煙草物流企業全面預算管理思考

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摘要：全面預算管理是一種先進的管理模式，它在企業明確經營目標、合理配置資源方面發揮了重要的作用。煙草物流企業雖然建立了全面預算管理體系，但在實際操作中，仍然存在著預算管理意識不強，執行力度不足，激勵機制不到位等情況。文章通過闡述煙草物流企業的預算管理現狀，分析了其在當前預算管理工作中存在的問題，并針對上述問題提出了相應的思路和措施，幫助行業物流不斷完善預算管理體系，提升預算管理水平，發揮預算管理在企業管理中的作用。

關鍵詞：煙草物流企業；全面預算管理；問題；對策

一、實施全面預算管理的意義

（一）有利于實現企業目標。在生產經營活動中，企業會形成經營目標，實現企業目標，要通過企業所有員工的共同努力。而預算管理正是將企業的目標，通過一定的規則層層分解、落實到相關部門、人員。使他們更清楚地認識到自身在企業的位置及發揮的作用。預算是一種預測的活動，它是對未來生產經營情況的預計。企業可以通過日常的生產經營，找出與企業目標的差距，從而采取有效的措施，不斷改進，確保企業目標的實現。（二）有利于合理配置企業資源。全面預算是企業工作的總體計劃，通過全面預算的實施，將企業的目標分解到各職能部門，使各部門的目標與企業的目標保持一致性，通過預算的編制及平衡，理順了上下級、同級部門間的權責利及職責關系，促使各職能部門相互配合，減少了各職能部門間由部門利益引起的矛盾，實現了企業資源的合理配置，確保了企業的順暢運行。（三）有利于部門間的溝通協作。企業是一個利益共同體，但是各職能部門間又有相對的獨立性，要實現企業的目標，各職能部門要協調一致。通過將實現企業目標所涉及的資源通過預算的編制，用以控制業務的實施，作為考核各職能部門的依據，從而協調各職能部門的業務活動，減少各職能部門間的沖突，從而保持最大限度的平衡。各職能部門的目標與企業目標達成一致，形成良好的氛圍，實現企業的高效率、高質量發展。

二、煙草物流全面預算管理存在的問題

（一）經營環境方面存在的問題。煙草物流是煙草商業下屬全資子公司，主營業務是為零售戶配送卷煙。在目前的經營條件下，物流作為成本中心，在行業推行降本增效的大環境下，降本是物流預算管控的主要目標。但是由于長期在專賣體制下運行，員工普遍缺乏危機意識，有降本的壓力但緊迫感不強，各職能部門對預算管理工作的認識較為片面，沒有意識到實施全面預算對合理配置資源，提高管理水平，提升可持續發展力的重要作用。（二）預算編制上存在的問題。科學的預算編制是進行全面預算管理的基礎，預算編制的質量直接影響到全面預算的實施。在預算編制上的主要問題是：預算編制沒有和企業的目標相結合，雖采用了零基預算的編制方式，但預算數據主要還是在上年度費用項目的基礎上，按編制為主，缺乏科學性；預算編制主要由各職能部門預算員完成，未形成全員參與的氛圍；年度預算與月度預算存在一定程度上的脫節，月度預算未按照年度預算進行分解。（三）預算執行過程中存在的問題。在預算執行過程中存在問題是：各職能部門的預算意識雖已初步建立，但在實際執行的過程中，除幾項重點管控費用外，預算調整機制相對寬松，或有職能部門為實際預算目標而出現跨期支付費用的情況，預算的剛性約束力有待提升；雖然形成了預算的事中控制，實現了對費用的實時跟蹤監測，但對月度預算的過程控制完全依賴于手工錄入，效率低下；預算預警機制缺失，預算管理較為完善的單位則采用人工跟蹤預警，工作量大且時效相對滯后，多數單位待超出年度預算無法支付時才產生提示預警，預算的作用打了折扣。（四）預算評價缺乏有效的激勵機制。目前行業已經建立了一套相對完善預算的評價機制，在全面預算組織機構的建立、全面預算編制的合理性、準確性、及時性、全面預算執行、分析反饋等方面都建立了較為完善的評價體系，但是對實施全面預算的個人，仍缺乏有效的激勵機制，無法充分調動全員參與全面預算管理的積極性和主動性。

三、煙草物流加強全面預算管理的建議

（一）建立全員參與的預算管理體制。要樹立全員的預算意識，不但要領導重視，以企業的目標為導向，推動預算管理工作的開展。還要讓員工充分認識預算管理在企業管理中的重要性，意識到實施全面預算是與他們的本職工作息息相關的，讓他們充分了解自己在預算管理中的位置及重要作用，充分發揮員工的活力，推動全面預算工作的開展。（二）建立科學的預算編制模式。預算編制是企業預算實施的關鍵環節，科學的預算編制首先應上下結合，由上至下，將企業的經營目標分解至各預算單元；再由下至上，由各預算歸口圍繞年度經營目標，充分討論，編制預算，匯總至預算管理辦公室，由預算管理辦公室對預算費用進行初審，統籌安排費用支出后，提交預算管理委員會進行審議、協調，合理統籌分配資源，再將審定的預算下發各歸口部門實施。通過這種自上而下，從下而上的循環，確保了預算的科學有效。其次，預算編制不僅僅是預算員的職責，應不斷細化預算單元，充分調動各崗位人員的預算意識，由最小預算單元（如：班組、崗位等）提報預算至各預算歸口部門，由各預算歸口部門預算員對本部門的預算進行充分的審議、討論后提報預算管理辦公室。由此，才能制定出科學合理的預算，并層層分解落實，結合預算考評，才能充分發揮預算的管控作用。最后，年度預算要與月度預算充分結合起來，月度預算應在年度預算的基礎上，日常費用可參照近年費用的執行情況，非日常費用可預計費用執行進度進行分解，并在此基礎上，結合滾動預算，按企業實際情況，按月度、季度或者半年度進行滾動，確保預算的有效性及可操作性。（三）增強預算執行力度。全面預算執行的力度，直接關系到預算目標是否落實到位，是發揮全面預算效果的主要途徑。在預算執行過程中，首先應嚴控預算調整這個關鍵環節，對超預算費用應嚴格審批，嚴格樹立紅線意識，對非客觀因素引起的超預算費用，應及時查找原因并落實整改。對于市場環境發生變化、年度事項調整等因素引起的預算變動，則應對年度預算目標進行調整。其次，提升預算的事中控制水平，應將其從手式模式擺脫出來，加快預算信息系統建設，建立預算分解模型，由系統進行初次的預算分解，將年度預算繁雜的分解工作由計算機完成，相關歸口部門在必要時對分解的預算進行局部調整，配合目前的NC預算管理系統，可以實現對預算的實時控制。同時，建立信息系統的預警機制，通過設置預警規則，對出現預警的預算指標進行實時推送，提升預算執行監督的時效性，提升預算管理水平。（四）完善預算激勵機制。完善預算激勵機制，應圍繞預算目標，將預算指標落實到相關部門、班級、崗位，做到人人肩上有指標，再與各崗位的績效相掛鉤，建立相應的激勵機制，才能充分調動每位員工實施全面預算的積極性，完成企業的預算目標，實現預算的全過程運行，促進企業的進一步發展。

四、結束語

實踐證明，全面預算管理是行之有效、科學的管理工具，它在計劃、協調、控制、激勵、評價等方面始終貫穿著企業的經營管理，在促進企業價值的最大化，增強企業管理能力，合理配置資源方面發揮著重要的作用。我們應不斷完善預算管理機制，提升預算管理水平，規范預算流程，推動管理的精細化、科學化、確保企業的高質量發展。

參考文獻：

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作者:韓菁 單位:廈門市煙草物流有限公司