企業推行全面預算管理探討

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摘要：全面預算管理以公司戰略為導向，通過各職能部門和生產銷售部門的參與，把各方案進行有機組合，達到資源的有效配置和利用，對公司戰略發展起到全面支持，是公司戰略目標的具體實施規劃。本文首先對企業全面預算管理的概念及意義進行簡單概述；其次分析全面預算管理的現狀及問題；最后提出相關措施。

關鍵詞：全面預算管理;公司戰略;管理控制

企業全面預算管理理念是一種適應各類企業的先進管理方法，它可以把現代企業的重大戰略決策具體化和數量化，本質上是管控企業的核心手段。企業全面預算管理的關鍵并不是單單降低成本、消減各項費用，而是通過全面的預算管理，通過精細化管理降低隱形成本、優化管理流程從而做到企業資源的合理配置及整合，提高企業經濟效益的目的。我國引進全面預算管理時間較晚，系統有效的預算管理體系不完善。因此更需要加大預算管理研究，使其在提升企業效益與管理水平上發揮更大的作用。

1企業實施全面預算管理的重要意義

1.1全面預算管理促進企業戰略與經營目標的實現。企業的戰略目標通過戰略規劃和經營目標來細劃與分解，戰略規劃和經營目標又通過全面預算來具體執行。戰略規劃和經營目標是全面預算編制的基本依據，全面預算分解、落實根據發展戰略制定的經營目標，將企業發展戰略同相關行動方案予以有機結合，從而更好地、順利地完成各項經營目標。1.2全面預算是企業進行業績考核的重要依據。全面預算的執行情況客觀反映企業綜合管理水平及經營結果，可以分析并選取與實現戰略規劃密切相關的關鍵績效指標，根據實現戰略規劃貢獻程度進行關鍵指標權重設置，最后企業通過關鍵指標預算完成情況，分析各部門實際偏離預算的程度和原因，對責任予以明確，評定相關業績，實施獎懲機制，以此來激發廣大員工的工作熱情，全身心投入到工作中，促使工作目標的完成。1.3全面預算管理有助于企業優化資源配置。全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式，全面管理管理以戰略目標為導向，通過對有限財務資源及非財務資源進行統籌規劃及合理配置，進一步滿足企業的發展需求，有效支持企業價值增長，充分發揮有限的資源，提高資源的使用效率，促使企業獲得最大化的經濟效益。

2企業全面預算管理現狀及存在的問題

2.1對全面管理的理解不足。不少企業對全面預算的深層次的理解不足，只把預算作為一種工具，并未把它作為一種管理方法。實際工作中大部分企業的預算由財務部門來完成，財務部門缺乏對業務的了解，編制的預算容易出現脫離實際業務而只是數字通過邏輯關系的組合，與業務部門溝通過程中業務部門不配合，最終要經過反復多次溝通才能最終確定，由財務部門制定的預算目標作為業務部門的考核依據容易產生矛盾，由財務部門推動的預算管理在企業中很難達到效果。2.2預算的編制過程不科學。在我國的很多企業中，把預算編制當成是一項簡單的計算活動，與企業長期戰略脫節，簡單將企業過去的經營結果作為編制依據，測重控制結果而不是過程控制，關注表象而不是深層次的原因分析。大部份企業預算為年度預算，包含非常多細節和參數，要在各級管理者之間反復循環確認多輪才能對預算數字達成共識，需耗時3～4個月，更有甚者5～6個月，顯然這樣的預算管理模式和預算管理工具不能滿足時代的變化。這一做法導致實際的預算管理并未充分發揮其作用，全面預算管理逐漸流于形式，成為了空殼。2.3全面預算的管控和考核機制不夠完善。預算編制的完成，只是全面預算管理工作的第一步，再好的預算不去執行也只能是紙上談兵，而預算的執行與管控又相輔相成。企業通過預算的編制為預期的經濟活動提供目標和依據，通過預算的執行將編制好的預算付出行動，通過預算管控確保預算的執行不偏離預算的目標和方向?？梢?，預算的執行與管控是全面預算的重要環節，是企業能否實現預算目標的關鍵。但現在許多企業只注重年初預算編制，不關注預算執行情況，嚴重影響全面預算管理在企業管理中的推廣及有效應用。預算考評又以企業各級預算執行為主體考評對象，如對預算執行情況關注不夠，無法與配套的激勵制度掛鉤，無法客觀評價員工的工作業績，不利于調動員工積極性最大限度實現公司既定目標。2.4缺乏有效的信息系統。全面預算管理需使用大量歷史數據，在編制及管控過程中還要處理大量繁雜數據，大多數企業在財務信息化過程中使用較多的是核算模塊，預算模塊涉及較少，預算編制過程基本使用手工、Office辦公軟件作為輔助工作，無法系統集成，導致預算編報過程效率低、準確性差、周期長、數據分析難度大，信息化的不足在一定程度上制約了全面預算管理所發揮的作用。

3提升企業全面預算管理的措施

3.1加強全面預算管理的思想認識。在市場經濟體制下，經營決策者要構建以市場為導向的理念，堅持科學發展觀。同時，全面預算應立足于企業戰略，優化配置企業有限的資源，提高企業的運行質量，真正實現企業價值最大化的管理模式。從預算管理組織來說，在全員參與的基礎之上成立預算小組，由老板來牽頭，如無法親自參與，也要加強引導全面預算管理對提高企業管理水平的重要性，以財務部門為主題，相關部門管理人員為成員，促使企業全體員工積極投身于全面預算管理工作中。3.2提高預算編制的科學性。在進行預算編制的時候，一定要加強對宏觀政策的解讀以及對行業趨勢預測，考慮未來市場變化、競爭對手等因素，最終全面預算服務于企業的整體戰略目標。不僅要立足于企業業務來開展，而且還應同企業發展戰略進行密切結合。在具體編制過程中，企業要根據自身的實際情況不斷優化和改進，即不能要求苛刻，盲目追求精細和過分準確，也不能過分強調困難，停滯不前。需基于企業實際的管理能力，編訂相對應的預算編制方法，有效提高預算編制的科學性，如預算管理能力較強的可選擇零基預算、滾動預算，預算管理能力薄弱的可以選擇固定預算；除了關注業務表象，還挖掘深層次的原因進行分析；對資源的分配不只是傳統分為“固定費用”與“變動費用，而是分為“已使用”和“未使用”。3.3加強預算管理過程考核并建立合理的激勵制度。企業的全面預算管理是一個完整的管理循環。全面預算管理的事中業績考核，就是要求企業在開始進行全面預算管理時，關注預算是否得到落實，判斷采取的措施與預算是否協調；預算執行是否全面，判斷能否全面完成預算任務，預算執行是否均衡，判斷各部門的執行活動是否均衡。同時，制定科學合理的激勵制度是確保企業全面預算管理系統長期穩定運行的重要條件，明確的激勵制度對提高和保持員工的積極性有著十分重要的作用，可以讓預算者明白業績與獎勵之間的關系。如果考評制度不完善，考評以后沒有獎懲措施，考評就失去了意義，因此完善的預算激勵制度在全面預算管理工作中非常重要。3.4建立信息化的全面預算管理體系。全面預算管理需通過信息系統作為工具得以有效實施，在企業信息化系統中植入全面預算系統，包含預算管理的全過程，如預算編制、執行管控、執行分析、績效考評，在預算編制過程中信息上傳下達、各部門聯動編制，執行過程中每個環節實時控制，針對執行過程呈現執行情況分析，根據配套激勵方案提供績效數據，形成閉環管理思路，從而最大限度地發揮信息化在全面預算管理體系的作用。3.5優化預算管理指標體系。為了能夠保障預算能有效地執行，責任能夠落得實處，審批權限可以得到具體的明確，并對執行情況分析報告制度予以規范，進而使預算執行擁有更強的剛性。首先，在預算指標進行下達之后，各執行部門要確保能夠有效地進行實施，使得指標能夠實現層層分解，并使責任能夠落實到具體的崗位；其次，還需要增強資金在收付業務方面的預算控制，做好資金收入工作，并對資金支付予以嚴格的控制，確保收支平衡，進而對風險予以有效地防范；另外，增強在審批方面的控制。即要對不符合預算目標的經濟行為和超授權范圍的業務活動應及時制止；最后，企業當中的預算管理部門要不斷增強和各預算執行部門之間的交流，并構建對預算執行進行有效監控的相關制度，通過財務信息和非財務信息等相關資料監控預算執行情況，通過最佳的方式及時對預算相關的執行與決策部門經報告，并對具體執行時存在的差異與問題進行反饋，這樣就可以進行有效地分析，制定出有效地改進措施，確保企業預算目標能夠更好的實現。

4結語

本文通過對全面預算管理的研究，闡述了實施全面預算管理的重要意義，以及在現階段實施過程中存在的問題及針對性的解決方案，提出預算管理并非財務部門的職責，而是全員參與的企業管理過程。全面預算管理是將企業的財務、經營、管理全面打通的一項系統工程，是提高企業管理水平的重要手段，順利實現可持續發展。

參考文獻

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作者:宋蘭 單位:福建七匹狼實業股份有限公司