養老保險個人賬戶測算論文

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[摘要]根據國務院《完善企業職工基本養老保險制度的決定》的精神，在不久的將來，做實基本養老保險個人賬戶將在全國推廣實施。為了解決“做實”基本養老保險個人賬戶測算的理論與實際問題，筆者經過大量的調研，設計了一套可供各級政府社保部門用來測算做實基本養老保險個人賬戶財政缺口資金的數學模型，并通過實例驗證其合法性、合理性和準確性。

[關鍵詞]基本養老保險；個人賬戶；測算方法

一、問題提出

做實基本養老保險個人賬戶（以下簡稱個人賬戶）就是要保證繳費的個人賬戶有實際的積累，它是完善基本養老保險制度的一項重要內容，也是基本養老保險制度可持續發展的重要保證。做實個人賬戶的主要內容是：個人賬戶的規模統一由本人繳費工資的11%調整為8%，全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶，而且實行基金完全積累，并與個人賬戶記賬額相匹配。在繼遼寧、吉林、黑龍江三省做實個人賬戶試點后，經國務院批準，天津、上海、山西、山東、河南、湖北、湖南和新疆等8個省區市又被列為2006年做實個人賬戶的擴大試點地區。根據國務院《完善企業職工基本養老保險制度的決定》的精神，在不久的將來，做實個人賬戶將在全國推廣實施。針對做實個人賬戶測算問題，筆者經過大量調研，設計了一套能夠快速準確地計算做實個人賬戶中財政缺口額的數學模型，這不僅對地方各級社保部門解決基本養老保險做實測算問題有著非常重要的現實意義，也是實現黨和政府提出的建設和諧社會的必然要求。

二、建模前提與基礎

（一）以國家現行政策為依據

為了更好地預測做實個人賬戶未來各級政府財政部門所需資金情況，筆者以《勞動和社會保障部、財政部關于擴大做實企業職工基本養老保險個人賬戶試點的通知》和國務院《關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》兩個文件以及相關的法律法規作為建模測算依據。

（二）考慮主要因素

在進行做實個人賬戶數據建模測算時，主要考慮做實基本養老保險的目標是需要達到征收與發放平衡，即做到基本養老保險收支平衡。筆者考慮主要的收支因素是：（1）收入因素：企業在職參保人數、當年在職參保人年均繳費基數、當年在職參保人年均繳費工資率、當年個體戶參保人數、當年靈活就業人員年均繳費基數、當年靈活就業人員年均繳費工資率；（2）支出因素：離退休人員數、離退休人員年均領取離退休金；同時還要考慮做實個人賬戶工資率。

（三）計算動態增長變動率

在進行個人賬戶數據測算時，主要考慮到有些變動是隨著政策的改變而改變，如某省從1996年1月起實施社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度，開始建立個人賬戶，當時個人賬戶的規模是2%，1998年與全國統一制度并軌后調整為4.5%，而后又不斷調高，直到現在的8%；有些變動是隨人口情況而變的，如參保職工由1996年的34.44萬人增加到現在的43.61萬人，享受養老待遇人數由11.48萬人增加到12.46萬人，基本養老保險的盤子做大了，參保職工與退休人員的在退比由3∶1提高到3.5∶1；還有些變動是隨基本養老保險管理力度增強而改變的，如按繳費比例和繳費基數應征繳的基金完全征繳到位，就會相應增加基金積累等。

三、數學建模

根據全國做實個人賬戶試點地區的經驗和做法，上述各因素之間應滿足恒等式：J-L+C=A×R其中，J：職工當年繳費收入總額；L：當年養老金支出總額；C：當年財政補助總額；A：當年平均繳費基金；R：做實個人賬戶的工資率。為此，當年財政部門補助總額可以用下式表達：

C=J-L-A×R

（一）靜態數學模型

根據上述個人賬戶的基本模型，在沒有考慮各年增長變動因素的情況下，做實個人賬戶測算可以使用下列靜態數學模型：

公式1：當年基本養老保險所需資金=當年繳費工資總額×個人賬戶比例

公式2：當年繳費工資總額=企業在職參保人數×當年職工年均繳費基數×28%①+當年個體戶參保人數×當年靈活就業年平均繳費基數×20%②

公式3：當年職工（靈活就業）年平均繳費基數=當月職工（靈活就業）平均繳費基數×12

公式4：基金缺口財政兜底③=所需總資金-中央財政固定補助-地方財政補助

（二）動態數學模型

動態數學模型是指在靜態數學模型基礎上主要考慮了各年增長變動因素后演變的計算模型。在上述靜態數學模型中，在職參保人數、繳費基數、個體戶參保人數、靈活就業繳費基數、退休人員數、每月人均退休金等因素均是變動數，需在上年基數的基礎上乘上一個增長系數才能計算出來。為了驗證上述模型的準確性，筆者經過調研得到某市2003年至2006年基本養老金繳撥相關數據，情況如表1所示。

通過上述靜態模型可以計算：該市企業在職參保人數4年平均增長數為-0.0576，4年繳費基數平均增長數為0.1795，個體戶參保人數4年平均增長數為0.0190，靈活就業月繳費基數4年平均增長數為0.211，退休人員4年平均增長數為0.0758，退休金4年平均增長數為0.0698.

假設該市個人賬戶從3%做起，按照勞社部發[2005]27號文件要求，做實個人賬戶每年遞增1%進行測算，我們利用上述計算相關數據、動態數學模型可以計算得出該市2007年至2012年做實個人賬戶所需財政資金總額為9.18億元，其中中央財政補助總額為1.7億元，地方財政補助額0.57億元。另外，按照勞社部[2005]27號文件規定，扣除中央財政和地方財政按規定的比例所做補助后，該市仍存在6.91億元的基金缺口，需要地方財政兜底解決，為此，地方財政共需要補助資金7.48億元（如表2所示）。

做實個人賬戶是一項長期復雜的系統工程，涉及方方面面的工作，各有關部門都應從做實上下功夫。

注釋

①28%是企業按工資總額繳費20%和個人按工資總額繳費8%的相加之和。

②20%是個體參保人員按工資總額的繳費工資比例。

③基金缺口財政兜底是根據勞社部發[2005]27號文件《勞動和社會保障部、財政部關于擴大做實企業職工基本養老保險個人賬戶試點有關問題的通知》中關于做實個人賬戶采取動態做實、半動態補助的辦法，中央對做實個人賬戶試點的中西部地區、老工業基地和新疆生產建設兵團仍按照在東北三省試點時中央財政的補助標準給予補助，做實到5%的部分，每做實l個百分點，中央財政補助0.75個百分點，最多不超過3.75個百分點；每做實1個百分點，地方財政補助0.25個百分點。中央財政對地方做實個人賬戶5%的部分實行包干補助后，新增資金缺口由地方自己解決。根據該文件精神，可以根據公式4計算得出需要地方各級財政兜底的基金缺口。

主要參考文獻

[1]林毓銘。中國養老保險個人賬戶“實賬化”進程研究[J].財經研究，1997，（10）

[2]鄭功成。中國養老保險制度未來發展[J].社會保障制度，2003，（7）。

[3]勞動和社會保障部，財政部。勞社部發[2005]27號文件《勞動和社會保障部、財政部關于擴大做實企業職工基本養老保險個人賬戶試點有關問題的通知》[S].2005.