電力企業內部控制及改善措施

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全球經濟不斷發展，現代企業制度越來越完善，宏觀經濟、環保政策、電力市場化改革等新形勢都給電力企業發展帶來影響。作為重點能源企業，電力企業為求發展需要革新自身管理體制。近年來，企業管理實踐發展中不斷加強內控規制，內控越來越受到管理者的關注，健全的內控是解決潛在經營問題的有效方法，是不可忽視的、重要性的管理工作。隨著去產能政策效果的顯現，煤電市場變化巨大，電力企業經營危機出現，企業內部急需有效的內控管理措施應對各種經營問題，使企業未來的發展找到新出路。對電力企業內控研究，為其建立健全的企業制度，才可以有效提升企業的管理水平，推動企業持續發展，而這一過程需要不斷的反思與探索。

一、內部控制及內控要素概述

內控是經營方為達到其經營目標而實施的一系列措施。內控對象是全體員工，需要全員的參與。全體員工需要不斷的更新現代化管理理念，樹立風險意識，主動參與各層級管制，對于企業的控制目標給予多重匹配。內控的內容主要包括：制度設計、執行及監督評價。內控的目標在于完成企業的經營目標、財報目標、資產安全目標及戰略目標。內控的要素包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。

二、電力企業內控問題

1.治理結構不健全，內控觀念淡薄。當下許多電力企業，電力體制改革后，并沒有建立現代法人治理結構，依然延續了經理負責制，由經理負責公司工作，行使企業賦予的職權。許多重大決策由總經理決定，導致決策風險較高。目前，電力企業管理者，對于內控理念認識不足、不夠重視，常常忽視內控實施，內控觀念缺失影響內控體系建立，致使內控制度很難發揮作用。多數電力企業的內控制度只是為了應付檢查，盡管制定了內控制度，但相應規制的實施流于形式，使內控失去了應有的約束力。盡管電力企業管理者逐漸認識到內控的必要性，但在內控制度的執行中，難以針對問題提出完善策略，忽視控制方法的強化，使內控效果不理想。2.風險應對不足。隨著電力體制改革深化，電力企業面臨市場化風險日益明顯。電力企業戰略風險包括：體制改革、投資決策、監管風險等。當下電力企業針對這些戰略執行過程中存在的風險應對不足。由于電力企業的風險應對機制不完善，自身風險意識淡薄，缺乏市場化應對機制。電力企業在售電、配電側市場化后，市場經營中面臨競爭風險，企業的風險應對機制卻并沒有過多的考慮對市場化風險，內控機構設置缺少市場化風險應對體系。企業針對市場化風險評估依據非電力市場改革環境進行，忽略了市場化風險的評估。3.控制活動缺陷。電力企業內控過程存在缺陷，工程項目管理不到位。供電工程設計方案的調整，會造成工程造價存在不確定因素，同時，項目結束后欠款情況時有發生，成為電力企業內控活動中存在的難點。內部各部門配合不足，部門審計滯后、決算拖延情況存在普遍性。固定資產管理方面，由于電力企業資產密集，固定資產比重較大，且資產涉及部門多、類別細雜，對其管理對管理者提出了更高的要求。而當下電力企業對于固定資產的管控執行力不強，執行覆蓋面窄，執行不到位且存在形式主義，致使電力企業內控迎檢工作疲態化。增加了電力企業經營失控風險，起不到內控的實質控制作用，導致企業內部環境惡化，阻礙了內控有效性。4.信息與溝通問題。有效的信息溝通與傳遞，可以提高企業業務管理水平。當下許多電力企業內部建立了信息系統，但其下屬部門多，管理鏈長、內容繁瑣，造成信息在部門間的傳遞效率較低。企業管理結構中下屬單位多，各部門間沒有進行有效的關聯，且部門間溝通缺乏完善的溝通平臺，下屬部門間溝通平臺不關聯，不能實現信息實時集成，影響信息在部門間的有效傳遞，造成電力企業內部信息傳遞延遲，不能在內部各部門間形成實時共享的信息，造成電力企業內部產生信息與溝通問題。5.缺乏內部有效監督。電力企業經濟監控存在復雜性，而當下企業監控力度薄弱，沒有做到全面監控。企業的內審監督不足，并不能成為風險管控手段。由于電力企業內審實施監督存在缺陷，造成內審缺乏執行力度。盡管電力企業審計制度較完善，但執行力不足，在進行業務處理時，業務關聯各方更加傾向于靈活處理事件，對于存在的問題不能有效解決，無法達到審計效果。同時，電力企業的內審缺乏獨立性，內審由所屬單位負責管控，相關人員的任命、考核由公司確定，盡管在電力企業內部設置了內審部門，但由于內控人員的工作受制于管理層，致使其工作獨立性受到制約，造成內部的監管并不到位。

三、電力企業內控問題完善措施

1.完善法人治理結構。優化電力企業管理層成員結構，有效制約管理層權力。在增強管理層決策力的同時提高管理層科學決策水平，降低經營決策風險，以便于更好的保護電力企業資產，完善公司治理結構。加強企業內控團隊的培養，強化全員的風控意識，促進內控可以在企業內部被有效的執行。同時，電力企業內控過程中需要重視人力資源管理，完善企業內部控制環境，利用優秀人力資源使內控履行健康的管理得以保障。電力企業需要高度重視人力管理機制，提升員工素質為改善企業的內控環境提供基礎。2.完善風險評估體系。電力體制改革發展中，企業風險評估體系的建立歷程短，還存在許多不完善的地方。電力企業需要加強風險意識，加強管理層對風險的重視度，在全員范圍滲透風險理念。在企業的內部建立系統風險衡量標準，建立風險數據庫，使現有風險可以被有效量化。同時，企業需要制定風險應對措施，電力企業依據風險評估結果，對于風險產生的原因進行分析，針對風險源制定應對方案。對發現的不可控風險，及時建立應急機制，且將風險責任落實到各部門，同時企業需要制定動態風險評價，重點關注企業對風險承受度建立預警線，根據企業的實際情況及時調整。3.建立科學的績效評價制度。電力企業為高效完成工作，且發揮員工積極性，需要結合系統所收集的數據，設計科學的績效考核評價體系，明晰各部門崗位職責，對相關人員進行考核，根據考核的結果對于相關人員給予獎懲，利用獎懲機制對于各部門相關責任人給予約束。改進電力企業全面預算機制，從崗位職責角度，分解預算各指標，落實相關部門、相關責任人的考核結果。另外，電力企業需要充分關注市場需求，制定與之匹配運營方案。內控需要對電力企業項目可行性、質量、預算給予嚴格把控，對重點物資供應及時跟進，強化項目的管理。4.加快信息化溝通機制建設。電力企業需要在提高信息系統性能加大技術投入，對于現有信息系統予以改善，使內控信息數據更全面、更客觀。企業需要優化信息系統操作，在內部建立多元化溝通渠道，為企業營造開放的交流環境，增加系統操作便利性的同時徹底打破工作屏障。加強電力企業信息系統培訓，在全員規范內接觸、推廣現代化信息系統，使信息系統應用深度得以拓寬，全面收集內部重要信息，使其成為電力企業重要的管理手段。5.強化內部監督。改進電力企業內控評價機制，完善自我評價制度。以科學合理的評價方法評價內控實施效果，發現問題且及時改進問題。同時，電力企業需要開展評價檢查工作，對于企業內控設計、執行情況進行評價，確認內控制度及執行中存在的缺陷。同時，強化內審監督職能，深入推進電力企業審計創新。將依法治企理念落到審計全程，全員樹立監督意識，推動解決問題，為電力企業決策提供有效的信息。總結當前電力企業內控現代化進程尚未完善，由于其本身的電力體制改革尚沒有到位，導致電力企業內控存在薄弱環節。企業治理結構沒有達到現代企業的最優狀態，電力企業內部員工業務、素質參差不齊，導致內部環境隱藏風險，造成電力企業控制活動執行力不足，監督力不強。在進行內控有效性評價時，需要電力企業將定性與定量分析結合，降低人為主觀因素產生的偏差，提高內控評價客觀性、可靠性，進而使內控評價結果更加清晰、更有說服力。當下電力企業需要借助內控理論，引入可操作性強的信息技術，針對內控現狀設計出整改方案，以提升電力企業內控效果。

參考文獻:

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作者:任琳娜 單位:1.國網河南省電力公司沁陽市供電公司 2.河南省焦作市沁陽市建設南路電業局