事業單位內部控制機制強化與風險管理

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摘要：事業單位是我國社會公共服務中的主體，但是它在內部控制的制度設計、監管考核、崗位設置等方面存在比較滯后的問題。內部控制作為一種有效的管理方式對加強事業單位的行為規范化、強化風險管理等起著極為重要的作用，有效的內部控制體系能夠大大降低事業單位的管理風險。本文將以我國事業單位管理中存在的風險為著眼點，找到解決這些風險問題的措施，對內部控制的主要風險點進行良好的控制，為推動事業單位的發展保駕護航。

關鍵詞：事業單位；內部控制；風險管理；措施

為了有效貫徹國家的各項行政政策與改革，合理規避管理中的風險，有效履行事業單位的社會責任，全力保證我國各項經濟活動的發展，事業單位構建了由單位的管理層制定、全體職工共同完成的內部控制體系。改革開放的深入促進了我國市場經濟的迅猛發展，財政收支規模也隨著經濟的發展而不斷擴大。近年來，發生在事業單位中的各種違法違紀案件、資產浪費嚴重的現象深刻揭示出我國事業單位中存在的問題和弊端。特別是一些媒體曝光出部分事業單位由于內部控制嚴重缺失造成未按預算執行、鋪張浪費現象嚴重等問題，大大降低了政府的公信力，各種貪腐問題也逐漸浮出水面。在這一大背景下，公眾對政府的公共支出的透明度、預算執行的透明度、政府財政信息披露的真實性等提出了更高的要求?？梢?，事業單位內部控制的建設已經成為必須要解決的問題。

一、風險管理與內部控制的聯系

在《企業風險管理——整合框架》中對風險管理做出了明確的定義：風險管理是一個全面的過程，是由組織的董事會、管理層、其他人員共同來實施的，主要適用于戰略規劃的制定、組織各個層次的活動，主要是為了能夠識別可能存在的風險，并按照企業的風險偏好對風險進行管理，為組織目標的實現提供更加合理的保證。這是對風險管理的一個廣義的定義，同樣也適用于事業單位。內部控制是伴隨著社會經濟發展到一定階段的必然產物，更是現代企業、事業單位組織與管理的一種重要手段，還是保證經濟管理工作的重要基礎環節。因此，構建與完善企業、事業單位內部控制制度，合理保證單位的經濟活動合法合規，有效防范各種舞弊行為的發生、減少不必要的損失、保障單位組織內部的資產安全與完整、保證財務信息的真實與完整、提高公共服務的效率和效果。內部控制作為一個更全面、更強有力的關注風險的概念，與風險管理之間存在著密切的聯系，二者融為一體。

二、事業單位內部控制存在的問題

(一)內部控制環境不足

內部控制環境是內部控制中的基礎環節，它決定著內部控制其他要素的充分發揮，并對事業單位內部控制制度的貫徹與執行起到直接的影響作用，甚至對內部控制目標的實現有著決定性作用。但是，在剖析事業單位的內部控制環境后發現，其內部控制環境建設還極不完善。例如：事業單位構建了文化氛圍和環境，但是，并未根據自身的特點建設文化環境，再加之多年以來養成的不求進取、消極怠工、養尊處優的特點，造成該事業單位的職工個人價值取向與單位的管理理念、戰略發展并為形成一致的目標，特別是干部與普通職工之間缺乏競爭意識、創新意識、風險意識。

(二)缺乏風險評估機制

隨著市場經濟的發展，事業單位所面臨的內外部風險日益增加，但是，就目前事業單位的風險評估系統現狀來看，各級組織的風險意識并未提升到應有的高度，也并未在事業單位內部構架一個健全的、有效的風險預警，與此同時風險意識淡薄，風險管理機制缺乏，特別是很多事業單位的管理風險意識嚴重不足，在應對各種突發事件時能力還有待提升。例如：在組織層面上，由于我國的相關法律法規還缺乏完善性，相應的監督機制更是匱乏，導致我國事業單位出現濫用公共權力、各種貪腐和舞弊風險的發生。

(三)內部控制活動缺乏

內部控制的核心內容是其內部控制活動，這也是事業單位根據風險評估的結果，采取相應的應對策略，以此來保證內部控制目標能夠得以實現的一種手段和方法。例如：在有的事業單位中，關于內部財務控制流程、工資支出流程、代扣代繳資金流程、資金流入流程、會計資料傳送流程、會計檔案查閱流程等不同的方面內容做出了明確規定，但是，在這些控制活動中并未涉及到對于一些關鍵環節的控制，如：對于內部物資采購的控制、專項資金的分配的控制等。這些流程主要都是通過文字的形式進行描述的，并沒有指定具體的負責部門、負責人員等，這就造成在出現問題時相互推諉，無從下手。

(四)內部監督機制匱乏

內部監督主要是對事業單位內部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等方面進行監督、檢查、評估。但是，對于事業單位而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內部控制監督環節都顯得十分薄弱，內部稽核機構、外部監督機構并未起到應有的作用。例如：有的事業單位內部稽核職能缺乏有效性評估，這也是當前事業單位面臨的一個巨大挑戰；對于外部監督方面，事業單位基本都是重形式、走過場，根本沒有起到應有的監督作用和效果。

三、加強事業單位內部控制機制的構建，合理規避風險的發生

(一)不斷完善事業單位風險預警機

制與應對機制的構建目前，我國事業單位由于缺乏風險意識、缺乏風險預警機制的構建，特別是在風險的應對機制建設方面還存在很大的不足，如：事業單位的領導者與相關業務人員缺乏風險控制意識、風險控制機制的建設缺乏規范性、科學性，因此，事業單位必須加強風險預警機制、風險應對機制的構建與完善，以此來提升自身的風險管理水平。例如：單位的一把手必須下定決心加強內部控制的建設，真正擔負起內部控制建立健全和有效實施的責任，并以身作則付諸于實踐；可以通過培訓或者請專家講座的形式盡快提升單位領導和相關業務人員的風險防范意識、風險管理意識、風險控制意識；加強對事業單位人員風險意識的滲透，將內部控制建設與事業單位的文化建設密切聯系在一起，從根本上將內部控制意識、風險意識灌輸到每一名職工心中。

(二)建立完善的風險管理機制

事業單位的風險管理要想得以貫徹并順利實施，必須構建上至事業單位一把手、各職能部門負責人，下至單位內部的普通職工組成的業務部門、風險管理職能部門、內部審計部門在內的三道風險防線?？梢?，事業單位的風險管理是一個全員共同參與的過程，必須對可能對事業單位造成的各種潛在風險進行有效管理。各事業單位必須根據自身的實際情況梳理管理和業務流程中存在的風險，設定風險控制目標，全面、系統、持續地對風險進行評估，特別是面對各種突發事件一定要及時做好應對風險的準備，提高風險防范意識、樹立風險管理理念、建立風險預警機制、有效識別風險，并對風險采取相應的應對措施。

(三)改進內部監督機制

隨著事業單位在市場經濟環境中競爭的不斷加劇，事業單位所面臨的環境日益復雜化，隨著事業單位發展方向、職工人數與素質、生產技術與流程等方面的變化，事業單位的內部控制有效性必然受到影響，這就需要事業單位的管理層實施必要的監督與檢查來保證內部控制得以有效運行。例如：保證事業單位內部監督機構的獨立性、權威性，進而保障對內部機制監督的有效性等。總之，雖然事業單位在內部控制建設方面已經取得了一定的成效，但是仍存在著諸多問題，特別是在風險的應對、內部控制的建設等方面還存在一定的提升與改善的空間。因此，事業單位必須根據自身的發展實際情況加強風險防范意識的建設，完善風險預警與應對機制，加強內部控制的建設，為促進事業單位的良性發展奠定基礎。

作者:張曉靜 單位:水務局信息管理中心

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