控制制度范文10篇

第一章總則

第一條為了規范審計行為，提高審計質量，明確審計責任，根據審計法及其他有關審計法規，制定本辦法。

第二條審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監督時，應當遵守本辦法。

第三條審計機關實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質量控制。

第四條審計機關實行審計項目質量責任評估和追究制度，依據有關審計法規、國家審計準則和本辦法評估審計項目質量，追究有關人員對審計項目質量應承擔的責任。

第五條審計機關制定年度審計項目計劃時，應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求，為審計項目質量控制提供保障。

第一條為貫徹落實科學發展觀，加快建設資源節約型、環境友好型社會，確保實現“十一五”期間節能減排目標，根據《國務院關于加強節能工作的決定》、《浙江省人民政府關于加強節能降耗工作的通知》和《浙江省環境污染監督管理辦法》的精神，按照有關法律法規，結合我市實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于在本市行政區域內新建、改建、擴建的水泥熟料、鋼鐵、玻璃、印染、電力、造紙、化工、電鍍、有色金屬冶煉項目、年綜合能耗2000噸標準煤（或年電耗300萬千瓦時）以上或年耗水15萬噸以上的各行業、以及其它需要聯合審查的工業投資項目（含內外資，以下簡稱項目）。

第三條建立市工業固定資產投資合理用能與排污總量控制聯審協調工作小組，聯審協調工作小組由市政府、市發改委、市經委、市環保局和各縣區政府的分管領導組成，下設工業固定資產投資合理用能與排污總量控制聯審辦公室（以下簡稱市聯審辦），辦公室設在市經委。

市聯審辦由與工業投資項目密切相關的部門業務骨干組成，負責日常具體事務，聯審工作協調小組負責重大項目的決策。

第四條符合審查范圍內的項目，業主在申請項目報批、核準或備案時，應提交合理用能與排污總量控制專篇。合理用能與排污總量控制專篇應包含以下內容：

（一）項目概況；

1內部控制管理的現狀

1.1現有管理制度煩亂，缺乏系統體系。從目前多數經營管理機構的內部控制體系來看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績效考核管理辦法等，財務方面的管理制度也相對健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監督，類似于操作流程；還有很多部門的制度形同虛實。制度與制度之間不透明，沒有辦法有效銜接。1.2業務流程制定不嚴謹，人為可操作性較大。在對采購與付款管理、存貨管理、銷售管理、應收賬款管理、資產管理、人力資源管理、產權管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個人或者一個部門甚至能夠將一個業務從頭到尾的進行跟進，完成業務操作的全過程。有的管理者認為這樣操作起來效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個人或者部門對風險的偏好程度度而影響到可承擔風險的能力。1.3單位一把手未在內部控制中發揮作用。由于公司財務管理的工作重點放在與上級單位的溝通及完成總部的各類報表上，財務管理者并未參與到內部管理經營中，對日常經營的風險達不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費用管控方面，財務管理者也未獲得一定的權限，都是單位一把手在發揮作用，沒有發揮財務管理者在公司應有的作用。削弱了對公司的經營管理方面的把控。對一些非財務的重要事項，單位一把手也往往拍腦門，直接下結論，沒有有效的制約機制，更別說專門的風險管控部門。

2內部控制制度的設立

內部管理過程中內部控制牽涉到各個方面，實際工作中實施與運動起來也是十分復雜的，想要設立各個方面的的內部控制制度，是非常復雜的一個過程，在這個過程中必須有清晰的思路，完整的體系設計，只有這樣才能使內部管理更加規范，才能使風險降到最低，才能提升我們的經營管理水平，才能把制度落實到各個環節中，才能真正發揮內部控制制度的作用。具體設立思路及內容如下：2.1要具備特有的內部控制文化。企業文化是企業管理中不可或缺缺的一個管理平臺，完善的企業文化文衛能夠創造非同凡響的的管理環境，提高工作人員的文化素養和道德水準，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發展不可或缺的精神力量和道德規范，能使管理產生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競爭力。文化是內部控制通暢的基礎，管理文化與內部控制休戚相關，文化是一種經營觀念，因此內部控制制度的貫徹落實，依賴于管理文化建設，因此要從文化層面管理內部控制管理，通過培訓、日常工作管理不斷灌輸內部控制管理的文化，使員工有內部控制管理的管理思維，提高思想認識，使員工的行為方式與內部控制管理緊密結合，發揮內部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規范，在此基礎上可以開展相關內部控制管理的工作。2.2建設有效的控制環境。內部控制環境可包含外部環境和內部環境?？刂骗h境的好壞,直接關系內部控制的執行是否有效,部分管理者尚不了解內控規范的內容,很多單位只停留在內部財務管理的層面，認為內部控制是財務管理的問題,沒有站在全局的層面考慮內部控制管理，認為財務管理做好了就是內部控制管理了，實際上內部環境包括很多層面和內容，無論是內部環境還是外部環境，對內部控制的有效實施,都起到至關重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因為每個員工都負責某個關鍵控制點的控制環境。2.3要進行充分的風險評估，查找關鍵控制點。風險控制是指：“在某一特定的內部控制管理過程中，任何一個失去控制并且不一定產生不可接受的內控風險的環節或步驟?！蹦敲搓P鍵控制點是指那些能把握控制風險因素的任何流程操作環節、步驟或過程。這種風險控制點的查找、分析、解決過程是滲透到單位的業務規章制度、流程管理規范和操作手冊中的。因此前期在設立內部控制制度的過程中必須先對風險進行評估，查找關鍵風險點，進而進行風險控制。查找風險控制點是一項系統的工程，需要財務管理部門牽頭，以財務管理業務為核心，進行輻射，逐個部門、逐個業務節點進行梳理，達到風險控制的目的。在這個過程中，財務管理部門根據財務管理的需要將這些風險進行梳理歸類，把與財務管理相關的風險作為一類，把與財務管理不相關的風險單獨列示，分類管理，在設立內部控制環境的時候進行充分考慮。2.4要有完善的自我評估系統。控制環境建立起來后，要對內部控制進行評估，因此需要一個完善的自我評估系統，在評估的基礎上不斷進行完善，完善后再不斷評估，不斷提高，進入一個螺旋循環的模式。具體來講，一個是具體操作層次的內部控制評估，一個是外部中介的評估過程，它們都是自我評估的一種手段。操作層次的內部控制評估主要指具體操作人員的內部控制和管理人員對具體操作人員形成的監督。外部審計監督是指獨立于具體操作和具體管理之外的內部審計。管理者應建立自我評價體系,組成由具體操作工作人員,內部管理人員和審計人員組成的小組。在此基礎上定期對內部管理的環境進行自我評估與控制，只有不斷自我評估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內部控制管理體系，才能使已經建立的內部控制管理體系更加完善、更加科學、更有效的發揮內部控制的管理作用，為單位的經營管理貢獻力量。2.5充分發揮財務管理在內部控制管理中的作用。內部控制制度歸根結底是依照單位內部的實際情況及將來的發展規律制定的，其根本目的是要提高單位的經濟效益，帶來經營單位的可持續的發展，因此在內部控制制度制定的過程中要充分發揮財務管理在內部控制管理的中作用。每個單位發展規律不同，具體的經濟業務會有很大差異，需要具體的分析其所處系統的內部控制制度的穩定性及適應性。以充分發揮內部財務制度的核心控制作用。根據財務制度的設定，分析其經濟活動的特有規律。具體操作時，要考慮到財務管理部門及財務總監在內部控制設立中的核心作用，以財務管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內部控制管理。內部控制制度是不斷更新的，所有業務的更替都離不開財務管理部門，因此要重視財務管理部門，要充分發揮財務管理部門的核心作用。同時要重視財務總監的內部控制管理過程中的核心作用，讓其充分發揮審批、決策作用，適當放權，使財務總監不僅僅是執行命令的普通管理者，要充分發揮財務業務知識的核心引領作用，使財務總監能夠充分發揮其職責。2.6需要單位領導的大力支持。上述建設內部控制制度的過程需要一個大的前提條件就是單位內部領導班子的支持，應該成立以領導班子為核心的專門的領導小組，領導小組要嚴格要求內部控制管理的各個部門和人員，只有自上而下才能帶領單位建立完善的內部控制制度。領導小組成員要主動了解內部控制制度建設的階段、過程、遇到的問題等。要求每位內部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時間，積極溝通、虛心學習。

3小結

內部控制制度的科學合理有助于實現特定組織內部的既定經營目標,同時能夠提高工作開展效率，提升資產價值，同時能夠提高財務信息的有效性，對提供一個單位的財務管理、提高經濟效益、提升內部管理水平都將發揮至關重要的作用。《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制鑒證指引》陸續頒布,單位內部控制的制度的設立也有了一定的依據和指引范本，因此不斷完善內部控制制度建設必將成為未來提升內部管理的一個有效抓手。

企業的管理層要深刻認識內部財務控制在企業生存及發展過程中的重要意義，要重視內部財務控制制度的制定及完善。企業的內部財務控制制度與企業所有經營活動和資金循環密切相關，它既對企業的人、財、物、供、產、銷進行嚴格的約束，同時也為企業生產活動中的各項權利與責任提供制度上的保障。企業的管理層要不斷提高自身的內部財務控制意識，從我做起，認真執行各項內部財務控制制度，為企業的會計人員及所有員工樹立良好的榜樣。同時，企業管理層要領導員工認真學習內部財務控制制度，讓員工們也認識到內部財務控制的重要性。此外，企業管理層還應重視與財務內控相關的績效及考核機制的構建，使企業員工主動的遵循各項財務內部控制制度。這樣才能夠確保內部財務制度、相關控制措施及具體的內控責任層層貫徹執行，才能使企業內部財務控制制度發揮最大的效力。企業治理結構為企業內部財務控制制度的制定和實施提供了最基本的保障，它是企業內部財務控制制度職能發揮的前提條件，是內控環境建設的根基。如果沒有完善的企業治理結構，再好的企業財務內部控制制度也發揮不了應有作用。在企業治理結構中，董事會的作用尤為突出，它在企業的內部財務控制體系中占據著核心地位。因此，企業應充分發揮確董事會在企業權利機構中的地位和作用，同時也要健全股東代表大會及監事會，對不同機構的管理層在權、責、利三方面進行明確劃分，建立起“決策”、“監督”、“執行”三權分離，相互監督的企業治理結構。企業擁有了完善的治理結構，才能有效的約束企業的管理層及下屬員工，才能使以企業內部財務控制制度為核心的各項內控制度有效的發揮作用。預算管理是企業內部財務控制的重要組成部分，企業要按照《公司法》和《企業會計準則》的相關規定，實施全面的預算管理，從而保障企業各項財務目標的順利實現。企業在編制財務預算前，先要成立預算委員會，預算委員會的成員既要包含財務人員還要有企業各個部門的經營管理者參與其中。企業的各個部門要根據企業的目標責任及部門發展計劃，從實際情況出發編制部門預算并上交預算委員會。預算委員會在綜合考慮部門預算、企業財務數據、企業發展戰略及國家政策的基礎上，本著既抓住重點又顧全大局的原則，編制企業總的預算。企業預算要細分為年度預算、季度預算、月度預算。預算執行過程中企業各個部門要隨時將預算執行情況反饋給預算委員會，同時預算委員也要實時監督預算的執行，當預算與執行發生差異時，要及時進行差額分析，認真查找原因，努力減少預算與實際的差額。當有突發情況發生時，企業還應及時調整預算方案。當前大多數企業對成本費用管理的認識并不深刻，他們僅僅從減少產品消耗、節省費用的角度進行考慮，把成本控制的重心放到了產品服務的核算上。然而，要想對成本費用進行長久的控制就應該把目標放到產、購、銷整個過程中來。企業要想加強對成本費用的控制和管理，就要使產、購、銷各個環節費用的產生嚴格符合預算規定。企業應制定相應的審批制度，尤其是對于企業經營過程中的大規模采購活動以及其它的大額資金支付活動，要通過管理層集體審議決定后才可進行。其次，企業還應完善領導責任制，對于沒有按照企業內部財務管理制度辦事或沒有發揮有效監督作用的部門，其領導要受到相應處罰。

內部審計是對企業的各項財務活動及生產經營過程進行內部監督的主要手段。因此要想加強企業的內部財務控制制度，首當其沖應建設并不斷完善企業的內審制度。建議各企業建立由董事會或審計委員會直接領導的、獨立于企業管理層的內審機構。使企業內審成為獨立于企業其他職能部門，且不受企業管理層制約的一個負有特殊使命的職能部門，以保障企業內部審計的權威性、嚴肅性和獨立性。徹底改變監督手段滯后、監管不到位、檢查不及時的狀況，全面貫徹事前、事中和廣泛監督的原則。在有關內審制度中，企業應根據內部財務控制規范的需要，對內部審計人員職責、審計程序、審計方法、審計范圍等從制度上做出明確的界定，以便內審人員對本企業的生產經營活動開展定期或不定期的審計活動。資金是企業的生命線，資金鏈的斷裂是導致眾多企業倒閉的直接因素。因此，資金管理問題成為了企業內部財務控制中的關鍵問題。為降低資金風險，所有企業都可以參照金融類企業資金管理模式，在企業內部設立一個獨立的資金結算中心，企業的各項資金流入及支出都通過結算中心進行統一的調度和支配。這樣，結算中心能夠了解企業的資金運作情況，以便對企業的所有資金進行統籌安排及利用，既能夠使得資金的使用效率達到最大化，又可以防止資金鏈的斷裂。企業資金結算中心的成立，對于企業資金的運作和監督都發揮了積極的作用，同時還可以增強企業的融資能力，降低企業的資金風險。隨著我國市場經濟的不斷完善，企業間的競爭愈加激烈，企業若想長期生存及發展，就要時刻與外界保持聯系，不間斷的進行信息的溝通。建立完善的財務信息系統，不僅是企業與外界聯系的重要保障，還是企業進行內部財務控制的最佳方法。欲建立起完善的財務信息系統，企業首先要構建一個暢通、穩定的溝通和協調機制，以確保企業各部門在生產經營中的信息可以共享，從而保證企業內部財務控制制度的貫徹實施。通常，企業的各項內部財務控制方案依靠企業財務部門來實施，然而內部財務控制是一個系統工程，單獨依靠財務人員是無法完成這一任務的。事實上，在內部財務控制這個復雜工程的過程中，企業的人、財、物、供、產、銷諸環節均發揮著重要的作用。所以，要實現企業內部財物控制的總目標，就要建立良好的溝通和協調機制，讓企業所有部門的全體員工都參與到這項工程中來。

企業內部財務控制制度的建立，是現代企業財務管理的重中之重，它是企業內部控制制度的核心要素，也是企業生存與發展的重要保障。企業財務內部控制制度的建立與完善是一個系統工程也是一個動態發展的過程，我們應企業財務管理的實踐中總結經驗，不斷的建立和完善企業的內部財務控制制度，從而為企業健康發展奠定良好的根基。

本文作者：杜敏工作單位：山西通建房地產開發有限公司

一、財務會計內控制度簡介

目前一般由兩大部分來組成企業單位的網絡化管理，第一部分為戰略資源管理以及財務狀況管理等，各個要素之間彼此相互獨立，各司其職，最后由企業的最高管理層統一管控，而在其中，財務會計組織是一個非常重要的組成結構，發揮著十分重要的作用。第二部分是由產品、區域不同的對象等構成的柔性立體網絡，會隨著對象的改變而做出相應的改變，而在這一部分中財務會計組織則是體現著它的評判作用，被用于評判業績等方面，而財務會計內控制度在此組織中則處于核心位置。依據不同的市場情況和對象的特性，網絡化組織的技術部門會將不同程序和流程分配給各部門，而財務會計部門在其中管理著資金的運轉以及對財務會計的管理與控制等。

二、企業財務會計內控制度中存在的問題

（一）體制不健全。當前，我國企業財務會計內控制度在體制上還存在著一定的問題。在經營管理中，企業往往只重視人員的數量，而對人員的管理水平不做重點要求，監督制度不夠完善，導致員工工作效率低下。同時，由于一些會計從業人員的綜合素質不高，職業道德以及專業技能等方面都存在或多或少的問題，導致財務會計內控制度的優勢和作用不能發揮出最佳效應。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業在管理經營過程中出現的問題不能夠及時地被發現，導致財務會計內控制度只存在于表面，而不能對企業的生產經營做出正確合理的判斷。（二）沒有給予會計內控以重視。目前，國內很多企業并不特別重視財務會計內控制度的建設，許多企業并不了解會計內控制度能夠發揮的作用，以及可以可靠又準確地保護會計信息。由于企業領導不能充分地認識到會計內控的作用，導致會計內控制度在具體的操作過程中往往會遇到很多阻礙，內控工作形同虛設或者不能起到實際的作用。（三）內控制度不合理。每一個企業的發展需要與實際情況的不同，相關的會計內控制度也會有一定的差異。有的企業在設計自身會計內控制度的過程中，并沒有準確地認識到市場環境和自己的發展需要，而是盲目借鑒其他企業的制度，從而導致會計內控制度不能與企業需求有效統一，造成財務會計內控制度不僅沒有對企業的決策和管理起到幫助作用，甚至還對企業的發展造成了制約。（四）內控制度缺乏人性化。設計財務會計內控制度是為了發現和解決企業在經營管理過程中出現的各種問題，這與其他管理制度有相同的本質，但是在不同企業的不同發展過程中，隨實際情況也會出現變化，所以，要根據市場環境和企業內部環境的變化及時進行合理的調整。

三、完善企業財務會計內控制度的措施

（一）完善控制體系。完善控制制度是優化企業財務管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業管理部門對于財務會計內控管理的重視程度。領導層是一個企業發展的核心和關鍵，只有領導充分重視這一工作，落實財務管理制度，相關財務管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎和前提。其次，落實責任制度。提高管理層重視程度，制定規范是保證“有法可依”的前提，而落實責任制度則是為了更好地進行財務會計內控工作。企業是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業才能正常運行，因此企業財務會計內控必須將責任落實到每一名員工以監督其更好地工作。最后，要提前做好補救工作，提高企業財務內控的科學性和合理性。（二）堅持以人為本。堅持以人為本是優化企業財政內控環境的核心理念，也是重要的實踐措施。第一，人是制度的落腳點。無論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實都不可能離開人，因此堅持以人為本是確保企業財務會計控制工作正常開展的關鍵。第二，企業財務會計內控制度并不是千篇一律的，而是要根據企業自身的發展以及人員結構制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業管理的重要任務，通過人力優化可以最大程度地實現企業管理控制的作用，提高企業效益。第四，堅持以人為本的內涵在于與時俱進，對企業從業人員進行現代化管理?，F代化管理的關鍵在于完善員工管理制度，實現企業內部員工之間的協同和配合，從而提高企業總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應制定員工輪換制度，形成員工之間互相學習、互相監督的局面。第五，堅持以人為本能夠不斷提高企業相關工作人員的職業素養和技能，從而實現人力資源的最優化配置。（三）規范管理企業是典型的組織結構，作為一個組織，其重要的特點就。是所有組織成員具有共同的目標以及共同的行為規范，因此為了進一步落實企業財務會計內控制度，企業必須不斷規范其內控制度，從而實現企業財務會計內控的目標。眾所周知，會計內控制度是保證企業經濟效益的關鍵，但是其只有落實到實際工作中才能發揮應有的作用，因此必須具備準確的會計信息。財務制度的關鍵在于準確，只有保證這一前提才能夠真正為企業謀求發展和進一步獲得進取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準確性，必須從授權控制、分工控制以及記錄控制三個方面規范企業管理制度。首先，授權控制是進行企業會計內控工作的第一步。財務控制直接關系到企業的經濟效益，因此企業中涉及財務的每一筆業務都必須符合企業的相關規定并經過企業財務部門的直接授權，只有如此才能夠盡可能地保證企業財務會計信息的真實性和準確性。

內蒙古廣電集團公司財務內控制度

內蒙古廣電集團公司財務內控制度主要有以下幾方面：1.基礎核算主要對各級分、子公司會計科目的設置、填制會計報表進行了統一要求。本規定要求各級分、子公司會計科目設置（包括二級、三級明細科目）必須按集團公司財務部規定設置，各級分、子公司不得擅自增設會計科目，如業務需要增設會計科目，分公司必須向集團公司財務部提出申請，經財務部審批同意后方可增設。會計報表（特別是集團公司設計的內部報表，如各項收入、各項費用支出明細表等）各分、子公司必須按集團公司財務部要求填報，各級分、子公司無權對填報項目進行調整，如需增加項目，如同增設會計科目一樣走申報程序。此規定規范了各級分、子公司基礎核算口徑，便于集團公司財務部匯總，便于集團公司財務部對各級分、子公司同類收入、費用等進行對比、分析。集團公司根據財務基礎核算的實際情況，特制定了內部往來對賬制度。因為各級分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內部往來科目反映，集團公司對各級分、子公司上劃的收入，下撥的各項支出也通過內部往來科目反映。因此，內部往來記錄的準確與否，直接影響集團公司與各級分、子公司的資金走向。本規定要求集團公司財務部負責內部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負責內部往來核算對賬，必須做到集團公司與各分、子公司余額一致，防止出現上下級之間因會計記錄不準確產生的矛盾。2.資金管理對資金主要實施收支兩條線和全面預算管理。收支兩條線制度規定：（1）各級分、子公司必須在集團公司指定的銀行開設收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業務，不準多頭開戶。（2）各級分、子公司必須在規定時間將所有收入上劃集團財務，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級分、子公司不得坐支現金，坐支現金在考核制度中列為一票否決指標。（4）各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。(5)集團公司必須按規定時間下撥各級分、子公司各項支出（每月5日、25日為撥款日）。全面預算管理主要包括預算編制原則、要求、程序、跟蹤、監督、執行以及經濟責任狀的簽訂和考核制度。因此，預算從編制到經濟責任狀簽訂以及對目標責任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實現收支兩條線、全面預算管理，能夠做到“統一計劃、統一調度、統一結算、統一借貸”四原則要求，對內部單位資金的統一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險起到了積極作用。3.物資管理主要對物資出入庫手續、工程部與財務部對工程項目使用材料的流程，固定資產盤點及調撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細反映等作了明確規定。對防止國有資產流失起到了積極作用。4.報銷標準、審批程序、權限責任制度主要對招待費、旅費、電話費、車輛使用費等各項費用報銷標準進行明確規定。如，總經理每月電話費只能報銷380元，副總經理報260元；各一級分公司只配置行政用車一輛，各項費用控制在2萬元以內等等。審批程序及審批權限分兩個方面，其一是集團公司對一級分公司、子公司、二級分公司的審批程序及權限，其二是各級分、子公司單位內部的審批程序和審批權限。二級分公司屬于集團公司委托一級分公司管理單位，二級分公司如需申報預算外資金時，首先向一級分公司上報預算外資金使用報告。一級分公司審核同意后向集團公司上報，集團公司經研究同意撥款，直接將此款項撥入二級分公司同時通知一級分公司。各級分公司不能越權上報，集團公司也不能越權審批。各級分公司內部報賬程序明確規定，由低到高，逐級審批，各負其責。這一規定起到了規范各級分公司業務活動行為，做到有章可依、按規矩辦事。5.票據管理主要是對發票管理程序、責任作了明確規定，各級分公司一律不準用手工發票，必須使用機打發票，若新整合的二級分公司不具備使用機打發票的，需要用手工發票過渡，必須向集團公司申請，經集團公司批準后嚴格按照發票領用程序使用。責任到人，總經理作為第一責任人對發票的嚴格管理，起到了防范財務風險的作用。6.合同管理主要明確各級分公司對于采購物資、工程建設等業務活動，合同是付款的主要依據之一，沒有合同拒絕付款。此規定對于防范財務風險起到了積極作用。7.考核制度因為目標責任指標主要是財務指標，如收入目標、成本費用目標、利潤目標等。通過制定一整套考核辦法，對目標責任指標進行考核，落實獎罰，起到調動分公司積極完成任務值的作用。8.財務人員的管理主要是對各級分公司財務部門負責人實行集團公司委派制，而且對委派人員實行工作定期匯報制，這樣財務負責人就可以大膽監督分公司的財務活動，定期匯報工作，也便于集團公司及時了解分公司情況。9.財務管理及時跟進雖然建立了各項財務內控制度，但是隨著企業業務的不斷發展，對內控制度的補充、完善、及時跟進尤為重要。2007年集團公司經歷了從模擬電視向數字電視轉換，新的業務不斷涌現，這就需要內控制度及時跟進。為此，集團公司從2007年開始，陸續下發了關于新業務管理及核算的通知，文件共計30項，針對新情況、新業務、財務管理及時跟進，為集團公司防范財務風險、提高財務管理水平起到了積極作用。

財務內控制度的重要作用

集團公司剛剛成立時，對會計科目、會計報表沒有規范和統一設置、統一填報，結果分公司根據自己需求設置會計科目，主要是二級明細科目，如主營業務收入科目下，有的分公司只設置了基礎收視費一個二級科目，有的設基礎收視費、安裝費兩個二級科目等，集團公司在匯總報表后只能匯總一級科目反映的主營業務收入，而分類收入無法匯總，形成會計基礎資料不完整，會計信息不準確。對集團公司制定考核等制度無法提供第一手資料。根據這種情況集團公司對各分公司會計科目設置、會計報表填報做了統一規定，分公司必須按集團公司的規定設置會計科目，填報會計報表（主要是內部報表），就主營業務收入為例，集團公司規定主營業務收入下設置9個二級明細科目，如收視維護費、安裝費、增值業務收入等，在每個二級明細科目下設置三級明細，如收視維護費收入下又設置基本收視費收入、農區收視費收入、MMDS收入、數字電視收入、模擬收視費收入、合作單位收視費收入五個三級明細科目，這樣不僅規范了分公司會計基礎核算，為集團公司提供了收入、費用等各項翔實的第一手資料，為集團公司編制預算簽訂經濟責任狀提供了可靠的數據依據，特別是為決策層提供的收入、成本費用，工程項目建設等明細內部會計報表，體現了財務會計反映企業經濟活動全過程的職能，起到了決策層對財務核算工作高度重視的工作。為集團公司強化財務管理提供了保障，對資金收支兩條線全面預算管理收效更突出。如前所說，資金收支兩條線管理四不準原則：其中不準坐支現金，不準在銀行多頭開戶。過去新整合的二級分公司在銀行多頭開戶，資金分散管理，甚至有的二級分公司將現金收入未存入收入專戶，直接存入支出專戶，自行使用，有的分公司自行借貸，以月息一分二厘的高利息籌資搞工程建設等，集團公司對自籌借款進行了集中清理，各分公司工程建設用款由集團公司統一調撥，節約了大量的利息支出，同時通過實行收支兩條線管理后，上述現象再未發生，而且也起到了資金集中管理、集中調撥、節約費用、防范金融風險的積極作用。全面預算管理對集團公司增收節支起到功不可沒的作用，如2011年集團公司對各級分公司確定的收入目標值未6.5億元，實際完成7.2億元，超額完成10%，成本費用目標值為6億元，完成值為5.5億元，減少了0.5億元?？己酥贫仁羌罟救w員工完成全面預算目標值的重要手段。集團公司根據自身發展需求，每年對考核指標進行調整，如2012年集團公司發展重心為開拓高清、付費節目收入市場，出臺了一系列激勵政策，鼓勵各分公司積極發展高清、付費業務，結果2012年這兩項收入超額完成目標值兩倍多。還有其他各項內控制度均對集團公司規范管理、防范風險起到了積極作用。總之，建立健全集團公司財務內控制度對強化集團公司企業管理、強化財務管理職能，加強資金集中管理、提高資金使用效率、防范經營風險、提高財務信息的可靠性具有十分重要的意義。

本文作者：趙星梅王全在工作單位：內蒙古廣播電視網絡集團公司

一、財務機構及財務人員職責

（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

第一章總則

第一條為了規范審計行為，提高審計質量，明確審計責任，根據審計法及其他有關審計法規，制定本辦法。

第二條審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監督時，應當遵守本辦法。

第三條審計機關實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質量控制。

第四條審計機關實行審計項目質量責任評估和追究制度，依據有關審計法規、國家審計準則和本辦法評估審計項目質量，追究有關人員對審計項目質量應承擔的責任。

第五條審計機關制定年度審計項目計劃時，應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求，為審計項目質量控制提供保障。

第一章總則

第一條為了規范審計行為，提高審計質量，明確審計責任，根據審計法及其他有關審計法規，制定本辦法。

第二條審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監督時，應當遵守本辦法。

第三條審計機關實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質量控制。

第四條審計機關實行審計項目質量責任評估和追究制度，依據有關審計法規、國家審計準則和本辦法評估審計項目質量，追究有關人員對審計項目質量應承擔的責任。

第五條審計機關制定年度審計項目計劃時，應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求，為審計項目質量控制提供保障。

第一章總則

第一條為了規范審計行為，提高審計質量，明確審計責任，根據審計法及其他有關審計法規，制定本辦法。

第二條審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構和企業事業組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監督時，應當遵守本辦法。

第三條審計機關實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質量控制。

第四條審計機關實行審計項目質量責任評估和追究制度，依據有關審計法規、國家審計準則和本辦法評估審計項目質量，追究有關人員對審計項目質量應承擔的責任。

第五條審計機關制定年度審計項目計劃時，應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求，為審計項目質量控制提供保障。