經濟責任審計風險原因及防范綜述

導語：經濟責任審計風險原因及防范綜述一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、前言

經濟責任審計，審計風險是審計機關履行經濟責任審計的法定職責，監督過程中，責任或損失無法充分表達經濟責任審計意見。經濟責任審計風險造成的危險很大，如造成資產損失，對干部公正的評價，甚至影響審計機關的形象。因此，如何正確認識和有效防范經濟責任審計風險，就成為審計人員面臨的一個重要問題，深入探索和研究其防范對策，對樹立和提高審計的權威性和信譽度，保護審計人員的自身利益都有著重要的現實意義。

二、經濟責任審計的特征

經濟責任審計涉及的部門較多，不僅僅是專門審計機構和專職審計人員的審計工作任務，還需要幾個部門間的相互配合和協作才能完成，而且組織部門、人事部門也要根據干部選任、管理、監督工作的需要，制訂經濟責任審計的年度委托計劃，并送達相應的審計機關。經濟責任審計的特點包含以下幾方面：第一，經濟責任審計的高風險很突出，其高風險主要體現在以下兩個方面：一是企業領導人經濟責任審計期間跨度較長，審計的工作量和難度會相應增加；二是經濟責任審計是審計監督的新形式，有關法律、法規還不完善，新問題缺乏法律依據和準確的定性審查。第二，經濟責任審計是一項綜合性、系統性的工作，由于經濟責任審計職能多，企業領導人的個人責任、任何財政收入和支出報告審計就很難滿足要求，必須延伸到管理領域的審計功能，經濟責任審計應該是一個全面的財政收入和支出的審計，集管理審計、經濟效益審計于一身的審計。第三，經濟責任審計對審計對象的個人性，其審計的直接對象就是企業領導者。因此，企業領導者的經濟責任審計是通過審計，對國有及國有控股企業經濟事務中，評價企業領導者的個人承擔相應的經濟責任，這是經濟責任審計與其他類型的審計相比之下最顯著的特征。

三、經濟責任審計風險成因分析

對于經濟責任審計風險的形成，究其原因，主要是由于以下幾點：第一，會計信息虛假而造成的審計風險。經濟責任人由于社會各方面因素的限制和誘惑，往往提供虛假會計信息，正由于這些人為了自身利益而造成虛假會計信息，只要審計人員有點疏忽，就有可能被這些虛假信息所欺騙，出具虛假的審計結果，直接造成審計評價不準確，失去了應有的職能作用。可以說，由于會計信息的虛假性，造成判斷上的失誤，加大了經濟責任審計的風險。第二，經濟責任審計工作安排不科學帶來的審計風險。一直以來，經濟責任審計工作是在任何時間通過指令或組織人事部門委托而決定的，可以說存在很大的突發風險，造成實際工作中出現種種矛盾，如由于審前的準備不足，實施工作時為了進度過度搶時間，造成經濟責任審計風險的發生。第三，審計人員的素質普遍低下所帶來的審計風險。經濟責任審計工作，是一個全面的審計覆蓋范圍廣的系統工作，不僅包含有關審核會計知識，更是涉及到法律、機械、工程、經濟、評估、質量審核等諸多方面的技能知識，因而對審計人員綜合素質也有更高的要求。然而，從目前現狀來看，我國經濟責任審計人員的業務水平還普遍較低，審計人員知識單一，對審計重點不能正確把握，會影響審計結果，從而導致審計風險的發生。此外，經濟責任審計法規及制度不健全、審計手段落后、審計評價缺乏統一的標準也會帶來審計風險。綜合上述，目前經濟責任審計風險還比較突出，需要我們提高認識。然而，審計活動的審計風險是不可能完全消除的，只能通過有效的防范及控制措施，把風險降低到最低限度。下面就結合經濟責任審計風險的特點以及形成經濟責任審計的多方原因，對如何有效防范經濟責任審計風險進行詳實地探討。

四、經濟責任審計風險的防范

1.建立健全經濟責任審計相關法規、制度建立健全經濟責任審計相關法規、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，可以說是防范審計風險的前提。關鍵是使審計內容、操作程序、方法、評價結果以及部門協調等有法可依，以改善和逐步完善經濟責任審計的實踐規范。實施工作時，促使經濟責任審計權責平衡。對于違反規定的部門和個人既要追究其法律責任，又要使其承擔經濟責任，做到誰違反誰承擔責任，使相關法規、制度真正對被審計單位起到威懾作用，從而減少審計風險。

2.深入開展審前調查首先，增加群眾評議程序，召開審前座談會，請被審單位各方代表參加，就該單位負責人任職期間履行經濟責任情況進行總體評價，并對本單位經費使用效益、規章制度執行情況、經濟決策等方面內容發表意見，做好會議記錄并請相關人員簽字，有效抵御審計風險。其次，做好審前調查工作，使審計人員更全面地掌握被審計人及其單位的情況，在編制審計方案時有的放矢，配置審計力量時做到心中有數，使審計工作更全面、更深入，從而有效規避審計風險。

3.嚴格執行審計程序，規范審計操作審計程序是為了保證審計質量而必須經過的法定工作順序，它是在大量審計實踐活動的基礎上，經過理性分析與歸納而制定的，從而具有一般的指導意義。因此，對程序的違背和遺漏將嚴重影響審計的效果，增加審計風險。審計人員要嚴格按照《審計法》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》等審計法規，切實執行經濟責任審計程序。審前調查，審計計劃制定，審計內容確定，審計證據的收集，全過程的審計報告，建立有效的審計質量控制機制，最好審計審查工作，建立和完善責任制，避免虛假信息和人為因素等導致審計結果的失真。

4.謹慎做好審計評價，制訂審計評價標準審計評價關鍵在于做到一個更抽象的責任目標和考核標準，更具體的任期經濟責任領導干部履行真實的情況，目的是為爭取功能的數量和質量的關系分析評價。首先，審計評價指標體系的設置應反映出適應不同類型的審計和評估對象的相關性的原則，應反映經濟責任的原則。其次，經濟責任審計評價必須堅持實事求是、科學、公平的原則，做到以下幾點：一是不對非評價范圍之內的審計事項做出評價；二是對審計過程中涉及的具體事項，如果未獲得充分的證據，不隨意評價；三是評價的措辭要恰當，切記言過其實。對現階段的經濟活動中反映出來的新事物、新問題，法律和政策沒有明確的界定，審計評價應保持一定的職業謹慎，明確經濟責任審計領導人的評價標準，最好制定出統一的經濟責任審計評價標準，使其完整的履行自身責任，使審計評價更加科學化、規范化、系統化。

5.提高審計人員素質，嚴把審計質量關審計人員素質狀況是防治審計風險的關鍵。首先，加強審計人員的職業道德教育，提高審計人員的政治素質，樹立依法審計、客觀公正、廉潔從政、恪盡職守的職業道德。只有審計人員具備良好的政策法規水平和職業道德水平，具備過硬的思想作風和業務技能，審計質量才會有保障，審計風險也才能得以控制。其次，加強審計人員的后續教育和業務培訓，提高審計人員的專業知識水平和工作能力，不斷更新、充實與審計工作有關的知識，培養一專多能的復合型人才，以適應日益發展的經濟責任審計工作需要。此外，還要強化審計人員的風險意識。經濟責任審計是對“人”的監督，風險更大，審計人員只有從思想上深刻認識防范審計風險的重要性，重視審計過程中的風險因素，并把風險控制切實體現在審計的全過程之中，提高審計質量，才能有效規避審計風險。

五、結束語

總之，經濟責任審計風險是客觀存在的，只要充分認識其風險的危害性，找準風險存在的原因，并采取有效措施，經濟責任審計風險就可以得到最大限度地控制。在經濟責任審計工作中，我們應該建立健全經濟責任審計相關法規、制度；深入開展審前調查；嚴格執行審計程序，規范審計操作；謹慎做好審計評價，制訂審計評價標準，并不斷提高審計人員素質，嚴把審計質量關，這樣才能成功防范經濟責任審計風險，推動經濟責任審計工作不斷健康發展。