物流行業稅務籌劃工作研究

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摘要：電商技術為物流行業提供了良好的發展平臺，促使物流行業成為國民經濟的支柱型產業，對推動產業轉型升級、調整產業結構、增加就業機會產生著不可替代的作用。為了減輕企業負擔，“營改增”試點政策全面運行，納稅籌劃作為優化企業資金鏈的重要手段，能提升企業的核心競爭力，對物流行業的高速健康發展具有現實意義。

關鍵詞：營改增；物流行業；稅務籌劃；現狀；措施

“營改增”是我國進入新時期以后最重要的稅制改革政策之一，當前物流企業已被納入營改增制度內，在這一大背景下，企業需要著手處理制度改革、理念轉換、稅務籌劃等多項工作。企業要在法律法規的允許條件下，對運輸、采購、營銷等日常活動進行事先的安排和籌劃，最大程度地減輕企業稅務負擔。

一、‘營改增’對物流行業的主要影響及現狀

社會主義市場經濟的迅猛發展，物流行業作為現代服務產業的中堅力量，它對于社會資源的有效配置、增強區域競爭力起著重要的影響和作用。然而稅負壓力成為制約物流企業進一步發展的瓶頸，為了解決這一問題，國家提出“營改增”稅收政策，消除了稅改以前企業所出現的“重復征收”等弊端，這一政策的落實，不僅增強了企業的競爭力，還激發了市場潛力，為企業實現減負增效提供了機會，而稅改后如何做好稅務籌劃則是物流企業面臨的主要難題之一。近幾年，國家稅制體系的不斷完善，第三產業也逐漸成為國民經濟的支柱。對于物流行業來說，不管是公路、鐵路運輸，還是空運和海運，都是物流的重要通道。新稅制的出臺，對于物流運輸行業來說有著極大的促進作用，有助于減少企業的會計核算繁瑣性，進項抵扣額也能進一步減輕企業的稅務負擔。如某一物流企業年收入4千萬，運輸收入1400萬，儲存和其他服務收入2600萬，分別按照3%和5%的稅率進行計算。如果沒有分開計稅，則需繳納4000x5%=200萬，維護建設稅、教育附加200x10%=20萬；如果采用分項計稅，則應納稅額1400x3%+2600x5%=172萬，維護建設稅、教育附加172x10%=17.2萬，由此可計算分項計稅能夠節省納稅額30.8萬。

二、物流企業如何做好稅務籌劃工作

（一）采購活動籌劃。物流行業的稅務籌劃理念應滲透到各個工作環節中，采購活動是第一環節，也是關鍵環節。在進行采購時，應全面考慮供應商、貨物對比、現金流等因素的影響，主要是對供應商的產品服務質量、運輸安全、價格高低等進行區分，以最小的成本獲取最大的經濟效益，以此作為減少成本的策略。企業要明確增值稅抵扣及其他優惠政策帶來的成本控制影響，將購置成本作為基礎，根據資金流量的實際情況，深入市場，科學地選擇供應商。采購時機的籌劃。物流采購需要恰當的時機，物流企業應時刻關注市場與營改增政策的變化，這對企業購置固定資產來說是非常重要的。企業要在不影響經濟效益的條件下，推延購置固定資產移交應稅勞務，從而享受增值稅抵扣帶來的優惠。（二）營銷籌劃。在物流行業的稅務籌劃工作中，混合經營、混合銷售是一種常見的籌劃方式。以倉儲服務為例，主要是將貨物納入倉庫進行管理、條碼讀取。而差額納稅籌劃沿用了以往的稅基計算法，按照相關政策規定，將全部款價之外的費用扣除支付給納稅人，為保證營業稅差額征稅制度適應營改增，讓企業最大程度地獲得營收利潤，應盡快做好相關籌劃工作。（三）轉變服務方式。物流企業的服務多為有形動產租賃，如提供大型集裝箱對外出租，或將閑置設備進行租賃，幫助企業獲取更多的利潤，同時增值稅率也會提升。稅務制度規定，對于提供有形動產租賃服務的企業應當追加10%的稅率，而提供裝卸搬運、運輸服務的企業，使用3%增值稅率一條。據此，物流企業可以轉變以往的服務模式，將租賃合同轉為裝卸合同，將物流運輸服務轉變為輔助服務，以此來適用較低的增值稅稅率進行計稅，降低稅負負擔。同時支持物流行業的一體化、自動化、信息化運作，符合稅務體制改革的初衷。如案例：將兩臺大型裝卸設備以10萬/月的價格出租，租賃期為半年，收取租金：10X6=60萬，租賃者需要支付60萬的租賃會，還要安排兩名操作人員，工資為6萬/半年。方案一：按照租賃合同執行，物流企業應繳營業稅額：60x5%=3萬，應繳維護建設稅、教育附加稅：3（7%+3%）=0.3萬，共：3.3萬，企業利潤：60-3.3=56.7萬。方案二：將租賃合同轉變為裝卸合同，由物流公司派遣機械操作員并支付工資6萬，為租賃人提供裝卸服務，收取費用66萬，繳納稅額66x3%=1.98萬，繳納建設稅、教育附加費0.198萬，企業利潤：66-6-0.198=57.82萬，同第一個方案相比增加了1.12萬，且簡化了程序，有利于合同雙方。（四）增加進項抵扣項目。根據物流采購會議建議，企業要適應新稅制的改革，可以從進項抵扣項目出發，對占有較高成本的物流服務費用進行合理規劃，將其納入抵扣范圍內。對于固定難以取得增值稅專用發票的項目，應按照本行業的平均水平進行核算，以此降低整體消費稅額，大大減輕稅務管理的難度。（五）信息收集。企業要想做好稅務籌劃工作，不僅要做好以上幾個方面，也要隨時關注國內有關營改增政策的變動，收集稅收法規，研究有利于企業減少納稅，提升效益的優惠政策。對于企業的稅務籌劃人員，要加強培訓，以便對物流行業所使用的稅種、稅率、征收條件、納稅流程有著清晰的認識。同時，稅務籌劃人員要對稅制改革的方向有一定的預知能力，以便及時根據變動進行調整?，F有的稅收政策主要分為三大類型，一是限制型，二是鼓勵型，三是照顧型，只有正確解讀各類稅收類型，才能制定出適宜企業發展的資金規劃，也更容易得到稅務機關的認可，減小投資風險。納稅信息的收集還包括內部組織信息、財務信息等。內部組織信息對應著企業不同服務項目的不同稅種，納稅金額也有一定差異。因此，稅務人員要從管理制度、工作章程、營業執照等內容熟悉企業的內部組織，掌握財務信息，如營銷收入、資產負債、投資風險等信息，這是繳納稅款的根本依據，也是交稅基礎，這樣才能作出正確的稅務籌劃方案。對于未來發展也要進行科學規劃，應當放遠目光，了解市場的動態變化、投資意向等信息，這樣才能使稅務籌劃適應企業的投資計劃。

三、結論

總而言之，物流企業在進行稅務籌劃時，要始終遵循合法性、整體性與規范性，明確企業發展目標，根據實際情況出發，選擇最合適的方案。根據營改增政策的內容，抓住籌劃要點，減輕納稅負擔，嚴格控制開票風險，最大程度地享受國家優惠政策，規避法律風險，實現專業化分工，增加可抵扣進項稅額的項目，促進企業的長足發展。

參考文獻：

[1]營業稅改征增值稅稅收籌劃在物流企業的探討[J].張世昌.中國國際財經（中英文）.2017.

作者:陳露霞 單位:湖南農業大學