醫院全面預算管理實踐與應用

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摘要：本文梳理了我國公立醫院全面預算管理實施現狀及問題，通過HERP管理系統介紹了全面預算管理模塊及其應用情況，具體闡述了HERP系統預算管理工作的步驟，以及應用HERP系統實現全面預算管理的作用。

關鍵詞：HERP系統;預算管理;應用

新醫改形勢下，公立醫院所處的內外部經營環境發生了重大變化，公立醫院所面臨的不確定因素及經營風險也越來越多，強化醫院精細化管理，提升醫療服務能力，構建現代醫院管理制度，強化預算管理職能被我國醫院管理者廣泛認可。全面預算管理對控制公立醫院醫療成本、明確公立醫院戰略目標、完善公立醫院考核評價標準具有非常重要的意義。新《醫院財務制度》第十條明確規定：醫院要實行全面預算管理，建立健全全面預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。在公立醫院實施全面預算管理過程中，部分公立醫院執行的效果并不理想，究其原因，主要是當前公立醫院法人治理結構不健全、預算執行不到位、考核評價不完善，使預算管理流于形式。針對預算管理工作涉及面廣、工作復雜、執行難度大的特點，探索建立全面預算管理信息化平臺成為可行方案。目前，全國很多公立醫院引入了HERP系統，HERP系統（醫院綜合運營管理系統）是融現代化管理理念、管理流程和信息系統為一體的管理軟件，把物資流、資金流、信息流整合到統一的信息化管理平臺，可以實現信息資源的高度集成與共享，整體提高醫院綜合運營精細化管理水平?？梢越鉀Q醫院各個業務系統數據不能共享和信息孤島問題，借助HERP系統實現醫院人、財、物一體化的現代醫院管理模式。醫院預算管理借助HERP系統中的預算管理模塊來實現網上在線運營和控制，本文重點介紹如何運用HERP系統實現醫院全面預算管理。

一、醫院預算管理的現狀及問題

現階段，各級公立醫院全面預算管理組織不夠健全，管理層對全面預算管理認識不到位，預算內容不全面，預算僅僅停留在財務算賬，不夠細化，不能涵蓋人、財、物、信息等資源；預算編制的方法較為單一，導致編制出的預算缺乏科學性、完整性；預算績效考核不到位，造成預算管理作用弱化。另外，預算管理信息化滯后，也是造成預算管理流于形式的重要原因。（一）預算管理組織不健全。醫院在實行預算管理的過程中，應獨立成立統籌預算管理的部門。但根據當前發展現狀，絕大部分醫院未設有此類專門機構，使醫院預算管理的實施達不到應有的效果。（二）預算管理認識上的差距。醫院實施全面預算管理是為實現醫院長期發展戰略目標，降低醫院綜合運營成本，促進醫療資源合理有序分配。但無論管理層面和執行層面，在預算管理的認識上還存在一定的差距，造成具體執行過程中預算申報程序不嚴謹，預算數據反映角度比較單一，預算數據準確性不夠，難以滿足醫院精細化管理的需求。（三）缺乏預算管理專業人才。醫院在實施全面預算管理的過程中，需要設立相對獨立的預算管理部門，對預算管理部門人員的專業能力和組織協調能力有較高要求。根據數據顯示，當前絕大部分醫院其預算管理人員由財務部門管理人員兼職，預算管理監控手段落后，管理效果較差。（四）各部門信息交流滯后醫院預算管理涉及的部門多，各部門之間的橫向、縱向信息交流不暢，導致預算控制滯后，預算控制數據只能通過事后分析獲得，難以滿足決策管理層的需求。無法針對預算執行中的事件形成有效的預警機制，使預算管理的作用達不到理想效果。

二、HERP系統在醫院管理中的優勢

（一）搭建信息平臺，實現數據共享。HERP系統信息平臺的建立，解決了獨立應用軟件信息孤島問題，使數據庫內的數據轉儲靈活方便，同一數據只需一次錄入即可，實現了多部門數據資源的共享，提高了各部門工作效率。（二）促進預算會計工作職能的轉變。HERP系統的投入使用，使傳統會計職能發生了轉變，由單純的會計核算逐步向管理會計轉變，通過資金控制系統、會計核算系統與預算管理系統整合，將傳統的事后核算變為事前預算、事中控制、事后分析的新型財務管理模式，及時為領導決策提供參考依據。（三）提高各科室的預算管理意識。通過各項費用的預算歸口管理，明確各歸口科室的職責，保證了預算的正常執行，杜絕了各部門之間責任不清相互扯皮、推諉的現象，同時通過對職能科室的年度預算執行情況進行分析考評，促使歸口科室加強成本控制，開源節流，達到有效控制醫療成本的目的。

三、HERP系統在醫院預算管理中應用

（一）HERP系統預算管理模塊。如圖1所示，HERP預算管理系統流程主要有以下幾個步驟。1．預算編制與下達按照所屬科目各部門根據上年度實際執行數據，結合當年工作目標任務情況，計算出當年各項收支預算值進行填報。2．預算審批預算管理部門對各部門上報的預算進行匯總分析，與當年預算管理目標保持一致，并做出相應調整。3．預算執行與控制根據醫院下達的各部門預算數據，形成起初預算數，導入系統進行日常預算管理，各部門辦理報銷時，將該筆支出對應到歸口科室，同時監控反映報銷數據預算執行情況。4．預算分析與調整各費用預算科室定期通過預算系統查看費用預算執行情況，動態掌握預算執行情況，適時做出工作調整和安排。5．預算考核與評價醫院每季度定期組織對預算執行情況進行分析，并說明理由。（二）HERP系統預算管理應用。按照醫院會計制度會計核算體系，HERP系統按總分類和明細分類項目設置預算收支科目，如圖2所示。1．編制預算收入預算管理系統中將所有業務科室劃分為臨床、醫技、醫輔三類，預算收入劃分為門診收入和住院收入兩部分。門診收入的預算，以上年度門急診人次和門急診收入發生數為基數，計算出人均診次收入，再按照下年度的預算工作量人次計算編制。住院收入的預算，根據上年度病床占用日數和住院收入為基數，計算床日均次收入，并按照下年度預算病床占用日數計算編制。2．編制預算支出預算支出科目的設置，均采用醫院會計核算系統中全部支出類科目。將會計核算系統中醫療成本和管理費用同類項目合并成同一預算科目，實現對支出類項目的全面預算控制。具體如圖3、圖4所示。

四、對HERP系統的思考與建議

（一）保證數據資料完整性。由于預算管理與會計核算、歸口科室密切相關，只有會計科目、會計核算內容一致，歸口科室分管內容一致，報表項目統一、數據資料完整，通過預算執行分析及有效的績效考評管理，全面預算管理才能達到預期的效果。（二）不斷完善系統個性化需求。醫院根據自身發展或者目標的需要，選擇預算管理的重點，對于其個性需求系統還需要進行相應的開發，才能滿足醫院不斷發展變化的管理需求。（三）保持數據統一性。隨著醫療技術的不斷進步，各部門應用管理軟件的使用，醫院沒有做出統一的規劃，從而形成了相互獨立的信息孤島。HERP系統的實施要求對各類軟件數據統計口徑保持一致，以便更好地發揮信息資源共享的作用。醫院全面預算管理是一項綜合系統管理工程，僅依靠財務或幾個部門很難獨立完成，全院行政、后勤、醫療和醫技全員共同參與，才能完成好預算管理目標。隨著新醫改政策的進一步落實，醫院只有加強精細化管理，嚴格控制醫療成本，才能強化監督機制，提高工作效率，使有限的醫療資源發揮最大效益，HERP系統的建立對提高醫院的綜合運營效率及促進醫院發展將起到積極的作用。

作者:張樹海 單位:蘭州大學第一醫

參考文獻：

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