企業會計電算化管理內部控制分析

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摘要：近年來以計算機技術為載體與形式的會計電算化得到了迅速的發展，并成為了我國財會行業發展的必然趨勢。在企業會計電算化管理過程中，只有進行內部控制體系的不斷優化與完善，才能夠促進會計電算化管理的合理性與規范性得到進一步的提升，從而滿足企業財會工作的各項需求，本文主要就企業會計電算化管理過程中的內部控制進行了探究分析。

關鍵詞：企業；會計電算化管理；內部控制

當企業采用了會計電算化管理系統之后，其會計管理與會計核算的環境也發生了比較大的改變。因此說企業需要對會計電算化以及內控控制兩者的關聯性進行有效的把握，對于會計電算化管理內部控制中遇到的問題也需要進行及時有效的處理，只有這樣才能夠保障會計電算化職能的充分發揮，借此獲得良好的財會管理效果。

一、企業會計電算化對內部控制造成的影響

（一）對內部控制范圍的影響。隨著企業會計電算化管理系統的應用，會計處理規模與范圍也得到了較大程度的增加。在傳統會計管理模式中需要許多部門與人員才能夠處理的會計業務，現階段只需要通過一個會計人員利用會計電算化管理系統就能夠處理，這也就促使內部控制所涉及的范圍得到了進一步的增大。這也就要求各企業能夠進行網絡系統安全管理體系的構建，借此來獲得良好的企業內部控制效果。（二）對控制對象的影響。隨著會計電算化管理系統的應用，使會計憑證、報表以及賬本等原始憑據均會產生各類電子單據，而會計業務中的核算、審查等環節均能夠借助于計算機來進行，這也就促進了會計管理工作的信息化與系統化水平得到了進一步的提升。在會計電算化基礎上進行企業的內部控制工作時，其控制對象還能夠將原本的人工控制朝著人機一體的集中化控制模式進行轉變。

二、目前會計電算化管理中內部控制遇到的幾點問題

（一）內部控制體制不夠成熟。在現階段許多企業的會計電算化管理過程中，很多數據多是依賴憑證庫來提供，在憑證庫出現了問題之后，就會導致后續的明細賬目、總賬以及各種會計報表出現問題，也就影響到會計管理工作的準確性。在傳統的手工核算模式中，因為會計人員會根據實際情況進行財務報表的反復核算，出錯幾率相對比較小。但是會計電算化系統的應用后，部分會計人員對于錄入的會計數據不會進行核實，對于后續的程序應用也產生了一定的影響。此外很多企業還存在會計電算化內部控制工作不到位的問題，導致了會計電算化數據的準確性難以得到有效的保障，也就無法獲得良好的財務工作效果。（二）會計電算化管理職責不清晰。隨著電算化在企業財務管理工作中的深入發展，部分企業還需構建系統維護部門的模式，來提升會計電算化系統的運行安全性。但是在系統維護人員的增設過程中并沒有設立相關的崗位管理制度作為約束，而傳統的崗位分工制度還難以滿足會計電算化工作的實施要求，并容易出現職責劃分不清的問題。在會計電算化下企業的財務管理工作多是依靠計算機來進行操作的，很多還設置有密碼權限，如果出現密碼外泄的問題還會對企業的財務管理人員帶來比較大的風險。此外部分企業對于財會人員的管理不夠完善，部分會計人員還會出現越權操作的情況，使企業財務管理難度得到了進一步的提升。（三）缺乏電算化內部審計監督體系。企業的內部控制質量與內部審計也有著緊密的關聯性，只有在擁有良好內部審計效果的基礎上，才能夠讓內部控制職能得到充分的發揮。在企業會計電算化內部審計與監督工作中，多是由內部審計人員來進行會計電算化的審計工作，并需要審計人員對會計電算化的管理制度與控制制度進行深入的研究。但是很多企業在會計電算化應用過程中還沒有構建合理的電算化內部審計監督體系，也就難以對會計電算化管理過程進行有效的審計監督，對于會計內部控制職能的發揮也造成了比較大的阻礙。

三、強化會計電算化內部控制的有效措施

（一）完善現有的會計電算化管控制度。只有在擁有完善會計電算化管控制度的基礎上，才能夠獲得良好的會計電算化內部控制效果。首先企業需要進行電算化操作規程的制定，并要求所有會計人員嚴格遵循該規程進行操作。此外還需要進行財會軟件的合理選擇，來為會計電算化內部控制系統的發揮奠定良好的基礎。在進行軟件選擇過程中需要遵循高效性、便捷性以及安全性的原則，并需要充分滿足企業財會工作的各項需求。此外對于會計電算化的數據與資料也需要進行提前避免，來避免計算機誤刪以及系統故障等問題發生，促進會計電算化的應用安全性得到進一步的提升。（二）加強電算化系統的內部審核力度。對于會計電算化系統的內部審計工作還需要進行有效的監督，對于電算化資料以及財會數據還需要進行經常性的審查與審計工作，要求其能夠充分滿足相關法律法規的具體要求。此外企業還需要通過聯網審計等多種模式，來促進審計部門的工作效率與工作指令得到進一步的提升，借此來獲得良好的審計檢測效果。最后還要求企業能夠對現有的內部審計體系進行不斷的強化，對于會計電算化系統的運行狀況也需要進行定期的檢測，這樣也就能夠很好的減少企業在會計電算化管理過程中的各項投入成本，并為企業帶來良好的經濟效益。（三）對電算化軟件進行定期的維護與更新。企業還需要積極應用國外前沿的技術手段，來對自己的會計軟件進行不斷的更新與優化，以避免外來不良因素對于會計資源信息造成的影響，并避免計算機病毒對于會計信息所造成的危害。對于電算化所使用的機房等硬件設施還需要企業進行防范性控制，還需要不斷提升系統自身的糾錯水平，對于一些錯誤的指令也需要進行及時的糾正與處理，以保障會計電算化工作的順利進行。在必要情況下還需要企業進行網絡密碼以及相關管理權限的設置，加強對所有軟件的監管力度，以保障軟件的正常運行。此外還需要充分發揮出電算化工作人員的聰明才智，對電算化軟件不能涉及到的地方進行完善，并做好軟件信息處理工作的追蹤與審核工作，這樣才能夠保障電算化軟件的使用性能，來為企業的電算化發展奠定良好的基礎。（四）做好系統環境的常態化控制。企業還需要做好會計電算化制度、安全與組織等系統環境的集中監控工作，還需要涉及到系統安全管控、組織以及操作監控等多個環節。一般情況下安全控制指的是通過多種必要方法來對數據進行周密的監控，提升數據的保密性以及安全性，避免數據出現肆意破壞、篡改以及泄露等問題發生。組織與操作監控能夠有效避免財會工作人員違法以及違規行為的發生，主要是通過崗位職責的明確以及權限的劃分等形式來進行控制。通過開發與維護手段的應用，則能夠促進電算化軟件在應用過程中的合法性、高效性以及安全性得到進一步的提升。在該過程中還需要對會計電算化系統的分析環節、設計環節、運行環節以及規劃環節進行嚴格控制，保障系統軟硬件的安裝精密度，并保障企業各項財會任務的順利進行。（五）做好會計的輸入與輸出控制。在會計日常工作中還會應用到大量的數據計算工作，這就要求企業能夠做好會計輸入控制，來保障會計信息的準確性。在進行電算化工作的錄入過程中，需要做好錄入數據的校對與檢查工作，并安排專業人員進行稽核工作，避免數據失真以及徇私舞弊等問題發生。在使用數據庫進行工作時禁止進行數據庫的更改，保障會計數據與會計軟件的安全性。會計輸出在電算化工作中也有著非常重要的意義，在會計電算化輸出過程中還存在有一定的風險性，因此還需要企業加強對輸出數據的控制力度，避免公司的財務信息出現泄漏或者盜取的問題，從而提升會計電算化的運行可靠性。此外在數據輸出之后還需要進行嚴格的管理工作，以避免輸出信息被竊取等問題發生。（六）構建合格的電算化人才隊伍。只有在合格會計電算化隊伍的基礎上，才能夠保障會計電算化工作的順利進行，借此獲得良好的內部控制效果。因此說企業還需要全方位提高會計電算化人員的綜合素質與技能，對現有的電算化從業人員考核機制進行優化。此外企業還要定期進行會計電算化從業人員的技能培訓工作，引導員工對會計電算化工作模式以及工作方法進行不斷的優化與完善，借此來提升其操作水平，避免違規操作等問題的發生。只有充分調動從業人員的學習與培訓積極性，并幫助從業人員養成終身學習的良好觀念，這樣才能夠打造出一支具備有良好業務處理能力以及高超操作技術水平的高素質人才隊伍，保障企業會計電算化工作以及內部控制工作的有序進行。

隨著我國信息化技術的不斷發展，促使會計電算化也成為了企業會計工作的必然發展趨勢。內部控制是企業管理工作中的重要組成部分，對于企業的穩定發展也有著非常重要的意義。因此說各企業在加強對會計電算化系統應用力度的基礎上，對現有的內部控制體系進行不斷的優化與完善，這樣才能夠起到良好的風險規避效果，對于該企業的持續穩定發展也能夠起到良好的促進作用。

參考文獻：

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作者:王昕 單位:長春愛爾眼科醫院有限公司