風險導向型商業銀行審計論文

導語：風險導向型商業銀行審計論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

「摘要」在目前我國金融審計人員少，而監督對象機構多、規模巨大的情況下，如何對商業銀行實施有效的審計監督，是亟需解決的現實問題。本文從我國金融審計的目標入手，系統地分析了我國商業銀行存在的主要風險，有針對性地提出了風險導向型商業銀行審計的思路，并對風險導向審計的目標、內容、重點和技術方法進行了思考。

「關鍵詞」商業銀行風險審計重點

在整個金融體系中，商業銀行是最古老、最重要的組成部分，現代商業銀行已發展成為包羅萬象的“萬能銀行”，對一國的金融發展乃到整個經濟和社會的穩定起到舉足輕重的作用。商業銀行的重要地位決定了商業銀行審計的重要地位，審計署在《2003年至2007年審計發展規劃》中將財政審計、金融審計、企業審計作為審計工作的“三駕馬車”。雖然隨著外部監管的加強以及銀行自身內部控制的完善，商業銀行的不良資產有較大幅度的下降，重大金融案件明顯減少，但銀行經營的各種風險依然存在，金融審計的形勢依然嚴峻。商業銀行審計要發揮“預警機”的作用，通過查處各種重大問題，揭露風險隱患，維護金融秩序，促進銀行業的健康發展。

一、我國商業銀行經營風險的主要表現

商業銀行風險是指商業銀行在經營中由于各種不確定因素而招致經濟損失的可能性。從根本上說，銀行的一切交易和過程充滿各種不確定因素，面臨各種風險，需要銀行自身通過加強內部控制和外部監管機構加強監管來防范、監視、控制和消除。商業銀行審計首先就是要能正確識別各種潛在和現實的風險。在我國，商業銀行的主要風險集中在信用風險、操作風險、流動性風險、道德風險和法律風險等方面，具體表現為：

（一）社會信用環境差，銀行經營的信用風險高?，F代市場經濟是以良好的社會信用為基礎的，但由于受長期計劃經濟思想的影響，誠信的思想觀念未深入人心，另外由于企業征信系統和個人征信系統未建立，部分個人和民營企業借錢不還和騙取銀行資金后受不到應有的懲罰，反而一夜暴富，使一部分人鋌而走險，通過成立多家關聯企業，勾結銀行內部工作人員，騙取銀行資金。信用風險主要發生在發放貸款、拆出資金、開出銀行承兌匯票和信用證等業務領域，一是借款人（或者開票人、開證人）注冊多家公司，使用虛假資料騙取貸款或者騙開銀行承兌匯票，將騙取的銀行資金轉移國外或用于個人揮霍；二是內外勾結，詐騙銀行資金；三是借款人利用企業改制、改組來逃廢銀行債務，四是一些民營企業惡意欠息，一些信用卡持卡人惡意透支；五是對一些行業和單個企業或企業集團過度授信，產生信貸集中風險。目前在全社會信用體系未建立起來以前，信用風險是我國商業銀行面臨的最主要風險，因此審計時應把信用風險作為重點。

（二）不良資產比例高，潛在的流動性風險不容忽視。由于以前年度違規經營和部分企業惡意逃廢銀行債務，各商業銀行的不良資產比例都較高，到2001年底，4大國有商業銀行的不良貸款率為2537%，不良資產比例高，嚴重影響到銀行的支付能力；此外由于以前年度違規經營中貸款手續不健全，無效抵押、重復抵押及高估抵押物價值，以及擔保流于形式，使銀行保全信貸資產的難度很大，導致信貸資產存在較大的安全隱患，銀行的流動性風險不可忽視。

（三）操作風險時時威脅著商業銀行的經營安全。由于銀行經營的是貨幣資金，相當一部分工作人員可以接觸證券、現金等貨幣資產，并有權限進入客戶的賬戶，若沒有健全有效的內部控制，則容易發生內部員工作案，事實上，金融系統內部員工作案一直沒有得到有效遏制。另外銀行電子化程度高，大量的巨額交易通過計算機處理，因而計算機系統的安全性十分重要，一項微小的控制薄弱環節可能導致大的問題，所有這些都使銀行的操作風險難于控制，并對銀行的安全構成威脅。

（四）金融創新和金融衍生工具業務中的風險時有出現。加入世界貿易組織和我國金融體制改革的進一步深化，金融管制逐步放松，金融創新不斷增強，但由于金融監管的缺位和金融法規的滯后，對創新業務中的風險，往往得不到應有的重視，因此，必須關注金融創新中潛在的風險及對金融審計帶來的影響，尤其要注意金融衍生工具運用中的風險。

二、現行商業銀行審計存在的缺陷

我國的商業銀行審計，從最初單純財務收支的真實性和合規性審計發展到現在的資產負債損益的全面審計，查處了一大批在全國有影響的金融大要案，糾正了一些重大的違法違規問題，為維護正常的金融市場秩序，打擊金融犯罪，促進商業銀行加強內部管理和防范金融風險發揮了重要作用。但同時應該看到，由于受審計力量和審計技術手段的限制，我國的商業銀行審計與加強金融監管、防范金融風險的要求相比，還存在一定的差距。

（一）審計覆蓋面小，范圍窄，不能有效防范金融行業的系統風險。按照審計管轄范圍的規定，4大國有獨資商業銀行和交通、招商、光大、中信4大股份制銀行屬于審計署及其18個特派辦的審計范圍，上述8家銀行的