征管形式范文10篇

自1994年國地稅改制，特別是《中華人民共和國稅收征管法》實施以來，我國的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實際工作中我們發現現有的征管工作仍存在問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進行探討。

一、加強稅法宣傳和執行力度，建立新型稅收信息化管理系統

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統。

這樣的信息系統應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、優惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務機關應加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優化職能分配、均衡職能配置

在機構設置時要考慮征納主體之間的關系，維護執法權力。特別注意如何避免機構設置和業務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經建立了稅務系統內部監督、專門監督、納稅人日常監督等各種監督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強?！敖鸲惞こ獭钡臄荡翁崴?，使信息化建設取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，分稅制不是分機構，機構分設固然有助于分稅制的貫徹落實，但這絕不是必然條件。當前，我國的政府機構改革仍按著“精簡、統一、效能”的原則在推進，這一工作思路決定了國地稅機構重組合并勢在必行。

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。

建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統，為現代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定，建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構，特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機（平均每2人應配備1臺），接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統一征管軟件應用的步伐，注意統一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換，在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。

一、我國新一輪稅制改革中制度變遷成本分析

（一）稅制變遷對制度安排的路徑依賴成本

新一輪稅制改革制度安排的路徑依賴在一般意義上表現為制度變遷過程中的成本，更深層次的表現為在制度變遷中因解決各種不同利益集團的利益沖突而付出的代價，也可表述為摩擦成本。

1.潛在納稅人利益集團的利益。我國新一輪稅制改革的基本特征為：在確保國家財政收入穩定的前提下，在年度和稅種之間統籌安排增稅和減稅的改革措施，實行結構性調整的稅制改革。其一，這種增稅和減稅相結合的結構性稅制改革，使一部分納稅人因稅負降低而取得利益，另一部分納稅人則利益受損。比如目前我國已經取消了農業稅，提高了個人所得稅費用扣除額，這會使相應的納稅人得到利益；未來可能開征的物業稅，將會增加一部分納稅人的稅收負擔；其二，內外資企業所得稅法合并后，內資企業因所得稅稅率降低而整體稅負下降，外資企業卻因部分稅收優惠被取消而獲利減少，產生心理失衡，因而可能減少在我國的投資。

2中央政府和地方政府的利益。新一輪稅制改革帶來的中央和地方政府的利益問題表現為：其一，結構性調整的稅制改革使稅收收入在一定期間相對下降可能會給中央財政和地方財政帶來壓力，這種壓力在中央和地方之間如何化解，比如增值稅的轉型改革，將會形成中央和地方的利益矛盾；其二，由于新一輪稅制改革將在中央和地方之間進行稅種的重新劃分，致使地方政府和中央政府之間形成利益博弈局面。

3.多種利益集團的利益。在稅制改革過程中，除了涉及上述利益集團的利益外，還會出現多種利益集團共同博弈的問題。以我國開征燃油稅為例，作為“費改稅”的改革措施，政府早就提出了改革設想，并制定了改革的方案。但時至今日燃油稅仍未開征，除了近年來油價上漲的原因外，重要的原因在于與該項改革有關的原有利益主體不愿放棄既得利益。在利益均衡沒有打破的狀況下，博弈的結果只能表現為路徑依賴（二）完善稅收征管環境及提高稅收征管能力的成本

【關鍵詞】偷稅罪，立法

【正文】

隨著市場經濟體制的確立，社會經濟不斷發展，偷稅犯罪日益猖獗，這不僅嚴重地破壞了稅收征管秩序，而且給國家造成了大量的稅款流失。然而我國刑法對偷稅罪的立法規定卻存在嚴重的缺陷，給司法實踐帶來諸多難題，造成對偷稅犯罪分子的打擊不力，在客觀上縱容了偷稅行為的存在和發生。以下，筆者就此問題簡略闡述自己的觀點：

一、應采取列舉加概括方式規定偷稅行為方式

我國刑法第二百零一條對偷稅罪的行為手段采用了完全式列舉方式。筆者認為，完全式列舉雖然具有“明示其一，排除其它”的功能，這于貫徹罪刑法定原則有著積極意義。但其也具有很大的缺陷，尤其是用于經濟犯罪的立法。對于偷稅罪，應采取非完全列舉規定。這是因為：

（1）完全列舉雖一目了然，便于遵守執行，但容易產生疏漏，使法律法規不能適應紛繁復雜的現實。不完全列舉則能防止掛一漏萬，保證了法律法規的嚴謹性、周密性。完全式列舉的立法方式沒能詳盡地列舉偷稅的全部行為方式，使出自相同的犯罪目的，實施了表現形式不相同但性質相同的偷稅行為，并都發生了稅款流失的后果，卻由于立法技術的緣故使偷稅行為受到不同性質的處罰。

我局將嚴格按照縣委縣政府和市局工作部署，立足實際，全力以赴抓好工作的落實,確保圓滿完成“十三五”各項目標任務。重點就是要加大六方面工作力度。

（一）堅持總量與質量并重，強力組織收入，在發揮職能作用、服務地方經濟上有更大作為

新常態下，收入增速雖然放緩，但是增長更趨平衡、預期更加穩定，不管形勢多么復雜，不管困難有多大，我們都將堅定信心、竭盡所能，堅決完成縣委縣政府下達的收入目標。突出收入質量。堅持組織收入原則，一手抓增量，一手抓質量，堅持把依法征稅作為組織收入工作底線，應收盡收，不收過頭稅。加強預測監控。對轄區內的重點行業、重點企業要強化管控，按月對其產銷指標、稅負指標、發展趨勢進行分析評估，確保按進度均衡入庫，掌握收入主動權。

（二）堅持服務大局與規范執法并重，強化依法治稅，在落實稅收政策、實現法治公平上有更大作為

十八屆四中全會作出了依法治國的決定，開啟了法治中國新常態，國稅部門作為重要的經濟執法部門，更應牢牢把握依法行政的生命線，提升站位、把握大勢、聚焦法治、規范執法。規范行政行為。規范決策程序，制定議事規則，完善黨組會議、局長辦公會議、局務會議制度，完善集體決議程序和工作事前審批制度。規范自由裁量權，建立評估稽查案例指導制度，按季舉行案例講評。強化執法責任。建立執法監控同步差錯預警制度，加強前期防控和糾錯。認真落實重大稅務案件審理辦法，推行稅收個案批復、重大行政許可和重大行政強制的法制審核制度，強化內部權力監督制約。

（三）堅持專業化與信息化并重，深化征管改革，在完善基礎建設、提高征管質效上有更大作為

一、向管理脫節開刀

稅收征管專業化是一種較高層次的征管形式，也是解決現階段稅收征管中諸多弊端的有效途徑。新的管理體制在湘鄉市國稅系統運行以來的效果例證了這一點，但實施中卻暴露出了一些矛盾，比較集中地反映在：一是盡管征管專業化嚴格按稅收征管業務流程的規范進行分工和管理，但由于理解上的準確性不夠，以及對各個環節嚴密性的遵循維護不夠，削弱了管理的統一性，理論上的操作變得模糊；二是雖然專業化管理減少了職能的重復設置，但由于缺少一個與之相匹配的相互制約和更加透明的崗位責任制，出現了職責雖清，履行卻不到位的反?，F象；三是服務功能不強影響了稅收專業化征管的效能發揮。這些矛盾體現在工作中，則使機關某些職能科室成為了忙于協調職能關系，忙于多頭理順工作秩序的機構，不僅有悖于專業化改革的初衷，反過來又出現了互相推諉、有事不理、效率不高的現象。究其原因，主要還是人為的主觀因素所造成的，歸根到底在于職責未有效理清，造成管理脫節。

基于此，湘鄉市國稅局相繼推出了《全員責任追究計分辦法》和《業績聯酬實施辦法》等一系列措施，其目的就是要在全局系統內徹底根治在稅務機關中由來已久的"干好干壞一個樣""干多干少一個樣"的弊端，從而真正促進稅務干部轉變思想觀念，打破"平均主義"，增強責任心和緊迫感，促進專業化管理和規范化管理。

二、傾力打造"新崗責體系"

湘鄉市國稅局在實踐中，按照新的要求，調整稅收管理的著力點，其意圖很明顯，即最終是為了解決"疏于管理與淡化責任"的"痼疾"。在此過程中，湘鄉市國稅局創造性地提出了"工作職能責任化，業績考核利益化、稅收管理規范化"為基本特征的新型崗責體系的模式。

工作職能責任化。就是推出《全員責任追究記分辦法》，本辦法由全員共同責任追究考核規定，科室的正副職責任追究考核規定，專業局及稅務所正副職、機關工作人員、征收、管理、稽查人員責任追究考核規定及責任追究獎懲規定、責任追究執行和附則等組成，納入責任追究的內容以稅收管理環節和各個崗位責任為基礎，涉及到勞動紀律規定、政策執行情況、崗位職責履行及臨時性工作任務等稅收工作的方方面面，該辦法經自上而下、自下而上多次討論修改醞釀后在全局系統內實施。

近年來，各地國稅機關深入推進稅源聯動管理，注重強化稅負考核，不斷提升稅收征管效能，各項征管質量指標都有了明顯提高。但是，仍有個別責任區、個別行業零、負申報比例超過考核標準。筆者為此進行了專題的調研和分析。

一、某責任區稅負分段情況

（1）零、負申報面明顯超標。工業企業超過6.14個百分點；商業企業超過2.86個百分點。

（2）高稅負申報面明顯不足。工業企業差9.98個百分點；商業企業差4.29個百分點。

二、零、負申報成因分析

由于增值稅采用的是購進扣稅法，實行的是憑增值稅專用發票抵扣制度，因此，造成零、負申報的原因很多。據調查，零、負申報既有企業正常經營過程中出現的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過種種手段進行偷逃稅。

【論文關鍵詞】納稅評估稅收管理科學化精細化

【論文摘要】納稅評估是現代稅收征管的一項重要舉措，它對于加強稅收管理、提高征度質量、增強內部監督制約機制，實現稅收征管的科學化、精細化管理具有十分重要的作用。我國目前的納稅評估從機構的質量、指標的采用等方面還存在不足，需針對不足之處采取相應措施以提高納稅評估的質量。

納稅評估工作是國家稅務總局加強稅源管理的一項重要舉措，它是通過稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內容，是稅收征管工作一次“質的飛躍”，是加強對稅源的科學化、精細化管理的客觀要求，是強化稅源管理和監控，不斷提高稅收征管質量和效率的重要手段，是稅收內部基礎管理制度在稅收征管工作中的重要體現。因此，在現代稅收征管中需要全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，實現稅收征管科學化、精細化管理的目標。

一、開展納稅評估的必要性及其作用

(一)開展納稅評估的必要性

1、開展納稅評估，是當前稅收征管環境的需要。目前我國的稅收征管環境不甚理想，稅源監控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在：一是市場經濟不發達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；二是一些社會中介機構、會計從業人員執業素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收執法手段剛性不足，威懾力不強；五是稅收征管現代化程度較低，雖然計算機網絡技術在日常征管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能沒有充分發揮出來。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。

內容摘要：近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，但在現行繳費方式的實踐中仍存在諸多問題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以取代現有的籌資模式。本文在分析開征社會保障稅必然性的基礎上，初步探討我國開征社會保障稅的基本設想。

關鍵詞：社會保障籌資方式,社會保險稅,構成要素,相關問題研究

隨著我國經濟體制的轉軌和市場經濟的發展，社會保障作為整個經濟體系中重要的一部分，其制度的改革與完善已經刻不容緩。當前，我國社會保障基金的籌集形式不規范，統籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導致社會保障負擔不公平，不利于國家對社會經濟的宏觀調控，而開征社會保障稅無疑是完善我國社會保障制度的必然選擇。

開征社會保障稅的必然性分析

通常發達國家的社會保障稅都由多個稅種組成，這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向，不同的稅種針對不同的社會保障項目設立。因此，發達國家的社會保障稅是獨立的一個稅類。其主要特點是該類稅收自成收支體系，雖然劃入財政收支范圍，但?？顚Ｓ谩?/p>

隨著我國社會主義市場經濟體制改革的繼續深化，以及工業化、城市化、科技現代化、人口老齡化速度的加快，我國面臨巨大的社會保障資金需求。基于這種國情的存在，開征社會保障稅無疑是具有諸多積極意義的。

內容摘要：近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，但在現行繳費方式的實踐中仍存在諸多問題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以取代現有的籌資模式。本文在分析開征社會保障稅必然性的基礎上，初步探討我國開征社會保障稅的基本設想。

關鍵詞：社會保障籌資方式,社會保險稅,構成要素,相關問題研究

隨著我國經濟體制的轉軌和市場經濟的發展，社會保障作為整個經濟體系中重要的一部分，其制度的改革與完善已經刻不容緩。當前，我國社會保障基金的籌集形式不規范，統籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導致社會保障負擔不公平，不利于國家對社會經濟的宏觀調控，而開征社會保障稅無疑是完善我國社會保障制度的必然選擇。

開征社會保障稅的必然性分析

通常發達國家的社會保障稅都由多個稅種組成，這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向，不同的稅種針對不同的社會保障項目設立。因此，發達國家的社會保障稅是獨立的一個稅類。其主要特點是該類稅收自成收支體系，雖然劃入財政收支范圍，但專款專用。

隨著我國社會主義市場經濟體制改革的繼續深化，以及工業化、城市化、科技現代化、人口老齡化速度的加快，我國面臨巨大的社會保障資金需求。基于這種國情的存在，開征社會保障稅無疑是具有諸多積極意義的。