制造業企業資金預算管理工作研究

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摘要：貨幣資金是制造業企業資產的重要構成部分，加強貨幣資金及其他貨幣資金的管理，可以對企業的經營運轉運營和效益起到一定作用。因此，建立并完善與貨幣資金相關的制度，是強化資金管理，防范資金風險的第一步。我國制造企業緊隨著社會進步的節奏，發展迅速，著力于經濟管理水平及技術質量方面的提升。由于回避資金的規則越來越細致，很多企業在資金管控方面還有待欠缺，進而延緩了企業發展的腳步。本文立足于對資金預算管理工作的有效開展，針對性的研究在該板塊的管理工作如何優化。

關鍵詞：制造業企業；資金預算管理

貨幣資金是指企業生產經營過程中流動性較強，一直處于貨幣形態的那部分資金，一般包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，循環利用于生產經營過程中。加強企業資金的管控，可以有效保證一個企業的正常運作。企業的資金管理貫穿于整個生產經營過程，任何與經濟事項有關的行為都有資金管理的重點，幾乎所有的企業都重視現金流，資金預算作為全面預算的一個重要部分，亦是資金管理的一大重點。但目前只有少量企業，在資金預算管理的各環節都考慮周全，達到了預期效果，且制造性企業還需要不斷改善資金預算管理的方式方法。實行資金預算管理的好處在于，可以提前掌握資金短缺或過剩，財務部門可以據此計劃將過剩的資金轉做投資，或者在即將面臨資金短缺時，合理安排籌資，資源整合。

一、制造業企業資金管理的特征與意義

資金是制造業企業賴以生存的重要因素，合理的運用資金，才能滿足企業的日常經營需要。一是為了企業采購原材料，支付員工工資等日常性經營支出，使企業保持正常運轉。二來是通過合理安排過剩資金，使有限的資金的價值發揮到最大，縮短企業的資金周轉期。據有關調查資料顯示，我國有不少優秀的企業有較強的技術支撐，產品也很受大眾青睞，但卻伴隨著一種奇怪的現象，雖然企業前景很好，但是每個月的凈利潤卻并不盡人意，盡管利潤可觀，但卻經常性遇到資金無法周轉的情況。這種現象的背后，反映的是企業的經營管理情況，流動資金周轉緩慢。如果企業持有太多的存貨或者不容易變現的資產，會間接減少資金的利潤率。沒有形成制度的應收賬款信用政策，會讓企業徒增許多風險。

二、目前制造業資金預算管理存在的弊端

(一)資金預算數據混亂。信息化管理是現代企業都在努力的方向，信息準確可靠，才能支撐管理層做出正確的決策。部分中小企業為了數據看起來可觀，進行報表數據刪減，或者提供虛假信息，導致資金預算數據失去了意義，如果作為資金運行的執行標準，參考的價值其實是不大的。(二)對資金預算不夠重視。對于每一個制造性企業來說，資金的重要性是大家有目共睹的。資金是生產正常運轉的保障，對資金預算不夠重視，沒有科學的進行資金預算，就可能為此付出較大的代價。不注重預算通常造成預算不足或預算超支，就可能到后期沒有足夠的資金購買原材料，生產會因為缺少材料停產，企業將面臨倒閉的風險。(三)預算監控不力。制造企業的各環節存在監控不力的現象，使得管理工作跟著核算工作走，會計核算的重點取決于領導的意識，財務監控沒有發揮到真正的作用，企業資金失控，也會產生一定的財務風險。盡管有不少企業設置了監督相關的考核標準，但總會有多種例外打破制定好的規則。

三、如何做好資金預算管理工作

建立健全資金預算管理制度，對資金管理有著舉足輕重的作用。為了保證資金預算的無障礙開展，一是需要將資金預算納入全面預算管理中去；二是實行分級預算管理，采用月度資金預算作為制定籌資計劃的基礎，有效把控經濟活動的各個環節，進一步實現業務流與資金流的融合。企業資金預算可大致分為三個方面：資金流入、資金流出、資金缺口及融資。資金流入預算包括主營業務收入、其他業務收入及營業外收入，其中主營業務收入可以按區域或按客戶劃分，銷售數量預算可通過銷售部門采集，財務部門則提供產品單價預算。根據企業應收賬款管理制度，按月預測編制。其他業務收入源于財務部門自由判斷，而營業外收入一般是臨時性的，所以不做預算。資金流出預算一般包括：工資薪金支出、采購原材料支出、各項差旅費支出等。資金籌集預算是在以上兩點的基礎上，再考慮期末可能出現的最低資金余額，以及一些被抵押的不可用資金。如果資金收入-資金支出＞原先資金余額，則表明公司有空閑資金，可以償還借款或轉做投資，若兩者差額為負數，則說明企業資金匱乏，需要盡快采取措施籌集資金，比如向銀行借款等。以下為整理的關于編制資金預算的要點：(一)資金預算期間的劃分。在制定資金預算中，需要把預算期間劃分為若干個時期，以用來分別計算資金余額。劃分的預算期間長短要根據企業自身情況來確定，一般是一個會計期間，如果規模較大的企業，資金收支變化較頻繁，可細化為按周、日來編制預算。(二)編制資金預算的依據。資金預算的主要編制依據是銷售預算、生產預算、財務預算等，完整的資金預算應大致包括貨幣資金收支，貨幣資金籌集這些。貨幣資金收入主要來源于銷售收入、投資收入以及其他收入，其中銷售收入的金額可以通過銷售預算得到；投資收入到賬的時間比較固定，數量也極易確定；其他收入可參照企業以往的情況來制定，預算期間貨幣資金收入加上期初金額，就組成了預算期間可使用貨幣資金數。(三)資金預算涉及的考核。資金預算管理要和財務核算關聯，無論是超出預算的金額，還是未完成的預算金額，都要在會計核算中做差異化處理。建立與預算相關的獎懲制度，根據明確的各預算指標來考核責任人的工作完成程度，從而調動其積極性。部門內定期對資金預算完成情況公示，據此對責任人形成評價體系，得出的結果可用于后續獎懲的實施做參考。大多數情況下，預算責任人就是單位負責人，預算的執行情況與責任人績效相聯系，可間接督促預算執行的質量。(四)編制過程中的注意事項。資金管理制度的推行質量好壞，決定了企業降本增效的有效性。盡管資金預算是一個龐大的工作量，但是可以將企業資源配置充分發揮，這塊工作就是必不可缺的。另外預算管理中應時刻保持風險防范意識，在資金預算管理的過程中，還要兼顧將有可能伴隨的風險及產生的收益，實施事前、事中、事后控制。在確定好預算目標并開始編制時，既要考慮收益指標，也要考慮風險指標，例如經營杠桿系數、資產負債率、應收賬款周轉期等。預算編制時還要考慮相關因素的變動，適當留有余地以便日后調整。(五)將資金預算融入財務分析。資金預算管理的核心，就是真實的會計信息，如果會計信息有虛構的成分，那么無論通過哪種方法編制，預算都是不合理的。資金預算管理是一個不斷變化的過程，當各大費用以及相關的會計數據是真實、確定的，預算的編制才有跡可循。(六)強化企業財務部門整體素質。對企業財會人員的控制，是整個內控管理的核心。企業的財務人員應該嚴格參照企業預算編制的相關規定，扮演好執行者的角色，為企業資金預算管理打好基礎。在平時工作期間，還應該把收集的基礎數據分析整理，這樣對提高資金預算編制的準確性大有裨益。為了更好的為資金預算管理做貢獻，財務人員應掌握資金籌集的相關知識。企業可以通過設置激勵機制，調動財務人員工作的積極性，充分發揮每個人的價值。

四、結束語

綜上所述，除了增強企業自身實力以外，資金預算管理對于每個企業來說也是至關重要的一項工作，企業要重視管理過程中出現的問題，及時的想出解決措施，保證企業長期穩定的發展。企業相關管理人員要進一步了解資金預算管理的價值，改善資金循環中的不足，采用科學的方法確保資金能夠充分利用，時刻為企業提供資金支持。

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作者:葛萌 單位:山東現代威亞汽車發動機有限公司