綜合醫院收費部門內控管理研究

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摘要：在綜合醫院中，主要的收入來自門診和住院收費處，醫療收費的管理又涉及到醫院各個科室的很多方面，對窗口收費處的管理是醫院財務管理的重中之重。收費處每天接觸大量的票據和現金，收費部門內部管理的好壞直接關系到現金和票據的安全。本文從收費部門的內控風險點出發，對醫院門診、住院收費處的內控管理現狀進行分析，提出改進措施的對策，從而降低醫院財務風險，提高醫院財務預警能力，促進醫院健康可持續發展。

關鍵詞：內部控制；收費管理；現金管理；票據管理

醫院的門診、住院收費管理是醫院財務管理內部控制的重要組成部分，做好收費處的內控管理有助于推動醫院各項財務管理工作的順利進行。醫院門診、住院收費部門每天接觸大量的現金和票據，收費稽核工作承擔比較重的責任，做好收費部門的流程管理、內部控制管理，健全醫院的財務內部控制制度，有助于防范財務風險，確保財產安全，保證醫院正常有序地運轉和健康發展。

1門診收費管理中可能產生的風險漏洞

1.1收費員私自挪用現金收入和備用金的風險。門診收費的繳款時間根據銀行上門收款時間設定一定的截止時間，目前余姚市人民醫院收費窗口執行的是中午下班時段結算報表進行收款交賬，下午有專人對所繳款項集中清點，統一裝箱等待銀行上門收款。中午報表結賬后到下午下班還有半天的收費時間，這段時間的現金收入金額如果被收費員挪用存在很大的資金風險。收費窗口每個收費員實行零鈔備用金制度，用于當天上班人員兌換零鈔使用，由于窗口收費量較大，需要兌換各種面值的零鈔，醫院給每個收費員備有一定數額的備用金，目的是為了銀行繳款時能及時全部結清報表交清賬目[1]。但是這些備用金也會造成一定的挪用風險。會給居心不良的收費員一定的可乘之機。1.2收費員窗口退費過程中的內控風險。窗口退費是醫院比較普遍的情況也是比較容易出問題的環節。在退費這一環節中存在窗口人員的小微權力，窗口管理人員對可退可不退的情況需要把握一定的度。特別是對于醫院內部人員或近親屬人員的退費可能存在手續放寬情況。窗口收費人員對于無需科室確認的費用，沒有醫生簽字確認或執行科室取消確認也可以直接進行電腦退費操作，這對監管來說存在一定的漏洞，需要財務科稽核人員在復核退費發票時加以重點關注[2]。1.3收費員在收費操作過程中，密碼保護不善造成的資金風險。收費員在收費系統、掛號系統都有自己獨立的賬號和登錄密碼，這在一定程度上是保護收費員個人的收費資金安全的一種保護措施，如果密碼維護不當或者泄露，容易造成個別居心不良的收費員使用別人的收費賬號登錄，進行收費、掛號，現金流入自己的口袋造成其他收費員的報表金額與實際金額不符，出現賬目差錢的情況。1.4門診收費票據保管、使用、核銷管理中存在的票據風險。目前余姚市人民醫院收費使用的發票統一放置在收費室，財務部門沒有具體保管票據也沒有進行發票領用的核實登記。收費員在收費組長處申請領用，具體的領用規范需要門診、住院收費組長監管，財務科缺少一定的發票使用監管。票據的申領、使用沒有做到有效監管，容易造成票據遺失。領用的票據是否使用沒有實時監管，收回的存根聯由于數量龐大，是否數量齊全核銷人員也沒有進行逐一核對。

2加強醫院門診、住院收費窗口內控管理的策略

2.1完善門診、住院窗口現金管理制度。健全各類現金管理制度，完善窗口的現金繳款制度，對于當天的收費金額需要及時結賬拉報表，按照財務規定時間上繳銀行。加強財務審核制度，對門診、住院現金報表加強復核。財務科加強對收費窗口的現金盤點制度，加強窗口退費制度，嚴格按規定流程做好退費工作，防止收費員利用退費漏洞進行貪污、挪用醫院資金等違規行為。2.2完善收費部門的業務流程，防范現金挪用風險。每個收費員的備用金集中上繳，改為以窗口為單位的備用金制度，人工窗口分別規定每個窗發放一定數額的備用金，當天上班人員使用備用金，當天需要上繳銀行的賬目及時足額結清報表上繳銀行，到下班時間還有未結清的報表全部結清，當天未上交銀行的報表金額和備用金一起存入保險箱，待第二天接班人員上班前清點備用金和交賬金額，第二天把前一天遺留未交賬的報表金額上繳銀行，完成交接。收費組長實時監督收費人員的現金款項上繳情況，做到日賬日清，防止資金延遲上繳、挪用資金的情況發生。2.3財務科加強票據管理，完善票據使用流程。門診、住院的收費票據日常使用量非常大，是醫院日常收入的合法依據，也是醫院會計核算的原始憑證。票據的真實性、合法性會直接影響醫院財務收支情況。在收費票據的購買、領用、保管、繳銷、核查等一系列環節中需要嚴格控制管理。票據管理人員要根據門診、住院收費處的票據使用量定期向財政申請購買票據，驗收合格之后辦理入庫手續，發票需要單獨上鎖保管，有專人負責管理做好票據領用、核銷的登記工作[3]。票據領用時需要管理人員依據票據的順序編號依次分發給收費員，并登記領用票據的起始號碼和終止號碼，認真核對后由收費員簽字確認。票據使用完后，做好票據的核銷登記。需要將票據存根和收費報表一起上繳稽核人員，稽核人員審核票據使用連續性，票據金額與報表金額是否一致，審核后的票據號碼統一作核銷登記。財務科稽核人員加強作廢票據管理，嚴格審核作廢票據、退費票據，作廢票據和退費票據連同收費報表經過核對后一起裝訂憑證。2.4加強窗口收費人員的現金安全教育和規范化操作。每個收費員都有自己的收費登錄密碼，都要保護好自己的收費登錄密碼，密碼設置不要過于簡單，并且要經常不定期地進行密碼更改，防止別的收費員進行盜用，造成現金損失。收費員在自己電腦登錄操作，下班或臨時走開需要及時關閉系統，不要其他人員在自己的電腦上操作，也不要去用別人的電腦。在收費過程中，實時核對票據使用號碼和電腦號碼，做到兩者保持一致。出現差錯應該立即查找原因，核對賬目。2.5加強窗口退費管理，規范退費操作根據目前的退費管理制度，加強財務稽核人員的退費票據審核，對每一筆退費的手續是否完善，醫生、藥房、檢查科室和病人的簽字確認進行嚴格審核，發現手續不全，票據號碼、金額與實際報表金額不符的票據進行退回，并要求窗口退費操作員補交或向病人追回正確的退費票據，若無法追回的作為退費票據遺失處理，由收費員補齊所退票據費用上交財務科。為了更好地規范退費操作，現在HIS系統設置了原路退回模式，患者在自助機或其他收費終端以微信、支付寶或銀行卡付款的，在窗口退費時按原付款方式原路退回到微信、支付寶或銀行賬戶[4]。以現金方式繳費的按現金的方式退費，控制現金退費的數量。

3改進醫院門診收費管理的客觀條件分析

3.1完善收費軟件的開發和應用，提升收費軟件的安全高效。完善的信息系統是收費窗口現金安全、票據安全的技術保障。目前窗口經常遇到信息軟件問題，導致收費系統故障，甚至出現窗口現金差錯等問題。信息漏洞將會對收費窗口的各項管理帶來極大的風險。很多收費人員貪污、挪用資金的案例都是利用信息漏洞實現的。因此窗口的現金安全、票據安全需要信息系統的強力支持。信息、財務在各行其職的同時加強交流，把窗口管理的內控要領滲透到收費軟件的開發應用中。在實踐操作中不斷完善收費系統，把發現的各類信息漏洞及時修補完善，杜絕各類危及資金安全、票據安全的事件發生。3.2全面實行電子票據，財務科對收費票據實行全面監管。按照地方財政要求，2019年11月余姚市人民醫院門診、住院全面實行電子票據。電子票據的申領、使用、核銷全程需要財務科票據管理員的參與，對收費員電子票據的使用做到全程監管。收費票據的分發權限按照樹狀結構層層下發，做到每一個環節都有監管。電子票據也有其獨特的優勢，收費系統根據病人的電子票據號可以換取正式機打發票，同時病人也可以手機自助查詢醫療發票[5]。機打發票只有一聯，沒有記賬聯和存根聯，省去了存根發票的回收銷毀這一環節，對發票的使用核銷全部在財政提供的電子票據系統中實現，醫療電子票據只能在財政授權的醫療單位才可以正常開具。方便的同時還做到了票據的安全性。3.3大力推廣自助付費、移動支付，減少窗口現金收付功能。隨著醫療收費自助設備的不斷推廣，給廣大群眾就醫帶來了方便快捷。目前醫院的自助設備有100多臺，自助設備的付費人次和金額已經占到全部付費人次和金額的80%左右。門診人工窗口也已經從最多時的22個縮減到6個?；颊呖梢允謾C預約掛號、自助終端設備付費，取藥，減少收費窗口排隊現象的同時也減輕了窗口的現金收付壓力?；颊咄ㄟ^社保卡、微信、支付寶、銀行卡等方式選擇就近的自助設備或在醫生接診完成后在診間完成付費后即可取藥或是進行相應檢驗、檢查。大大縮短了患者就醫環節付費等待時間。移動繳費使患者的醫療費用可以直接轉入醫院的銀行賬戶，增加資金的安全性，減少現金差錯。在公立醫院改革的大環境下，醫院要加強對收費部門的內控管理，針對可能存在的隱患和漏洞，分析漏洞的形成原因制定解決方案。制定相應的防范風險的內部控制制度，促進醫院收費管理工作的合理有序進行。做好醫院收費部門的內控管理也是財務管理的重要內容，將對醫院的經濟以及社會效益產生直接影響，同時為醫患關系的有效處理提供保障。依據醫院的實際情況科學合理地制定相應的內控管理制度，并在工作中實行好內控制度，將是醫院健康運行，持續發展的強大動力。

參考文獻：

[1]任萍.強化醫院收費部門的內控管理[J].現代醫院管理，2013（2）：170.

[2]汪怡.醫院門診收費服務流程優化管理探析[J].中國市場，2015（39）：77-78

[3]張菊華，張春珍.淺析新形勢下醫院收費室管理的問題與對策[J].經濟師，2016（8）：270，286

[4]陸玉軍.淺析如何加強醫院收費管理[J].醫院管理論壇，2012，29（11）：56-58

[5]熊磊.公立醫院內部控制管理現狀及對策[J].中國總會計師，2014（6）：80.

作者:金建琪 單位:余姚市人民醫院