企業內部控制狀況及策略

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一、企業內部控制中存在的問題

目前一些企業的內部控制還沒有達到能夠使企業各類決策權力、各項業務過程、各個操作環節和各個企業人員的行為都處于緊密的內部制約和監控之下的科學、有效的內部控制水平,如:內部控制尚未形成覆蓋各個部門和環節的系統,還有薄弱點和空白點;各項規章、制度和操作規程的貫徹落實不夠,互相銜接也不夠嚴密;管理力度層層遞減,管理效應層層弱化理論上忽視對企業內部控制及其風險的研究,導致實際管理工作中對內部控制的疏忽和松懈主要表現在以下幾方面:

1.控制環境失敗

控制環境內部控制的基礎,控制環境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施或實施效果的好壞而目前我國企業內部控制環境方面還存在很多問題:一公司治理結構不完善,內部人或控股股東現象嚴重,缺乏必要的約束;二對內部控制不重視,缺乏內部控制理念;三組織機構設置不合理,企業制度不健全。

2.風險意識不強

由于我國很多企業長期以來在國家行政干預下開展各項業務的,其風險全部由國家承擔,尤其對新項目、新業務、新機構的設立缺乏嚴格的風險考察和評估對企業的分析多限于對過去的經營和財務資料的審查,對企業未來風險預測不夠,風險的估測技術落后,主觀判斷多,科學方法少,難以真實、客觀地反映企業經營活動的風險狀況。

在市場經濟中,缺乏競爭意識和自我保護能力將會成為強者蠶食的對象在我國已經加入WTO的經濟環境背景下,企業如不加強風險控制,用制度管理形成自我保護機制,必將面臨危機和困境而企業的內部控制則企業拓展業務和防范經營風險的最現實的保障,對增強企業實力、有效防范和化解企業經營風險有著重要的作用。

3.內部審計的作用未能有效發揮

內部審計經濟監督的再監督作為內部控制的組成部分之一,它企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要但,縱觀我國內部審計十幾年來的發展,結合對企業調查,我們發現,企業的內部審計并未真正履行其應有的職能,其存在問題有:組建的非資源性、獨立性不夠、重審計監督輕服務建設等。

二、完善企業內部控制的對策

1.完善企業的控制環境

任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中所謂控制環境,指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素,主要指重大影響因素控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現加強和完善企業內部控制,首先應注意企業內部控制環境的建設控制環境一種氛圍,其主要內容包括經營管理的觀念、方式和風格,組織結構,董事會,授權和分配責任的方法,管理控制方法,內部審計,人力資源管理政策和實務,外部環境的影響等具體可從下面幾方面入手:

(1)經營者職業化、市場化現代企業制度要求企業的經營管理者擺脫原來依附于資本所有者的地位,成為一個專門的職業企業經營者的職業化應在市場上形成職業化與市場化的有機融合才能塑造出一批具有競爭觀念、風險觀念、責任觀念的經營者隊伍為此需建立一整套的適應制度,包括資格與類級制度、聘任與解聘制度、年薪股權制度等,形成經營者市場化和職業化的根本基礎和保證。

(2)建立具有操作性的道德規范與行為準則內部控制制度的執行者包括高層管理人員在內的全體員工,員工的道德水準和價值觀念長期被認為內部控制環境的重要因素,要求內部控制結構的建立要考慮員工道德水準和價值觀念的承接性明確企業道德建設的基本目標實現社會經濟協調的可持續發展,以提高企業素質為企業道德建設的主要內容,提高企業經營管理水平。

(3)重視企業組織機構建設提高企業經營者對企業組織機構設置重要性的認識,各層領導應加強信息溝通,以共同提高企業整體效益。

(4)發揮政府在內部控制建設方面的作用在管理者內部控制觀念普遍單薄的情況下,應當依靠政府的權威性,按照有關法律法規來規范企業建立健全內部控制制度并使之有效實施。

(5)獨立審計注冊會計師在執行獨立審計業務過程中對被審計單位的內部控制進行了解、測試和評估,應將其發現的內部控制重大缺陷告知被審計單位的管理當局由此而來,獨立審計可以促使企業管理當局對內部控制予以應有的重視。

2.進行全面的風險評估

一個有效的內控系統要求,影響企業實現目標的重大風險應當被認識,并被持續地評估這種評估應當包括企業或企業集團面對的所有風險風險評估應當在每一項業務、子公司和整個集團持續不斷的進行其內容包括:籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估以及合同風險評估。

3.建立良好的控制活動

控制活動確保管理階層的指令得以實現的政策和程序控制活動針對關鍵控制點而制定的,因此,企業在制定控制活動時關鍵就要尋找關鍵控制點實踐中,控制活動的形式多種多樣,大概可分為適當的授權、職責分離、有效控制憑證和記錄的真實性、資產和記錄的接近限制、獨立稽查等方面。

4.建立統一的信息與溝通系統

要建立良好的信息與溝通系統,提高企業內部控制效果因為一個良好的信息與溝通系統可以使企業及時掌握營運狀況,提供內容全面、及時、正確的信息,并在有關部門和人員之間進行溝通,使產生的會計信息的相關性、真實性和透明度都得到提高。

5.加強企業的內部監督要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部控制過程就必須被施以恰當的監督監督一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程內部審計既企業內部控制的一個部分,也監督內部控制其他環節的主要力量內部控制的監督過程中,內部審計發揮著越來重要的作用,內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性,監督企業的內部控制否被執行并及時反饋有關執行結果的信息,幫助企業更有效的實現預期控制目標同時,在監控過程中,內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議,為組織成功達到所需要的內部控制水平服務。

內部審計作為企業內控體系的一個重要方面,除了在履行審計職能,監督經濟活動,加強經濟管理,提高經濟效益等方面發揮著重要作用外,內部審計的建設還要與公司治理相結合,成為公司治理的有機部分當前我國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督,管理審計尚未得到廣泛的開展因此,我們認為應順應內部審計科學發展的客觀規律,在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展強調確認和測試控制完整性,逐步轉向強調確認和測試風險否得到有效管理,從傳統的強調關注風險因素,逐步轉向關注情景規劃內向型管理審計的建議應不再僅強化控制、提高控制效率和效果,而應該規避風險、轉移風險和控制風險,通過風險管理的有效化,提高整體管理效率和效果。

建立和完善內部控制企業在市場經濟下必然而且必需的選擇但我們必須看到,在我國現實國情下,內部控制的建設不短期內就能完成的,也不單靠企業自身的努力就可以達到的因此,需要政府、企業、社會各方面的共同努力,加快步伐,早日建成符合我國國情的內部控制整體框架,促進我國社會主義市場經濟的健康發展。