企業全面預算管理問題與對策

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摘要：全面預算管理是企業經營活動的重要管理工具之一，在企業的經營過程中發揮著越來越重要的作用。但目前全面預算管理并沒有在國內企業中得到廣泛的推廣和應用，即使已經實行全面預算管理的企業，在預算編制、預算執行和預算考核過程中也存在著諸多的問題。文章重點分析企業在全面預算管理中存在的問題，并提出相應的解決對策，以期全面預算管理能夠在企業經營活動中發揮積極作用，促進企業戰略目標的順利實現。

關鍵詞：全面預算；預算管理；預算控制

一、企業實行全面預算管理的意義

（一）全面預算管理的概念。全面預算管理是企業根據自身設定的戰略目標，通過預算反映特定期間的資源配置狀況，并據以組織協調企業相關的生產經營活動。它是對企業運營所進行的全員、全過程、全方位的管理控制活動。（二）全面預算管理的重要作用。1.有助于優化企業資源配置。全面預算管理能夠將企業的短期經營目標與長期規劃相聯系，對現有資源進行科學調度、合理分配，提高各項資源的使用效率，達到增收節支的目的。2.有助于部門間的溝通與協調。全面預算管理能夠促進企業部門與部門之間的交流與溝通，增進相互之間的了解與協作，加深員工對企業戰略目標的理解和認同，提高運營效率。3.有助于企業實施控制與監督。戰略規劃與經營目標是企業戰略目標的細化與分解，需要全面預算來具體執行。全面預算控制作為一種有效的管理控制手段，有助于加強企業戰略規劃與經營目標的控制與監督，促進戰略目標的實現。4.有助于企業進行業績評價與考核。全面預算管理可以對企業經營目標進行詳細分解與規劃，為企業進行業績評價和考核提供標準和依據。合理的業績評價與考核，能夠激發員工的工作熱情、指引員工的努力方向，實現個人和企業的共同發展。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理崗位設置不合理，預算人員綜合能力不足。目前很多企業沒有設立預算管理機構，大部分預算管理工作由財務部門完成?；蛘卟辉O專職的預算管理崗位，很難保證預算的合理性和準確性，難以調動全員參與預算管理的積極性，無法發揮全面預算管理在企業經營管理中的作用。預算人員的專業素質和業務能力也是影響預算管理實施效果的重要因素。預算管理人員對公司業務的了解程度、分析和解決問題的能力不足，都會制約預算管理工作的推進。比如預算管理會議中，各部門將預算執行數據匯報后，預算管理人員提不出問題，會議開成了業務部門的數據匯報會，起不到對預算管理工作的推動作用。（二）預算編制不科學，預算數據質量偏低。企業在確定預算目標時通常會忽視企業戰略規劃和經營目標對全面預算管理的導向作用，從而造成預算編制數據與企業戰略目標相脫節。在預算編制方式的選擇上，“自下而上”的參與式預算編制方式與“自上而下”的權威式預算編制方式，都容易導致預算數據質量偏低，可操作性較差。使用參與式編制方式，當公司管理層與執行層之間出現信息不對稱時，如管理層對預算的審批控制過嚴或者過松，會引發預算松弛或執行層對預算操縱等問題；使用權威式編制方式，執行部門因擔心本期費用節省造成對下期預算指標的收緊，會發生脫離實際業務需要而盡量將預算用完的情況，從而導致經濟上的浪費。實務中，對預算編制依據重視程度不夠，對歷史數據的采集、預算期間各項業務的預計以及二者相關性的估計不足，也會影響預算數據的客觀真實性。（三）預算評審和宣貫力度不夠。預算評審的過程本身就是各部門相互溝通、交流意見、達成共識的過程。對預算評審工作不重視，各部門簡單地溝通幾次就匆忙定稿、下發執行，會造成日后預算管理工作繁多復雜，預算執行環節松懈無力。很多企業的管理者忽略了必要的預算宣貫環節，也為預算執行不力埋下了隱患。再好的預算文案，被束之高閣而得不到執行層的廣泛認知和付諸實施，最終也會流于形式。（四）疏于過程管控，預算監督不嚴，執行不力。預算執行是預算管理的關鍵環節，而實務中經常存在預算與管控相脫節，只算不管，或者管控不力的現象。表現在預算分析不到位，過程監督不嚴格，數據反饋不及時，預算調整不嚴謹等方面。最終會因預算執行不力導致預算目標無法實現。（五）預算考核機制不完善。完善的考核機制是全面預算管理工作順利進行的重要保障，但很多企業對預算考核采取年終一次性考核的方法，對預算執行過程中存在的問題無法及時發現、分析與改進。有的企業只對全面預算目標完成情況進行考核，忽視了對全面預算組織工作的考核，不利于預算管理體系的不斷優化和預算管理水平的持續提高。

三、企業改善全面預算管理的對策

（一）合理設置預算管理崗位，培養專業預算管理人才。企業應當設立預算管理委員會，并設立預算管理辦公室作為其日常工作機構，具體負責預算的編制、報告、執行和日常監控、調整、考核等工作。通過定期組織內、外部培訓以及與外部單位和內部業務部門的交流學習活動，提高預算管理人員的業務素質和綜合能力，培養在工作中能夠提得出問題、找得到辦法，具備較強專業勝任能力的全面預算管理人才。（二）科學編制預算，提高預算數據質量?？茖W編制預算，首先要確定與企業戰略目標相匹配的預算目標。企業可以根據既定的戰略目標、自身的行業特點和經營狀況，充分考慮股東對預算目標的預期、企業所處階段的特點、以前年度經營情況、預算期內重大事項調整等因素，確定預算目標。理想的預算編制方式是綜合了“自上而下”和“自下而上”兩種方式的優點的“混合式預算”方式。預算編制采取上下結合、分級編制、逐級匯總的方式進行，以合理保證預算數據的真實可靠。企業可區分不同情況對各種預算編制方法加以結合、靈活運用，根據自身需求選擇合適的編制方法。1.定期預算法與滾動預算法。內外部環境相對穩定的企業可采用定期預算法，其預算期間與會計期間一致，更有利于企業對預算執行結果的分析和評價；運營環境變化較大的企業可采用滾動預算法，有助于提高企業決策的準確性。2.增量預算法與零基預算法。增量預算法使用上期預算數據作為起點，根據本期業務的預計變化編制預算，編制簡單省力；零基預算法對所有數據均以零為基礎，有助于調動各部門降本控費的積極性。3.固定預算法與彈性預算法。固定預算法按照固定的業務量編制預算，彈性預算法區別不同業務量分別編制預算，兩者的結合運用能夠更好地發揮預算的控制作用。4.作業基礎預算法。作業基礎預算作為一種新型的預算方法，與傳統的預算編制方法不同的是以作業成本來確定預算編制單位，適用于產品數量、部門數量以及業務類型比較復雜的企業，可以更加準確地確定成本費用和預算數據。（三）加強預算評審和宣貫，發動全員全過程參與預算管理。企業需要重視預算評審工作在預算管理中的作用，發動全員參與預算數據的確定，提高預算目標的可執行性，激發員工為完成預算目標而努力的熱情。通過對預算指標進行層層分解和宣貫，讓公司每一位員工清楚自己的目標，并付諸實施，提高預算執行效果。1.預算編制工作初步完成后，組織各相關部門參加全面預算評審會議，收集各方面的意見和建議，結合公司年度經營目標，對預算數據進行反復測算與完善，合理保證預算數據的客觀性和可行性。2.通過組織企業層面、部門層面的全面預算宣貫會議，讓全面預算管理理念深入人心，使全面預算指標層層下達，并制定相關激勵制度，發動全體員工廣泛參與預算控制活動、分享預算控制成果。（四）運用創新的方法進行過程管控，提高預算執行力全面預算的執行、分析與控制是實現預算目標的關鍵步驟，也是全面預算管理工作的中心環節。企業應當對關鍵指標的完成情況，按月、周、甚至進行實時跟蹤，提高預算執行力。1.搭建全面預算管理分析平臺，每月定期組織會議，對預算完成情況進行差異分析，查找形成原因，制定整改措施，并完善相關流程和制度，預防問題的重復發生。2.建立預算執行過程的監控系統，采用“當期預算控制”和“累進預算控制”相結合的方式，促進預算目標的實現。3.加強預算審批控制。預算內支出由業務部門負責人審核、分管領導批準；超預算支出，依據授權審批權限分級審批；預算外支出，組織相關部門進行必要的預算評審，提交公司最高預算管理機構批準。4.建立預算超支預警機制。通過對預算執行進度的監控，預算管理部門隨時向預算執行部門進行數據反饋，對即將超支的預算項目進行預警，由預算執行部門提前修正其業務開支活動，制定行動方案以保證預算目標的實現。5.加強預算調整管控。只允許在內外部環境或者企業的經營策略發生重大變化，原有預算已不再適宜時才能進行預算調整。預算調整應該謹慎，嚴格控制調整頻率，并執行嚴格的審批流程。6.系統在線控制。引入ERP系統或專門的預算控制系統對預算事項進行在線控制，能夠有效減少手工控制不嚴格、數據不準確的現象。（五）建立健全預算考核機制。全面預算考核具有明確的戰略導向作用，是企業進行有效激勵與約束，提高經營效果的重要內容。企業應當將預算周期分解到季度、月度或周，在執行完一個預算周期后，及時分析評價預算執行的效果，發現不足并提出考核意見和改進措施，為下一個預算周期打好基礎。1.對全面預算目標完成情況的考核。對全面預算目標完成好的部門，應當予以正激勵，對未完成預算指標者進行合理負激勵，以達到鼓勵預算執行部門爭相完成預算目標的目的。2.對全面預算組織工作的考核。預算組織工作是否到位對于預算目標能否實現起著決定性作用。因此企業應當對預算工作中的預算編制、分析、控制、調整等環節定期做出評價與考核，以不斷完善企業的預算管理體系、提高預算管理水平。

四、結語

全面預算管理以全面預算為基礎，是一個基礎環境全員參與、業務范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的綜合管理系統。全面預算管理作為一種科學的管理手段，對提升企業管理水平具有重要意義。為適應市場經濟不斷發展的要求，越來越多的企業開始推行全面預算管理。企業管理者應當提高對全面預算管理工作的重視程度，對全面預算管理工作不斷進行改革與創新，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]鞠宏偉.企業全面預算管理工作中存在的問題及對策探討[J].中國集體經濟,2017(03).

[2]沈衛麗.試析全面預算管理在企業中的運用[J].財會學習,2017(12).

作者:張永春 單位:青島威奧軌道股份有限公司