內控制度范文10篇

一、財務會計內控制度簡介

目前一般由兩大部分來組成企業單位的網絡化管理，第一部分為戰略資源管理以及財務狀況管理等，各個要素之間彼此相互獨立，各司其職，最后由企業的最高管理層統一管控，而在其中，財務會計組織是一個非常重要的組成結構，發揮著十分重要的作用。第二部分是由產品、區域不同的對象等構成的柔性立體網絡，會隨著對象的改變而做出相應的改變，而在這一部分中財務會計組織則是體現著它的評判作用，被用于評判業績等方面，而財務會計內控制度在此組織中則處于核心位置。依據不同的市場情況和對象的特性，網絡化組織的技術部門會將不同程序和流程分配給各部門，而財務會計部門在其中管理著資金的運轉以及對財務會計的管理與控制等。

二、企業財務會計內控制度中存在的問題

（一）體制不健全。當前，我國企業財務會計內控制度在體制上還存在著一定的問題。在經營管理中，企業往往只重視人員的數量，而對人員的管理水平不做重點要求，監督制度不夠完善，導致員工工作效率低下。同時，由于一些會計從業人員的綜合素質不高，職業道德以及專業技能等方面都存在或多或少的問題，導致財務會計內控制度的優勢和作用不能發揮出最佳效應。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業在管理經營過程中出現的問題不能夠及時地被發現，導致財務會計內控制度只存在于表面，而不能對企業的生產經營做出正確合理的判斷。（二）沒有給予會計內控以重視。目前，國內很多企業并不特別重視財務會計內控制度的建設，許多企業并不了解會計內控制度能夠發揮的作用，以及可以可靠又準確地保護會計信息。由于企業領導不能充分地認識到會計內控的作用，導致會計內控制度在具體的操作過程中往往會遇到很多阻礙，內控工作形同虛設或者不能起到實際的作用。（三）內控制度不合理。每一個企業的發展需要與實際情況的不同，相關的會計內控制度也會有一定的差異。有的企業在設計自身會計內控制度的過程中，并沒有準確地認識到市場環境和自己的發展需要，而是盲目借鑒其他企業的制度，從而導致會計內控制度不能與企業需求有效統一，造成財務會計內控制度不僅沒有對企業的決策和管理起到幫助作用，甚至還對企業的發展造成了制約。（四）內控制度缺乏人性化。設計財務會計內控制度是為了發現和解決企業在經營管理過程中出現的各種問題，這與其他管理制度有相同的本質，但是在不同企業的不同發展過程中，隨實際情況也會出現變化，所以，要根據市場環境和企業內部環境的變化及時進行合理的調整。

三、完善企業財務會計內控制度的措施

（一）完善控制體系。完善控制制度是優化企業財務管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業管理部門對于財務會計內控管理的重視程度。領導層是一個企業發展的核心和關鍵，只有領導充分重視這一工作，落實財務管理制度，相關財務管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎和前提。其次，落實責任制度。提高管理層重視程度，制定規范是保證“有法可依”的前提，而落實責任制度則是為了更好地進行財務會計內控工作。企業是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業才能正常運行，因此企業財務會計內控必須將責任落實到每一名員工以監督其更好地工作。最后，要提前做好補救工作，提高企業財務內控的科學性和合理性。（二）堅持以人為本。堅持以人為本是優化企業財政內控環境的核心理念，也是重要的實踐措施。第一，人是制度的落腳點。無論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實都不可能離開人，因此堅持以人為本是確保企業財務會計控制工作正常開展的關鍵。第二，企業財務會計內控制度并不是千篇一律的，而是要根據企業自身的發展以及人員結構制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業管理的重要任務，通過人力優化可以最大程度地實現企業管理控制的作用，提高企業效益。第四，堅持以人為本的內涵在于與時俱進，對企業從業人員進行現代化管理?，F代化管理的關鍵在于完善員工管理制度，實現企業內部員工之間的協同和配合，從而提高企業總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應制定員工輪換制度，形成員工之間互相學習、互相監督的局面。第五，堅持以人為本能夠不斷提高企業相關工作人員的職業素養和技能，從而實現人力資源的最優化配置。（三）規范管理企業是典型的組織結構，作為一個組織，其重要的特點就。是所有組織成員具有共同的目標以及共同的行為規范，因此為了進一步落實企業財務會計內控制度，企業必須不斷規范其內控制度，從而實現企業財務會計內控的目標。眾所周知，會計內控制度是保證企業經濟效益的關鍵，但是其只有落實到實際工作中才能發揮應有的作用，因此必須具備準確的會計信息。財務制度的關鍵在于準確，只有保證這一前提才能夠真正為企業謀求發展和進一步獲得進取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準確性，必須從授權控制、分工控制以及記錄控制三個方面規范企業管理制度。首先，授權控制是進行企業會計內控工作的第一步。財務控制直接關系到企業的經濟效益，因此企業中涉及財務的每一筆業務都必須符合企業的相關規定并經過企業財務部門的直接授權，只有如此才能夠盡可能地保證企業財務會計信息的真實性和準確性。

內蒙古廣電集團公司財務內控制度

內蒙古廣電集團公司財務內控制度主要有以下幾方面：1.基礎核算主要對各級分、子公司會計科目的設置、填制會計報表進行了統一要求。本規定要求各級分、子公司會計科目設置（包括二級、三級明細科目）必須按集團公司財務部規定設置，各級分、子公司不得擅自增設會計科目，如業務需要增設會計科目，分公司必須向集團公司財務部提出申請，經財務部審批同意后方可增設。會計報表（特別是集團公司設計的內部報表，如各項收入、各項費用支出明細表等）各分、子公司必須按集團公司財務部要求填報，各級分、子公司無權對填報項目進行調整，如需增加項目，如同增設會計科目一樣走申報程序。此規定規范了各級分、子公司基礎核算口徑，便于集團公司財務部匯總，便于集團公司財務部對各級分、子公司同類收入、費用等進行對比、分析。集團公司根據財務基礎核算的實際情況，特制定了內部往來對賬制度。因為各級分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內部往來科目反映，集團公司對各級分、子公司上劃的收入，下撥的各項支出也通過內部往來科目反映。因此，內部往來記錄的準確與否，直接影響集團公司與各級分、子公司的資金走向。本規定要求集團公司財務部負責內部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負責內部往來核算對賬，必須做到集團公司與各分、子公司余額一致，防止出現上下級之間因會計記錄不準確產生的矛盾。2.資金管理對資金主要實施收支兩條線和全面預算管理。收支兩條線制度規定：（1）各級分、子公司必須在集團公司指定的銀行開設收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業務，不準多頭開戶。（2）各級分、子公司必須在規定時間將所有收入上劃集團財務，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級分、子公司不得坐支現金，坐支現金在考核制度中列為一票否決指標。（4）各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。(5)集團公司必須按規定時間下撥各級分、子公司各項支出（每月5日、25日為撥款日）。全面預算管理主要包括預算編制原則、要求、程序、跟蹤、監督、執行以及經濟責任狀的簽訂和考核制度。因此，預算從編制到經濟責任狀簽訂以及對目標責任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實現收支兩條線、全面預算管理，能夠做到“統一計劃、統一調度、統一結算、統一借貸”四原則要求，對內部單位資金的統一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險起到了積極作用。3.物資管理主要對物資出入庫手續、工程部與財務部對工程項目使用材料的流程，固定資產盤點及調撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細反映等作了明確規定。對防止國有資產流失起到了積極作用。4.報銷標準、審批程序、權限責任制度主要對招待費、旅費、電話費、車輛使用費等各項費用報銷標準進行明確規定。如，總經理每月電話費只能報銷380元，副總經理報260元；各一級分公司只配置行政用車一輛，各項費用控制在2萬元以內等等。審批程序及審批權限分兩個方面，其一是集團公司對一級分公司、子公司、二級分公司的審批程序及權限，其二是各級分、子公司單位內部的審批程序和審批權限。二級分公司屬于集團公司委托一級分公司管理單位，二級分公司如需申報預算外資金時，首先向一級分公司上報預算外資金使用報告。一級分公司審核同意后向集團公司上報，集團公司經研究同意撥款，直接將此款項撥入二級分公司同時通知一級分公司。各級分公司不能越權上報，集團公司也不能越權審批。各級分公司內部報賬程序明確規定，由低到高，逐級審批，各負其責。這一規定起到了規范各級分公司業務活動行為，做到有章可依、按規矩辦事。5.票據管理主要是對發票管理程序、責任作了明確規定，各級分公司一律不準用手工發票，必須使用機打發票，若新整合的二級分公司不具備使用機打發票的，需要用手工發票過渡，必須向集團公司申請，經集團公司批準后嚴格按照發票領用程序使用。責任到人，總經理作為第一責任人對發票的嚴格管理，起到了防范財務風險的作用。6.合同管理主要明確各級分公司對于采購物資、工程建設等業務活動，合同是付款的主要依據之一，沒有合同拒絕付款。此規定對于防范財務風險起到了積極作用。7.考核制度因為目標責任指標主要是財務指標，如收入目標、成本費用目標、利潤目標等。通過制定一整套考核辦法，對目標責任指標進行考核，落實獎罰，起到調動分公司積極完成任務值的作用。8.財務人員的管理主要是對各級分公司財務部門負責人實行集團公司委派制，而且對委派人員實行工作定期匯報制，這樣財務負責人就可以大膽監督分公司的財務活動，定期匯報工作，也便于集團公司及時了解分公司情況。9.財務管理及時跟進雖然建立了各項財務內控制度，但是隨著企業業務的不斷發展，對內控制度的補充、完善、及時跟進尤為重要。2007年集團公司經歷了從模擬電視向數字電視轉換，新的業務不斷涌現，這就需要內控制度及時跟進。為此，集團公司從2007年開始，陸續下發了關于新業務管理及核算的通知，文件共計30項，針對新情況、新業務、財務管理及時跟進，為集團公司防范財務風險、提高財務管理水平起到了積極作用。

財務內控制度的重要作用

集團公司剛剛成立時，對會計科目、會計報表沒有規范和統一設置、統一填報，結果分公司根據自己需求設置會計科目，主要是二級明細科目，如主營業務收入科目下，有的分公司只設置了基礎收視費一個二級科目，有的設基礎收視費、安裝費兩個二級科目等，集團公司在匯總報表后只能匯總一級科目反映的主營業務收入，而分類收入無法匯總，形成會計基礎資料不完整，會計信息不準確。對集團公司制定考核等制度無法提供第一手資料。根據這種情況集團公司對各分公司會計科目設置、會計報表填報做了統一規定，分公司必須按集團公司的規定設置會計科目，填報會計報表（主要是內部報表），就主營業務收入為例，集團公司規定主營業務收入下設置9個二級明細科目，如收視維護費、安裝費、增值業務收入等，在每個二級明細科目下設置三級明細，如收視維護費收入下又設置基本收視費收入、農區收視費收入、MMDS收入、數字電視收入、模擬收視費收入、合作單位收視費收入五個三級明細科目，這樣不僅規范了分公司會計基礎核算，為集團公司提供了收入、費用等各項翔實的第一手資料，為集團公司編制預算簽訂經濟責任狀提供了可靠的數據依據，特別是為決策層提供的收入、成本費用，工程項目建設等明細內部會計報表，體現了財務會計反映企業經濟活動全過程的職能，起到了決策層對財務核算工作高度重視的工作。為集團公司強化財務管理提供了保障，對資金收支兩條線全面預算管理收效更突出。如前所說，資金收支兩條線管理四不準原則：其中不準坐支現金，不準在銀行多頭開戶。過去新整合的二級分公司在銀行多頭開戶，資金分散管理，甚至有的二級分公司將現金收入未存入收入專戶，直接存入支出專戶，自行使用，有的分公司自行借貸，以月息一分二厘的高利息籌資搞工程建設等，集團公司對自籌借款進行了集中清理，各分公司工程建設用款由集團公司統一調撥，節約了大量的利息支出，同時通過實行收支兩條線管理后，上述現象再未發生，而且也起到了資金集中管理、集中調撥、節約費用、防范金融風險的積極作用。全面預算管理對集團公司增收節支起到功不可沒的作用，如2011年集團公司對各級分公司確定的收入目標值未6.5億元，實際完成7.2億元，超額完成10%，成本費用目標值為6億元，完成值為5.5億元，減少了0.5億元?？己酥贫仁羌罟救w員工完成全面預算目標值的重要手段。集團公司根據自身發展需求，每年對考核指標進行調整，如2012年集團公司發展重心為開拓高清、付費節目收入市場，出臺了一系列激勵政策，鼓勵各分公司積極發展高清、付費業務，結果2012年這兩項收入超額完成目標值兩倍多。還有其他各項內控制度均對集團公司規范管理、防范風險起到了積極作用?？傊?，建立健全集團公司財務內控制度對強化集團公司企業管理、強化財務管理職能，加強資金集中管理、提高資金使用效率、防范經營風險、提高財務信息的可靠性具有十分重要的意義。

本文作者：趙星梅王全在工作單位：內蒙古廣播電視網絡集團公司

摘要：企業的內部控制制度建設是一個動態的過程，會隨著企業自身的發展以及面臨的經濟形勢不斷的變化、修改和完善。企業內控制度以財務管理為中心，是一項涉及到企業經濟業務各個方面的科學管理方法。本文就企業會計制度建設中的幾個問題進行了探討。

關鍵詞：內控制度；問題；措施

企業內部控制制度是企業為了能夠有效的進行經濟管理、提高企業經濟效益而制定的一系列科學、規范的措施和方法。建立健全互相制約和相互監督的財務內部控制制度對于保證企業會計信息的真實、完整以及確保企業經濟效益的提高有重要的作用。企業的內部控制制度以財務管理作為控制的核心，著重關注企業的各項經濟業務，同時也包含了企業其他的管理領域。一般來說企業的內部控制制度是否有效主要是看是否能夠滿足企業戰略發展的需要、是否能夠保證企業會計報表的真實可靠、能否保證企業組織機構運行的有效以及是否能夠滿足國家相關法律法規監管的要求等，因此要重視企業的會計內部控制制度建設，充分認識在制度建設中存在的問題。

一、企業會計內控制度建設存在的問題

1.對會計內控制度的重視程度不足，約束性差。很多企業對會計內控制度的重視程度不足，認為會計內控制度就是為了對企業的成本和費用進行控制，執行了企業的規章制度就是執行了會計內控制度。有些企業的內控制度雖然制定的很細致，但是在實踐中缺乏可操作性，導致內控制度成了一紙空文，內控制度的約束性很差，很多經濟活動礙于面子或者其他因素沒有嚴格按照會計內控制度的規定執行，讓內控制度缺少了嚴肅性和約束性，甚至成為應付上級檢查的擺設。2.企業會計內控制度制定存在問題。有些企業在制定會計內部控制制度時沒有結合企業自身的實際以及外部經濟環境的變化，制定的內控制度實效性不強。一旦企業面臨的經營環境和具體業務發生了變化就會導致管理落后，不能適應發展的需要，也不能根據業務發展來制定新的符合企業實際的會計內控制度，內控制度的制定不連貫就會造成控制管理的空檔，很容易出現各種管理問題。3.企業會計內控制度的執行主體不明確。在企業會計的內控制度執行主體上通常都有誤區，認為是企業領導和會計人員的事。實際上企業會計內部控制制度涉及到了企業經營的各個方面，包括采購、入庫、銷售、收款、投資決策等各個環節，是一項全面復雜的系統工程，需要企業各個部門的參與。企業領導對會計內控制度的有效執行負責，但是領導的主要工作重點是企業的經營管理和決策，再加上平時工作繁忙，時間有限，不可能對內控制度的各個環節都去深入了解，而且領導本身在執行會計內控制度時也存在矛盾，既要嚴格執行內控制度還要兼顧企業的實際情況和各方面的利益；會計作為企業經濟活動的記錄者也不能作為內控制度的執行主體。會計人員每天接觸現金和銀行存款，如果沒有約束機制很容易產生舞弊行為，同時會計人員沒有處置權，只有按照財務規定和財務管理方法提出建議的權力，而且會計人員對內控制度的執行也受到了企業內部環境和外部環境的限制，很難保證獨立性。4.會計崗位職責劃分不明確。很多企業由于規模較小，人員不足，很多會計人員身兼數職，其中就包括很多不相容的崗位，導致了責任劃分不明確。在加上有些企業會計人員流動頻繁，在工作交接時很容易遺留一些問題，新會計對工作不熟悉，缺乏應有的職業謹慎性。而如果會計崗位長期不更換又容易造成會計舞弊不容易被發現，尤其是出納崗位。再加上企業預算執行不到位，總預算和分解預算沒有落到實處，會計人員責任心不強、業務水平低。有些企業規模較小，沒有獨立的內審機構，會計監督和審計的責任劃分不明確，又缺乏必要的獎懲措施，這些都制約著企業會計內部控制制度的執行效果。

二、企業建立有效的會計內控制度相關措施

一、氣象部門集中核算制度的現狀

集中核算制度是一種創新的財務管理模式。執行此制度后，所屬單位的所有資金往來、經濟事項都納入核算中心統一審核、核算，但財務活動仍在本單位負責人領導下進行，原有的資金審批權和使用權、管理權和決策權不變，單位負責人仍為本單位會計責任主體，對本單位會計資料的真實性、合法性負法人責任。實施財務集中核算制度，從基層單位角度，可以幫助其從財務核算的繁雜工作中抽離出來，交由具有扎實專業基礎、專職專崗的核算中心會計人員統一處理。一方面可緩解氣象部門基層單位人手不足、人員專業背景單一的緊張局面，將工作重心聚焦提高氣象測報能力、氣象防災減災服務水平等業務工作，同時也可避免因兼職會計人員專業知識缺乏而嚴重影響會計信息質量，從而滋生腐敗，提高財務風險等現象。此外，通過集中核算可將基層單位的財務管理由內部監督轉為外部監督，獨立于基層單位之外的財務人員更能客觀、有效地排除人為、主觀因素實施財務管理。從氣象部門管理體制來講，氣象部門作為垂直管理系統，無論是預算、決算還是項目、資產管理等均實行部門統一管理，由各級單位統一匯總后逐級上報。通過財務集中核算，不僅可以節約行政成本、提高管理效率，同時便于對所屬單位實施集中、統一監管，提高管理有效性。氣象部門的核算中心歷經十余年的運轉，目前運行較為順暢。在中國氣象局財務核算中心的指導下，通過與軟件公司進行合作，已逐步開發、形成了適合本部門操作的一套運行軟件和流程。目前氣象部門的財務報銷工作統一實行網上報賬模式。由基層單位報賬人員將報銷的業務事項錄入系統，將本單位簽批的經費請示單、合同、發票及大額支付申請等票據通過高拍儀以附件形式與報銷單據一起上傳，提交會計審核，并在月末集中將報銷單據攜帶至核算中心面審。審核無誤后，由審核會計處發單據轉交至出納辦理，待辦理完畢，生成出納日記賬后交由會計記賬。

二、內控制度建設現狀和不足

近年來，隨著八項規定出臺，政治環境的變化對經濟活動產生一定影響，財務工作面臨新常態。加之國家對氣象事業的重視加強，地方對氣象服務工作的扶持力度加大，氣象部門資金來源渠道變多，資金量增大，更需要不斷制定完善財務工作流程，優化統籌資金的使用和管理，從而樹立行業形象，創造更大社會效益。目前，氣象部門已根據財政部和中國氣象局要求，制定完善了包括省、市、縣各級在內的內控制度。但是，縱觀全部門，尤其是基層單位，還存在以下不足：1.對內控內涵把握不準，制定程序和方法不當。內控的制訂應在符合國家有關政策和行業相關規定的前提下，結合本單位工作實際而制定。在編制過程中，要組成專門內控職能部門，由財務等部門牽頭，各部門共同討論、配合完成。而氣象部門基層單位由于對內控的內涵理解不清、重要性認識不足，內控建設形式重于實質，往往交由兼職財務人員（多為本單位報賬員）拍腦袋制定。在集中核算制度下，由于基層單位不參與財務核算，放松對相關財經法規和相應配套政策的學習，對標準化業務流程和風險控制點不甚了解，在制定內控制度時，盲目照抄照搬、堆砌上級單位制定的內控制度，不考慮對本單位適用性和可操作性，使得內控制度執行時，不是無所適從就是削足適履，對于財務監管和風險防控收效甚微。2.監管主體存在惰性與滯后性，內控管理形同虛設。實行集中核算管理后，各基層單位的核算工作統一交由核算中心負責。故在接受監察審計等外部監督時，多是直接通過核算中心抽調數據，在審計結束后，向核算中心集中反饋意見，由核算中心再轉而告之被審計基層單位。這不僅不利于審計反饋意見充分、及時、全面地傳遞給基層單位，影響日后整改，同時還會導致基層單位財務監督管理產生惰性和被動性。而法人單位作為會計責任主體，具有內控制度的制定者與執行者雙重角色，對管理職能的弱化勢必會導致內控管理的空心化、形式化。其次，由于核算中心的專職會計人員在實際工作過程執行“一對多”的記賬模式，故在實際工作流程上存在先支后審和集中審核的情況，存在一定滯后性，與內控管理中的事前審批原則及審批流程相悖，大大提升了財務風險。3.職能定位與劃分不清，內控管理與核算相脫節。核算與管理應緊密相連。脫離準確、高質量的會計核算，內控管理將淪為紙上談兵，而游離于內控制度之外的會計核算，將成為無緣之木。集中核算模式在集約、高效、專業的優點之下，所無法忽略的弊端之一是財務管理和財務核算工作相脫節，無法獲得信息對稱性?；鶎訂挝恢贫▋瓤刂贫?，實施內控管理，而核算中心的獨立性，決定其只能獨立于決策、管理之外進行核算。

三、內控制度建設對策及建議

1.積極學習、培訓，全面提升管理水平。在新常態下，要充分發揮內控的“權利籠子”作用，持續完善內控監督管理機制。一方面，要進一步系統學習相關管理制度和財經法規，深層次理解內控的內涵和風險控制點，強化對內控制度建設重要性和必要性的認知；另一方面，上級部門也要充分體現對所屬下級單位內控建設工作的指導作用，可以抽調內控制度編制組成員赴基層單位開展培訓、指導工作，幫助其梳理內控流程，協助編制工作。2.創新管理方式，借助信息化手段提高內控監管水平。在大數據時代，要善于利用信息化手段優化工作流程。一方面要打破空間束縛，利用網絡傳媒技術加強事前審批和過程中溝通工作，通過強化流程管理，做好各級各環之間的銜接工作，防控、化解財務風險。二要促進財務核算系統、預算系統、資產管理系統和郵件系統之間的整合和對接，任何數據的更新可以通過郵件系統收到提示，各系統數據不對應、匹配時，也會收到相應警告和反饋。3.提高主體責任意識，加強與核算中心的配合。提高基層單位的參與度和主動性，讓其充分加入預算編制、固定資產管理等環節。根據標準化業務流程確定權限分工，制訂制度實施細則。加強與核算中心之間業務和信息互通，建立健全內控制度，并將每次調整后的內控制度及時上報財務核算中心備案。

摘要：企業會計內控是現代企業制度管理的一項重要制度，如何建立企業會計內控是當前小型企業急需解決的問題。文章對有關小型企業的會計內控談談初淺的認識。

關鍵詞：小型企業；會計內控制度

一、小型企業內部控制的現狀

（一）內控認識不到位

小型企業管理者由于文化水平、眼界的限制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業經營成果就足夠了，不必依靠現代管理技術來監督經營的全過程。此外，著重眼前成本、不設置內控機構是小企業的實際狀況所決定，也表明了小型企業經營管理者內對部控制不夠重視。

（二）組織機構不完善

為完善內控制度建設，推動建立內控執行體系，健全內控執行監督機制，強化監督意識，充分發揮財政監督“檢測器”和“警示器”的作用，高度重視，在各股室自查自糾的基礎上對辦公室、預算股、國有資產監督管理辦公室進行內控制度建設重點檢查，現將重點檢查情況報告如下：

一、制度建設情況

制定了《縣國有資產管理辦法（暫行）》、《縣國有資產管理實施細則（試行）》、《縣財政局內部控制基本制度（試行）》、《縣財政局ab崗工作制度》、《縣財政局首問責任制》、《縣財政局限時辦結制度》、《縣財政局車輛管理制度》、《縣財政局公章使用管理辦法》、《縣財政局廉政建設制度》等制度。

二、股室崗位及人員設置

辦公室（財稅法規制度股）共計3人，預算股共計3人（借調1人），經濟建設和企業股、債務金融股、國有資產監督管理辦公室和財政評審中心聯合辦公共計3人（借調1人）。各股室干部職工均堅持愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理的職業道德，認真完成各項工作。

三、自查自糾整改情況

摘要：隨著現代社會的快速進步，高校必須在內部控制系統建設與財務管理制度完善等方面下足功夫。本文從闡述內控制度與財務管理的關系入手，進一步分析了高校做好財務管理工作的意義，介紹了高校財務管理方面的不足，最后提出了做好財務管理的策略。

關鍵詞：內控制度；高校財務管理；現狀；問題

在新的時代背景下，高校遵從內部控制的基本原則與要求，盡職盡責做好財務管理等各項工作，有利于提高高校的市場競爭力、提高高校資金利用率、促進高校的長遠可持續發展。但在實際的財務管理工作中，高校管理層的財務管理意識尚且不合理，且缺少系統完善的財務管理制度及有效的風險防范意識，這些都影響了管理效率的全面提升。因此，如何有效處理這些問題，值得思考。

一、內控制度與財務管理的關系

內部控制與財務管理都是企事業單位為了改善經營環境、獲取更大規模效益而采取的措施，因此其彼此存在緊密聯系便是不容置疑的。也不難看出，兩者的目標具有高度一致性，首先都是為了保證單位發展的正當效益，促進單位的長遠健康發展；其次，兩者的基礎具有相似性，都是將財務指標作為重點關注對象；最后，兩者作為重要的管理手段都會覆蓋到企事業單位經營發展的全過程，使得事前、事中、事后等環節都得到基本的管理與風險控制。為了做好這兩項工作，一般會由單位管理層制定出大體規劃，下屬不同部門的員工對其進行共同執行。具體來說，內部控制的要點表現在內部環境、風險評估、控制活動、信息以及溝通5方面，而財務管理則要求對財務信息做出全面整合與分析，由此可見二者存在一定的關聯——即后者是從前者延伸出來的概念，內部控制的風險評估可以以財務管理中的要素為標準，兩項工作的開展可以同步推進。

二、內部控制下高校做好財務管理工作的意義

審計風險既有注冊會計師的主觀因素，同時也存在客觀和審計方法自身的原因，因此控制審計風險應必須從注冊會計師內部和其外部著手，并將兩者有機地結合起來進行。

就外部控制制度而言，即通過制訂、完善與注冊會計師相關法律法規體系，進一步完善獨立審計準則體系，加強現代企業管理制度的執行等措施來降低注冊會計師的審計風險。

內部控制制度，主要是注冊會計師有從事的審計業務即對合計會計報表的審計過程來實現。一般包括：審計準備、審計實施和審計終結三個階段。由于審計風險始終貫穿其中，因此，有效地控制審計風險必須控制審計的三個階段。

一、審計準備階段審計風險的控制

審慎選擇被審單位，選擇一個好被審單位在很大程度上可以減少或部分降低審計風險。在決定承辦審計事項后，為了做好審計計劃工作，注冊會計師應充分了解被審單位的經營業務及所屬行業的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易及慣例。認真調查了解被審單位的內部控制制度。對被審單位的內控制度進行評價時，首先要調查了解被審單位的內控制度的執行情況，并做好記錄；其次，要對被審單位的內控制度實施符合性測試程序，證實有關內部控制制度的設計和執行效果；第三，要對被審單位內控制度的強弱程度進行評價，即評價被審單位的控制風險水平的高低。

若內控制度執行得好的被審單位，相應的控制風險也較低，反之亦然。了解被審單位內控制度的實施情況，可以確定在內控制薄弱的領域擴展審計程序，以便在實質性測試過程中采取相應的對策來降低審計風險。與業務委托人簽訂明確的審計業務約定書，并取得其管理當局聲明書。審計業務約定書具有法律效力，它是確定會計師事務所與委托人之間權利和義務的重要文件。它規定了所執行業務的性質、審計對象、雙方的責任即會計責任和審計責任等事項。被審單位管理當局聲明書是一份表明其對所提供的會計報表及相關資料的真實性，并對審計工作不加以限制的書面證明，這對減輕注冊會計師的審計風險具有十分重要的作用。

摘要：行政事業單位與其他企業的性質的不同，行政事業單位并不以營利為目的，是為社會提供公共服務的非營利性組織。隨著市場經濟的發展，我國財政體制改革不斷推進，當前我國行政事業單位的財務管理水平雖然有了很大的提升，但是在財務內控制度方面依然存在各方面的不足。因此，如何優化財務內控制度，進而提升行政事業單位財務管理水平在當前顯得至關重要。本文從行政事業單位財務內控制度的重要性入手，對當前財務內控制度存在的問題進行了分析，進而提出了對應的改善對策。

關鍵詞：行政事業單位；財務；內部控制

在行政事業單位財務管理過程中，財務內控制度是非常重要的管理方式。隨著我國財政體制的推進，行政事業單位的財務內控水平有了前所未有的提升，但是還有很多行政事業單位的財務內控制度并不完善。結合行政事業單位的性質來講，實施一套完善、全面的財務內控體制，不僅能夠有效降低單位內部的財務風險，而且能夠提高社會對行政事業單位的客觀評價。因此，如何優化行政事業單位內控制度是擺在行政單位面前最為重要的問題。

一、行政事業單位財務內控制度的重要性

財務內控制度是行政事業單位所制定的一系列具有控制職能的對策與方法，然后將其系統化、規范化之后，使其成為一個互相鏈接、互相制約、結構精力的完整體系。建立并逐步完善財務內控制度，才能最大限度保障行政事業單位各項活動能夠有序開展，進而實現管理目標，行政事業單位財務內控制度的重要性，主要體現在：（一）制約權力。在財務內控制度下，能夠進一步加強財務內部控制的規范性，其主要目的是能夠對相關權力的運行進行制約與監督，要實現“將權力關進制度的籠子里”的目標，有利于增強行政事業單位領導的廉政風險管控意識，進而防止腐敗現象的出現，確保各項資金能夠安全使用，進而提升行政事業單位資金使用的效益。（二）提升行政事業單位內部管理水平。通過建立行政事業單位財務內控制度，讓單位內部各項財務管理與經濟活動能夠符合各項財政制度，主要包括政府采購、預算管理、會計核算、國庫集中支付、資產管理等等，使其單位上下能全部參與，進而提升行政事業單位內部管理的整體水平。（三）保障財政資產的安全。在財務內控制度下，能夠確保財政部門撥付給行政事業單位的資產不會被隨意進行處分，進而更加科學合理的對單位所擁有的資產進行管理與使用，能夠有效防止國有資產的流失。在完善的財務內控制度下，使其行政事業單位的相關收入能夠在合理的監督之下進行合理的使用，而且相關支出也更加透明化，很大程度上防止了一些惡劣經濟犯罪事件的發生，能夠有效保護國家資產的安全與人民群眾的根本利益。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

1中小民營企業財務內部控制的意義

建立內部控制制度的目的是將風險降低到企業可接受的水平，中小民營企業由于種種原因和先天的缺陷導致企業管理不規范，缺乏長遠的規劃和系統風險管理體系，長此以往使企業處于競爭劣勢，導致企業風險不可控甚至超出企業承受范圍。因此，中小民營企業建立和完善內控體系勢在必行，財務控制又是內部控制管理的重要組成部分，貫穿于企業的整個經營活動；建立及完善與企業本身相適宜的財務內控制度，不僅有利于中小民營企業規范財務操作，有效降低財務風險，同時也會提升公司的經營效率和效益、確保財務報告的真實可靠、資產的安全、規范中小民營企業合法合規經營具有重要意義。

2中小民營企業財務內部控制的現狀及主要問題

2.1內部環境較差，治理結構不合理。所謂內部環境，是指企業的經營理念、經營風格、風險偏好、誠信及道德等所處的經營環境。部分中小民營屬于家族式、作坊式、粗放型的企業，經營權與所有權未作分離，高層管理者多為銷售或技術出身，偏重市場或技術領域，追求短平快，綜合管理水平相對較差，對于內部管理和風險控制意識淡薄，尤其是對財務內控認識不足，認為財務就是一個記賬算賬的部門，這是導致財務管理不被重視的重要原因。在公司治理結構及職責分工上不合理。內部分工不明確、任人唯親、身兼數職、不相容的職務未分離、相互推諉等現象在中小民營企業中普遍存在。2.2財務內控制度形同虛設、缺乏執行力。財務內控制度是企業內控體系的重要組成部分，科學合理的內控制度和流程是進行有效管理的前提條件。隨著競爭的加劇，中小民營企業也意識到專業財務管理人員的重要性，老板娘及家族非專業人員管理財務的現象逐漸得以改善。不乏有部分中小民營企業聘用中高級財務管理人員，聘請會計師事務所及專業咨詢管理機構設計及指導公司財務內控體系的建立；然而良好的制度流程往往在執行過程中不盡如人意。監督及考核未嚴格落實執行，長此以往即便是再完善的財務內控制度也形同虛設，掛在了墻上。2.3缺乏監督工具、績效考核不到位。在中小民營企業中，多數企業內部并未設置獨立的審計部門，或者由財務等部門兼管，分管領導存在既管業務又管審計，既是運動員又當裁判，監督過程缺乏獨立性。同時缺乏先進的監督手段和工具，內部控制考核辦法不合理，缺乏有效的考核工具和方法，人治化現象比較嚴重，審批復核職能流于形式，導致經營過程無法得以科學持久實施和監控。因此建立科學完善的審計制度和考核機制是內部控制落地的有力保障。2.4財務數據缺乏決策指導作用。在大多數中小民營企業中，由于財務管理人員專業水平較差，甚至有些人員并非財會專業出身，尤其是出納崗位。導致企業財務基礎工作不規范甚至混亂，會計核算及監督控制跟不上，財務數據信息失真；同時財務數據分析不全面、不及時，不能有效反映管理過程中存在的問題，對管理和決策缺乏指導作用。2.5業財信息系統不健全、缺乏科學的信息管理手段和工具。隨著信息技術的快速發展，信息的快速流通整合及運用是提高企業運營效率的有效途徑之一。然而在中小民營企業中，部分企業信息處理手段和工具比較單一，有些企業只是單獨的財務軟件處理會計信息，甚至有的企業還處于手工記賬階段；生產經營數據的管理嚴重脫節，業務和財務數據未能有效共享；部門之間信息溝通不暢，數據利用不充分，重復勞動浪費大量的人力、物力，這也是中小民營企業在生產經營過程中，財務管理不能及時有效進行過程控制的原因之一。

3完善中小民營企業財務內部控制制度的對策建議

3.1加強股東及管理層內控意識、完善治理結構，強化財務內控作用。要建立健全企業財務內控制度，首要任務就是強化股東層和管理層的風險意識，提高管理者的財務內部控制理念，只有股東層和管理者意識到了財務內控的作用和功能，才能在實際工作中強有力的推行、引導和支持財務內控工作，為員工做好表率。對此建議中小民營企業做好以下幾方面的工作：第一，根據國家相關的法律法規完善法人治理結構，明確股東會、董事會、監事會各自的職責和權限，形成有效的分權管理系統和相互制衡的機制，保持各自的獨立性。同時，董事會及監事會成員應熟知本企業生產經營特點，懂得一定的財務知識和具備一定內控管理能力，能夠客觀公正的執行及決策財務內控制度；第二，合理設置部門及崗位職責，堅持部門之間分工明確，不相容的職務相分離的原則，形成獨立的協同與制約關系；第三，獨立監督機構及考核部門，確保制度執行過程有監督，結果有考核，事后有總結，全力維護內控制度的權威性。3.2完善財務控制制度及流程、強化基礎管理。財務內部控制制度通常包括：會計核算管理、資產管理、預算管理、成本管理、崗位職責管理、監督考核管理、財務風險評估及預警等管理制度。制度并非越多越細越好，企業進行財務內控制度建立和完善的設置時需根據企業的實際情況，參照《會計準則》《企業內部控制規范基本規范》《小企業內部控制規范》等規范的方法和原則，從以下方面考慮設計和完善有效的財務內控制度：第一，體現控制原則，確保公司資產安全以及數據的真實有效；第二，考慮制度的兼容性問題，制度設計時就應考慮與企業的組織及人員情況相一致；第三，制度的靈活性，制度的制定應考慮到企業組織結構的變化及業務量的增長等情況；第四，考慮到成本效益原則，這也是中小民營企業非常關注的問題，充分考慮到制度設置后帶來的收益和成本，包括近期和遠期、有形和無形方面收益成本均需綜合評估。在遵循以上原則的基礎上再根據實際經營活動各個環節及業務板塊建立相應的財務控制制度，如資產類的管理，遵循資產的記錄、保管、授權、對賬職責兩兩分離原則，防止財務舞弊或犯錯行為。3.3運用預算管理、績效考核等措施、加強內部活動控制。預算管理和績效考核是中小民營企業管理的短板，也是財務內部控制制度不能有效執行的主要原因，中小民營企業應將預算管理作為企業的一項基本制度，從上至下高度重視并組織相關人員進行預算的編制、跟蹤、執行和評估，以預算管理作為公司管理的橋梁全員參與。同時配套其相應的監督考核辦法，充分利用內部審計與外部審計相結合加強經營活動的稽查，對發現違反財務控制及舞弊行為堅決予以考核及懲罰，確保財務內部控制制度能夠充分發揮作用。3.4加強財務分析，提供決策有用信息。多數中小民營企業還停留在會計核算階段，缺乏綜合的財務數據分析能力，不能為決策者提供及時準確的參考信息。財務人員可從企業的資產負債水平、所有者權益結構、收入成本結構及現金流量變化等情況入手。通過相應財務指標綜合分析企業的償付能力、營運能力、獲利能力，從而剖析指標背后的影響因素提供給管理者，及時采取應對措施，調整經營策略提升企業的財務管理水平。3.5完善企業信息化管理系統。信息系統不健全是嚴重阻礙中小民營企業快速發展的因素之一，因此加強財務信息化系統建設是中小民營企業當前一項重要且緊急的任務之一。一套完善的信息管理系統能大大提高企業的經營管理效率，保證財務信息的及時性、準確性及完整性，從而確保內部管理機制的貫徹落實。完善企業信息化系統，一方面企業老板及管理者要高度重視信息系統在財務內控管理過程中作用，增加對軟硬件的投入，有條件的企業建議使用ERP信息管理系統；另一方面企業需將管理思想和需求植入信息管理系統，動態監控及反饋企業預算的各項指標完成情況。建立綜合評估及預警機制，運用信息系統有效將業務數據及財數據加以綜合分析及時預警反饋，為管理者及時提供決策信息。因此，中小民營企業要長期持續健康發展，提高企業的競爭力，完善財務信息化管理系統勢在必行。