會計監督幾點看法

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摘要：會計界早在幾年前就對會計監督所存在的問題進行了廣泛而深刻的討論。本文以目前經濟社會在會計監督工作中存在的各種問題為切入點，闡述會計監督工作中出現弱化現象的根本原因，并根據問題的本質提出幾點改善建議。

關鍵詞：會計監督；弱化原因；建議

對于會計工作而言，會計監督是必不可少、不可或缺的環節，為使會計工作規范化并正常發揮自己的作用，保障財務和社會經濟按照一定的秩序運行，國家財政部門需要在政策上對會計工作進行監管和引導，其工作包含對會計相關政策及標準的制定、法律制度執行情況的檢查監督，以及對于從事會計工作的人員資格的確認，確保會計從業人員行使自身的職權，監督并引導基層工作單位積極提升相關的會計工作能力與水平。加大對會計工作的監管力度，既可以強調財經紀律的重要性，又可以保證國家預算、計劃的全面完成，使各單位自覺提高經濟核算能力，降本提效，也利于加強對會計工作的管理。

一、會計監督工作弱化的原因

通過對現實中發生的經濟案件的分析，歸納出導致會計監督工作存在弱化現象的四個因素。（一）我國會計人員的管理體制仍然存在較大的局限性，不利于會計監督工作的實行。會計管理體制(systemofaccountingadministration)通常是指某一特定的國家或地區在某一特定的時期根據自身所處的社會經濟環境，對會計工作所存在的各種活動采取強制性的干預和控制手段，進行一系列制度和體制上的約束，由此所制定的一系列需要遵守的規章規范。目前，我國公司的管理體制是由公司自主設定的，對于會計從業人員的管理和會計工作的規范都是各公司根據本公司的現狀和會計工作中存在的問題進行相應的規定。財務部門或單位主管部門僅對會計從業人員進行從業資格和專業技術資格等方面的管控。在我國的體制下，從事會計的工作人員雖然隸屬于工作單位，但卻受制于工作單位的行政領導?！稌嫹ā肥谟钑嫃臉I人員監督公司一切經濟活動的職責在該種體制下很難履行，因為現實發生的很多經濟案件都是管理人員與會計人員“共同合作”完成的，這種現象發生的根本原因就是會計從業人員受到從業單位行政領導的制約，會計從業人員與其所工作的單位管理者存在相同的利益。由于這種體制的局限性，使得會計監督工作很難有效的實施。（二）單位負責人的自我約束機制不健全，單位內部監督機制不完善，大大降低了監督的有效性。目前，大部分公司所運用的是“一支筆”的財務審批制度，即會計從業人員僅按照單位負責人或法人的安排辦事，雖然審批機制得到了一定的保證，但由于審批機制不規范，內部監督機制不完善，容易導致“內部財務暗箱操作”問題的發生。加上單位負責人的法律意識跟不上行業規范的發展，對行業內規章制度的認識不夠透徹，在自身利益的誘惑下，委派甚至指使下級相關會計人員或會計機構做一些見不得人的小動作，破壞行業制度，引起腐敗新聞的發生，會計工作者以及相關會計機構履行內部監督的職責和舉報違法違規會計行為的義務不能有效進行，更為腐敗作風的快速蔓延鏟除了絆腳石。相關單位負責人薄弱的自我約束意識加上公司內部監督機制的不完善，嚴重影響了會計監督的真實性。（三）從整個行業來看，會計從業人員的整體素質不高，道德素質也有待提高。會計是記錄企業經濟往來、保證企業資產合理有效運行的一項特殊職業，是提升經濟效益、加強經濟管理、保障社會公眾利益的一門實用性、專業性學科。會計從業者在參與會計這項嚴謹的工作之前，已經通過國家統一的會計從業資格考試，并具有了從事會計工作所需要的綜合素質以及職業道德修養。會計人員從事與公司財務有關的工作，其綜合素質和職業道德修養在各項工作中尤其是會計監督工作中發揮顯著的作用。根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等相關規定，會計從業人員的工作具備一定的獨立性，必須依據實際發生的經濟活動，根據國家統一的會計法律法規，客觀、真實的記錄公司內部與外部之間的經濟往來明細。但許多經濟案件表明，會計從業者的責任心不強，法律意識薄弱，自制力低下，易受到單位負責人的影響而謀取私利，使會計監督形同無物。（四）監督體系不完善、流于形式的監督方法，導致監督有效性的下降。目前，會計工作中存在的審計、會計咨詢、驗資等工作都是由持有注冊會計師證的會計人員組成的會計師事務所統一進行。審計工作的根本特征就是獨立性，這一特征確保了審計工作的有效性和真實性。但是，這種審計權力是企業賦予的，只能在企業授權的范圍內進行審計，所以，對企業起不到任何的控制作用，只流于形式。此外，政府監督——財政、審計、稅務等監督各部分各自為政，管理零散，審計的范圍不廣，部分審計人員的專業性和相關法律知識不到位，審計的過程不嚴謹，對查處的問題不重視，造成會計人員對會計監督的防范松懈。

二、加強會計監督的幾點建議

（一）加強會計從業人員管理體制的建設，保證監督工作的有效實施。會計從業人員管理體制的局限性，引發了監督工作有效性降低的情況。在我國的體制下，從事會計工作的人員由于隸屬于工作單位、受制于行政領導，使會計從業者對所在的工作單位沒有歸屬感，導致其對監督工作的責任心降低，阻礙監督工作的有效實施。要加強會計人員管理體制的建設，增強會計人員對所在單位的責任心和歸屬感，使會計人員將自身利益和單位利益的重視程度提升到一樣的高度。（二）全力完善內部監督機制的建設。會計從業人員進行監督的對象和內容是其所在工作單位的一系列經濟活動，依據是《會計法》等相關的法律法規，是對相關人員以及各種經濟活動所進行的一系列具有正確性、合法性、客觀性、真實性的檢驗。規范審批機制，建立健全一套完善的內部監督體系，防止“內部財務暗箱操作”問題的出現。及時更新單位領導和會計從業人員對法律的認識，加強其自我約束能力。形成一套良好的會計監督約束機制，從根源上防止會計人員在領導的指使、授權下做假賬、偽造會計憑證等破壞行業制度且易引起腐敗作風的行為出現。（三）強調會計人員資格測試中綜合素質及職業道德測試。的重要性，對于違背職業道德的行為進行嚴肅處理目前，已經發生的經濟案件大部分甚至全部都是由于會計人員綜合素質和職業道德程度低造成的，會計從業者對自己所在行業存在的意義認識不到位。人們非常容易進入會計行業，因為從業門檻太低，會計人員的知識儲備雖然達到了從事本行業的水平，但綜合素質、職業道德和法律意識方面遠遠達不到會計人員應有的水平。另一方面，國家和單位只對違反法律的會計行為設立了相關法律和規章制度，對于違背會計人員綜合素質和職業道德的會計人員的處罰力度不到位，導致部分從業者忽視了職業道德的存在及其重要性，所以，要提高會計人員資格測試中綜合素質和職業道德測試的重要性，加強對違背會計人員綜合素質和職業道德行為的處罰力度。（四）完善外部監督體系，引起單位上下全體人員的重視。完善會計外部監督體系，對財政、審計和稅務等政府監督統一管理，擴大外部監督的審計面，加強外部監督力度，提高審計人員的專業性，普及相關的法律知識，嚴肅審計過程，對查處的問題高度重視，做到一絲不茍，在行動上逐步引起單位監督工作人員的重視，從而使單位內的監督人員增強對單位相關工作的監督強度。企業經營的目的是盈利，一個單位的會計工作與國家的經濟發展密切相關，所以，會計監督工作的有效實施對企業和國家來說是非常重要的。但是，目前與會計監督有關的工作并未展現出應有的水平，還有很大的提升空間。要不斷從國家、單位和個人方面找原因、補漏洞，不斷提高會計監督工作的有效性。

參考文獻：

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作者:郭娣榮 單位:國核電力規劃設計研究院有限公司