項目預算的編制及掌控

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隨著社會主義市場經濟的發展和完善,工程項目市場的競爭日漸激烈,工程工期越來越短,項目盈利能力越來越低。由于工程項目實現利潤最大化是企業追求的目標,因此以目標利潤為導向的項目內部預算管理在施工管理中越發顯得重要,項目內部預算管理是實現經濟效益最基本、最有效的管理手段,是企業對項目效益管理的重要依據。

工程一旦中標,合同收入也就確定了,施工單位要想使承建的工程獲得好的經濟效益,各項管理工作必須以內部預算為基準,以收定支,加強工程項目內部預算管理,從而實現工程利潤最大化,也為企業下一步經營工作積累豐富的資料。

工程項目內部預算編制及管理需分3個階段進行控制:

1施工前的工程項目內部預算編制

工程中標后,由公司領導及時組織有關部門人員對工程項目進行經濟評估,除編制切實可行的施工組織設計、施工方案外,還必須編制出符合當地實際情況的內部預算,以滿足工程項目施工的需要。工程開工前,首先,收集當地物價管理部門頒布的各期材料預算價格及相關規定,調查當地工程所需材料的價格;其次,認真閱讀與業主簽訂的工程施工合同,掌握合同中有關工程價款計算的條款;最后,根據施工圖復核工程數量,為工程項目內部預算的編制打下良好的基礎。項目內部預算是工程成本控制的主要參考依據。項目內部預算的組成如下:

1.1現場管理經費

根據經公司批準的項目總體施工組織設計中人員、機械等資源配置情況、項目管理模式、施工工期以及工程的具體內容,編制項目經費清單,該清單細目與財務科目中經費清單應盡量一致,便于成本核算時進行對比,這是項目部日?？刂平涃M的主要依據。

1.2臨時工程費

臨時工程費包括小臨、大臨工程費。根據項目經理部編制的實施性施工組織設計中臨時工程的施工方案,編制項目駐地和工區臨時房屋、材料倉庫及小型臨時設施費,以及施工用電、施工便道、便橋、便線、拌和站等大臨工程費用。

1.3作業層施工成本

編制方法是按照工程量清單內容,根據施工組織設計和施工圖紙分工序逐項計算工程量,結合調查的當地材料情況,套用企業定額消耗量確定作業層施工成本。包括作業層工藝費用和材料費用。

(1)作業層工藝費用:是指作業層為完成此項內容需要各道工藝費用的總和,該費用是根據企業定額消耗量直接計算的。

(2)材料費用:材料數量是根據施工圖紙工程量、施工配合比、材料單價和企業定額規定的材料消耗量計算出來的;材料單價是經前期調查核實的工程所在地的市場落地價格。對調查的供貨商實行材料招標采購,并比質、比價、比運費,確定供應商和供貨價格(落地價),這對降低成本起到有效作用。

1.4稅金

稅金是以與建設單位簽訂的施工合同所規定的稅種、稅率為依據計算所得。

1.5公司確定的應列入項目成本的其他費用

在考慮以上情況的同時,認真分析項目的特殊性,對工程施工存在的困難和風險要有充分的預測,以使內部預算更接近項目實際情況。

以上5項就構成了項目的目標責任成本。

1.6公司收取費用

公司收取費用指合同收入與項目目標責任成本的差額。

以上就構成了項目內部預算,經公司內部預算審查委員會審查通過后,與項目第一責任人(一般為項目經理)簽訂合同后即可實施。

項目內部預算一旦確定,對應的項目目標責任成本也就確定。項目內部預算既是企業對工程項目進行成本控制和考核的尺度,又是項目部要控制的成本。

2施工過程中的項目內部預算管理

項目內部預算是企業對工程項目進行成本控制和考核的依據,是企業管理的一個重要環節;又是項目部為達到的目標責任成本,與各工序分包方簽訂合同和結算的依據,任何情況下不得超出目標責任成本,否則向工程預算部進行匯報。項目內部預算的控制,實際就是對項目目標責任成本的控制。

為了使項目管理處于先進的管理狀態,要求項目預算人員根據公司編制的內部預算,編制項目的分部和分項工程預算,這樣不僅能滿足項目施工管理需要,還能滿足項目成本管理的需要;同時要求項目部按工程預算部編制的內部預算中對應的分項成本要素,將成本進行分解。縱向分解到施工隊各工區、班組,橫向分解到項目部領導、職能部門和現場施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標責任成本體系,將目標責任成本分解落實到每個階段、每個責任人,形成全員、全方位、全過程項目責任成本管理體系。

對項目的成本控制,很大程度上取決于對作業層的控制。作業層人工費和材料的控制,以內部預算中單項工程對應的人工費、材料費為依據,進行編制和分解目標責任成本,以班組為基本考核單位,推行工料單價承包并簽訂承包合同,明確班組的責、權、利。在班組之間進行競標,調動積極性,達到控制和降低成本的目的。

施工過程中,工程預算部每月對項目的經費使用情況、外包結算情況、材料價格信息等進行監控,實行動態管理。每月月末時,項目部領導負責組織本項目各部門負責人,對本部門負責的成本進行統計,與月初計劃成本進行對比,找出節超的原因,為下一步的成本控制工作積累經驗。預算部門最后進行匯總本項目的本月實際成本數據,與本項目本月的預算成本進行對比,找出差別的原因,以便下一月成本計劃的下達。對于施工過程中的設計變更、簽證要及時計算,并及時上報工程預算部,做到當期完工當期計算,當季完工當季計算,并及時編制補充預算,保證工程價款的真實可靠。

為了維護內部預算的嚴肅性,內部預算一經確定,原則上不予調整。有下列情況之一者,經內部預算審查委員會批準,及時調整內部預算,使之更符合實際:①施工方案發生重大變化;②材料綜合差價超出±5%以上部分;③因調差索賠、變更設計引起費用變化;④公司認為有必要調整的費用。

3工程竣工階段,項目內部預算的管理

工程竣工階段,盡快收集竣工圖、工程數量、設計變更通知單、現場簽證單、索賠簽證單、以及施工過程中甲乙雙方共同形成的會議紀要等資料、材料價差資料、政策性調整文件等資料,結合形成的內部預算單價,形成《項目決算書》,作為整個項目的最終成果?！俄椖繘Q算書》是進行項目審計、項目考評及獎懲兌現的依據。

4小結

項目內部預算管理貫穿整個項目管理的始終,搞好項目內部預算管理,既能給企業帶來效益,又能調動施工人員的積極性,是項目增加收入、節約開支的重要管理手段,對工程項目的最終利潤產生深遠影響。同時,施工企業預算部門及時收集項目預算執行過程中形成的各種數據,并進行認真分析整理,必要時修訂企業定額和消耗指標,保證企業標準的先進性,為企業下一步的投標工作積累豐富的資料。

總之,內部預算的編制與管理是一項涉及面廣、部門多的工作,一個好的內部預算的形成,需要預算人員不僅懂工程、預算,而且還要懂一定的成本、財務的知識,不但要會活算、細算、精算成本這個帳,還要能把成本這個帳算活、算實、算優,為領導及時、準確提供有效的成本信息。只有切實加強內部預算的編制與管理工作,才能做到對項目盈虧了如指掌,對成本過程控制心中有數。