中小企業現金流管理芻議

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摘要：近年來，在新時代中國特色社會主義思想的指導下，我國經濟發展進入新常態，經濟保持中高速發展，經濟結構不斷優化。企業在生產經營活動中，為了有效反映企業財務狀況，減少企業閑置資產、提升資金使用效率，現金流的把控是非常重要的。不但如此，現金流管理還在擴大企業規模、維持企業可持續發展、平衡財務風險與收益等方面具有重大意義。因此，越來越多的企業將公司治理的關注方向轉移到如何優化企業現金流的工作上來，優化企業現金流管理模式、完善現金流風險防控機制，從而形成企業可持續發展的經營模式。

關鍵詞：中小企業;現金流;現金流管理;措施

隨著現代經濟的快速發展，企業對財務管理的要求日趨嚴格并且越來越重視“現金為王”的財務思想，企業的生存和發展在較大程度上依賴企業的現金流量?，F金流對企業的重要程度就像人依賴空氣一樣，首先是企業最初時創立所需對廠房、設備、原材料的購置，其次是企業正常生產經營時招聘車間生產工人、管理人員以及水電暖等間接成本，最后是產成品的銷售形成企業現金收入，在整個企業運轉過程中，現金流一直貫穿著企業各項經濟活動。現金流管理是現代企業財務管理的重要一環，為提升企業未來的可持續發展水平，促進企業在同行業中的競爭能力，生產和制造企業應更加重視企業的現金流管理，注意其現金流情況，發揮現金流管理的重要作用。

一、中小企業加強現金流管理的意義

基于我國企業的發展情況，有效的現金流管理對于企業而言至關重要，現金流管理不善或者不合理使用現金流是導致企業破產的重要原因。許多破產企業的破產起點通常是資金鏈的斷裂，進而虧損、經營失敗。這些企業往往都有一個共通的特點，那就是只關注企業財務表面的利潤卻忽視企業現金流是否良好。目前，現金流管理已被企業賦予重要的意義，企業經營的目標是實現企業利潤，但如果一味追求利潤卻對企業的現金流漠不關心，沒有完善的現金流管理制度，缺少現金流各個環節的控制，那么企業隨時有可能遭受財務風險。因此，企業應當在掌握企業經營管理情況基礎上，制定出符合企業實際情況并且可以提升企業核心競爭力的現金流管理優化方案。在市場經濟體制管理模式下，中小企業生存和發展在相當大的程度上受企業現金流的影響。為了增強其現金流管理的規范性和風險防范意識，針對中小企業的特點，引導企業加強現金流管理意識。因此，一方面從加速企業現金流流動速度著手，加快企業資金不斷流轉，促進企業發展壯大，盈利水平穩步增強。另一方面，有效控制企業可能存在的風險點，防止資金鏈突然斷裂導致的破產，保障中小企業的穩定發展。

二、中小企業現金流管理存在的問題

（一）現金流預算管理體系不完善。首先現金流預算管理缺乏全員性。中小企業往往沒有將現金流預算管理作為企業預算管理乃至戰略管理的重要內容予以管理，現金流預算的編制工作僅是交付給財務部門進行粗略的測算，并沒有將現金流預算的編制工作與公司戰略決策相結合，形成各職能部門聯動的預測機制，故而公司現金流預算管理缺乏全員性。其次現金流預算管理缺乏系統規劃性。在編制年度現金流預算時缺乏現金流系統性規劃，沒有考慮到現金流存量資金使用的合理性和公司年度戰略規劃目標，資金的使用隨意性大、約束性小。最后是現金流預算執行力不佳。企業在設計預算制度管理體系時缺乏對現金流預算管理控制的相關內容，且資金績效管理以及財務預警體系中也沒有現金流管理控制的內容。沒有建立起現金流預算管理考核評價體系，在現金預算執行的過程中僅靠領導決策完成各項業務，并沒有依靠公司現有的經營情況、績效評價來進行經營決策。（二）投融資管理乏力。中小企業的發展通常過度依賴生產經營業務活動，經營活動的現金流占全部現金流的比重較大，而投資活動的現金流動絕大多數是固定資產、無形資產的購置和處置，籌資活動現金流動匱乏。公司對經營活動的過度依賴，雖然有助于公司核心競爭力的增強，但卻不利于公司多維度發展，對市場風險的把控能力不足。尤其是當行業政策有巨大變化時，公司的現金流也將受到波及。因此，整個公司對市場風險、財務風險的控制能力較差，對投融資的管理乏力則會直接導致公司資金收益處于較低水平。（三）現金流管理制度體系不健全。企業在制訂現金流管理制度時，往往是在其管理過程中出現了問題、缺陷亦或是有行業新政時，臨時增加的管理辦法，對于公司的整體管理制度缺乏系統性和規劃性。在制度體系建設時，關注點集中在制度的具體實施措施上，沒能考慮到對權責體系的建設和完善，在制訂管理文件時，未能將職能權限明確到各職能部門、管理人員，重大經濟責任事項未能成立專門的管理領導小組，內部控制體系存在一定的漏洞。

三、中小企業現金流管理改進措施

（一）完善現金流預算管理體系建設?，F金流預算編制的主體是公司各職能部門和財務部門，財務部門根據公司年度發展計劃制定現金流管理指標體系和關鍵要素。各職能部門根據企業實際情況，細化年度預算編制中的相關項目，采用“滾動預算”的方法編制預算，按照年初時企業年度發展計劃不斷調整公司年度預算規劃內容。財務部門通過考核、評估、監督等方式對各業務部門的預算執行偏差情況以及重大經濟事項的資金支出進行原因分析，從而更好地掌握公司現金流情況，提升公司資金的使用效率。建立統一的預算管理目標，形成更加嚴密、嚴謹、細致的預算管理體系，避免公司決策的盲目性。（二）積極拓展籌資渠道。企業對籌資渠道的拓展，應當設計年度籌資方案，與此同時將年度籌資方案分解到各季度。在制定季度籌資方案時，要按照生產計劃、季節性銷售特點，將預計生產成本和各項費用進行初步成本核算，再通過預計成本進一步確定籌措資金的規模，從而對籌資額度精細化核算，減少籌資風險，同時優化企業資本結構、有效實現企業財務杠桿作用。中小企業應當注重公司內部現金流量的創造，不可以過度依賴外部資金的籌措，提升自身實力，增強企業抗風險能力。（三）優化現金流管理制度體系建設。做好現金流管理是企業內部控制體系管理的重要內容，在設計企業現金流管理體系時需要將現金流管理制度體系與公司的戰略目標、內部控制體系相互銜接，形成多維度的現金流管理制度體系。根據企業的經營模式、特點，從公司現金流的規劃、預算、執行、控制、監管等方面設計現金流流轉程序及內部控制風險點設置；明晰現金流管理制度體系的管理層次，細化現金流管理流程，建立起現金流管理的長效機制。從管理體制層面上，制訂如《現金流預算管理辦法》《現金流內部控制管理制度》《現金流績效評價管理辦法》等企業管理制度；從企業經濟業務活動層面，根據不同經濟業務活動制訂《成本核算和控制管理手冊》《項目投資評價管理辦法》《財務結算管理守則》等部門業務管理制度；從公司監督管理層面上，制訂《資金監督管理目標責任制度》，明確各職能部門、管理人員的崗位管理職責和經濟責任。

四、結束語

綜上所述，現金流是反映企業經營水平的重要因素，企業應當提高對現金流管理的重視程度，夯實現金流管理水平。從制度、體系、業務水平多角度予以完善，提升中小企業的盈利水平，有效防控財務風險，實現企業的協調發展。

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作者:岳丹琪 單位:齊齊哈爾醫學院