房地產企業納稅籌劃與風險控制思考

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摘要：國內房地產行業的發展是十分迅速的，而國家也加強了對地產業的調控，所謂納稅籌劃，就是在依法的情況下，讓企業的利潤可以盡量提升，保證企業利潤實現最大化，納稅籌劃的作用是不可忽視的，而房地產企業開展納稅籌劃，要面臨一定的風險，很大程度上對企業發展造成一定程度影響，本文對房地產企業開展納稅籌劃的實際情況展開分析，并探討其風險控制，對如何規避納稅籌劃中的風險提出了一些建議，希望本文的分析對房地產企業開展有效的納稅籌劃是有一定借鑒作用的。

關鍵詞：房地產企業；納稅籌劃；風險控制

納稅籌劃是財務工作中非常重要的部分，在企業業務的實際開展中，對并未發生的納稅工作進行適當的準備，從而讓企業開展財務核算，展開適當的調整，讓稅收風險可以得到降低，因此其實就是在依法的基礎上，可以讓企業的稅負得到降低。房地產企業是國內經濟的重要支柱，有著一定的特殊性，在經濟進步的同時，地產業受到了國家的調控，以及各類的市場因素，導致房地產企業面臨諸多的稅收風險，這對行業發展也是產生諸多的影響，這種局面下房地產企業需要注重對自身風險的控制，在納稅籌劃方面多一些準備以及籌劃，防范其中的各類風險，促進房地產企業的順利發展。

一、房地產企業納稅籌劃概述

(一)房地產企業的特征。房地產企業是從事地產開發以及經營活動的企業，有著一定的區域性，同時行業競爭十分激烈。對于房地產企業來說，經營效率很多情況下決定著自身的生存狀態。在房地產企業的實際經營中，要面臨兩個方面的問題，一方面是房地產企業的業務，需要諸多的資金作為支持，多數情況下要借助銀行或者其他金融機構的借貸，或者是民間資本。另一方面房地產企業本身接觸面是非常廣的，不僅僅涉及到工程建設、開發，還涉及到經營租賃等，這樣房地產企業就要面臨更加復雜的稅種，對房地產企業是一種挑戰。而納稅籌劃的開展，對房企更是一種挑戰，各類的稅種眾多[1]。讓納稅籌劃更加復雜，需要財務人員具備極強的專業性，才能在納稅籌劃中顧及各個方面。(二)房地產企業納稅籌劃。納稅籌劃是每個納稅人的權利，就是對經營活動展開提前安排，然后運用各類的稅收政策，可以讓自身的稅負得到降低，這樣企業就能實現利潤最大化，這個部分的管理策略，在房地產領域是非常適用的。因為行業本身的屬性，讓企業要盡量節約稅收。房地產企業開展納稅籌劃，主要的表現，一方面納稅籌劃有著一定的綜合性，也就是在籌資、工程開發以及銷售等環節，開展納稅籌劃的時候，需要對綜合收益進行考慮。納稅籌劃要保持一定的持續性，也就是每個環節都是要對收入進行考慮，同時相關的核算也是會對企業的損益造成諸多的影響。另一方面納稅籌劃有一定的風險，涉及到的稅種是多種多樣的，這就要求納稅籌劃有非常高的專業性，要對稅法有充分的認知，房地產企業一直以來都是稅務部門的檢點，因此納稅籌劃要達到更高的水平。因此房企開展納稅籌劃，是基于自身發展的需求，同樣也面臨著諸多的挑戰[2]。

二、房地產企業納稅籌劃現狀與風險點

納稅籌劃的主要難點，是房地產企業本身涉及到的稅種就是非常多樣化的，從籌資開始到項目的銷售，每個環節都是要接觸到各類的稅種，也是因為地產建設以及銷售，這其中要經歷一定的周期，政策以及經濟條件都有可能出現變化，企業很多時候會出于對前期開發的測算，運用競爭方式，開展所謂的倒逼籌劃。也就是在項目的前期，進行建設規劃的優化，讓建設的成本降低，在工程建設的階段，則是在選擇供應商、施工企業以及建設方式等方面。實現對成本的控制，達到籌劃的目標[3]。另外是在銷售的環節，對銷售速度以及對象等因素進行控制，實現對稅收的降低。預先性是開展納稅籌劃的重要核心。而企業決策是時刻受到環境影響的，加上稅法的不斷完善，以及財會人員存在的素質差異，導致企業要面臨極大的風險。這是房地產企業自身的特性導致的，企業本身的稅負就是比較高的，納稅籌劃就有比較強的動機，納稅籌劃的空間以及風險點也是非常復雜的。因此房企開展納稅籌劃，要保證足夠的預先性?？梢詫Χ愗撉闆r展開預測，讓納稅籌劃得到控制。在納稅籌劃中，要將每個環節的工作與納稅籌劃結合起來，并保證兼顧全局，讓納稅籌劃可以得到更好的效果。

三、房地產企業納稅籌劃原則和風險控制

(一)房地產企業納稅籌劃原則。首先是合法性。這是開展納稅籌劃的基礎，一直以來房企就是稅務機構檢查的重點，很多的房企存在著漏稅的現象，對企業后續的發展會造成諸多的影響，開展納稅籌劃需要以合法作為前提，注重在企業的整體戰略下，實現增收增效，科學進行納稅籌劃，這樣企業才會實現持續發展。若是沒有合法這個條件，企業就會存在漏稅的風險，就會在法律方面面對更加嚴峻的問題，受到相關部門的懲罰，這樣保持納稅籌劃的合法性就是非常有必要。房企需要加大力度掌握各類法律知識，讓納稅籌劃可以保持合法性。其次是綜合性，房企的經營鏈條要比其他的企業更長，因此開展納稅籌劃，其中的任何環節，都是會對后續經營造成影響，因此房企開展納稅籌劃，要進行全面性考慮，在經營內容、業務特點以及投資主體等各個方面，都是要明確納稅籌劃的重點，然后將納稅籌劃在整個業務中貫穿，要注重納稅籌劃的整體性以及綜合性，從而取得更好的效果。最后是技術的復雜性。房企經營涉及面非常廣，稅種也非常多，各類的稅種對應的稅率以及計稅依據是有一定差別的，對扣除憑證方面有不同的要求，對票證管理以及開具方面也有各種各樣的限制，這些都是讓房企開展納稅籌劃，在技術上是更加復雜的，對納稅籌劃人員也提出非常高的要求，納稅籌劃人員需要具備極強的專業性，可以應對房企納稅籌劃的復雜情況。房企要想開展納稅籌劃，就要具備非常強的納稅籌劃能力，納稅籌劃的開展要具備良好的前瞻性。(二)房地產企業納稅籌劃風險控制。1.更新納稅籌劃意識。企業需要提升自身納稅籌劃的意識。一方面是在經濟政策以及環境方面，要加強理解，對稅法要提升認知以及理解。納稅籌劃是為了節約稅負減輕自身的經營負擔，提升自身的利潤，但是與逃稅是不一樣的，納稅籌劃是以合法為基礎的，那么納稅籌劃面臨的風險，也是要進行合理控制，首先就要保持對稅法的關注，了解稅法產生的變化，其次是要對稅法展開不斷學習和理解，最后是結合放棄本身的特點以及經營情況，在合法的情況下，借助納稅籌劃的方式，提升自身的利潤。另外是房企需要充分意識到，納稅籌劃的開展是為了讓自身的稅后收益實現最大化，這樣可以讓房企納稅籌劃的風險降低，并從納稅籌劃中真正得到好處，提升自身的利潤。2.防范納稅風險。一方面是需要對企業的財務核算制度進行完善，房企要建立規范的財務核算、涉稅核算以及處理制度，避免在涉稅處理中，不要讓財會人員出現忽視或者是核算不及時等情況，導致出現納稅風險，讓納稅籌劃的開展可以更加妥善，避免各類的風險，其次是要對納稅風險有正確的認知，稅收本身是對財富進行再分配的一個過程，而納稅的主要風險，就是來自計稅依據、稅率以及時間等幾個方面，在納稅籌劃的實際開展中，需要注重企業成本以及收入之間的內在聯系，要注重時間的配合，在企業的經營以及發展前提下，結合對稅法的相關理解，可以開展合法的納稅籌劃。最后是要建立納稅風險的預警系統以及監控機制，從而讓納稅風險得到降低。這樣可以對納稅風險展開動態化的管理，幫助企業及時發覺納稅風險，并對納稅風險展開處理，避免企業受到影響，讓納稅籌劃可以保持良好的效率以及質量。3.完善企稅溝通渠道。房企開展納稅籌劃，是為了讓自身的稅負得到降低，從而讓自身的利潤得到提升，因此開展納稅籌劃，需要結合房企發展的實際情況，站在房企的角度。稅務部門則是不同，進行征稅活動，是站在國家的角度。這樣對于同樣的稅法規則，很多時候會因為各自的角度不同，在理解方面出現差距，若是企業對稅法的理解出現偏差，并以此開展納稅籌劃，就會容易造成一些不良后果，企業需要建立溝通的渠道，在納稅籌劃之前，與稅務部門提前展開溝通，從而讓自身納稅籌劃避免各類的風險因素。

四、房地產企業納稅籌劃風險的規避對策

(一)強化依法納稅意識。企業管理者需要具備依法納稅的意識，這是開展納稅籌劃的重要基礎，要知道納稅籌劃是借助節約稅負來提升利潤，只有以合法為基礎，才是正確的納稅籌劃，與逃稅是不同的。這樣就需要管理者對納稅有非常良好的法律意識，意識到納稅籌劃需要保證合法性。納稅籌劃可以幫助房企實現利潤的最大化，因此對企業的發展是有顯著意義的，但是納稅籌劃僅僅是房企開展財務管理中的一個環節，企業要想保持利潤的增長，以及持續性的發展，僅僅靠納稅籌劃還是不夠的。因此房企需要不斷強化自身會計核算的過程，然后為稅務檢查提供真實準確的財務依據，證明在納稅籌劃方面，企業會保持非常好的法律意識，開展納稅籌劃的一些活動都是合法的。(二)加強對相關法律的把握。從征稅活動的開展角度上看，稅法可以說是企業和稅務部門之間進行聯系的重要紐帶，也是企業開展納稅籌劃的重要依據。在納稅籌劃的實際開展中，企業需要對稅收的相關法律加強把握，對國家稅收法律要有足夠的理解，從而讓納稅籌劃保持良好的合法性，對于稅法的一些政策精神，也是要積極學習，納稅籌劃的操作更加規范。另外是在納稅籌劃的實際開展中，要對各類的優惠政策展開充分利用，可以借助稅法的變化，讓納稅籌劃更加合理地得到調整。(三)提高財會人員素質。納稅籌劃是非常復雜的工作，對納稅籌劃展開風險控制也是長期和復雜的工作內容，在納稅籌劃的實際開展中，財務人員的專業性直接決定著納稅籌劃的開展效果，因此需要注重對納稅籌劃中，財務人員素質的不斷強化。對房企的財會人員，有嚴格的要求，尤其是負責納稅籌劃的人員，需要對稅法充分地掌握。另外是財會人員本身要有極高的專業能力，可以對經濟環境做出合理的預測，在項目策劃方面有極強的綜合素質。在納稅籌劃的實際開展中，要為籌劃活動的開展，營造出積極良好的局面，相關的納稅籌劃人員，要注重素質的不斷提升，企業可以對財會人員展開必要的培訓，讓財會人員可以不斷了解到稅法以及稅務政策的最新變化，掌握先進的工作方法以及技術，從而讓納稅籌劃的開展可以更加高效。

五、結論

總之，房企開展納稅籌劃，是基于客觀需求，為了讓自身的經濟效益得到最大程度的提升，借助納稅籌劃的方式，讓利潤實現提升，然而房企開展納稅籌劃有一定的復雜性，以及要求極高的專業性，才能應對納稅籌劃中的復雜情況，要對稅法展開不斷學習，了解政策以及經濟的變化，讓納稅籌劃可以正常開展，當下主要的情況是房企涉及到的稅種眾多，開展納稅籌劃要考慮到的問題更多，避免納稅籌劃的各類風險，從而在穩妥的前提下，促進企業利潤的提升。

參考文獻：

[1]陶丹萍.試論我國企業所得稅優惠政策下的納稅籌劃空間及方法分析[J].納稅，2019，13(26)：46.

[2]戴生雷.現代企業財務管理面臨的問題及措施——基于納稅籌劃的角度[J].財會學習，2019(22)：172-173.

[3]王巧.企業所得稅納稅籌劃——以南方黑芝麻集團股份有限公司為例[J].企業科技與發展，2019(07)：280-281.

作者:周佳亮 單位:上海宏士達房地產開發有限公司