企業全面預算管理問題及策略

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摘要：為提升核心競爭力，越來越多的現代化企業將全面預算管理列為日常經營活動中的一項重要管理工作。有效的預算管理對企業資金、效能運作起到優化的作用，使企業能夠保持持久的發展動力。但在實際推行中仍存在一些問題和不足，一定程度上影響著企業經營管理的水平和質量。本文就現階段我國企業預算管理實踐中存在的主要問題進行分析和討論，并以此為基礎，提出如何優化財務預算管理的對策建議，從而更好地促進企業未來的快速穩定發展。

關鍵詞：預算管理;問題;對策

1全面預算管理概述

1.1全面預算管理的基本內涵。全面預算管理已經成為現代化企業日常經營活動中的一項重要管理工作，是企業內部管理控制的核心方法。全面預算管理是與企業戰略目標相聯系，結合預算編制、執行、控制、分析、調整、考評與激勵等一系列活動，合理分配人力、物力、財力等資源協助企業實現戰略目標。1.2全面預算管理的重要性。企業管理者通過進行計劃、協調、控制和業績評價這套體系，全面提高企業管理水平和經營效益，對于企業資源分配及進度監控具有重要的指導意義。全面預算管理不僅可以協助管理層規劃企業今后的經營活動，還可以在經營活動中控制和調整經營項目，客觀評價經營結果。

2企業全面預算管理存在的主要問題

隨著經營管理的不斷深入，大部分現代化企業尤其是大型集團公司相繼采用全面預算這一管理模式，列為現代企業管理的一項基本管理制度，并呈現出較好的效果。但仍普遍性的存在很多問題，預算管理的作用未能完全充分有效地發揮。主要體現在以下幾個方面。2.1預算意識問題。首先，很多企業的領導還沒有充分認識到全面預算管理在企業管理中的重要意義，只是形式上的詢問及關注，每年預算編制上報后就不聞不問了。領導不重視是企業實施不好全面預算的首要障礙。其次，大部分員工認為預算管理工作只是財務部門的職責范圍，對預算管理所知甚少，給預算編制和執行都帶來一定的難度，沒有體現出全員參與的特點。最后，對全面預算管理的認識不夠，停留在財務預算階段。很多企業雖然按照全面預算管理的要求設置了預算管理體系，但在實際操作過程中只重視部分指標，特別以利潤表的主要指標為重點，不重視現金流量的指標及各指標存在的內在聯系。2.2預算基礎問題。首先，缺乏專門的預算管理組織或職責界定不清。大部分的預算編制工作被財務部門所包攬，而其他職能部室及業務部門參與配合的積極性不高。其次，市場可變因素太多，預算容易流于形式。預算管理一般包括實物量預算和價值量預算兩個方面，都會因為市場的可變因素變化而受到直接影響，相應地就很難保證預算的準確性。2.3預算目標問題。首先，預算導向不明確。缺乏對公司整體戰略、發展目標和年度計劃的認識和了解，企業一直強調規范經營和管理，但價值管理主線不突出，過程控制不重視，前瞻性不夠，包括對未來可能出現的情況缺乏應對措施，脫離市場實際的現象較為明顯。其次，預算目標分解不到位。企業經營應圍繞預算總目標，進行任務的層層分解，最后落實到每一位員工，并對財力、物力及人力等資源進行合理配置。如果員工對企業總目標、部門目標和個人目標不有所了解，就無法保證預算總目標的順利實現。最后，當預算目標的制定與公司戰略不一致時，往往采取從自上而下強加的方式。這種方式可能在企業總體發展的需求上比較適用，但因各自的利益點不同，易造成上下級之間的相互博弈和對壘，最終以討價還價的方式來確定任務指標，進而使得預算出現松弛的現象。2.4預算編制問題。首先，編制流程不規范，缺乏客觀性。在不斷變化的市場環境下，靜態化的預算管理不符合企業實際經營情況，同時造成資源的浪費。其次，編制方法不合理。多數的預算編制是以上年完成情況為基礎，考慮一定的變動幅度，缺乏當年工作計劃的支持依據。再次，以財務部門編制為主，缺少業務部門支持。這樣一來削弱了預算的合理性和對業務的指導性，導致預算管理的責、權、利相分離。最后，預算編制往往以年度預算為單位，未細化到季度、月度。即使細化，為了應對考核，常常會在上半年度少編制收入、多編制成本費用，導致后期的監控和考核失真。2.5預算監控與分析問題。首先，缺乏有效的預算執行和監控措施。全面預算在實施過程中肯定會受到影響，無論內在因素和外在變化都會產生指標完成的阻力。目前多數企業以事后控制為主，如果沒有有效的預算控制制度，預算的執行比較隨意；沒有預算控制預警機制，預算的調整不嚴謹，導致預算執行結果與預算目標相差甚遠。其次，預算分析僅限于財務數據的對比。缺乏非財務數據指標的分析比對，不能及時找出財務數據背后隱匿的真實原因。最后，“年末狂歡”，大量成本費用支出集中發生在年底。各個部門為了明年能獲得更多的預算，會想方設法在年底花完當年的預算，對成本費用的控制相當不利。2.6預算調整與考核問題。首先，未能根據市場變化及時調整預算，又或隨意追加預算，從而失去權威性和嚴肅性。其次，預算考核評價機制的不健全。多數企業已經建立了相應的激勵機制，而在落實執行時往往只強調客觀因素造成的影響，對自身的主觀責任不作反思。在進行考核時常常還摻雜個人情感因素，最終影響評定結果，且有大鍋飯的現象，不利于調動員工的積極性，同時喪失了企業持續改進的動力。最后，預算的激勵作用不夠，考核未落實到具體責任中心、具體責任人。雖然將預算管理納入考核內容，但具體考核標準及條目不夠清晰明確，最終的考核結果沒有真正與員工薪酬掛鉤。在整個考核系統中，預算管理起不到約束和激勵作用，失去了基本意義。

3解決企業全面預算管理問題的對策探討

3.1加強全面預算管理工作的深入認識。首先，企業管理層要充分認識到全面預算管理工作在企業經營管理過程中的重要作用。帶頭遵守企業的預算管理制度，嚴格履行項目預算審批程序；同時配備專門分管預算管理工作的領導成員，起到企業內部溝通協調的橋梁作用，成為順利開展預算管理工作的堅強后盾。若要確保全面預算管理工作的各個環節順利、高效的完成，肯定離不開企業領導和各部門高度的重視。其次，加強宣貫工作。并在企業領導的引導下，充分調動各部門甚至全體職工的參與性和積極性。通過各種手段宣傳，將全面預算管理模式深入到企業的每位員工，要使員工們認識到全面管理預算的重要性，夯實全面預算管理實施的基礎。最后，加強對企業預算管理人員的培訓。不僅僅是具體技能和知識面，還要注重培養合理的判斷意識和思考能力，尤其是在重點環節上的把控，做到精準、穩健地選擇和處理。3.2建立健全高效的全面預算管理組織。全面預算管理不僅限于財務預算，還包括生產預算、固定資產投資預算、人力資源預算、投融資預算等。所以，應設置專門的預算管理組織機構，比如預算管理委員會和預算管理工作組。預算管理委員會作為全面預算管理體系的最高管理機構，在董事會的領導下進行預算管理工作。主要包括：初步確立企業年度總目標、確定預算編制原則、審議并批準年度預算方案、預算的事中調整以及考核期間測評等事項。預算管理工作組負責全面預算管理的日常工作，負責預算的編制與協調、控制與分析、反饋與考核等事項。改變以往財務包辦預算的狀況，工作組員應有各部門相關人員參與，既可以提高預算管理工作效率，還能激勵企業員工對照預算嚴格執行，促成預算目標的最終實現。3.3確定切實可行的企業預算目標。首先，要以企業的戰略管理為導向，確定預算目標。企業的預算管理委員會應根據實際經營情況及市場預期制定基本目標和要求，作為各部門、各單位自編預算的基礎。具體包括：預算期的目標利潤、銷售額、工資福利、供應鏈的控制及其他非財務數據指標。其次，分解預算目標時，堅持做到制度細化、責任細化、指標細化、費用細化、時間細化，并且分解到部門和個人。為確保企業各項管理活動有序進行必須制度細化；為提高員工工作效率必須做到責任細化；為降本增效必須費用細化，進行成本分析并尋求降低成本的途徑；對于考核期間的測評和員工激勵必須有賴于指標細化和時間細化。最后，嚴格預算調整程序。企業正式下達年度預算后一般不予調整，但若因某些客觀原因導致預算執行結果產生重大偏差，如市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，則應及時調整預算。在不偏離企業發展戰略和年度預算目標的前提下，以有重大影響的差異方面作為調整重點。3.4規范編制流程，科學合理地進行全面預算編制。首先，企業編制程序應經歷自上而下和自下而上，反復研究，形成最終預算。整個過程為：先由預算管理委員會代表最高管理層提出企業總目標；預算管理工作組審查各業務部門及職能部門的預算方案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案，呈報預算委員會；經企業最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達至各部門實施。其次，綜合運用多種預算編制方法。應考慮企業的實際情況，運用譬如滾動預算以及彈性預算等新型的預算方法，能夠有效提升企業預算的準確性，尤其是中長期規劃發展下的企業值得進行推廣。最后，提升企業信息化管理程度，借助科學的預算模型及信息化編制工具，以動態多維的方式反映數據。本著經濟最優化原則，既節省了人力資源成本，又減少了人為差錯，進而提升預算管理水平。3.5加強全面預算過程控制，嚴格預算執行效力。首先，建立預算控制預警機制。將預算管理系統作為一個單獨功能模塊，結合財務核算數據進行實施監控，同時強化各項數據反映出的經濟指標走勢，找出規律，及時發現問題。其次，建立預算分析會制度。尤其是對已發生的成本費用進行統計分析，對超支或錯誤的部分進行及時修正，對相關的經營活動進行指導調整；同時統計規律，對偏差較大的成本費用進行預防。最后，企業必須具備兩個方面的能力，一是獲取和利用市場信息能力；二是企業內部管理運行過程和預算執行過程中的監控能力。3.6完善預算考核機制，實現業績與職務的互動。首先，將全面預算管理與企業責任中心結合起來，確保全面預算的落實執行。通過落實權責一致的制度，在出現預算管理失誤時，找到相應的責任人，杜絕互相推卸責任和扯皮現象，進而減少工作失誤，提高預算管理工作的質量和效率。其次，建立員工激勵機制，提高員工參與熱情。遵循公開、公正、合理、全面的原則，根據預算指標執行的完成情況、反饋效果進行全員考核，獎懲分明，從而激發員工的工作責任心和積極性。

4結語

綜上所述，企業全面預算管理是企業落實戰略目標、分配各項資源、管理經營過程、支持管理決策的核心管理會計工具，也是一種管理控制機制。有效的企業管理離不開全面預算的支持，只有全方位、全過程、全員參與的全面預算管理，才能促成企業戰略目標的實現。

參考文獻

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作者:陳今幗 單位:上海申通地鐵資產經營管理有限公司