全面預算在企業管理的應用

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摘要：全面預算，作為企業管理統籌規劃和動態控制的重要手段，對強化企業管理流程具有重要作用。在互聯網時代，全面預算管理的平臺化和信息化不斷進步，這為企業進行全方位的管理監督，提升企業的管理水平，調整企業的生產計劃，控制成本，降低企業的經營風險提供了便利條件。但是在全面預算管理的實施過程中仍然會遇到很多問題，本文以FD公司為例，根據全面預算的管理理念；對預算的填報、預算實施和預算評價等核心內容進行解析，結合績效考核等手段加以分析對比，為我國企業實行全面預算管理探索新思路。

關鍵詞：全面預算；成本控制；管理體系

一、背景描述

（一）FD公司基本情況。FD公司，是一家已經成立15年的物流企業，現共有員工450余人，主要經營普通貨運與倉儲業務，憑借著自身的努力和時代的優勢，FD公司已經成長為該領域內的龍頭企業，也是集團的支柱企業，承載著全國各地多家經銷商的備件供應。公司內實行高度集權的職能中心制，屬于直線職能制組織結構，由總經理領導，下設財務控制室、人力資源室、綜合管理室、倉儲運營室等幾大科室。目前FD公司的發展已經進入到成熟期，各項業務指標在同行業中也處于領跑的關鍵位置，公司雖然在穩定發展，但可以看出利潤指標增長緩慢，成本在不斷增加，同行業的新競爭者也給公司的發展帶來一定的挑戰，FD公司成長的后勁不足。長此以往，必然會使FD公司淘汰在時代的浪潮中。由此可以看出加強成本預算控制，在FD公司實施全面預算管理是十分必要的。（二）針對FD公司的現狀總結的問題。1.公司的全面預算組織體系不健全。在實施全面預算管理過程中，將預算的編制實施等工作完全交由財務部門牽頭執行，作為一家大規模的倉儲物流企業，編制預算所需要的數據和信息量巨大，很多基層數據都是財務人員無法準確掌握的。2.FD公司的預算提報方式并沒有從公司整體的系統性上考慮，只關注本部門的相關利益問題，這就導致了部門以自我為中心制定預算，與公司整體大方向上的利益不協調與不一致。[2]換句話而言，由各個部門的預算整合起來到公司整體的預算，是不能夠反映公司整體真實的預算情況的。3.FD公司各項費用無歸口管理。各部門之間溝通和協調困難，費用的提報不能嚴格執行預算的安排計劃，常常有預算外的費用發生，直接導致預算編制的實用性不能得到有效發揮。

二、總體設計

（一）全面預算管理的主要內容概述。預算管理主要是整合公司的內部資源、外部資源、有形及無形的資源。公司在預算和決算的基礎上制定和企業發展相適應的方針政策，提高資源的利用率，減少成本，增加收入，針對FD公司現狀出現的問題，進行有效解決，從全面預算管理角度對公司進行管控，提高公司的競爭實力。（二）全面預算的實施過程。1.成立預算管理委員會，進行組織細分，尤其是對綜合管理室。根據不同控制范圍和責任對象的特點，可分為成本控制部分、投資控制部分、利潤控制部分三個控制范圍。2.召開預算啟動會，組織各部門進行培訓，讓各部門充分理解怎樣填報預算，填報的要求以及注意事項等。培訓后的第一階段是數據錄入階段，先讓最基層預算執行人員根據本部門的實際情況自行編制。3.各部門匯總預算，并初步協調部門預算。設置預算申報的最高限額，當有部門超過額度則需要提供專門的報告闡述其理由。4.審核、平衡經營預算，匯總出公司的總預算，審核預算編制的準確性。將匯總的各項業務數據以及相關指標進行整理，分析，相互確認勾稽關系后，作為財務編制各種預算表的基礎數據。財務部門分別以收入、利潤、成本和現金流量作為預算編制的基礎。將編制后的預算上報預算委員會，共同研討、修正并進行最終的調整確認后上報集團，并按集團要求進行再次調整。5.將批準后的預算下發到各個部門，與各部門簽訂績效考核指標（KPI）以保證預算的執行。6.財務部門進行月度、季度、年度預算執行情況回顧，并按月進行滾動預測，為未來預算做準備。并對預算執行情況按照預算管理體系進行考核，對整體預算完成情況按時分析上報。

三、在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

（一）預算管理的基礎準備蓄力不足。全面預算的前期工作。準備比較匆忙，導致第一版上報的數據差異過大；還有的部門閉門造車，報上的數據不結合實際的工作情況，喪失了數據的真實性、可靠性。具體解決辦法是增加前期準備時間，縮短預算的制定周期，對不同部門的預算填報工作有針對性的進行指導，節省人力物力，保障工作正常進行。（二）報預算，與其它方式相比雖然能動態反應數據變化情況，但是不能實現部門間的數據共享；預算管理員也很難通過EXCEL實現對其他與預算相關工作的管理。[3]解決措施為：將公司的日常管理通過與各部門簽訂的KPI指標定義預警區域，監控預算的執行情況。使用U9并將平臺統一，逐步改善上述問題，將逐步建立全面預算管理信息系統，在對其實時控制的基礎上進行預算差異分析和預算進度分析。（三）預算考核指標劃分不明確。改進后將預算考核指標分為財務指標和非財務指標，使考核更有針對性。其中，財務指標是指，償債能力、盈利能力、投資報酬率、現金流量等指標；非財務指標分為反映客戶和市場能力的指標、員工及創新能力、公司與政府、客戶及供應商關系等指標。[4]

四、取得成效

（一）應用預算管理公司前后情況對比所增加，由于實行預算管理后大大降低了成本，促使企業利潤有所增加，FD公司運營能力也有所提升。由此可見實施預算管理之后帶來的顯著效果。并且設立的KPI指標通過對比各個部門績效情況，不僅從財務指標角度也從非財務指標方面看出了實施預算管理得到的顯著效果。（二）全面預算管理實施意義1.提升戰略管理能力，防范風險企業決策者通過分析預算信息做出決策，對企業資源的整理、合并，以實現戰略目標為目的，通過管理可以預測風險，科學分析劃出風險范圍，迅速采取措施，制定預測方案，建立應對機制，控制風險。總而言之，企業預算管理能使企業在未來的發展中提前預料可能出現的風險，經過具體細致的分析，提出科學有效的應對機制。2.激勵員工努力工作當把預算管理與有效的考核獎罰制度相結合實施時，可以全面調動起員工的工作熱情，全面增強員工的工作責任心，激勵員工對自己的崗位和工作認真負責，同時也有助于管理者更好的履行責任。3.收入提升及成本節約FD公司通過預算給企業環境做出分析，實現增加收入，提升收益率，降低成本，降低成本使用率。當市場發生變化以及因為成本給企業帶來影響時，及時做出相應的、合理的計劃，提高公司在市場競爭中的應變能力。加強預算管理可以使企業的成本最小化，進而完成企業收益率提升、有序發展的經營目標，以此穩定甚至提升公司在市場中的博弈地位。[5]落實預算管理制度，加強對公司內外部環境的管理控制，從而增加收入、節約成本，增加經濟利潤。五、經驗總結全面預算管理可以系統地為公司采購、生產、銷售等環節進行計劃、執行、監控等，它可以幫助企業預計未來發展趨勢，降低市場風險，是企業發展的加速器。預算編制和執行過程中的溝通和技巧是非常重要的，各部門之間必須要站在全面的角度去換位思考問題所在，協助其他部門完成并解決問題，平衡各方利益，形成一個完整的預算管理體系。

總體來說，近年我國企業在對預算管理的機構、程序、執行等情況的領域發展的比較迅速，雖然其中還存在許多問題，但找到了問題所在之后想出對策去解決就是企業蓬勃發展的必要之路。在不斷變化的市場環境當中，企業領導者應從實際出發，從大局角度去考慮預算的編制是否合理，完善企業的審批流程及資金計劃管理，實時進行預算執行監督把控，解決問題后應及時對預算管理體系進行調整。FD公司能正視自身在預算管理方面的不足，并及時想到解決對策進行改正，就一定會提高企業的管理水平，增強FD公司在物流行業中的實力。

參考文獻：

[1]劉桂霞.《企業實行前面預算管理存在的問題及對策》，［J］.經管空間，2014（11）：53-55

[2]侯麗卿.《企業預算管理中存在的問題及對策研究》，［J］.財經問題研究，2014（11）：102-106

[3]程平，范珂.《大數據時代基于云會計的集團企業全面預算管理》，［J］.會計之友，2015（18）：110-113

[4]廖敏霞.《我國企業實施全面預算管理的實踐與探討》，［J］.中國科技投資企業經濟，2013（5）：42-45

[5]馮巧根，《預算管理的功能擴展與創新實踐》，［J］.會計之友，2016（9）：127-133

作者:付冬艷 單位:長春一汽富晟大眾物流有限公司