執行和戰略目標的實現等。

(一)強化集權，適度分權

總體來看，集約型的財務管理是集權前提下的分權體制，過度的集權與分權都會影響集團戰略目標的實現。從企業實踐來看，絕對集權和絕對分權是沒有的，恰當集權與分權的結合既能發揮集團總部的財務調控職能，激發子公司的積極性和創造性，又能有效控制子公司經營風險與財務風險。集權與分權相結合，有利于克服過分集權或分權的缺陷，有利于綜合集權與分權的優勢。集權與分權結合是以集團經營目的為核心，將集團內重大決策權集中于總部，而賦予子公司自主經營權和其他決策權，它可以有效地將集權與分權的優點集合起來。

(二)會計制度多元化，內部控制統一化

會計制度多元化的存在對集約型的財務管理提出了要求，企業根據實際情況制定統一的、可操作性強的內部控制制度，來規范集團內部重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，以提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。另外，制定內部財務制度時也需要重點突出各層次的財務權限和責任，包括各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現集團內部管理的制度化和程序化。

(三)實現財務集中制管理

實施財務委派制，實現財務管理的集中化。對各品牌企業的財務人員實行統一集中管理和辦公，組織業務學習和加強業務培訓，財務部門不是按不同的子公司來設置科室，而是按財務職責的合理分工來設置，分為會計主管、總帳會計、成本會計及資金管理員等。這種設置方法使母子公司財務有機地融合為一體，使事業部能及時掌握企業集團整體的財務狀況。

(四)成立會計中心

1.財務人員統一管理。根據集團各財務模塊工作實際需要和財會人員綜合素質，有計劃組織財會人員輪崗交流，為財會人員的業務進修、專業培訓和經驗交流提供便利條件，并定期組織專業培訓和學習，旨在提高財會人員綜合素質和依法理財、科學理財的能力，大力促進財會人員的大局觀念和責任感，從而為集約型財務管理模式的創新提供有力保障。

2.依照《會計法》等會計法規和制度，對各單位進行會計集中核算、資金集中支付和監督。按規定辦理各單位各項結報業務，根據審核后的原始憑證，及時、準確地為各單位填制記賬憑證，登記會計賬簿，進行分戶核算；為各單位編制會計報表和財務分析，并提供相關的會計信息資料；對各單位的會計資料和會計檔案進行整理、歸檔、保管。

3.會計中心網絡信息一體化。通過建立計算機網絡系統，利用管理系統和財務軟件，將各個企業的財務信息都集中在計算機網絡上，財務負責人及財務主管可以隨時調用、查詢總部及各子公司的財務狀況，全面控制集團經營情況，及時發現存在的問題，減少經營風險和防止國有資產流失。

(五)實行全面預算管理

全面預算管理是企業管理的核心。在集團內部實行全面預算管理，不僅可以提高管理的效率，優化資源配置，而且有利于明確集團與子公司各自的責權利，減少摩擦、增強凝聚力，實現集團的整體戰略目標。為了搞好預算管理，需要設立預算委員會，負責預算的編制、審定和組織實施及調整。

在預算的執行過程中，集團的各級預算部門可通過建立嚴格的工作制度和實施適當的激勵措施來保證各級預算目標的完成。一般來說，子公司的預算控制在于企業利潤目標控制，也就是子公司對經營活動進行自我控制和調整的一個過程。

(六)構建子公司的績效考評體系

首先，子公司不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團下達的目標利潤指標；其次，針對子公司不同的業務范圍、不同的經營方式需要制定不同的績效考核標準。績效考核時，不僅要看公司凈利潤、資產負債率、工程款回收比例、壞帳損失等數據，同時還應將工程的優良率、社會影響等設立影響系數一并綜合考慮。第三，對子公司的績效考核，必須在消除集團總部對其施加的影響后，還原到正常狀態下進行，這樣才能保證考核的公正公平和合理性。

財務人員控制系統、財務制度控制系統、財務目標控制系統和財務信息控制系統等構建成的有機整體，良好的人文環境和機制環境，才能保證企業高效、及時、完整、良好地運行，保持企業集團的可持續發展，最終實現企業集團價值最大化。

二、結論

總之，多元化業務下集約型財務管理必須構建完善健全、科學合理、行之有效的財務控制系統，以人為本，把投資者、經營者、財務管理者緊密結合起來，處理好監督、經營、決策三者之間的關系，不斷進行經營管理創新和財務管理創新，為適應新的經營戰略方針來不斷調整自己的財務管理模式。

參考文獻：

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(一)管理意識存在偏差

財務會計工作自從企業誕生以來就已經出現，但是在過去很長一段時間內財務會計工作都僅僅作為一項被動工作而存在，主要工作內容也局限于一些簡單的財務會計操作實務，而在現代企業的財務會計管理工作當中應該予以加強的全局管理職能卻仍然未能得到體現。造成這一問題的原因主要是因為企業管理者將更多的精力放在能夠為企業贏得直接經濟效益的生產、銷售等窗口部門，對于內部管理尤其是財務管理工作不甚關心，所以想要提升財務會計管理工作質量就必須先扭轉這種管理意識上的偏差。

(二)管理手段落后

當今社會是網絡化、數字化、信息化高速發展的社會，對于網絡、管理軟件、信息化交流工具的應用也普遍推行于各行各業，但是對于大多數企業管理者而言，一方面礙于有限的資金，另一方面也由于管理意識不夠先進，因此在建設資金的分配方面也更傾向于窗口部門而忽視了內部管理工作也需要進一步加強管理手段的升級，尤其是對于需要不斷提升信息數據收集、分析能力的財務會計管理部門，管理手段的落后直接導致他們無法及時有效的進行數據收集，無法準確掌握其他部門在資金流動及財務運作方面的具體情況，無法對市場變化做出快速而敏銳的反應與判斷，進而影響到整個企業的健康有序發展。

(三)具體管理制度有待加強

管理工作的質量高低不僅受到管理意識及管理手段的影響，更重要的是必須具有科學合理的管理制度加以約束。而當前在許多企業的財務會計管理工作當中仍然缺乏行之有效、科學合理的管理制度，從而讓管理工作難以真正發揮自身效用。比如在資產管理工作中的粗糙、程式化，沒有真正實現對固定資產的有序管理，不僅難以提升固定資產的經濟價值發揮，還普遍存在著國有資產流失、固定資產分配不均等負面問題。在預算管理及成本控制工作方面也沒有做到有機結合，預算管理與成本控制的想脫離，讓資金管理工作陷入兩難局面，無法有效提升其經濟價值最大化發揮，無法真正實現資金管理的精細化控制。此外在會計基礎工作的制度建設方面也不夠嚴謹細致，從而在很長一段時間內都沒有看到會計基礎工作的質量有讓人滿意的進步，此外在會計檔案的使用效率及安全管理方面也一直停步不前。上述問題如果不能得到及時有效解決不僅直接影響財務會計管理工作的健康開展，對于企業全面建設以及整個行業乃至國內經濟建設發展都將造成不小影響。

二、加強企業財務會計管理制度建設的思考

前文我們就當前企業在財務會計管理工作方面存在的問題進行了初步探討，想要切實提升企業財務會計管理工作質量就必須針對這些問題進行有的放矢的對策研究。

(一)樹立科學管理意識

現代企業在財務會計管理工作方面的科學管理意識不僅僅表現為明確其在企業全面管理工作中的重要性與突出地位，更重要的是要明確其具體管理內容以及如何才能夠真正有效的將這種重要性意識滲透于日常管理及工作當中，要實現這一點就必須大力加強對財務會計管理工作具體內容的學習與掌握，尤其是對于企業的最高管理者、經營者與決策者，這種切實的學習是必不可少的，只有真正懂了財務會計管理工作的內容與精髓，才能夠站在全局的高度運籌帷幄，才能夠避免提升管理質量淪為空頭口號，才能夠為制度的良性運作營造一個積極的內部環境。

(二)加強管理手段升級

網絡化、信息化的管理手段不僅應該大力應用于生產、銷售等窗口部門來提升經營效益的直接獲取，更需要應用于內部管理工作當中來真正有效的提升管理工作質量，助推整個企業的健康運轉。對于財務會計管理工作來說，對于數據、信息及時、有效、可靠、安全的收集與匯總是支持管理工作科學推進的最重要一環，所以加強網絡化建設、自動化管理軟件應用以及硬件設備的升級換代就顯得非常必要，只有這樣才能夠在跟上其他部門運作發展水平的同時發揮出管理工作作用，同時也才能夠更快的對市場變化、客戶需求及企業轉型做出反應與判斷，真正發揮出全局管理的積極作用。

(三)加強具體制度建設

1、加強固定資產管理

固定資產是推動企業健康發展的最重要物質保障，在固定資產管理工作當中應該進一步落實一對一的檔案跟蹤管理制度，將每一項固定資產的管理都進行及時的管理數據跟蹤錄入，確保從購置、運輸、入庫、調配使用以及報廢回收等各個環節都處于管理體系的控制之內，同時為了進一步實現固定資產的經濟效益最大化發揮，還應該根據資產運作現狀、企業現實需求等加強資產效益評價體系的建立與完善。

2、加強預算管理與成本控制相結合

企業財務會計管理主要就是對資金的管理，而預算管理是加強資金運作及使用的計劃性，成本控制是切實把關資金使用的科學性與有效性，所以加強預算管理與成本控制的有機結合才是真正從流入與流出的一頭一尾真正做到對資金的嚴格管控，提升資金使用效率。

3、大力加強會計基礎工作

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根據國家發改委制定的《關于建設項目實行法人責任制的暫行規定》，醫院院長是本項目的第一責任人，承擔著建設資金籌措和規范使用的重大責任。各職能科室按職責分工，各司其職，各負其責，共同監管。財務科承擔項目的社會效益、經濟效益、財務效益的預測分析和評價。財務科長和基建會計是醫院基建小組成員，保證全部建設資金專戶儲存，?？顚Ｓ?，不會挪用和擠占。他們參與建設資金的籌集、調度和規范化使用，參與基建工作例會，參與工程和材料招標，參與材料和部分工程的驗收，經常到施工現場，主動與施工員、甲方代表、監理工程師、跟蹤審計人員保持溝通，踏勘施工現場，了解工程進度，方便審核費用，確保厲行節約，防止損失和浪費，有效地控制了建筑成本，提高了資金的使用效益。此外，財務人員還參與了對預中標單位的財務狀況考察，在招標時作為參考，方便遴選有經濟實力的施工單位和材料供應商，對工程的順利施工起到了積極作用。

2加強審計，節約建設資金

根據國家審計署對國家重點建設工程的審計要求，我院對本工程設計了四個審計環節：院內審計、跟蹤審計、竣工決算審計和政府審計。院內審計由醫院審計科負責組織，參與的人員有醫院審計師、相關財務人員、外請的專業審計工程師和相關造價工程師，主要的工作是審核各招標項目的工程量、計價和取費標準，以便指導制定招標文件。在具體項目實施階段，主要負責審核項目施工時段市場信息價與招標文件確定的價格之間的差異，為后期對竣工決算審計提供準確的價格依據。跟蹤審計由社會中介招標機構招標，跟蹤審計單位不參與決算審計單位的投標。跟蹤審計的主要任務是依據工程進度計劃，按月審核各施工單位已經完成的工程量，根據中標價格和合同計算工程進度款，重點審查程序是否規范、手續是否完備、各種單據和結算憑證是否真實、合法，跟蹤審計工程師出具的審核意見書是工程進度款結算和支付的依據，可有效防止施工單位虛報和冒領。同時，它也是施工單位編制竣工決算書的依據、竣工決算審計和政府審計的參考。財務人員在參與制定決算審計單位招標文件時，提出審計費采用基本費加審減額提成的計費方式。事前通過市場調研，特別是與政府審計部門溝通，了解市場行情，確定了較為合理的審減額計提標準和超額獎勵辦法，確保審計單位能夠在獲得合理的審計費用，能夠依法依規審計。政府審計由省審計廳組織。醫院審計科對施工單位竣工決算書進行初步審查，重點檢查決算資料的時效性和完整性，對資料進行確認和加蓋印章，然后報送政府審計部門。醫院審計科負責回復政府審計部門提出的有關問題。以上四個審計環節，環環相扣，保證了工程進度款支付合法、合規、合理，同時節約了建設資金。財務人員的參與和支持，彌補了審計科人員的不足。

3建立科學的基建會計核算體系

根據《基本建設財務管理》的規定，醫院制定了詳細的財務開支管理辦法，基建工程的每一筆開支必須先經甲方代表、監理工程師、跟蹤審計工程師、基建科長簽字，然后報財務科長審核簽字，最后經分管院長、院長簽字，財務會計核對賬目后方可辦理付款手續。我院選用合理的基建財務軟件，建立了科學、完整的基建會計核算體系和完善的會計科目、報表體系。合理設置項目的成本核算對象，細化核算，如投資項目明細按基建投資項目和施工單位設置；建設項目分人防工程、消防工程、暖通工程、土建工程、給排水工程；建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算；待攤投資下設：建設單位管理費、拆遷補償費、勘探費、設計費、貸款利息、水電費等?；椖康拿恳还P開支都科學的在基建賬戶明細科目上反映，有利于控制成本和成本的細化核算。本工程從第一筆款項支出開始，在財務總賬和基建專戶賬同時建立工程明細科目進行核算。設置科學的核算體系，嚴格執行基建開支財務管理辦法，職能部門明確權限，各負其責，保證了原始憑證項目齊全，票據符合有關規定，工程款支付不會出現偏差。

4資產管理，亟待加強

我院沒有單設固定資產管理科，醫院固定資產一直由財務科管理。新病房綜合大樓建成并投入使用，各項附屬工程及配套設備同步完成，醫院固定資產迅速增加。為確保醫院資產價值的全面反映，在工程開工建設之初，財務科就建立了明細的賬目，工程啟用后，財務人員對各種物資、設備、材料、債權、債務，及時清理核對，做到工完賬清。對各項資產進行清理核實，妥善保管。按照財政部有關《基本建設財務管理規定》進行處理，不得任意侵占，處理的物資財產收入按照規定沖抵相關工程成本。此項目開工之前，醫院規模較小，固定資產不多也不復雜，由財務科管理固定資產，賬目清楚，方便成本核算和經濟效益分析。本工程投入使用以后，醫院規模迅速擴大，病房床位由300張增加到1000多張，業務科室增加4倍，固定資產快速增長且種類繁多，如果仍然由財務科管理，將會導致對資產管理的弱化，不利于固定資產的保值增值。因此，醫院有必要專門成立國有資產管理科。

5靈活對應，合理并賬

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論文摘要：改革開放以來我國經濟迅速發展，中小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。它在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。我國目前中小企業的工業產值、實現利稅和出口總額占全國較大比重，并提供了城鎮就業機會，從農村轉移出的勞動力大多數在中小企業就業，但中小企業也面臨許多困難和問題，它在市場競爭中處于弱勢地位。中小企業該如何應對，我認為首先應該對當前中小企業自身的特點和中小企業中暴露出來的財務管理及會計核算問題進行分析。 

 

1　中小企業的特點 

 

1.1　靈活，有創新能力，工作效率高與大企業相比，中小型企業組織靈活，經營富有彈性，生命力旺盛，使它比大型企業有更強的市場應變能力。中小企業在激烈的競爭條件下謀求生存和發展的一個現實抉擇，就是依靠其靈活的機制和創新能力并選擇合適的戰略，它們大多采用集中一點戰略，尋找空白戰略，特色經營戰略，競爭戰略聯盟，突破戰略等。中小企業創造和開發了大量的科技成果，成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分，與大企業一起共同組成發達的社會經濟。 

1.2　管理積極性高中小企業強調忠誠老實，注重才能；其次，管理方式上過度集權，管理人員的積極性高。家族式管理現象普遍存在，強調家族利益，注重物質激勵等。 

 

2　中小企業財務管理中存在的問題 

 

目前，我國中小企業中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想有的僵化落后渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的問題。 

2.1　財務管理理念不強其主要原因：①負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。②國家的優惠政策向中小企業傾斜政策，長期支持力度不夠。③大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。④缺乏財務管理戰略。大部分企業的財務管理仍處于記帳管理階段。 

2.2　投、融資能力較弱，且缺乏科學性一是中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例較大所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。 

2.3　財務控制薄弱一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉：有些企業的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節價格波動，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。有些中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額，造成資金呆滯，周轉失靈。 

 

3　解決中小企業財務管理中存在問題的對策 

 

我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應市場，優化價值鏈和供應鏈外，企業自身應從三方面入手。 

3.1　投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。①應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。②分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。③規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。 

3.2　企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制①提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。②努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。③加強財產控制。 

3.3　優化財務結構，平衡高成長和穩健發展。優化財務結構是企業財務穩健的關鍵，企業財務結構管理的重點是對資本、負債、資產和投資等進行結構性調整，使其保持合理的比例：一是優化資本結構；二是優化負債結構；三是優化資產結構。 

 

4　中小企業會計會計核算存在的問題 

 

4.1　會計核算主體界限不清企業產權與個人財產界限不清，中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯，尤其中小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。 

4.2　會計基礎工作薄弱 

4.2.1　會計機構與會計人員不符合會計規范，在企業會計機構設置上，有的獨資小企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，有些企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業由于其發展前景及社會上得到人們認可程度較低以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作有待進一步加強。 

4.2.2　建賬不規范或不依法建賬，會計核算常有違規操作。中小企業有些根本不設賬，以票代帳，或者設賬，但賬目混亂。還有相當一部分中小企業設兩套賬或多套賬。據有關人士在一次問卷調查研究中得出，中小企業存在兩套帳的比率較高，這表明我國中小企業會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用預提費用不按規定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結構的老化與專業知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。 

篇6

【關鍵詞】財務；管理；措施

我國民營經濟日益壯大，成為我國一支重要經濟支撐力量，國家近年來不斷出臺各種法律政策，支持和鼓勵民營經濟做大做強，充分肯定了民營經濟在繁榮市場經濟、促進就業、技術進步等方面發揮的重要作用。但是，我們也應該看到民營經濟在發展過程中，也面臨著管理、市場、人力、模式等各類發展瓶頸的制約。其中財務管理也是一個非常重要的制約因素，使得民營經濟管理薄弱，嚴重制約了民營經濟做大做強。

一、民營企業財務管理中存在的主要問題

民營企業財務管理中存在的主要問題突出表現在以下幾個方面：

一是會計信息失真。會計資料的真實全面反映經濟行為是會計工作的基本要求，但大部分民營企業難以做到賬實核對、賬證核對、賬賬核對等等會計核算基本規范，加之會計人員素質不高，缺少正規的專業知識學習和實踐鍛煉，這些都導致民營企業會計基礎工作薄弱，賬目不清，造成了會計信息失真。

二是財務管理意識不夠。我國民營企業財務管理人員整體素質不足，在觀念和思想上跟不上經濟發展步伐，企業管理人員大部分既是投資者又是管理者，也在一定程度上造成了對財務管理不夠重視，沒有將財務管理納入企業管理重點關注范圍，缺乏科學性、制度性和連續性，未能確立起成本控制、資源優化配置、投融資籌劃等現代財務管理思想。

三是會計核算薄弱。尤其是中小民營企業，建立會計核算的主要原因是應對稅務部門管理，也就是通常所說的記賬報稅，忽略了會計核算和財務管理的其他重要作用，例如，對現金管理不夠，造成資金閑置或不足。對現金流量核算不足，應收賬款周轉緩慢，造成資金壓力增大，資金周轉困難。

二、加強民營企業財務管理的主要措施

財務管理是企業管理的重要組成部分，財務管理貫穿在民營企業一切經濟活動之中，企業的產、進、銷等個個環節都離不開財務核算和控制。因此，民營企業為社會經濟做出了重要貢獻，但是在財務管理中因多種原因，存在著許多問題，嚴重地制約了民營經濟的發展，強化民營企業財務管理工作勢在必行。

1.建立產權清晰、產權分離、任人唯賢的現代企業治理結構。通過量化核算，明確企業產權人產權與職責，實現權責對稱平衡。改善企業管理層組成，吸引社會賢才進入公司管理層，杜絕公司決策“一言堂”，逐步減少產權所有者在執行層的比例，讓產權人逐漸向公司戰略管理轉變。建立有效的人才吸納、激勵和約束機制，任人唯賢，拓寬企業人才能力素質提升渠道，提高人力資本水平積累，努力促進企業不斷增值。要充分利用稅收優惠政策，注意收集和研究各項稅收優惠政策，充分利用政策賦予權利，采取合理方法和節稅措施，降低私營對策稅負，加強企業發展后勁。

2.建立與企業發展相適應的財務專業人才隊伍。民營企業管理者要學習財務會計知識，重視財務管理工作，支持和保證會計機構、會計人員依法履行職責，支持財務會計人員繼續教育和培訓，對會計人員進行適時知識更新，鼓勵財務人員思考和創新，促進會計隊伍業務素質的不斷提高。強化企業財務制度建設，按制度辦事，規范會計行為，保障會計信息真實。充分利用現代科技，實現財務管理信息化，提高財務管理效率。加強內部控制，設立獨立的內審機構，為財務會計人員參與企業的經營管理和決策創造條件，獨立開展內審工作。要高度重視資金管理，拓寬融資渠道，努力提高資金使用效率，建立科學的成本管理機制，嚴格落實企業成本目標責任。

3.加強民營企業財務管理制度設計，嚴格落實已出臺各項制度政策。從國家層面行，要完善法律規章制度，建立公平的財產保護制度，促進民營經濟發展和保障其合法權益，國家應平衡政策差距，為民營企業的發展創造一個公平的環境，使民營企業真正享受國民待遇。各級地方政府及管理部門必須加大工作力度，將會計法、稅收征管法、公司法等法律法規各項規定落到實處。要加強對民營企業的監督、管理和指導，要細化監管責任，實行責任追究制，加大對民營企業不法會計行為處理處罰力度，要增加民營企業不法行為成本，確保民營企業會計真實完整，財務管理規范。

4.加快轉型，科學布局，建立正確的企業發展財務戰略。加快經濟結構調整步伐，轉變經濟增長方式，要加強創新、改進服務、提升產能、降低成本，將粗放型外延式擴大生產轉變為集約型內涵式擴大生產。強化資本布局，分散投資風險，拓展融資渠道，推進組織創新，實現經營方式多樣化和戰略手段多元化，提高經營管理水平。建立科學合理的資本結構，民營企業應根據自己的實力，科學確定企業規模，確保企業規模與資本實力對稱，避免負債過多，實施正確的利潤分配戰略，不斷增加資本積累，促進擴大生產。

加強民營企業財務管理工作是我國市場經濟發展的必然要求，是促進民營企業做大做強的必然要求，更是我國經濟“新常態”的必然要求。財務管理是企業管理工作的核心組成部分，民營企業只有合理的利用財務管理成果，才能實現企業利潤與價值最大化，才能更好的實現企業資源的合理配置，才能降低企業的生產經營風險。民營企業必須充分認識加強財務管理的重要意義，多管齊下解決企業財務管理中存在的問題，實現企業持續健康穩定發展。

參考文獻：

篇7

摘　要:文章對我國高校管理體制改革中關于高校合并、普通高校民辦二級學院及高校后勤社會化的會計問題進行了分析,并提出了相應的對策,為進一步完善高校管理體制改革理順財務關系。

關鍵詞:教育資源 高校合并 高校民辦二級學院 高校后勤社會化

按照“共建、調整、合作、合并”的方針,我國高校在管理體制改革方面已經邁出了實質性的步伐:一是采取校際優勢互補,進行資產重組,合理配置教育資源;二是利用國內外其他組織的財務資源,合作辦學,開拓教育資源;三是在高校內部進行改革,逐步實現高校后勤的社會化?？偨Y高校在管理體制改革中存在的會計問題,并提出解決的對策,有利于高校管理體制改革的進一步深化。

一、高校合并中的會計問題

為了增強我國高校的辦學實力、擴大辦學規模,完善學科結構,優化辦學資源,在21世紀初,我國高校管理體制發生了重大變革,相當一部分院校進行了重組合并,連續三年三大步調整了中央部委院校的管理體制,涉及31個省、市、自治區,60多個部門和900余所高校。迄今,已有556所高校經合并調整為232所,并調整了509所高校的管理體制,組建了一批新的綜合性和多科性大學。高校合并的過程也是會計合并的一個動態過程,因此,高校合并中的會計問題可以分為兩個方面:

(一)高校合并過渡期的主要會計問題

1.清產核資,摸清家底。合并高校只有在全面財產清查的基礎上,才可能建立一套真實的、合并高校的新賬簿。合并高校全面財產清查的內容應包括:對現金、銀行存款的清查;固定資產、家具用具、圖書資料等實物資產的清查;對債權、債務、投資及無形資產的清查,特別是對債權、債務要了解其形成過程、原因、時間等具體情況,以便采取積極的措施,清理資金舊欠,搞活資金運用。通過清查,摸清合并各校的實有資產,以防止國有資產的流失,確保國有財產的完全和完整。

2.建立統一的賬簿資料。在進行全面財產清查的基礎上,對清理出的財產盤盈、盤虧問題,要及時調整賬項,使賬實保持一致,在批準處理前,作為“待處理財產損益”處理;并查明原因,盡可能在賬簿合并之前進行轉銷;對確定在短期內無法處理的“待處理財產損益”則暫時掛賬。各校在財產清查的基礎上,編制財務合并基準日報表,經審核無誤后,作為建立新賬的依據。

3.建立統一的財務制度。對合并各校新發生的財務活動,需由新的財務制度來規范。對資金籌集方式、資金的使用和分配方式、資金的使用范圍、費用開支的各項規定、資金使用的審批權限及監督手段等需通過制定新的統一的財務制度來規范。

(二)高校合并后的主要會計問題如果高校合并后,只是達到會計核算和管理形式上的統一,未能達到重新整合教育資源的目的,在高校改革的大好形勢下,應充分發揮合并高校后的整體優勢,提高辦學質量,使新高校更上一個臺階。因此,高校合并后的會計問題要站在更高層次上,注意以下幾個方面的問題:

1.整合資源,開辟新的籌資渠道。高校在合并后,實力應該增強,會計上應充分利用這一優勢。我國在計劃經濟時期,財政撥款是高校惟一的收入來源,高校資金運動實質上就是預算資金運動,根本不存在高校自身的籌資活動。隨著我國市場經濟的發展,多元化經濟形式的出現,高校擴大招生對資金需求量的增大,計劃經濟體制下的高校籌資體制已越來越不適應高校的進一步擴大和發展,目前我國已基本形成 了高校多渠道籌集資金的新格局。而《中華人民共和國高等教育法》已明確了高校的法人地位:“高校自批準之日起取得法人資格?！币虼?高校作為面向社會、依法自主辦學的法人實體已確立了高校作為籌資主體的地位。合并后高校的發展需要挖掘新的籌資渠道,合理有效地配置高校財務資源。首先,從銀行方面來看,對高校合并后整合的實力看好,加之目前在企業效益普遍不好的情況下,教育的回報是穩定的,資金流向教育市場的可能性很大,高校在充分論證項目的可行性基礎上,應爭取銀行貸款;其次,合并后的高校,由于整體實力提高,應尋求更高層次的合作辦學,爭取投資方的投資,提高辦學層次;再次,還可申請世界銀行貸款、聯合國人口基金等國外資金;發行教育債券;建立教育投資基金等。在籌集資金的過程中,要注意防范籌資風險及相關會計規范的配套改革。

2.完善內控制度,提高管理水平。合并后的高校,攤子更大了,其會計管理要更多地依靠制度建設和制度控制,而不是通過“人治”。2001年6月22日財政部了《內部會計控制規范———基本規范(試行)》和《內部會計控制規范———貨幣資金(試行)》,使各單位制定會計內部控制制度有了依據。加入wto后,我國高校不僅面臨著國內市場的競爭壓力,而且面臨著國際市場的競爭壓力,高校只有采取自我約束的管理機制,提高辦學質量和辦學效益,來贏得教育市場。為此,規范高校會計行為,加強制度建設,強化內部會計控制極為必要。高校的內部控制制度應主要從財務管理權力和內部經濟責任體系等方面來完善。

3.實現合并高校會計核算網絡化。隨著網絡技術的發展,對會計電算化產生了深遠的影響。高校合并后,在財務運作上要解決由于校區分散布局給會計核算帶來的時空問題,會計核算網絡化可以達到各校區資源共享,通信方便快捷,財務分布式處理,遠程賬簿報表輸出等目的,提高會計工作效率。合并后的高校既有必要也有可能實現會計核算網絡化。一是合并后的高校都具有一定的規模,并且大都由幾個校區構成;二是合并后的高校經濟業務繁雜,工作量大;三是合并后的高校大多建有校園網絡系統;四是高校人才濟濟,不乏網絡專家。高校會計網絡化需要注意網絡環境的安全控制制度和內部控制制度的配套建設。

二、普通高校民辦二級學院的會計問題在《社會力量辦學條例》的規范下,我國普通高校民辦二級學院應運而生,據重慶市教委2002年9月的統計資料,重慶市普通高校民辦二級學院已發展到13所,本?？茖I56個,年招生7500人,在校生規模18500人。隨著這種新的辦學方式的發展,出現了一些新的會計問題,如何明晰高校及民辦二級學院的財務關系,保全高校的國有資產成為當前亟待解決的問題。

(一)普通高校民辦二級學院的性質1997年國務院頒發了《社會力量辦學條例》,系統地規定了民辦教育的方針、政策,對民辦教育的發展起到了重要的推動作用。從目前興辦的高校民辦二級學院的種類來看主要有兩種:一是捐資辦學,二是投資辦學。我國民辦二級學院一般是采取投資辦學的形式,這是我國經濟發展水平和人們的思想境界所決定的。從目前我國興辦的高校民辦二級學院的組織形式來看,投資辦學一般采取雙法人結構模式,即高校本身屬于教育法人,而高校的民辦二級學院一般既是一個非企業法人組織,又是高校的二級單位。根據法人的法律界定,法人應有自己的獨立財產并且與投資人的其他財產相分離。而在《社會力量辦學條例》中卻沒有關于投資辦學相關的管理辦法,即如何明

--> 晰投資辦學的產權歸屬及投資者回報等問題。高校屬于非營利性單位,其活動的目的不是為了盈利,但這不等于說他們不能盈利。這里需要明確兩個問題:一是如何正確理解不以營利為目的與凈收益的矛盾;二是民辦高校凈收益可否分配。

2001年教育部頒布了民辦教育的相關政策,提出在民辦教育收費中,應體現誰投資、誰受益的原則,學校收費標準應與辦學主體的籌資方式相適應,但教育部最后強調,民辦教育應堅持不以營利為目的的收費原則,同時學校收費不能替代各級政府對公辦學校和民辦學校的必要投入。從我國現階段高等教育供給普遍不足的情況來看,其他企事業組織、社會團體及國外投資者等各方投資興辦普通高校民辦二級學院,為社會提供了更多的教育機會,培養了更多的人才,增進了社會的公共利益,起到了彌補政府教育經費不足的作用,說明民辦二級學院在總體上的公益性是一種客觀現實。同時,教育是一種收費服務,教育供給和需求之間的較大缺口為教育產業留下了獲利空間。由于目前我國財力不足,民辦高校暫時難以獲得政府的資助,而逐漸向市場組織靠攏,采取全額成本或高額成本收費,以此獲得經費的積累和盈利。因此,“不以營利為目的”并不等于不存在結余,對民辦二級學院來說公益性和收益性都是客觀存在的,我們應辨證地對待民辦二級學院公益性和資本的增值性矛盾;其次,投資辦學能否將收益的一部分向投資人分配?從資本具有增值和保值的本質來看,如果不允許民辦二級學院的投資人獲得任何回報,那就等于要求投資人捐資,這不符合當前我國國情,其結果將挫傷投資辦學者的積極性,必然會導致高校民辦二級學院的消亡,因此“不以營利為目的”必須建立在對公眾根本利益有益的基礎上。只要高校民辦二級學院以社會效益為最高目的,能保證為社會提品或服務所需的正常經費,在規定將大部分結余用于學校的擴大發展的前提條件下,小部分結余用于投資辦學者的回報,應該是不違背“不以營利為目的”宗旨的。

(二)高校民辦二級學院亟待解決的會計問題高校作為一個獨立的會計主體,按《高校會計制度》的規定:在“統一領導,分級管理”的財務管理體制下,可采用三級核算方式核算會計單位的收支。這種財務關系是以經費領報關系來確定的,是計劃經濟體制以財政撥款為單一籌資渠道的管理模式。從民辦二級學院的辦學方式來看,一般是高校以國有的土地、教學樓等有形資產、師資力量和聲譽等無形資產投資,而其他投資者以貨幣及提供國外學習途徑等資源投資。因此,不能再采用經費領報關系來確定與民辦二級學院的財務關系,而需要分清投資各方的產權歸屬,防止高校國有資產流失;同時需要正確制定合理的投資回報。如果我們不理清高校和民辦二級學院的財務關系,解決相應會計核算問題,則可能使民辦二級學院挖高校的墻角,造成高校國有資產的流失。為了適應高校管理體制改革對國有資產管理的要求,不僅需要完善高校凈資產保全的核算體系,還需要建立和完善高校資產管理機構,設置高校資產管理的專門機構并配備專門的管理人員。高校的資產管理機構受托對高校的國有資產進行管理,根據有關的政策,負責制定并組織實施本單位的國有資產管理的具體辦法,辦理資產的調撥、轉讓、報廢等手續,把價值管理、實物管理、產權管理、效益管理結合起來,明確產權,提高資產使用效益,這樣國家利益才能切實得以維護。

三、高校后勤社會化的會計問題

1.建立全面成本核算體系。高校后勤改革,是將行政管理、福利服務、由撥款驅動的行政運行機制轉變為靠市場驅動、成本經營服務、競爭收費、自我約束、自求發展的企業運行機制。企業依靠競爭獲得生存,而加強成本的核算和管理,挖掘降低成本的潛力成為高校后勤實體競爭的主要手段。高校后勤實體首先要樹立成本效益觀念;其次是建立全面成本核算體系。高校后勤實體的成本核算體系應結合高校后勤的實際業務情況,參照執行同行業或相近行業的成本核算制度,如修繕中心、運輸中心,可參照相應企業會計制度核算,并合理劃分成本核算范圍,嚴格成本管理,實現以最少的消耗取得最大的經濟效益,更好地為高校教師和學生服務,為教學、科研服務。

2.高校后勤實體投資多元化問題。在大力提倡高校后勤社會參與的情況下,高校后勤可以吸納社會資金,以擴大高校后勤實體的經營能力。后勤實體投資多元化,將改變后勤實體的投資體制和所有制形式。在這種背景下,不僅需要分清投資各方的產權歸屬,防止高校國有資產流失,同時也提出了建立和完善高校資產管理機構的要求。

3.分別核算納稅與不納稅收入。凡是從原高校后勤管理部門剝離出來,形成的獨立核算并具有法人資格的高校后勤的經濟實體,按照國家稅法的有關規定,對高校提供的教育勞務,包括為高校教師和學生提供的各種服務均享有稅收優惠政策;而對外提供的勞務則不享有稅收優惠政策的經營活動收支,以便于進行納稅申報。

參考文獻: