納稅籌劃企業財務管理研究

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摘要：在現代企業財務管理中，納稅籌劃已經成為企業財務管理的重要任務，也成為衡量一個企業財務管理水平的重要標準。納稅籌劃的開展不僅有利于實現企業財務管理目標，而且有助于提高財務管理水平、規避財務管理風險。因此，企業在嚴守法律底線的基礎上，通過培養優秀的企業財務管理人員、制定完善的納稅籌劃方案，不斷增強企業納稅籌劃的能力。

關鍵詞：納稅籌劃；企業；財務管理

納稅籌劃是指企業通過合法的渠道對企業的稅務進行一系列的籌劃、管理，以達到降低企業稅負、提高企業利潤的目標，它屬于企業財務管理的范疇。在企業財務管理中，納稅籌劃能夠實現“節流”的目標，在現代企業管理中越來越受到重視，并且被廣泛應用于企業的財務管理當中，逐漸發展成為重要的行業。那么，納稅籌劃在企業的財務管理中到底發揮著什么樣的作用、企業在納稅籌劃方面可以做些什么，這是本文重點探討的問題。

一、納稅籌劃在企業財務管理的重要作用

（一）納稅籌劃是實現企業財務管理目標的重要工具。通過財務管理實現企業利潤最大化是企業財務管理的終極目標，而作為企業財務管理的重要組成部分，做好企業的納稅籌劃能夠最大程度上減輕企業的稅負，給企業帶來最大的稅后利潤，這是企業提高效益之外增加企業利潤的另一途徑，這和企業的財務管理目標是相一致的。通過納稅籌劃能夠給企業帶來“節稅”的效果，直接增加企業利潤，“節稅”是納稅籌劃的一項重要內容，它是指企業在不違背相關法律規定的前提下通過有效的納稅籌劃達到減少繳納企業稅收的目的，比如在稅法規定中，不同的課稅對象有不同的起征點、免征額，而且，在某些方面還有相應的稅收優惠政策，企業通過納稅籌劃能夠對企業的籌資、投資和經營進行相應的調整，達到稅收最低、利潤最大的效果。可見，納稅籌劃是緊緊圍繞著企業財務管理目標展開的，它不僅是一種財務管理策劃活動，更是企業的一種理財活動，它的運行都是以一種合法的渠道去促使企業利潤的最大化，這是它出現和發展的根本動力。（二）納稅籌劃的實施有助于提高企業的財務管理水平。隨著納稅籌劃在企業財務管理當中的應用與發展，納稅籌劃的開展對于提高企業財務管理水平方面也凸顯了重要的作用。一是對企業財務管理人員的水平提出了更高的要求，要做好企業的納稅籌劃，不僅要求企業財務管理人員擁有基本的會計理論和相應的財務知識，也要求企業財務管理人員對稅務相關的政策、法規有全面的把握，更重要的是，要求企業財務管理人員在此基礎上對企業的整體運營與戰略規劃進行較好的結合，這時的財務管理人員已經不是單純的財務管理人員，更是企業管理的重要參與者。其次，納稅籌劃的開展有利于提高企業財務管理的計劃性和規范性，納稅籌劃屬于事前籌劃，它要求企業制定細致合理的納稅籌劃方案，能夠為企業的各項財務決策提供參考，同時，也促使企業財務管理在這個過程中更加規范、有序的展開?？傊?，納稅籌劃是一個比較復雜的系統工程，它要求企業經營管理要合法、合理的開展，要求企業財務管理人員要具有更強的專業性，要求企業精打細算、減少支出，是推動企業財務管理水平不斷提高的、重要的內在動力和必然要求。（三）納稅籌劃能夠降低企業財務管理的風險。納稅籌劃除了有利于提高企業的財務管理水平、實現企業的財務管理目標之外，它還能夠起到規避陷阱、降低風險的作用。納稅籌劃這種作用的發揮來自于企業在稅務管理方面的復雜性和專業性要求。一方面，納稅籌劃的開展，不僅能夠通過“節稅”降低企業稅負，而且還能夠通過規避“稅收陷阱”來降低企業的稅負，即通過納稅籌劃來幫助企業規避一些政策性稅收陷阱條款，比如在《增值稅暫行條例》的相關規定當中，如果有的企業經營多種貨物或勞務，他們所面對的稅率可能不同，如果企業沒有進行分別核算，那么這些不同的貨物或勞務在繳納稅收時要從高選擇稅率，可想而知，如果企業不進行稅務籌劃就不能對這些不同類型的貨物、勞務進行分別核算，在最后的稅費繳納時需要承擔更高的稅負，而納稅籌劃能夠在事先就進行有效的規避，從而降低企業的稅負。另一方面，通過納稅籌劃企業在納稅申報、納稅時間、納稅金額、經營賬目等管理方面都能夠做到準確、及時，避免企業產生稅務管理違法犯紀的行為，最大程度上避免企業因為稅務管理不當給企業帶來損害，達到涉稅零風險的目標，這其實也是提高企業財務管理水平、增加企業經營利潤的另一種形式。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的應用要點探析

（一）嚴守法律底線，確保納稅籌劃的合法性。從納稅籌劃的定義中我們可以看出，納稅籌劃必須在法律規定的范圍內進行，所以，任何的納稅籌劃都應該把法律規定作為基礎準繩，要確保納稅籌劃的合法性，這是財務管理最基本的前提，也是最重要的原則。當然，納稅籌劃與稅法的不斷完善是一個相互作用的過程，納稅籌劃在遵守稅務相關法律規定的同時，反過來也不斷促進稅務法律的不斷健全與完善。首先，納稅籌劃必須在法律規定的范圍內進行，納稅籌劃和稅收欺詐有著本質的區別，它以不違背法律規定為原則，對國家制定的相關稅法進行全面的分析，再結合企業自身的業務、經營活動進行研究，從而選取對于企業來說最優的納稅方案，它非常清楚法律的相關界限，雖然在某些時候納稅籌劃會利用法律的漏洞，但并不違法，對于企業來說是一種增加利潤的合法渠道，在法律的保護范圍內。其次，在企業進行納稅籌劃的過程中，也是幫助國家健全稅法政策、彌補稅法漏洞的過程。毋庸置疑，只有納稅籌劃嚴守法律規定，一切的納稅籌劃才有了法律支撐，對于企業來說才有意義，反之則偏離了納稅籌劃的初衷，也會給企業帶來損失。（二）培養優秀的人才，增強納稅籌劃的專業性。隨著市場經濟的不斷發展以及稅法規定的不斷完善，納稅籌劃對企業財務管理人員的專業性提出了更高的要求，它要求企業培養出更加優秀的財務管理人員，增強納稅籌劃的專業性。首先，熟悉財務會計知識是基礎，任何企業的財務管理人員都要對企業財務管理、會計制度等相關的專業知識有一個扎實的把握，這在納稅籌劃執行中對于企業財務管理人員只是最基本的要求。其次，精通相關法律規定是關鍵，在掌握財務知識的基礎上，開展納稅籌劃要求企業財務管理人員對國家的相關稅務法律要有正確、全面的把握，要清楚如何在既定的法律規定中制定企業的納稅籌劃方案，最終為實現企業財務管理目標、增加企業收入服務。再者，專業職業素養是保障，開展納稅籌劃具有較強的主觀能動性，是一項技術含量較高的策劃活動，這就要求企業的財務管理人員要有較強的專業職業素養，這就要求企業在財務管理人員的培養過程中加強職業道德規范教育，進而保障企業納稅籌劃能夠合法、健康、有序的開展。（三）完善實施方案，提高納稅籌劃的可行性。一個好的納稅籌劃方法必須是可執行、可操作的，這也是企業財務管理的重要要求，如何在納稅籌劃條件下增強企業企業管理的可行性已經成為現代企業財務管理的重要議題。首先，要做好事前籌劃，基于稅收法律規定在先、法律行為在后，而經濟活動則是經濟行為在先、納稅在后的邏輯，企業的納稅籌劃可以根據相關法律的規定，結合企業的經營活動，事先制定、選擇對于企業財務管理來說最合理的納稅籌劃方案，最大程度的降低企業稅負。反之，如果沒有實現籌劃，一旦經濟行為發生了，那么稅收籌劃就會顯得被動。其次，要結合企業實際進行納稅籌劃，很多時候，許多納稅籌劃方案在理論上是可行的，但在具體實施中要么無法落實，要么達不到預期的效果，這主要是納稅籌劃方案與企業財務管理實際相脫離，甚至為了降低稅負影響了企業的正常運營，所以，企業的納稅籌劃在某種程度上要與企業的生產經營需要相平衡，要從長遠的角度看到企業的發展，這才是可持續的。最后，要對納稅籌劃進行適時調整，納稅籌劃在實施的過程中并非一成不變，相反它具有較強的能動性，應該根據企業的經營業務、活動地域、法律規定的變化而變化，只有根據環境和需要不斷調整的納稅籌劃才能更具有可行性，才能推動企業財務管理目標的實現。

三、結語

納稅籌劃是企業管理的一項重要內容。我們必須充分認識到，納稅籌劃不是簡單的降低企業稅負，它還可以降低企業的涉稅風險，能夠提高企業的財務管理水平，對于稅法的不斷完善也具有重要的意義，因此，企業要以積極、正向的態度去對待，提高自身在納稅籌劃方面的能力。

參考文獻：

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作者:田云 單位:淄博神舟稅務師事務所有限責任公司