商業銀行內部會計監督論文

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摘要：近年來，我國商業銀行出現了一系列的會計舞弊現象，它的發生既說明加強我國商業銀行內部會計監督的重要性和緊迫性，又對怎樣在制度、技術上不斷強化和完善我國商業銀行內部會計監督提出了更高的要求。本文總結介紹了前人對內部會計監督問題的研究成果，分析了我國商業銀行內部會計監督的現狀，得出我國商業銀行存在的內部會計監督問題，然后為我國商業銀行內部會計監督的建設實施提出了合理化建議。

關鍵詞：內部會計監督；組織架構；股權結構

一、研究背景及意義

近年來，我國商業銀行出現了一系列的會計舞弊現象。例如我國農業銀行包頭市匯通支行市府東路分理處、東河支行，包頭市達茂旗農村信用社聯社所轄部分信用社的人員與社會人員相互串通、勾結作案，挪用聯行資金、虛開大額定期存單、辦理假質押貸款、違規辦理貼現、套取銀行信貸資金，謀取高息。已查明涉案資金累計11498萬余元[1]。這些違法舞弊案件的產生在很大程度上暴露出我國商業銀行內部會計監督存在的問題，除監管機構的檢查外，更需要銀行內部自身的監管系統來防范。因此，研究我國商業銀行的內部會計監督勢在必行，不得不為。

二、內部會計監督制度現狀

我國商業銀行經過不斷的整改與探索，已經初步形成了自身的內部控制管理體系。如今我國商業銀行實行各機構間內部控制信息的共享，實行內部監督與管理、檢查與評價、整改管理等網上作業的內控管理體系其內控架構體系主要包括三部分：一是縱向控制，即逐級對下實施監督。二是橫向控制，要求農業銀行各部門崗位人員都要處于制約機制的約束之中。三是相向反饋，包括預警預報系統、信息反饋系統和內控評價系統[2]。

三、我國商業銀行內部會計監督存在的問題

我國商業銀行組織架構的設置一方面僅僅考慮到行政管理上的方便，而未能科學地劃分我國商業銀行內部各部門的職責權限，我國商業銀行內部普遍存在管理層次多、職責不明確等問題。另一方面在組織架構設置中比較重視縱向的權利與義務關系，而對橫向的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏了必要的交流，信息溝通不暢，不能形成有效的相互制衡機制。由于我國現代化企業起步較晚，和西方國家相比還有很大的距離，法律、制度、模式建設也只是借鑒西方國家的經驗，并加以創新建設，而這個過程需要經歷許多的理論到實踐再到創新的發展過程，才能建立一套比較完善的機制模式。股權高度集中是我國商業銀行的一個重要特征。股權高度集中削弱了其他中小股東在法人治理結構安排上的權利，這與我國商業銀行組織架構的市場性安排存在沖突，繼而使我國商業銀行在董事會、監事會、及經理層安排上容易受到行政的干涉。

四、強化我國商業銀行內部會計監督的建議及結論

(一)健全組織架構。健全我國商業銀行的組織架構、完善內部會計監督制度，取消弱化“內部人控制”是有效實施會計監督的重要前提?？茖W完善的內部會計監督制度可以使會計機構、會計人員在實施會計監督時做到有法可依、有章可循。針對會計工作部門的工作性質，我國商業銀行要建立相應的薪金優厚與違法嚴懲相結合的內部機制。通過這種激勵和約束機制使監事、獨立董事更關注我國商業銀行的長遠發展。(二)健全細化內部會計監督制度。我國商業銀行應該健全細化內部會計監督制度，首先從完善與之配套的規章制度做起，加強我國商業銀行財務會計管理的制度體系建設和相關實施細則的制定，提高我國商業銀行規章制度的實際可操作性，和對違法亂紀行為的約束效力，確保我國商業銀行會計人員能夠獨立地執行會計監督職能。其次，要在我國商業銀行內部建立起標準統一的會計準則，明確會計監督中可能涉及的所有理論概念，和不同審計監督職能之間的具體權責范圍及執法負責機構，促進我國商業銀行深入開展會計監督活動，真正發揮會計監督的約束力和監管效力，最終滿足現代化銀行的多元化經營、管理需求。(三)合理配置優化股權結構。合理配置股權，優化股權結構，建立多元化的股權結構，加強對大股東的監督，要發展好我國商業銀行的股份制銀行優勢[3]。因為股權結構的合理分散一旦形成，這樣就有更多的人參與到我國商業銀行的運營管理中去，這對我國商業銀行的內部監督管理大有益處。建立和發展好員工持股制度，在我國商業銀行中推行內部職工持股，把勞動者的產權引入到法人治理中，可以有效發揮職工股應有的激勵和約束作用，進一步優化我國商業銀行的內部會計監督機制。

本文主要講述商業銀行內部會計監督的現狀、內部會計監督制度現狀以及股權結構現狀，總結出存在的問題，最后，在上述研究的基礎上，提出了強化商業銀行內部會計監督的建議，希望通過改善我國商業銀行內部會計監督來達到提高我國商業銀行內部會計監督質量的目的，以提高我國商業銀行的經濟效益。

參考文獻:

[1]林娟.我國我國商業銀行監管問題研究[D].西北大學,2006.

[2]王琳.基于公司治理的上市公司會計監督問題探討[D].江西財經大學,2009.

[3]劉強.企業會計監督職能弱化的治理措施探討[J].商業經濟,2014(10).

[4]陳雁書.企業決策中會計監督體系研究[D].大連理工大學,2012.

作者:陳曦 單位:銅仁學院