營業稅改征對企業財務的影響論文

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適用稅率及計稅基數的變化稅制實施轉型改革后,增值稅與傳統營業稅相比較,在稅率、計稅基數以及計稅依據上都出現了巨大變化。比如原本稅率為5%的服務業營業稅,在稅制改革試點中,已經新增了6%和11%兩種低稅率,如果不考慮增值稅“進項抵扣”的影響,未來不同行業的稅率可能都會相應的發生變化,在日后推行過程中進項稅額的影響力度也會逐漸加大。原本營業稅的計稅基數是營業額,增值稅的計稅基數是按照銷售環節發生的銷項稅額減去采購環節的進項稅額之差來計算應交稅額,計稅基數發生了較大變化,尤其是一些存在大量代收轉付或代墊資金現象的行業,在收取稅額的過程中還可以合理扣除其代墊金額。2.對服務業定價機制產生影響作為以服務為主要內容的第三產業,在定價機制上比較靈活,缺乏規范統一,價格受多種因素影響經常出現變動,營業稅改征增值稅后,將對其定價機制產生巨大影響。以服務行業項目為例,在未改制前,營業稅率為5%,業務收費為200元,那么扣除營業稅(暫不考慮其他附加稅)外,其有190元的凈收入;實施稅制改革后,假如增值稅率為6%,那么在除去12元的稅收外,其凈收入為188元,理論上其服務價格可能就需要提高。面對這種情況,如果想要確保盈利水平,那么定價上必然會產生波動。雖然并不能確定這種波動會帶來何種影響,企業又會如何去調整這種影響,但是稅制上的變化已經對服務業的定價機制產生了巨大影響,這種影響還會波及到市場各個主體與環節,在經濟發展中產生“蝴蝶效應”。3.對財務分析的影響自從新會計準則出臺之后,企業的財務管理和分析局面已經有所變化,如果再加上稅制改革,那么不同行業、企業面對的財務管理與分析局面將會面臨重大革新。以財務核算內容為例,財務損益表中“主營業務收入”核算的金額是含營業稅的含稅金額,但是稅改后損益表中“主營業務收入”是剔除了增值稅的不含稅金額。假設企業實際稅負變化不大,即使其凈盈利絕對水平受到的影響不大,企業本身的利潤率也會隨著業務收入的減少呈現上升狀態。財務分析中,增值稅未反應在損益表中,在賬務處理上方法與從前也相異,企業的財務報表的結構也需要相應的出現變化,將增值稅的變化反應在其中,以保證財務分析效率和質量仍舊能保持一個優質的水平。4.對稅款計算的影響在從前收取營業稅時,主要是以收入的權責發生機制為主,即使收入尚未到賬或者未開具發票,但是如果有確認收入,在計稅時就要納入考慮范圍,在計算上以這些內容為計稅基數。在實施稅制改革之后,增值稅的計算是需要減去進項稅額的,企業在運用中設計設備采購與固定資產、物流運輸、制作服務等方面的支出,在增值稅計算中都要納入考慮。企業在稅金計算及繳稅稅額等方面都會產生變化,增值稅本身的進項抵扣措施也會對企業的發展與競爭產生重要影響,對其不斷調整運營策略及市場定位也有著不可低估的影響。目前,稅制改革仍舊處在試點階段,未來推行時尚不確定對于企業按照完工進度確認的收入納入標準將會產生何種調整變化,對于企業自身的發展產生積極或消極的影響,但是總體來說,稅制改革是推動經濟的規范、有序良性發展,企業在自我調整上,需要根據自身情況以及稅制、市場變化進行合理革新。5.對發票使用和管理的影響增值稅的專用發票比營業稅以及地稅普通發票,在監督和稽查上更為嚴格,因為涉及到企業的進項抵扣,在對企業運營各環節的監督上力度也會加大,因此,新發票的使用對于規范企業良性發展,更好的接受稅務部門監督具有積極意義。企業在采購、生產、物流、服務等各環節產生的成本及收入都會作為增值稅發票的內容納入考慮,在開具與使用上也會有著更為嚴格的標準與規范,所以從前發票使用中的造假、非法出售、偽造、虛開等現象都會受到嚴格限制,在稅額的管理上更加科學、準確。

營業稅改型增值稅,是國內經濟發展適應國際化競爭趨勢的一個重要信號,能夠將國內的稅務系統與國際接軌,減少重復征稅現象,降低企業負擔,對于企業調整自身經營結構、提升競爭實力有著很好的指導意義。企業經營結構隨著稅制改革做出調整之后,能夠在發展規模上獲得良好契機,能夠更好幫助企業做大做強,提升其長遠可持續發展的能力。但是,同時,企業想要做好稅制改革這班“順風車”,自身也要進行合理應對,才有望抓住機遇,實現長久發展。比如改制后稅負加重的企業,要調整自身不良情緒,對企業結構進行合理精簡,優化各個運營環節,提升各項經濟活動的效益,對于受影響較大的流程進行整改,以保證企業獲得最大收益,提升相關人員業務素質,以更低的人力成本獲取較高的經營回報。會計業務方面,要結合新會計制度,提升企業財務管理效率與能力,更好的為企業經營策略的制定提供有效參考,關注稅務部分納稅政策的變化,及時對自身進行調整,以便能夠在合理合法的基礎上,減輕稅負,提升盈利能力。稅改后,企業經營活動及市場都受到不同程度影響,價格作為敏感性因素,也會相應的發生變化,企業如何在合理定價的前提下,做好收入預算,也是其盈利能力的重要體現。優秀的企業,在制定預算時,會充分考慮進項抵扣等方面因素,對比改革前后企業盈利變化,對各環節進行整合、調控,合理控制成本,從綜合范圍上以合理的價格、優質的運營效率介入市場競爭,取得經濟效益和社會效益的雙贏。稅制改革既是企業發展的機遇也是挑戰,增值稅轉型完成后,增值稅隨之將會進入我國稅制改革的企業,目前現行的稅制對勞務和貨物適用不同的稅制的做法,割裂了勞務和商品在納稅上統一的屬性,并且也嚴重破壞了增值稅的抵扣鏈條,對我國企業的發展產生阻礙,不利于經濟結構的轉型,只有充分發揮增值稅稅負公平的優勢作用,才能實現全覆蓋、全抵扣以及全鏈條,由此可見,營業稅改增值稅勢在必行。如何有效利用稅制改革的機會實現自身發展上的突破,是對企業的重大考驗,對于我國經濟發展來說,也是有著重要意義的稅制實踐,需要國家和企業共同探索、努力。

增值稅和營業稅是我國兩個重要的稅種,營業稅改增值稅是政府結構性減稅的重大舉措,營業稅改增值稅對企業的生存和發展具有巨大的影響。雖然目前營業稅改征增值稅對企業稅負并沒有減輕,甚至出現利潤也有減少的現象,但是如果從長遠的角度進行分析,營業稅改增值稅不僅消除重復征稅的現象,而且有利于服務業的專業分工和服務外包,從而促進社會專業化分工,增強服務業的競爭力,進而將會使企業開拓市場,擴大銷售,保證企業經濟效益和社會效益的提高。

本文作者：麻玉俠工作單位：安徽古井貢酒股份有限公司