剖析經濟責任的審計

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經濟責任審計是適應我國政治經濟社會發展的客觀要求產生和發展起來的，黨的十七大報告明確指出：“重點加強黨政領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。落實黨內監督條例，加強民主監督，發揮好輿論監督作用，增強監督合力和實效”。由此可見，對黨政領導干部的經濟責任審計，已經成為各級審計機關的一項重要工作任務。

1.經濟責任審計的含義及目的

經濟責任審計是審計機關通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員所在地區、部門、財政財務收支以及相關經濟活動的審計來監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況的行為。經濟責任審計的目的是促使領導干部依法行政，堅持全心全意為人民服務的根本宗旨，堅持以人為本，實現好、維護好、發展好最廣大人民根本利益，做到權為民所用、情為民所系、利為民所謀。

2.經濟責任審計的作用

2.1開展經濟責任審計有利于維護國家財政經濟秩序。經濟責任審計以財政財務收支為基礎，通過開展經濟責任審計。可以發現被審計單位的違紀違規問題，提出審計建議，下達審計決定，促使被審計單位規范管理，從而維護國家財政經濟秩序。

2.2開展經濟責任審計能夠強化對權力的制約與監督，促進領導干部廉潔勤政。預防腐敗不僅要有一套嚴密的廉潔從政的制度，更要有保證這些制度得到有效執行的措施，經濟責任審計就是這些措施中的重要一項。通過實施經濟責任審計，能夠充分發揮預警作用，對于約束領導干部的權力，促進領導干部腐敗風險預警防控具有重要意義。

2.3開展經濟責任審計是加強干部監督管理的重要環節。經濟責任審計要綜合財務收支審計、管理審計、經濟效益審計的職能。正是由于經濟責任審計這種監督方式的特性，可以在一定程度上判斷領導干部是否具有從事經濟工作所必需的素質和決策水平，正確評價領導干部是否正確履行職責，成為科學有效的干部選拔任用和監督管理機制的重要環節。

3.經濟責任審計的內容

經濟責任審計的對象是特定的人，是由特定人的任期來界定審計的范圍和事項。由于審計對象的特殊，經濟責任審計內容也具有特殊性。根據被審計者承擔的經濟責任范圍，經濟責任審計的審計內容除了財政財務收支活動外，還可能涉及被審計者任職期間的管理行為和管理結果。

3.1領導干部任期內內控制度情況。

審計人員在執行審計業務時,要對領導干部任期內內部控制進行測試,一方面是評價內部控制系統是否完備，設置是否符合國家的有關法律、法規和制度的規定；另一方面是評價內部控制的執行效果是否達到設計的目標，能否有效地防止違規違紀行為,確保財務管理、資金使用的有效性。并據此確定審計工作的重點范圍、審計程序。

3.2領導干部任期內財務收支情況

財務收支管理是領導干部履行經濟職責的主要體現。領導干部任期內財務收支的審計,主要審查任期內單位財務管理是否嚴格執行國家現行財政法規和財經紀律；有無貪污、私分、侵占、挪用公款及公共財物等問題。在資產管理上，審查賬實是否相符，有無賬外資產和資金體外循環及私設“小金庫”行為；核實應收及預付款項是否真實及風險程度，有無呆壞賬及虛設賬戶、潛虧掛賬等行為等。負債管理上，審查各種應付及預收款項是否真實；有無濫補亂發職工工資及亂支福利費等題。在損益管理上，審查各項收入以及固定資產、在建工程等凈損益的核算是否正確，有無任意調節成本和利潤行為；有無亂計、亂攤成本費用等行為。

3.3領導干部任期內經濟指標完成情況

任期各年度經濟責任目標的完成與否,是組織部門對領導干部任期經濟責任進行考核和評價的重要依據。審計人員應當針對領導干部所在單位職責、任務的實際情況,核實上級主管部門下達的主要經濟工作目標任務和各項財務及生產指標的完成情況，查清有無弄虛作假、人為調節上報指標粉飾業績的問題。同時還要對領導干部在任期初和離任前的國有資產、債權債務和資本來源情況進行審查，并剔除各種客觀因素的影響，評價領導干部在任職期間國有資產保值增值的情況。全面評價企業生產經營管理狀況和經營成果、確認領導干部任期內的經營業績。

3.4領導干部任期內單位重大經濟決策情況

投資及重大經濟決策事項是領導干部履行經濟職責的集中體現，往往與領導干部本人的經濟活動聯系更為緊密。這方面的審計主要審查任期內重大經濟活動論證是否充分、決策是否經過集體討論。重點還要檢查企業固定資產投資和技術改造情況，是否合理確定企業的投資方向和投資規模，有無擅自決策造成損失浪費、國有資產嚴重流失等重大經濟問題，以評價企業領導人的決策水平和企業的生產發展能力。

3.5領導干部任期內個人經濟行為情況

審查領導干部及所在單位依法履行行政職能、行使管理職權過程中所決策、實施的重大經濟事項及宏觀經濟活動的合法、合規、效益性的同時,審計其個人有無濫用職權，有無超越職權決策、盲目決策；是否違規報銷應由其個人負擔的各項費用，是否私設“小金庫”為個人或小集體牟利等問題；檢查其個人收入的合法合規性,有無侵占、挪用公款公物等行為。對發現的問題要逐一核實，綜合分析，以評價領導干部任期內廉政情況以及是否存在個人經濟行為。

4.做好經濟責任審計的幾點想法

經濟責任審計這些年雖然得到了快速發展，但總的看還是處于探索、研究階段，面臨著許多新的挑戰。我們必須立足經濟責任審計工作的現狀，潛心研究、大膽實踐，不斷創新，進一步提高經濟責任審計工作水平。

4.1加強組織領導,健全各項制度

領導干部任期經濟責任審計是一項綜合性的工作,政策性強,涉及面廣,因此,黨政領導是否重視是做好此項工作的關鍵。各項制度的建立和完善，能夠使使領導干部任期經濟責任審計做到有章可循、有法可依。從規范經濟責任審計報告的內容和格式入手，對審計對象經濟責任的界定、審計評價、處理處罰意見及審計報告的文字表述等提出規范化要求，推進經濟責任審計工作的規范化發展。使經濟責任審計逐步走上了制度化、規范化、法制化的軌道。

4.2轉變審計理念，拓展審計目標

在關注經濟責任審計常規內容的基礎上，拓展經濟責任審計的內容。經濟責任審計要從單純評價、鑒定和披露領導干部履行經濟責任情況，擴大到幫助其尋找管理漏洞、防止損失浪費、推動科學決策，促進其依法正確履行經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權，從而更加突出經濟責任審計的建設性職能，使經濟責任審計更加客觀、公正、全面。

4.3改變離任時審計的模式

加強任中經濟責任審計是經濟責任審計發展的必然趨勢。經濟責任審計要從以離任審計為主，轉變為以任期內審計為主、并與離任審計相結合的新模式，發揮經濟責任的預警作用，提高審計經濟責任審計工作的時效性。

4.4深化經濟責任審計調研

為使經濟責任審計適應時代的發展，對一些亟待解決的問題，反復進行專題討論，認真研究經濟責任審計的定位問題，研究改進經濟責任審計工作的思路和具體措施，從而解決一些局部性、全局性的問題，在較高層次上發揮經濟責任審計的宏觀作用。

4.5加大經濟責任審計成果的利用

從制度上規定經濟責任審計成果的運用，在運用方式、責任追究等方面要建立一套完備的程序，使經濟責任審計成果能夠落實到實處。定期召開經濟責任審計領導小組會議，研究解決審計中遇到的困難和問題，特別是對審計中發現的共性的問題進行通報；組織人事部門，將審計結果報告放入領導干部實際檔案，作為干部管理的參考依據；紀檢監察部門要建立廉政檔案，把審計結果作為領導干部廉潔自律的重要依據。通過上述做法將經濟責任審計結果作為研究干部任免意見的直接參考數據，未經審計不得辦理調離手續；定期對經濟責任審計結果進行公告，強化審計的審計效果、提高審計監督力度。