售電企業成本預算管理分析

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摘要：當前，我們國家的宏觀經濟環境正在發生著前所未有的改變，在新一輪電力體制改革深入推進的背景下，售電企業的成本管理工作將面臨新的挑戰。新一輪電力體制改革后，購電成本的占比將大幅度降低，而和固定資產相關的檢修運行費與折舊費占比將大幅度上升，這將成為成本管理工作的重點。因此，對售電企業來講，做好成本管理工作，在降低企業成本費用與提升企業經濟效益方面的作用較大。本文通過分析售電企業成本預算管理的現存問題，提出了相應的優化措施。

關鍵詞：售電企業；預算管理；成本管理；優化

一、售電企業成本預算管理的概述

（一）售電企業成本預算管理的內容。售電企業的主要成本包括購電成本、銷售成本（人力成本與營銷費用包含其中）、增值服務人力成本、電力設備購置成本、辦公費用以及IT開發成本。而成本預算管理根據預算管理屬性的不同，可以劃分為綜合預算、業務預算以及財務預算這三種類型。第一種，綜合預算。包含的業績考核指標有凈資產收益率、資產負債率、EVA、現金流量預算、資本性收支與融資預算、資產負債預算以及損益預算等等；第二種，業務預算。對于采用項目類別支出方式加以管理的業務預算可統一稱作項目預算；第三種，財務預算。包含的內容有合并抵銷、農網維護費收支、應交稅金、營業外收支、其他業務收支、資產減值損失、投資收益、利息支出、固定資產折舊以及標準成本等方面的預算。（二）售電企業成本預算管理的重要作用。成本預算管理工作的開展則具有推動售電企業資源整合、強化企業內部溝通交流以及促進考核部門工作業績更上一層樓等積極作用。優化整合企業資源，使售電企業得以進一步深入推進企業戰略，而售電企業戰略目標的實現，又離不開企業內部各個部門之間暢達的溝通交流，這主要是因為企業戰略目標的實現，不是單獨一個部門就可以實現的，而需要企業所有部門及人員的努力，但是如果信息溝通交流渠道不夠暢通，就會使信息傳遞變得遲滯，最終使各個部門的配合失當。當然成本預算管理工作實行還能夠使考核部門工作的開展變得更加順利、有序，這主要得益于隨著成本管理工作的實行，企業的各項管理制度也會變得更加完善，使考核部門工作的開展獲得制度上的有力保障。因此，進行售電企業成本預算管理相關話題的分析，意義非凡。

二、售電企業成本預算管理的現存問題分析

（一）預算編制方法不夠科學。很多企業通常引入增量預算法完成預算編制工作，即以上期預算執行實際數為根據，在與預算期可能存在的各大因素相結合的基礎上，通過相應的調整完成當期預算編制工作。這一方法不但默認上期預算執行實際數是科學的，而且在預算期可能存在的各大因素的認定上太過主觀，因而引入這一方法所編制出的預算的作用非常有限。（二）預算執行結果分析缺乏。從實際狀況出發，發現對預算執行總體結果的評價與分析極其缺乏，不重視對相關計算機軟件加以充分利用，造成即使有些企業做了一些分析工作，但是也沒有跳出和預算比較結算比率與差額的窠臼，更沒有配備專人對差異存在的原因進行深入的分析，隨之也就沒有問題解決方案的提出，導致這一方面工作的經驗積累不足，難以助力后續的預算執行工作。（三）管理工作重點不夠清晰。大多數售電企業通常把預算編制作為預算管理工作的重點，不重視預算執行監督與考核制度的建立工作。預算執行與考核制度的缺失，造成預算控制的應有作用難以得到充分的發揮，失去對整個過程的控制，有時甚至淪為事后控制。只有健全的制度，才能保障成本預算管理工作開展得更加順利。

三、售電企業成本預算管理的的優化措施

（一）做好預算編制規范化的建設工作。要想做好預算編制規范化的建設工作，需要做到下述三個方面的內容：一是做好中心為成本費用的預算管理模式的建立工作。預算管理模式有的以銷量為中心，還有的以利潤為中心。但是由于售電企業的特殊性，主要是政府監管銷售價格，成本費用決定著企業效益。因此，售電企業應該進行中心為成本費用的預算管理模式的建立工作，如此才能達成成本費用降低、資金效益提高以及預算方向變得更加清晰的目的。加之在預算編制中引入與使用成本作業法，能夠從根本上解決為了達成預算目標而削減必要作業步驟的問題，對預算控制工作的開展非常有利，最終促進預算管理效率的大幅度提升。二是做好成本費用項目細化工作。售電企業應該從本企業實際狀況（成本費用與系統作業的特點與性質）出發，對作業流程加以認真的分析和研究，進而得以將各個作業資源耗費項目確定出來，在此基礎上做好成本費用定額標準的制度工作。三是做好定額原則的核定工作。在成本定額核定的全過程中，應該堅持的原則主要有下述三個：其一，務實原則。主要是指從某項作業的常規與實際這兩方面的需求出發，基于對歷史數據的考察調研和整理，通過專家的多次研究與修改，最終得以將定額標準核定出來。定額標準應以實際情況為參照，不能僅憑著個人經驗或者主觀意愿核定。應該在對設備管理方面、設備維護方面以及生產方面等人員加以調查和咨詢的情況下，得出調查數據，和歷史數據一同進行整理，如此才能使預算控制的實際需要得到滿足；其二，公正客觀原則。企業成本費用支出的規律性問題和普遍性問題是這一原則所強調的內容。作業項目相同的話，其定額標準幾乎沒有較大的差異。當企業不同而成本費用相同時，也可以引入和采用相同的方法完成定額原則的核定工作；其三，合理科學原則。主要是指最終核定出的定額方法應該是科學的、先進的以及合理的。（二）做好預算管理信息化的建設工作?，F代的社會是信息化的社會，為此售電企業應該做好預算管理信息化的建設工作，從而滿足社會發展的實際需求，不落后于時代與經濟發展潮流。具體是指基于核定成本費用定額，為使中心為成本費用的預算管理模式建立需求得到滿足，提高對預算編制定額化的配合力度與管理工作水平，企業應該重視對相關計算機軟件管理系統加以充分利用，使預算管理工作變得更加高效。這主要是因為預算管理編制軟件在預算合理性與準確性的提升方面、編制人員工作負擔的減輕方面以及人力資源的優化方面起著良好的作用，加之也起著大大縮短編制、上報、審核以及匯總預算過程所需時間的作用，最終使預算編制效率大幅度提升。做好預算管理信息化建設，在有助于企業管理手段變得更加科學化的同時，還有助于管理效率的大幅度提升，最終使售電企業邁向現代化的步伐大大變得更快。（三）做好監督與考核機制的設立工作。一方面，做好監督機制的設立工作。售電企業應該實行實時監控預算執行全過程的工作。以單一項目預算費用為依據，完成項目全過程監管的工作；而對于非項目化管理預算費用，則成本計算除了按照會計進行之外，還需要進行預算明細項目工作量的添加工作，從而加強管控力度，在產生成本費用時，隨之有預算工作情況報表自動生成，借助控制工作量實現對預算實行進度的控制，再以預算執行限制為依據，完成對企業成本的調整。具體需要做到下述兩點內容：其一，企業財務部門通過計算明細項目的實際工作量與預算這兩者之間的差值，使本企業的可用預算變得更加明確，進而提供清晰而可靠的理論數據信息給相關部門，方便其按照正確的方向做好預算調整工作；其二，企業還應該重視對各個項目預算執行情況報表加以充分利用，進而更加便利的開展對各個單位的預算工作考核部分和合理性的評判、細化以及分解部分的工作。與此同時，這些數據信息的存在也使企業下一年度預算編制工作的開展獲得了較為堅持的依據，使其預算編制變得更加準確。另一方面，做好考核機制的設立工作。主要是考核企業預算執行現實狀況。企業成本費用執行方面的數據信息隨著企業的不斷發展而呈現出增多之勢，對企業來講應該根據預算執行監控對象的不同，進行多范圍監控報表的設計工作。例如預算明細項目或者成本類型等，借此達成細化考核標準與加強監控成本預算的目的。另外，以考核標準流程為依據跟蹤總結預算執行全過程，使企業考核體系得以變得更加完善，通過細化與分解企業成本費用，達成形成一整套全面考核體系的目的，加強事前控制與集中管理企業資金的力度，使企業的成本管控力度得以進一步增強，最終使企業發展的更加健康而平穩。

四、結束語

一個售電企業要想推動企業資源整合、強化企業內部溝通交流以及促進考核部門工作業績更上一層樓，就必須開展成本預算管理工作，如此才能解決好成本預算管理工作開展過程中現存問題的同時，使成本預算管理工作的開展變得更加全面、規范而科學，進而為自身的現實生存與后續發展奠定堅實的基礎，使企業朝著更加現代化的方向發展與進步。

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作者:羅瑛 單位:新疆大唐紅星售電有限公司