會計系統內控思索

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一、電算化會計的系統內部控制特點

1.系統控制的重點

(1)系統的開發控制。因為計算機只會按給它編定的程序執行業務與信息處理。為保證開發出來的系統能合法、正確地進行有關業務處理，其功能真正符合企業的需求，系統能有效防止和及時發現錯弊行為，就必須在開發過程中采取有效的控制措施，以保證系統開發出來的質量。

(2)系統的維護控制。一個信息處理系統投入使用后一成不變是鮮有的。實際上系統總要根據情況和要求的變化進行優化與改進。系統的維護情況直接關系到系統處理的正確性與合法性。如果不嚴格控制系統的維護，系統的軟件或數據很可能被非法篡改，甚至可能導致整個系統癱瘓，給企業帶來不可挽回的損失。

(3)系統的接觸和操作控制。信息系統提供的信息正確與否，除了決定于系統的程序外，還決定于輸入數據的正確性。系統的電磁信息具有易于被瀏覽、復制和不留痕跡的被刪改的特點，因此應高度重視系統的接觸與操作控制，以防系統被非法調用，數據被非法竊取或篡改。

(4)系統的安全性控制。在企業經營管理自動化、網絡化的情況下，各項業務由系統處理，信息由系統提供，信息系統的安全將與企業運作休戚相關，所以一定要采取嚴格的控制，保證系統的安全、可靠。

2.系統控制的技術

(1)內部控制程序化。在計算機信息系統中，相當一部分原來的人工控制已寫入相應的應用程序中，成為會計信息系統的一部分，由計算機運行時自動執行，例如，權限密碼的檢驗、控制總數核對、平衡檢驗、順序控制、數據合理性檢驗、操作日志的自動記錄等控制措施都已程序化。

(2)控制措施高技術化。建立在英特網(Internet)或企業內部網(Intranet)基礎之上的信息系統是一個開放系統，開放性為電子商務的便利提供了條件，也為不法分子竊取企業機密信息、病毒的傳播與黑客的攻擊提供了可乘之機。在保持系統開放性的同時，要提高系統的安全性，通常要采取多種高技術的控制措施，例如，防火墻技術、對稱與非對稱加密技術、一次性口令、數字認證、數字簽名、回叫機制和網上支付技術等等。

二、電算化會計系統內部控制的必要性

電算化會計信息系統的內部控制可以劃分為兩大類：一般控制和應用控制。它們都能用來預防、發現、糾正系統所發生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行；是系統提供可靠和及時的信息保證。與手工會計系統相比，電算化會計系統也是計算機應用于會計信息系統所產生的特殊控制。在會計電算化信息系統中引入會計內部控制的意義在于：

1.防范企業的經營風險

2.應對經濟全球化條件下來自國外的挑戰

3.適應互聯網時展趨勢

4.強化審計工作的需要

三、加強電算化會計系統內部控制的主要措施

1.加強系統內部規章制度的建設

運用電算化進行會計數據處理以后，計算機數據化容易篡改而不容易留痕。完善的職能分割制度、管理制度和授權控制制度都是確保財務系統安全運行的首要條件。對計算機文檔的備份維護、防治病毒的侵害都是為了更好的保障計算機系統安全。健全的操作密碼才能達到相互制約、合理分工、防治出現意外和相互制約的作用。內部審計人員應當對數據處理系統和數據本身都要給與更多的重視，主要做到以下幾個方面：

(1)職責明確。會計人員要檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況，其目的在于確定他們的職責分工是否能夠提供有力的內部控制，例如，程序與系統開發、計算機操作、輸入數據的控制，在可行的情況下應將這些職責分工予以分離

(2)安全控制。會計人員應該檢查是否制訂了有關計算機硬件、計算機程序、數據文件、數據傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規定。該項檢查除了涉及中央處理站的計算機設備以外，還應包括其他地點的小型機、計算機終端、通訊設施及其他外圍設備。

(3)提高內部會計人員的素質。企業應當加大對內部會計人員的素質培訓，組織相關人員進行高級程序和網絡安全方面的技能培訓。內部會計人員的素質在內部控制系統中也是占著非常重要的作用。隨著計算機和現代信息技術在會計中的廣泛應用，要求內部會計人員的素質也要相應的有所提高，這樣才能符合現代會計所需要。如：程序編碼控制法、程序追蹤法、數據模擬檢測法、平行模擬法、整體檢測法等方面都需要專業的會計人員。培養一批既懂財會和審計業務又精通計算機應用技術的有經驗的復合型專業內部會計人員是非常有意義的。

2.加強人員職能控制

為了不讓會計電算化功能與知識相對集中，我們必須制定相關的管理和組織控制規定，明確一些職責分工，不斷加強組織控制。所謂組織控制，就是把系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，并用相應的管理規章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。

四、總結

隨著社會不斷的進步，科學技術不斷的發展。我們在高度重視會計電算化人才開發與培養的同時也要相應的提供大量的財力和物力，打造一支高素質、高標準、高水平的會計電算化專業隊伍，為了建立比較完善、科學合理、具有可操作性的電算化會計信息系統環境下的內部控制制度提供更多有效的保證。