銀行管理會計應用的困境解析

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一、管理會計在銀行應用存在的問題

（一）成本與風險管理欠缺

首先，成本資料與分析手段的欠缺。成本資料與分析手段是管理會計的重要組成內容，自始至終貫穿于企業經營活動之中。然而就我國商業銀行管理會計而言，其獨特性對管理會計的要求更高。在借鑒國際經驗基礎上，我們認為銀行對產品分部門、分地區贏利報告十分重視，同時贏利要與成本相匹配，也就是說成本資料也應該分產品、分部門、分地區。到目前為止，我國商業銀行會計工程流程中這方面的體現還不夠，成本資料與贏利收益的匹配問題也難以解決。其次，風險控制不足。由于沒有建立起完善的風險評估機制，大多仍處于合規性檢查的層面上，對企業中存在的風險識別能力有限，在戰略規劃管理的實施上也顯得力不從心。

（二）業績考核不夠健全

目前，大部分商業銀行都有一套屬于自身的業績考核制度，但由于考核指標落后，已經與時展產生矛盾。在市場經濟迅速發展的今天，依然傳統、落后的考核指標已經無法滿足商業銀行的發展需求。應該將業績考核劃歸管理范疇，以達到符合銀行管理策略的需要。

（三）銀行工作人員的素質偏低

近幾年，商業銀行的管理會計有了很大進步，但卻遠遠無法滿足銀行的發展需求。一些人錯誤地認為管理會計應該是財務部門或某個特定財務人員的職責，對其他人是無關緊要的事情，這就出現了一種觀念上的錯誤認識。錯誤的觀念會起到一定導向作用，作為企業的管理者，很把給予管理會計以較高的期望與關注，于是在企業內部很難順利推廣開來。正是因為觀念的限制，從業人員的素質較國外有巨大的差距，無法滿足企業發展的需要。長期以來，對于商業銀行經營優劣尚缺乏一個系統的衡量標準，大多是重視規模發展，而忽略價值創造與業務拓展。業務部門所確立的各類計劃，在配置的時候也沒有形成整體要求，缺少商品、客戶、服務范圍和溝通等方面盈利研究的方法。對人才的培養關注不多，沒有建立起人才發展的戰略體系，人才的持續發展能力不強也阻礙了銀行的發展。

二、管理會計在銀行應用的具體對策

（一）加強風險管理

首先，深化風險管理理念。只有不斷深化風險管理理念，使員工意識到風險的重要性，才能使風險管理得到真正強化。改革觀念的關鍵是處理好風險管理與業務發展管理的關系，采取差別化對待。所謂差別化，就是根據不同產品、不同部門、不同地區采取不同風險管理方式。其次，建立風險管理體系。建立風險管理體系要包括組織體系、政策體系、決策體系、評價體系四個部分。深化組織結構改革，建立健全董事會管理下的風險組織架構。在執行上，要徹底改變原來的行政管理模式，將風險管理向縱深方向發展，以實現管理過程的扁平化。政策體系是商業銀行風險管理的有效保障，政策體系是一個有機完善的整體，利用政策的導向作用，對商業銀行實施分類管理與因地制宜的差異化原則，從而根據不同地區、不同業務的特點作因地制宜的差別化對待。決策體系是風險管理的核心，其決策性決定了風險管理的質量，對商業銀行的發展影響無疑是至關重要的。決策體系要體現民主化與科學化原則，堅決抑制“逆程序”操作現象，以提高決策管理水平。評價體系是再思考的一個過程，通過合理的評價，可以對政策、決策等過程進行“回頭看”，有利于經驗教訓的總結，可以為企業更好的提高建議。第三，提高風險管理技術水平。信息采集是風險管理技術的基礎，只有建立起強大的信息采集系統，通過大量和客戶信息與市場信息，才能夠準確的對客戶風險和市場風險進行識別與預警，最終制定合理的防范措施加以應對。

（二）完善考核制度

在預算過程中，要對各部門進行跟蹤調查、記錄、分析，此后再根據銀行的實際需要來做業績報告。將得到的預算結果及時反饋給相關部門，這樣得到的考核結果才是正確有效的，才有利于相關職能部門作出正確評價。商業銀行要對業績報告檢測要做到常態化，并實施定期的考核制度?？己酥贫纫浞挚紤]到不同級別的指標，把各指標的權重進行再劃分，實行考核的百分制，并將考核的結果公之于眾并根據考評結果給予適當的獎懲，以此來促進本單位下期業務能力的整體提升。

（三）加強人員素質建設

商業銀行要以人為本，加強人才培養是其發展之基，沒人有才支撐的發展只能是紙上談兵。培養專業人才需要注意以下幾點：第一，利用高校培養人才。與高校合作，增加后備人才的數量。同時與國外高水平大學密切聯系，多方法、多途徑加快現代金融業人才的培養。第二，對商業銀行現有人員進行在職培訓?？傮w來講，現有在職人才的專業素質有待加強，所以應對這些人員進行短期培訓，不斷強化他們的專業素質、職業道德、競爭意識，增強他們對創業、就業、職業變化的適應能力。第三，建立健全職業資格證書制度，嚴格執行相應的標準體系。建立以市場準則為基礎的激勵、競爭、保障的用人機制，為現代金融業的發展提供足夠的人才支持。

作者：趙紅艷單位：中國農業銀行重慶市分行