企業會計內控制度建設論文

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摘要：企業的內部控制制度建設是一個動態的過程，會隨著企業自身的發展以及面臨的經濟形勢不斷的變化、修改和完善。企業內控制度以財務管理為中心，是一項涉及到企業經濟業務各個方面的科學管理方法。本文就企業會計制度建設中的幾個問題進行了探討。

關鍵詞：內控制度；問題；措施

企業內部控制制度是企業為了能夠有效的進行經濟管理、提高企業經濟效益而制定的一系列科學、規范的措施和方法。建立健全互相制約和相互監督的財務內部控制制度對于保證企業會計信息的真實、完整以及確保企業經濟效益的提高有重要的作用。企業的內部控制制度以財務管理作為控制的核心，著重關注企業的各項經濟業務，同時也包含了企業其他的管理領域。一般來說企業的內部控制制度是否有效主要是看是否能夠滿足企業戰略發展的需要、是否能夠保證企業會計報表的真實可靠、能否保證企業組織機構運行的有效以及是否能夠滿足國家相關法律法規監管的要求等，因此要重視企業的會計內部控制制度建設，充分認識在制度建設中存在的問題。

一、企業會計內控制度建設存在的問題

1.對會計內控制度的重視程度不足，約束性差。很多企業對會計內控制度的重視程度不足，認為會計內控制度就是為了對企業的成本和費用進行控制，執行了企業的規章制度就是執行了會計內控制度。有些企業的內控制度雖然制定的很細致，但是在實踐中缺乏可操作性，導致內控制度成了一紙空文，內控制度的約束性很差，很多經濟活動礙于面子或者其他因素沒有嚴格按照會計內控制度的規定執行，讓內控制度缺少了嚴肅性和約束性，甚至成為應付上級檢查的擺設。2.企業會計內控制度制定存在問題。有些企業在制定會計內部控制制度時沒有結合企業自身的實際以及外部經濟環境的變化，制定的內控制度實效性不強。一旦企業面臨的經營環境和具體業務發生了變化就會導致管理落后，不能適應發展的需要，也不能根據業務發展來制定新的符合企業實際的會計內控制度，內控制度的制定不連貫就會造成控制管理的空檔，很容易出現各種管理問題。3.企業會計內控制度的執行主體不明確。在企業會計的內控制度執行主體上通常都有誤區，認為是企業領導和會計人員的事。實際上企業會計內部控制制度涉及到了企業經營的各個方面，包括采購、入庫、銷售、收款、投資決策等各個環節，是一項全面復雜的系統工程，需要企業各個部門的參與。企業領導對會計內控制度的有效執行負責，但是領導的主要工作重點是企業的經營管理和決策，再加上平時工作繁忙，時間有限，不可能對內控制度的各個環節都去深入了解，而且領導本身在執行會計內控制度時也存在矛盾，既要嚴格執行內控制度還要兼顧企業的實際情況和各方面的利益；會計作為企業經濟活動的記錄者也不能作為內控制度的執行主體。會計人員每天接觸現金和銀行存款，如果沒有約束機制很容易產生舞弊行為，同時會計人員沒有處置權，只有按照財務規定和財務管理方法提出建議的權力，而且會計人員對內控制度的執行也受到了企業內部環境和外部環境的限制，很難保證獨立性。4.會計崗位職責劃分不明確。很多企業由于規模較小，人員不足，很多會計人員身兼數職，其中就包括很多不相容的崗位，導致了責任劃分不明確。在加上有些企業會計人員流動頻繁，在工作交接時很容易遺留一些問題，新會計對工作不熟悉，缺乏應有的職業謹慎性。而如果會計崗位長期不更換又容易造成會計舞弊不容易被發現，尤其是出納崗位。再加上企業預算執行不到位，總預算和分解預算沒有落到實處，會計人員責任心不強、業務水平低。有些企業規模較小，沒有獨立的內審機構，會計監督和審計的責任劃分不明確，又缺乏必要的獎懲措施，這些都制約著企業會計內部控制制度的執行效果。

二、企業建立有效的會計內控制度相關措施

1.建立科學完善的會計內控體系制度。企業在建立會計內部控制體系時要對企業的經營管理進行全盤考慮，尤其是對企業經濟活動有重要影響的關鍵控制點一定要重點進行設計，對于容易出現問題的薄弱環節有針對性的制定措施，企業可以借鑒同行業內會計內控制度執行較好的企業經驗，根據企業自身的實際進行修正，確保不存在控制盲區，保證內控體系的科學合理。2.明確內控執行主體。作為公司制的企業來說，企業董事會對會計內部控制制度的建立健全和有效執行負責，要保證內控制度信息披露的真實完整。企業經理層以及所屬的部門在董事會對其賦予的職責權限范圍內對會計內控制度的有效性負責，只有明確了相關的權限和責任，才能確保會計內控制度執行中不存在推諉現象，各個部門和崗位的職責才能落到實處。3.強化內審和外審相結合的監督體制。企業應該建立內部審計部門，對企業的日常經濟業務進行獨立的監督和檢查，內審部門直接對企業董事會負責，對內控執行過程中出現的不合理現象要及時進行糾正。在內審的同時還要聘請社會上第三方會計事務所對企業的會計內控制度有效性進行測試，借助外部審計力量保證內控制度的完善。4.強化對會計內控執行人員的培訓。企業面臨的經濟環境是不斷變化的，因此企業制定的會計內控制度也要不斷的更新，這就需要對內控執行人員不斷的進行后續教育。要培養執行人員高尚的道德素質，提高他們對于內控執行的自覺性，同時要讓內控執行人員了解內控的科學含義，熟練掌握內部控制的相關方法，提高熟練程度，讓內控執行人員能夠適應企業經營環境的變化。5.加強對違法違規的處罰力度。政府相關主管部門要加強經濟監管，運用行政和法律手段對企業的違法行為加大打擊力度，凈化企業內部和外部的經濟環境，讓企業在公平、有序的市場競爭環境下生存和發展，自覺的執行內部控制相關制度。總之，企業會計內部控制制度是確保企業發展和提高企業經濟效益的科學管理方法，企業的所有人員包括領導者和一般員工都要嚴格遵守內控制度的相關要求，一切按制度辦事，只有這樣才能規范企業管理，促進企業持續健康的發展。

參考文獻：

[1]孫俊華.企業內部控制制度現狀及對策分析[J].現代經濟信息,2010(4):200.

[2]劉云霞.淺析如何完善企業內部控制制度[J].中國鄉鎮企業會計,2014(3).

作者:秦玉雋 單位:遼寧公安司法管理干部學院