建筑企業財務論文

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一、建筑施工企業建立內部控制制度的必要性

第一，有助于建筑施工企業依法經營。市場經濟是法治經濟。隨著中國特色社會主義法制體系的建立和完善，建筑市場的法治化程度越來越高。在競爭環境變得日趨激烈的大背景下，建筑施工企業面臨較大的生存壓力，往往采用非正常競爭手段，通過不規范的經營方式來實現經營目標。國家審計署審計發現丁書苗案，就是從建筑施工企業不法經營方式審計出了內控漏洞。而健全和完善內部控制制度，監督和控制建筑施工企業內部的各個部門和關鍵環節，可以有效地發現并糾正存在的問題，切實保障建筑施工企業依法經營。第二，有助于建筑施工企業節約提效。建筑施工企業生產周期長，涉及多個會計期間，原材料的投入和消耗大，占用較多的自有資金，這種特點決定了建筑企業必須建立完整高效的內部管理機制才能盡量節約生產成本，提高經濟效益。健全有效的內部控制制度將企業的眾多部門聯系在一起，通過嚴密的監督與考核，充分發揮企業整體的作用，在保證工程建設質量的基礎上，降低生產成本，從而促進整個企業經營效率的提高。第三，有助于保障建筑施工企業資產安全。在建筑企業施工過程中，需要大量的原材料和勞動力，各種設備繁雜，管理起來比較困難。如果建筑企業沒有良好的內部管理機制，對項目管理缺乏控制，往往會導致原材料及設備管理混亂，極易造成經濟損失甚至安全事故。健全完善的內部控制制度會對企業財產物資的購買、計量及驗收等環節進行有效的監督和管理，并對設備的使用情況進行核查和監管，能夠確保資產安全。

二、內部控制制度的主要內容和基本原則

對會計控制制度應做出書面文字規定。一是明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節，都規定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責。二是明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系。三是保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。四是明確規定建立財產清查盤點制度。五是明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。建立財務內部控制制度的基本原則:第一，合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，制定本企業切實可行的財務內控制度。第二，整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制。第三，針對性原則，是指要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作的中薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度。第四，一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動。第五，適應性原則，指企業財務內控制制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發雇狀況及時補充企業的財務內控制度。第六，經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則。第七，適用性原則，是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用，可操作性要強。第八，發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展。

三、解決建筑企業內部控制管理的難點

(一)如何把握授權的度。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本是授權不當引起的。對內部控制執行人員的授權要有“度”，對不同的控制環節要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。

(二)如何提高被控對象的受控度。一般而言，內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之問的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。

(三)如何提升規范控制程度。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠單一的財務管理來實現目的。而是靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。

(四)如何提高內控人員的全面管理能力。科學的內部控制制度是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。

四、建筑施工企業加強內部控制制度的對策

(一)建立科學合理的公司治理結構。只有建立科學合理的公司治理結構，才能從根本上保證內部控制制度的順利執行，避免內部控制制度成為擺設。首先，要改革董事會選舉制度，防止大股東操縱董事會，增加中小股東席位，并聘請獨立董事，從而約束企業大股東行為。其次，確立董事會在企業內部控制體系中的核心作用，真正發揮董事會在內控框架構建中的關鍵作用，可以在董事會下直接設置施工項目管理委員會等職能機構，避免和制約管理層的造假行為。最后，按照公司章程，設置和完善監事會，真正發揮其監督職能，平衡董事會與管理層的關系，形成完善的公司治理結構。

(二)健全建筑施工企業的內部控制制度。一方面，內部控制制度要明確管理目標和職責，注重關鍵節點的控制。在企業會計核算控制中，堅持不相容職務分離原則，完善授權批準的控制，并且對關鍵崗位實行輪換制，最大限度防止舞弊的發生。另一方面，加強對工程項目的控制和管理，重點加強對材料和設備的管理。對材料的采購、入庫、領用以及處置都要設置控制環節；對設備的使用和保管也要有嚴格的規定。

(三)建立良好的內部信息系統。建筑企業提高信息化水平首先要建立全面的預算體系，對預算的執行情況進行監控，并完善反饋機制，從而實現對財務資金的集中管理，有效控制企業的投入和產出，控制項目施工成本。與此同時，應注意開發與引進先進的企業會計信息系統，整合各部門資源，建立項目管理的集成應用平臺，縮短信息傳遞環節，對工程建設項目的全過程進行動態管理，在提高工作效率的同時，還減少了人為因素的影響，從而提高了內部控制的效果。

(四)強化內部審計的監督職能。內部財務審計對建筑施工企業工程項目會計核算的真實性和完整性進行監督。為了使內部審計真正發揮其作用，首先應該保持其自身獨立性，確定其在監督、檢查內部控制制度中的獨立地位。一般而言，內部審計部門在評審企業內控系統時，應該直接向董事會或其審計委員會直接報告，避免企業管理部門的干擾和影響。而管理層要真正重視企業內部審計工作，對于發現的問題，積極采納內審部門提出的意見，及時解決，完善內部控制制度。

(五)推進企業內部控制制度創新。企業管理創新只有適應外部環境，符合自身的行業特點，才能使企業永葆生機和活力。企業內部控制制度是一個完整的有機聯系的體系，但同時也是一個開放的需不斷完善的體系。因此，企業在加強現代內部控制制度建設時，要隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，最大限度地發揮內部控制制度的作用，以實現企業目標。

五、結束語

隨著社會主義市場體系的不斷完善，建立科學有效的內部控制制度，是提高施工企業競爭力的重要途徑。完善的內部控制制度，能夠規范企業管理行為，堵塞漏洞，消除隱患，防止舞弊和浪費。為此，迫切需要建立一套嚴密的適合施工企業特點的內部控制體系。

本文作者:徐雪梅工作單位:中鐵十四局集團有限公司