工業企業會計內控體系思考

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摘要：在工業企業中，會計通過對資金、資產、收入、所有者權益、利潤、費用等六個要素的記錄來完成對企業財務狀況的監督和核算工作。在工業企業中建立會計內控制度，則是對工業會計的規范和管理，以更好的為企業發展服務。隨著改革開放以后我國工業企業的不斷發展以及市場化進程的不斷加深，我國工業企業的會計內控制度得到了長足的發展和進步。但是，當前我國已經進入了經濟新常態，工業企業的發展面臨著新的挑戰和機遇，此時，對企業的會計內控制度又提出了新的要求。因此，我們應正視工業企業會計內控制度中存在的問題和不足，采取一定的措施加以完善。

關鍵詞：工業企業；會計；內控體系

1建立和完善工業企業會計內控體系的重要性

對于工業企業來說，建立和完善會計內控體系對于企業會計功能的完善、提升企業財務管理水平和促進企業發展等方面均具有重要的作用。第一，完善工業企業會計功能。從一般會計作用來看，工業企業的會計往往在工業企業中發揮著財務會計和管理會計的作用。但從現實情況來看，工業企業的會計往往只發揮這財務會計的功能和作用，而管理會計的作用發揮的很少或者幾乎沒有。建立和完善會計內控功能，能監督財務會計，同時管理企業的資金安全，協調工業企業各方的資源要素，為管理會計發揮作用奠定基礎，因而，具有完善工業企業會計功能的作用。第二，提升企業財務管理水平。近年來，隨著我國資本市場的發展，越來越多的工業企業在國內滬深兩市上市，不但為企業帶來財務收益（上市融資），還能獲得溢價收益，比如良好的聲譽、更好的發展環境等。但同時，這也對工業企業的財務管理提出了更高的要求。作為已經上市的工業企業，其會計內部控制體系較為完善，財務管理水平較高，而非上市的工業企業則應努力完善內控機制，不斷提高財務管理水平。第三，促進企業發展。工業企業通過建立和完善企業內部會計控制體系，可以保障企業資產的安全，盡量減少和控制企業資金的欺詐、遺漏等現象，有利于保障企業經營活動正常而有序的開展。同時，通過完善企業會計內控制度，可以使企業完善財務制度，逐步建立現代企業管理制度，提升企業的發展質量和發展水平。因此，建立和完善企業內部會計控制體系能起到直接促進工業企業健康、可持續發展的作用。

2工業企業會計內控體系的現狀

通過對各種文獻資料的整理和閱讀，以及結合筆者多年的工作經驗來看，按照企業規模劃分，大中型工業企業一般都建立了會計內控體系，而且大型工業企業的內控體系也是較為完善的，而小微型工業企業則一般都較少建立會計內控體系，而且制度也都較為不完善。按照上市與否來劃分，一般上市工業企業的會計內控體系較為完善，這主要是在上市之初，工業企業都要接受投資銀行的上市輔導，進而建立了較為完善的內控體系，并且都要達到證監會的硬性要求才能上市，而非上市工業企業的會計內控體系則同按規模劃分的企業狀況差不多，大中型非上市工業企業較為完善，小微型非上市工業企業則較為薄弱甚至是未建立內控制度。但是，從總體上來看，工業企業的會計內控體系還較為普遍的存在著以下幾個方面的不足，仍需要進一步完善。第一，管理層對工業企業會計內控體系的重視度不夠。尤其在很多中小型和微型工業企業中，很多的管理層不太重視會計內控體系，甚至認為會計只是起到記賬的功能，對于會計的認識仍然停留在初級階段，更談不上建立會計內控體系。而在民營工業企業中，也存在著對會計內控體系的認識不足的問題。往往正是由于對會計內控體系的重視程度不夠，很容易出現財務管理問題，比如會計出納串謀等現象。第二，工業企業會計內控管理體系不完善。在一些工業企業中，存在著會計內控管理體系制度不健全的情況。比如，在設計會計內控制度之初，就重效率、輕控制，制度安排以效率為主，忽視對會計業務的控制。當然，這類制度安排有利于會計工作的高效率運作，但潛伏著一些會計控制的威脅因素，特別是一些不相容的職務未得到有效分離的弊端。例如，有些小微型工業企業為了降低人員成本，可能將會計和出納崗位由同一個人擔任。此外，有些工業企業的會計內控制度也存在著集權和分權不合理的現象，比如任何金額的報銷都必須經總經理簽字等等現象。第三，工業企業會計內控體系的信息化程度較低。這個現象主要表現在兩個方面。一是工業企業的財務管理部門和其他部門之間的信息化程度存在著不一致的現象，尤其是傳統的工業部門可能信息化程度要普遍低于財務管理部門。二是存在著財務人員不能熟練使用財務管理軟件的現象。第四，會計數據管理不規范。由于在一些工業企業中，各個部門的信息化程度不一致，有些部門報送的會計原始憑證是機器打印，較為規范，而有些部門就是手寫的會計憑證，因此，未能做到統一和規范。這種會計數據管理的不規范，也給工業企業的財務管理工作帶來一定難度，進而給會計內控制度的開展制造了障礙。

3建立和完善工業企業會計內控體系的建議

從當前工業企業會計內控體系的現狀來看，我們應有針對工業企業中存在的較為普遍的問題，提出具體的措施和建議，以建立和完善工業企業的會計內控體系。第一，提高工業企業管理層的會計內部控制意識。鑒于會計內控制度的重要性，因此，財務管理部門應加強內部控制制度重要性的宣傳，讓管理層對會計內控體系有充分的認識，并能重視內控制度的建立和完善。同時，應讓工業企業的各個部門和職工都了解會計內控制度的一般性知識，了解內控制度對于企業發展的重要性，提高他們對于會計工作和內控制度的重視程度，并能配合財務部門建立會計內控制度。第二，提高工業企業會計從業人員的基本素質。要建立和完善會計內控制度，關鍵還是提高相關人員的素質，包括企業管理層、財務總監和財務管理部門人員等。一是應做好《會計法》和《內部會計控制基本規范》等基本法律法規的宣傳和培訓，讓相關人員對于會計內控制度有基本的了解。二是應針對財務管理人員開展專業的會計培訓包括會計內控制度等相關的專業知識培訓，以及財務管理軟件的使用等技能方面的培訓，以不斷提高工業企業會計從業人員的基本素質和職業技能。第三，建立并完善工業企業會計內控相關規章制度。制度安排是建立工業企業會計內控體系的關鍵環節。按照會計工作的相關工作范圍，應該主要建立這幾個方面的規章制度。一是推行職務不兼容制度，即會計業務中的授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督，這五種職務之間應實行業務分離、職務不兼容。二是應加強授權審批控制，即在工業企業中應設立制度明確一般授權與特殊授權的界限與責任，避免責任不清。三是引進全面預算管理，實現全面預算管理是保障工業企業有效預防風險，并可在較大程度上實現以管代監。第四，建立對會計內控體系的監督和評審。工業企業也需采取一定的措施類對會計內控體系進行監督和評審。一是要建立工業企業內部審計機制。內部審計能夠對會計內控體系進行有效的監督，但前提必須是實現內部審計與內控體系的分離，否則無法實現對會計內控體系的有效監督。二是建立對會計內控體系的評審制度。工業企業應根據自身情況建立對會計內控體系的評審制度，同時應隨著企業發展需要以及外部經營環境（包括會計制度的變化），及時調整對會計內控體系的評審標準。三是建立對會計內控體系的考核制度。工業企業應定期考查會計內控制度的落實情況，檢查內控制度中存在的疏漏甚至是錯誤的地方，以及執行中遇到的問題，并不斷對會計內控制度進行調整和更新。同時，也應建立獎懲機制。

參考文獻

［1］陳燕云．淺析企業會計內控的必要性和策略［J］．財會學習，2015，（14）．

［2］王蓮君．關于工業企業會計內控體系建立的若干思考［J］．中國鄉鎮企業會計，2014，（10）．

［3］宋巖．工業企業會計內控體系構建研究［J］．黑龍江科學，2014，（10）．

作者:劉興文 單位:撫順隆燁化工南雜木有限公司