石油企業稅收價值管理論文

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一、深刻認識石油企業稅收價值管理面臨的機遇和挑戰

1、國家積極的財稅政策給石油企業稅收價值管理帶來新機遇

國家積極的財稅政策主要通過稅收優惠體現。稅收優惠是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的需要，對某些特定的課程對象、納稅人或地區給予的稅收鼓勵和照顧措施，是稅收制度的重要組成部分，也是國家干預經濟的重要手段之一。當前，石油企業正在轉型發展,企業發展堅持走走質量效率內涵發展之路、走綠色低碳發展之路、走科技進步和自主創新之路，這些都是國家支持和鼓勵的方向。國家普惠經濟政策給石油企業稅收優惠和稅收籌劃提供了新機遇。

2、稅收法制化建設給石油企業稅收價值管理提出新課題為深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會、四中全會精神，2015年2月，國家稅務總局出臺了《關于全面推進依法治稅的指導意見》,推進稅收法治化，促進稅收現代化。目前我國18個稅種中只有3個是全國人大立法，其他是行政法規、部門規章，到2020年的6年間，保留的稅種都要上升為法律，新的事項也要立法來規范。石油企業是在我國石油工業的基礎上經過多年來持續重組改制而形成。計劃經濟時期，石油企業是國民經濟的重要支柱，企業執行國家分配的主要形式是上繳利潤。改革開放以來，隨著經濟體制改革的逐步深入，國家開始運用稅收手段調節國家和國有企業之間的利益分配關系，石油稅收及其立法工作才被提到重要議事日程上來，國家針對石油企業陸續出臺了一些行政法規和部門規章。當前，在國家稅收法制化的過程中，現有涉及石油企業的行政法規、部門規章在納入法律層面前勢必要結合國家形勢和企業實際情況進行必要的修訂調整、補充完善。如何在國家稅收法制化建設進程中，積極回應稅收法制化前期調研，主動關注稅收法制化進程新情況，及時預判稅收政策變化對企業的重大影響，正確反映石油企業地質條件、資源狀況、開發階段等客觀情況及發展訴求，合理爭取國家政策，實現國有資產保值增值、保障國家能源安全、承擔社會責任等企業使命和宗旨，是石油企業稅收價值管理方面需要研究的新課題。

3、國家稅收管理創新對石油企業稅收價值管理提出新考驗國家稅務總局創新稅務管理，推行稅收執法責任制，開展經常性稅收執法檢查，應用現代信息化工具管理稅收，創新處罰措施，全面落實稅收“黑名單”制度。石油企業是大型國有企業，具有集團化、國際化、多元化的特點，在國家經濟結構中占重要地位，是國家重視和關注的重要行業。如何自覺遵從稅法，提升稅務管理水平，適應國家稅收監管的新常態，將面臨新的考驗。

二、認真總結石油企業稅收價值管理的優勢和不足

我國石油企業在稅收管理方面，有著依法納稅意識強、集團總部管理水平高等諸多優勢，同時，也存在著一些發展中的問題。

1、依法納稅意識強。石油企業法律意識強，管理制度規范，遵規經營，依法納稅，石油企業在歷年年度工作會議上，都會要求企業上下牢固樹立依法納稅意識，防范稅收風險，杜絕發生因稅收管理不規范而造成企業社會信譽損毀、經濟利益損失、良好生產經營環境破壞等負面情況。

2、集團總部統籌水平高。石油企業集團總部稅務管理站在全局高度，在自覺遵從稅法的基礎上，從企業整體利益最優化為出發點，爭取落實稅收優惠政策、組織稅收籌劃，取得了公平稅負、維護企業持續平穩發展的良好效果。

3、稅務管理持續推進。稅收風險是吞噬企業利益的黑洞，防控稅收風險是企業稅收管理的重要內容。石油企業一直以來對稅收風險常抓不懈，完善稅收管理辦法和操作規程，開發稅收管理信息系統，堅持進行稅收政策學習培訓、研究重大涉稅業務處理辦法，定期檢查企業稅收政策執行情況，通報有關問題，促進稅收管理水平持續提高。

石油企業在稅收價值管理方面有著諸多優勢的同時，也存在著不足之處，主要是：

1、基層稅務管理力量相對薄弱。相對于上級部門的稅務管理，石油企業基層稅務管理力量相對薄弱。基層稅務人員由于處于生產經營底層的原因，在稅收政策學習積累、在不同涉稅業務類型的接觸、討論等方面受局限，綜合能力提升受影響，能夠處理一些基礎性的工作，但處理政策綜合性強和技術難度高的業務存在較大的困難，需要上級部門幫助和指導。

2、部門間組合力還有待加強。稅收管理貫穿生產經營的全過程，是一項系統性的工作，需要財務、計劃、生產等多部門協作進行。由于部門之間工作側重點不同，業務部門對本部門職責考慮多、對本部門工作做得多，而對業務過程中涉及的稅收事項超前考慮不夠、提前溝通還不夠，部門間組合還有待進一步加強。

3、機制體制還需進一步完善。鑒于稅收管理跨部門、單位的特性，在體制上需要賦予相應職能統籌協調，在機制上需要更好地提高管理和操作兩個層面的積極性，尤其在稅收籌劃、稅收優惠爭取利用、稅收風險防控等方面，目前還有潛力，需要進一步完善。

三、提高石油企業稅收管理價值的措施與對策

石油企業面臨國家穩增長、調結構的機遇期，充分發揮自身稅收管理優勢，主動迎接挑戰，繼續完善弱項，全面提高稅收價值管理。

1、積極進行稅收籌劃。稅收籌劃是通過對納稅業務進行有針對性的規劃，設計一套完整的納稅操作方案，以達到節稅的目的。稅收籌劃在形式上是合法的，在實際應用中也順應稅收立法部門的意圖，是受保護和鼓勵的行為，可以降低納稅金額，實現企業利益最大化。石油企業在重組改制、經營管理等過程中，蘊藏著大量稅收籌劃機會，稅收籌劃以稅種、稅目、納稅對象、計稅基礎、稅率等為切入點，提前介入進行稅收籌劃，能收到可觀的稅收效益。

2、認真落實稅收優惠政策。企業落實稅收優惠政策的直接結果是獲得稅收利益。石油企業在加計扣除、投資抵免、先征后返、減稅、免稅方面都有符合稅收政策規定的優惠項目，落實稅收優惠政策的關鍵是按照優惠政策要求的范圍、流程、時限做好稅收優惠申報等管理工作。

3、大力開展稅收研究。順應國家稅收改革方向，結合石油企業投資風險大、主力油田進入遞減期、油藏類型復雜、開采工藝技術難度大、開采成本升高的特點，抓住石油勘探、開發、加工、銷售等環節進行稅收研究，著手解決制約油田企業發展的突出稅收問題，由石油企業學會組織研究，拿出研究結果與國家法規制定部門進行對接、溝通，為國家制定政策提供真實、準確的現場資料。如石油特別收益金差異化征收、資源稅減征率、消費稅由生產環節向消費環節轉移等都是石油企業急需研究的課題。

4、健全稅收管理體系。國家治理現代化要求企業管理也必須達到現代化。企業現代化的稅務管理建立在健全的稅收管理體系之上。以完善稅收管理體制機制為基礎，以提高基層稅務管理為突破點，以嚴格執行操作規程為重點，強化考評和問責，全方位健全稅收管理體系。總之，石油企業稅收價值管理是石油企業價值管理的重要組成部分，做好稅收籌劃、防范稅收風險、利用好稅收優惠政策，是實現稅收價值管理的重要途徑，對石油企業獲得稅收經濟利益和社會效益，保持健康穩定發展有極其重要的作用。石油企業要提升價值管理，稅收價值管理必須做好。

作者:王德明 單位:中石化河南油田分公司財務資產部