煤礦財務管理內部控制研究

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摘要：近年來，隨著綠色發展理念的推廣和我國經濟的發展，煤炭產能過剩的問題日益嚴重。此問題的出現與新能源的運用使得煤炭地位下降，煤炭企業的經濟效益也受到了嚴重的挑戰。為了實現企業效益的好轉，煤炭企業必須要強化自身體制建設，進而從管理效率的提升方面來謀求出路。內部控制是目前現代化企業發展采取的重要管理措施，對于煤炭財務管理而言具有重要的價值。本文就煤礦財務管理導入內部控制的情況進行分析研究，旨在強化企業發展。

關鍵詞：內部控制；煤礦；財務管理

在我國經濟發展過程中，煤炭曾發揮過不可替代的作用。但是近年來，環境污染越來越嚴重，出于可持續發展的要求，國家大力提倡節能環保和綠色發展。煤礦企業經濟效益的銳減。煤礦企業的發展一直走的是粗放型的傳統路子，在現在此號召下，各種新能源和清潔能源的開發研究不斷深入。隨著開發力度的加大，風能、太陽能等清潔能源在社會中的利用范圍顯著增大，其影響也在日益擴大，在這樣的局面下，我國經濟發展的速度放緩，煤炭產能過程的現象越來越突出，煤炭的地位受到挑戰并持續下降。隨著煤炭地位下降而來的，便是煤炭價格下跌和現代化社會中呈現出嚴重的滯后性，為了實現企業經濟效益的提升，煤礦企業必須要從自身結構開始進行系統的改革。而在改革的過程中，財務管理首當其沖。為了實現財務管理的現代化和精細化，積極的引入內部控制的概念意義重大，通過內部控制，企業可以有效避免內部消耗的產生，從而為現代化發展提升源源不斷的動力。

一、內部控制概括

（一）基本含義

所謂的內部控制，主要指的是企業為了實現整體的經營目標，從而在經營的過程中，對經營方案、落實策略等方面進行的調整與控制。就煤礦企業財務管理而言，其內部控制主要指的是在煤礦企業的財務活動中，對財務管理的手段、方法以及內部工作人員進行調整，從而實現財務管理效率的提升和優化。在煤礦企業財務管理內部控制中，主要利用的方法是資源控制法和人才配置優化法。另外，在具體工作策略實施的過程中，還包括對財務管理制度的完善和建設以，及對基本工作方法的調整。

（二）基本原則

內部控制是目前企業效益提升的一種主要利用手段，其實施主要遵循兩方面的標準：第一是企業效益最大化。實施內部控制的根本目的就是要減少在經營過程中的資源消耗，從而有效的控制成本，實現企業效益的最大化，所以在控制過程中，要遵循效益最大化的原則。第二是管理流暢化與質優化。通過內部控制，企業的管理要實現流暢化，這也是為什么內部控制重視流程建設的原因。通過流程建設，企業運行流暢性提升，效益周期得到強化，發展質量也會更高。

（三）基本方法

在進行企業內部控制的時候，主要應用的方法有三個：第一是資源控制法。此種方法主要從資源利用率的角度來進行考慮，所以在進行具體控制措施實施的時候，往往是通過技術的提升來實現資源利用率的提高，從而達到節省資源，控制成本的目的。第二是結構調整法。此種方法重視的是企業的結構建設，在現代化企業發展中，利用此方法的較多。通過結構調整，企業運行的流暢性得到較大改觀，各部門結構的配合也會更加突出。第三種方法是人才配置法。在企業經營中，人才具有重要的價值，在進行內部控制的時候，根據人才優勢進行相應調整，使其作用發揮得到最大。簡言之，人才配置法是一種提升人才價值的有效手段。

二、內部控制對于煤礦企業的重要意義

（一）有利于企業內部消耗的減少

導入內部控制對于煤礦企業而言具有重要的意義，首先便是可以有效減少企業內部的消耗。煤礦企業的發展過去一直在走傳統的粗放型路子，這種發展方式對于資源的浪費非常嚴重，在財務管理中同樣有著巨大的內部消耗，在導入內部控制之后，可以就財務管理的各個環節進行分析和研究，對于過多的資源配置可以進行取締，這樣，財務管理中的資源浪費便可以控制。在資源浪費得到控制的前提下，企業內部消耗會明顯減少。由于企業內部消耗的減少，所以企業在資源節約方面便邁出了重要的一部步。

（二）有利于企業發展成本的控制

煤礦企業在過去的經營中走的是高消耗的傳統發展道路，由于過去的煤炭地位顯著，價格優勢突出，所以即使高消耗存在，企業依然可以獲得較為豐厚的經濟效益。但是隨著煤炭地位的下降，煤礦企業的這種經濟優勢不復存在，而這種高消耗便成為了企業發展的劣勢。通過導入內部控制之后，可以在企業運行的各個環節進行有效的資源控制，這樣，過去的高消耗發展模式可以得到有效改觀，而由于企業成本的控制，企業經濟效益也會發生根本性好轉。再者，通過導入內部控制，可以及時的調整生產和銷售的關系，避免過度的產能過剩。

（三）有利于企業結構的調整

導入內部控制的第三個重要意義是可以促進企業結構的調整。從過去煤礦企業的經營發展可以發現，煤礦企業現如今的局面主要是因為企業結構的不協調造成的。在過去的發展中，煤礦企業生產部門、銷售部門以及信息部門、規劃部門之間的溝通交流不到位，所以信息部門沒有及時的將煤炭地位下降的信息反饋，規劃部門也沒有做出科學的生產規劃，導致現在的產能過剩?？梢哉f，企業各個結構的共同作用才能推動企業的穩定發展，所以在現如今的煤礦企業中，積極的導入內部控制，并從財務管理入手進行企業結構的調整，可以使得企業結構更加優化，從而適應現代化發展。

三、煤礦企業財務管理的現狀

（一）財務管理制度缺乏完善性

就目前煤礦企業財務管理表現的現狀來看，財務管理制度的完善性比較差。主要表現在三個方面：第一是財務體系的片面性太強。財務管理要想發揮較大的作用，必須要進行完善的體系建設，要加強財務管理與其他管理內容的溝通和交流，但是目前的財務管理體系，重點建設在財務管理方面，對于財務優化以及與其他管理的聯系性建設方面比較落后。第二是財務監督形同虛設。財務監督的作用就是要提高財務管理的實效性，但是在現實管理中，監督制度的作用沒有一點發揮，無論是機構設置還是人員設置，都形同虛設。第三是責任劃分不明確。在財務管理中，管理人員應該有具體的責任范圍，這樣管理的效率會更高，但是目前的這種責任劃分十分模糊。

（二）財務管理方法現代化不足

財務管理的現代化方法不足也是目前比較突出的現狀之一。隨著技術的發展，新技術在社會中的應用效果已經得到了體現，而企業要想提升現代化水平，需要不斷地強化新技術的應用。但是目前的煤礦企業財務管理：首先是信息化水平不高，這就造成了財務信息的整體與反饋時效延長，由于財務管理周期的加長，財務政策的調整便受到了影響。其次是在財務管理中，網絡技術的利用也較為缺乏。網絡技術利用可以打破管理的時空界限，但是目前的財務管理，由于網絡化水平較低，所以常常出現管理流程停滯的現象。第三是管理數字化水平較低。數字化管理可以更加有效的保存管理信息，進而實現問題分析，但是目前的管理，數字化水平較低，所以信息的利用價值嚴重降低。

（三）財務管理理念落后

財務管理理念是財務管理工作中的重要因素。一般而言，理念決定著實踐工作的基本走向，所以財務管理理念要積極的與社會發展理念以及財務相關法律法規保持一致，這樣，財務工作才能保持先進性。但是在目前的煤礦企業中，由于整體水平呈現出落后的狀態，所以財務管理的理念更新顯得嚴重不足。一方面，財務管理的理念與社會經濟發展出現了嚴重的脫節，這就導致了財務管理工作與社會實際的不符。另一方面，財務管理的理念和相關財務的法律法規發展不一致，這種情況會導致財務管理的不合法現象出現。簡而言之，財務管理理念的落后一方面嚴重影響財務管理的實際水平，另一方面會造成財務管理風險的增加，這對于企業發展十分不利。

（四）財務管理專業性缺失

財務管理的專業性缺失也是目前煤礦企業財務管理的現狀之一。就現階段的表現來看，專業性缺失主要表現在兩個方面：第一是財務管理人員的專業性不足。由于在煤礦企業中，財務管理人員接受過的專業培訓較少，所以管理人員不僅存在著理論認識上的不足，在管理過程中的具體操作也存在著專業性不足的情況。第二是在財務管理的過程中，財務管理的具體操作流程以及手段方法存在著不專業的現象。專業的財務管理有著完整的流程，環節與環節之間絲絲相扣，聯系十分緊密，但是在目前的管理中，流程較為混亂，而在具體管理中出現的漏洞也較多。另外，管理者采用的管理辦法以及手段的專業性都較差，所以專業性的失誤較為明顯。

（五）財務管理價值不突出

財務管理工作的首要目的便是要突出財務管理的價值。但是在目前的財務管理中，這種突顯并不明顯。在煤礦企業的經營活動中，財務管理具有決定性的作用。一方面，企業發展規劃需要根據財務水平來進行制定，這樣的規劃才會具有實效性；另一方面，企業發展的安全和穩定需要財務管理來維持，如果財務管理出現問題，那么會直接造成企業風險的增加和穩定性的較低。由此來看，在企業所有管理中，財務管理地位最高。但是在目前的管理中，企業把財務管理與企業管理工作平等對待，財務管理的價值得不到突顯，其重視程度自然會下降。久而久之，這種惡行循環會影響到企業的持續發展。

四、導入內部控制后煤礦企業財務管理的發展策略

（一）完善財務管理制度

在導入內部控制后，煤礦企業要想獲得持續發展，首先便是要進行完善的管理制度建立。完善的管理制度建立主要包括三個方面：第一是建立明確的責任制度。通過內部控制，將原本模糊不清的財務管理責任進行細化，然后由不同的工作人員進行負責，這樣，財務管理的責任便可以實現全面化，在具體問題處理上也可以實現效率化。第二是要建立健全監督機制。監督機制的主要作用是對財務管理的漏洞進行補充，所以無論是監督機制還是監督人員，都要進行全面布置，而且要強化其作用發揮，避免監而無效的情況發生。第三是建立完善的財務管理體系。完善的財務管理體系一方面要實現財務管理的全面性，加強財務管理與其他管理的有效合作，另一方面要提升體系內部管理的優化性。通過體制優化或者者措施優化，使得財務管理的效率顯著提升。

（二）突出財務管理的價值

財務管理在煤礦企業管理中具有非常重要的地位，所以在管理過程中必須要突顯其價值。而為了突顯財務管理的價值，主要需要做三方面的工作：第一是在管理中事項財務優先的原則。通過這樣的原則實施，使得企業財務工作能夠獲得更多企業資源，從而獲得較大的發展，也得到其他管理的重視。第二是在企業管理中，各項規劃的制定與實施都要以財務現狀為基礎。通過這樣不斷地強化，財務管理與企業各方面的交流與合作都會得到強化。第三是在企業財務管理工作開展的時候，各方面要給予積極的配合。簡言之，通過不斷地在企業中進行財務管理的強化，其地位會得到突顯，而這樣的工作循環會使得企業財務管理水平越來越高。

（三）改變財務管理理念，突出效率化

在現代化的社會中，煤礦企業財務管理的理念也要進行積極的改變。目前，市場經濟在我國得到廣泛的確立，而市場經濟的顯著特征便是競爭，通過競爭，可以實現資源的優化配置。在企業財務管理中，管理理念決定著管理策略的實施與管理方向，所以通過導入內部控制，使得企業財務管理理念向效率化和競爭方向發展，那么企業財務管理實踐的水平便會得到進一步的加強。一方面，通過效率化建設，財務管理的內部資源消耗將會進一步降低，另一方面，通過競爭的強化，財務管理工作的時效性得到大大地增強。簡而言之，效率化的財務管理理念，可以使得企業財務管理的競爭性更強，作用發揮更加的積極。

（四）變革財務管理方法，使其具備現代化特征

積極進行財務管理方法的變革也是導入內部控制后財務管理必要的進行措施。財務管理方法的變革主要是積極利用現代化科技，從而實現管理的現代化提升。就技術利用而言，首先要要強化信息技術的利用。信息技術的利用一方面是提高財務信息的信息化水平，從而建立更為完整和強大的財務信息數據庫，另一方面是提高信息運行的效率，從而縮短信息周轉周期。就網絡技術的利用而言，主要的目的是通過網絡管理手段的建立，打破原有管理的時空界限，從而實現管理的隨時性和隨地性。數字化技術的利用主要的目的是要提升財務管理信息的數字化分析水平，通過數字化的分類和整理，整個財務管理的分析得到強化，發展規劃也會進一步的科學化和合理化。

（五）提升財務管理的專業性，強化管理質量

提升財務管理的專業性，強化管理質量也是導入內部控制后非常重要的財務管理策略，專業性提升主要包括兩個方面：第一是要進行專業化人員隊伍的打造。在人員隊伍的打造方面，一方面是進行財務理論的專業培養，使其具備較高的財務管理水平，同時也具備較強的管理理念與管理意識。另一方面就是進行管理人員的管理技能以及方法的培訓。通過專業化打造提升人員的操作技能，進而避免因為操作失誤而出現管理問題。第二是進行財務管理專業設施的打造，比如專業化的財務管理信息系統、計算機處理系統等。通過專業的輔助設備的建設，再配合專業的人員操作，財務管理的質量會得到進一步的優化和提升。

五、結束語

煤礦企業傳統的經營模式已經嚴重滯后，而導入內部控制之后可以使其在現代化社會中具有持續發展的動力，通過從企業財務管理問題入手，進行財務管理問題的解決和企業整體結構的優化，最終實現企業現代化的改革，并獲得持續發展的動力。

作者:李宏飛 單位:于神東煤炭集團

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