石油化工工程施工成本籌劃

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隨著市場經濟的不斷發展，施工企業之間的競爭越來越激烈，在微利的條件下，勞動密集型決定了施工企業發展的艱巨和困難，僅僅靠自身力量、靠自身的施工生產是很難發展和壯大的，在國家提倡科學發展觀的大環境下，施工企業要不斷做大做強，逐步走向轉型，向管理要效益。施工企業要做強做大，就必須要承攬國內外大型工程項目，作為項目前期策劃主要構成內容的項目成本策劃就必不可少。工程項目成本是決定施工企業市場競爭力的關鍵，是工程項目管理的中心內容，研究項目成本控制對提高施工企業市場競爭力具有十分重要的現實意義。有控制就要有策劃，中國石化集團在近幾年大型石化項目的建設中，提出了工程項目成本策劃理論，并在福建、鎮海、天津等大型石化項目建設中進行了初步的項目成本策劃探討。

1工程項目成本策劃的概念

我們都知道從量變到質變的道理，在工程項目施工管理上，也存在量變到質變的區別。一個小的工程項目的施工，只要投入少量的人力和財力就可以輕松地完成，但大型的工程項目施工，并不是簡單的人、財、物的增加就能完成的，從事大型工程項目的施工管理，必須要進行前期項目策劃。項目成本管理更不例外，要把成本管理作為一項系統工程來對待，首先就是要進行充分的工程項目成本策劃。成本策劃是成本管理的一部分，致力于制定成本目標并規定必要的運行過程和相關資源以及實現成本目標。(CCA2101：2005第2．5．9條)。工程項目成本策劃就是工程項目施工單位根據項目的招標文件、中標合同價格以及工程項目的投資、設計、采購等環境資料，結合當時的市場環境，在工程項目施工準備的前期，對工程項目成本的實際運作在組織、資金、收入、耗費、結算等各個方面進行全面的預測和規劃，以實現工程項目的最終成本目標和戰略目標。

2進行項目施工成本策劃的重要性

2．1施工成本策劃是項目策劃必不可少的組成部分

大型工程項目的施工準備，都要進行前期施工策劃，編制施工組織設計，制定施工網絡計劃，測算項目施工運行成本，以實現項目最終成本目標。因此把施工成本策劃作為前期項目策劃的主要內容之一，是完成項目總策劃目標的根本保證。

2．2項目施工成本策劃對項目施工過程中成本控制具有指導意義

進行成本策劃，是為了有效控制成本。在實際施工中，可以按項目施工成本策劃的要求，制定具體的成本執行計劃，組織完成成本計劃所要實施的具體成本控制措施，最終實現既定的項目成本目標。因此，項目成本策劃對后期的成本控制和實施具有先決的指導意義。

3工程項目成本策劃的主要目的

3．1以有效控制成本為目的工程項目的施工成本，主要表現為材料費、機械費、分包成本、管理費用等，進行成本策劃的目的，就是為了有效控制上述各項成本的增加，實現降低成本增加效益的目的。這就要求在項目施工前，對各項成本費用發生的條件和環境進行充分的研究分析，制定出降低成本費用的實施計劃和措施。

3．2以戰略利益管理為目的企業降低成本的各種活動，都是為實現經營戰略設定的目標利益而進行的。為實現施工企業的中長期計劃，存某些薄弱地區、薄弱領域采取必要的經營戰略方針，對新開辟項目實施成本策劃，正確運用價值分析達到降低成本的目的，實現企業戰略利益，因此，項目成本策劃在作為改善成本手段的同時，也是實現利益目標的手段。

4項目施工成本策劃的具體內容

項目成本策劃是項目運行前期，為了指導后續的成本運行而編制的總體性成本規劃，項目成本策劃的具體內容應該包括以下幾個方面。

4．1確定和分解項目目標成本

目標成本是完成lT程項目所要耗費的目標值，是項目成本執行的最終目標?？茖W合理的項目目標成本，對于項目實施者以及團隊的績效考核有著重要的意義。因此項目成本策劃，首先就是要確定和分解項目的目標成本。有了目標成本，在工程實施過程中，可以隨時對照成本目標來考核項目成本的具體執行情況，有助于隨時對施過程巾所形成的成本偏差進行分析和糾正。工程項目目標成本的確定，首先要根據投標文件中的承諾以及中標后的合同價款，把屬于經營性的風險和因素全部剔除，按工程項目費用的構成因素，將能夠預見的沉沒成本轉移支付到考核總部，以工程量變化為基礎的變動性費用為考核因素，按公司既定的核算比例確定工程項目應完成的目標成本，再結合工程項目所在地的市場環境因素以及完成該工程項目需要特殊增加的質量、安全因素，進行必要的調整，最終確定該項目的目標成本。一個合理的項目目標成本，應該按工程項目的費用構成進行詳細的分解，工程項目成本的實際運行過程，可以按分解的費用明細進行參考對照。因此把確定的目標成本按施工成本項目的構成因素進行分解，是對項目目標成本的進一步完善。通常是將目標成本以單位工程或單元工程為對象，分解為人工費、材料費、機械費、其他直接費、分包成本、間接費用、特殊措施費用等各費用指標。

4．2制定完成目標成本的具體實施計劃

工程項目有了明確的成本FI標之后，就要圍繞該目標制定一系列執行計劃和實施措施。項目成本策劃的具體實施計劃，應該包含規章制度和管理流程、收入及效益計劃、資金計劃、管理費用計劃、機械租賃計劃、材料采購計劃、分包計劃、特殊費用計劃、預結算計劃等。

4．2．1制定項目成本管理制度和具體的管理工作流程成本管理制度是大型工程項目成本運作過程中必須具備和遵照執行的。編制完整的具有指導性的工程項目成本策劃，必須首先制定工程項目執行過程中應遵守的成本管理制度。具體的項目成本管理制度應該是在相關國家法律法規范圍內、參照公司本部的規章制度而制定的簡易可行、靈活適用、有利于項目順利完成又不違背政策和原則的具體制度。項目成本管理制度主要包括項目成本管理及核算的組織機構、項目成本核算的原則和方法、項目成本費用考核的具體措施、控制項目成本費用應注意的事項和應采取的措施等等。嚴格的成本管理制度還應該包括成本費用核算過程中所應遵循的管理工作流程，該流程能從另一個方面反應出工程項目成本管理的規章制度，也是成本核算中各作業單位歸集成本費用、核銷發生費用所應參照的具體操作方法。

4．2．2編制項目收入及效益計劃一個大型工程項目的施工，要發生各項費用支出、取得相應收入，補充所需資金，因此在項目施工準備的前期，就要對應取得的收入、所發生的費用以及所需資金做充分的規劃，以保證施工作業的連續性，順利完成項目目標。編制收入(效益)計劃，應按照施工組織設計中所編制的施工網絡計劃進行。施工網絡計劃是按照預計工程量、設備及材料預計供貨周期、合同工期等資料編制的施工計劃，根據施工網絡計劃，可以將合同預計收入和預計效益分解到每個單元工程以及完成各單元工程的每個工序，再根據項目的具體進展時間，確定項目收入和效益計劃。

4．2．3編制項目機械租賃、材料采購、項目管理費用、特殊措施等費用計劃項目機械租賃計劃及材料采購計劃的編制，主要根據項目預計工程量、合同約定乙供材料表、施工組織設計、設備安裝方案等資料，按照費用耗費綜合比例，測算和規劃出工程項目施工所要耗費的機械租賃費、消耗材料費總量，結合項目施工網絡計劃，編制出項目各施工時期和各施工階段的詳細機械租賃計劃和材料采購計劃。根據項目施工所需管理人員、服務人員和項目施工工期、正常管理工作日常耗費、資源調派調遣等資料，可以編制出項目管理人員工資費用支出計劃、日常管理費用計劃；根據項目施工中所要達到的質量標準，結合施工特殊措施及方案，編制出項目施工質量費用支出計劃；根據項目施工所需正常的安全投入需要，結合特殊安全措施及方案，編制出項目施工安全生產投入計劃；根據項目規模及工期需求，投入人力多少、材料設備堆放場地需要、機械停放需呀等臨時設施方案資料，編制項目臨時設施支出計劃。

4．2．4編制項目分包計劃大型的工程項目，必須依靠社會資源才能順利、按期完成。為了提高企業施工管理水平，必須進行分包管理，這也是施工企業做強做大、逐步走向轉型的必經之路。要進行分包管理，就必須要對大型的工程項目在準備期就進行完整完備的工程分包策劃，編制翔實可行的分包執行計劃。詳盡的分包計劃應該包括分包單位專業類別、資質、數量、人數、能力以及信譽度等各個方面以及作業范圍、取費標準、價格、費用、質量和安全要求、工期等內容。

4．2．5編制項目資金收付計劃項目資金計劃是成本策劃的重要組成部分，工程項目能否順利完成、能否取得預期效益，主要看項目能否取得預期的資金流入。資金就是工程項目的血液，必須流入到工程項目的各個角落。因此項目資金計劃的編制，一定達到保證工程項目順利完成的目的，否則工程會走彎路，會停止不前，會產生其他沉沒性成本，增加工程的社會性投入。資金計劃包括資金收入計劃和資金支出計劃，資金收入計劃根據收入和效益計劃編制，并充分考慮業主和投資者的資金保證力度。除此之外，還要編制項目所需資金完全到位的保證措施，如企業上級墊資、貸款融資等等資措施。資金支出計劃按照工程項目的機械租賃費用計劃、材料采購計劃、管理費用計劃、特殊措施費用計劃、分包工程費用計劃等各項費用計劃，結合項目網絡討劃和合同工期要求，編制出項目資金支出計劃。合理的項目收支計劃，必須是用項目收入來保證項目支出。

4．2．6編制項目預結算計劃工程項日預結算計劃是成本策劃的拓展和延伸部分，主要目的是為了明確工程施工項目在實施中如何開展預結算工作、預結算工作的原則和目標、預結算工程的具體時問安排等，最終達到增加收入、節約成本的目的。

4．3制定目標成本運行中的指標修正和偏差糾正措施

無論目標成本還是各項成本費用計劃，都不是一成不變的，我們要科學地對待成本策劃，使用滾動計劃來保證目標成本及各項費用計劃的準確性，一般以一個季度為一個滾動周期對各項計劃進行更新和修。另外在實際成本運行過程中，會遇到各種額外增加的費用因素，以及其他影響工程進展導致成本增加的因素，最終都會集中反映到項目成本和所需資金上來，因此，要系統全面地對待成本策劃巾的各項規劃，制定出一系列糾錯措施，以保證各項計劃的Jl~J]實現。

5工程項目成本策劃的編制步驟

5．1建立成本策劃編制組織機構

為了保質保暈、高效率地完成工程項目成本策劃，就要有組織機構作為保證。因此應該在項目初期，組建工程項目成本策劃小組，制定成本策劃編制目標和責任和具體分工，建立相應的考核評比機制和激勵措施。

5．2制定成本策劃編制工作流程

根據成本策劃編制小組的力量、各項具體分工，結合完成編制目標的時間要求和成本策劃的具體內容，制定具體的成本策劃編制工作流程。

5．3確定目標成本

目標成本是成本策劃的核心，因此要首先確定工程項目的目標成本。根據投標文件和預計工程量，估算各項投入，確定目標成本。再按照單位工程和分部分項工程，對目標成本進行分解。

5．4制定具體的實施計劃

最后，依據現有資料，編制詳細的工程項目收入、費用、資金等各項具體計劃，制定實施措施。工程項目成本策劃是施工企業現代化管理的重要組成部分，是提高施工企業成本控制水平的有力保障。近幾年，國內石油化工項目施工的競爭不斷加劇，施工任務不飽和，施工企業要發展壯大，就必須進行轉型一一走管理型道路，走總承包道路。這就要求施工企業對所承攬的每一項施工任務，都必須規劃周詳、策劃周到，組織到位，圓滿完成目標任務。中國石化集團近幾年在福建煉油乙烯、天津煉油乙烯、鎮海煉油乙烯等國內特大型石化化工項目的建設中，率先引入成本策劃措施，在工程前期，要求各工程承包單位進行成本策劃，并組織交流學習，收到了良好的效果，尤其對微利條件下的施工企業，做好成本策劃顯得十分必要。